Ухвала суду № 36795218, 24.01.2014, Апеляційний суд Харківської області

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

___________

Дело № 1/640/85/13 Председательствующий

Производство №11/790/6/14 1 инстанции Золотарева Л.И.,

Категория: ч.3 ст.212 УК Украины Докладчик Щебетун Л.Н.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

8 января 2014 года коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Харьковской области в составе:

председательствующего - судьи Щебетун Л.Н.,

судей Лесика С.Н.,

Самсоновой В.Г.,

с участием:

прокурора Золочевского С.А.,

осужденного ОСОБА_3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Харькове уголовное дело по апелляции защитника ОСОБА_4 на приговор Киевского районного суда города Харькова от 20 мая 2013 года в отношении ОСОБА_3,

установила:

Этим приговором

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец города Харькова, украинец, гражданин Украины, имеющий высшее образование, женатый, работающий директором ЧП «Акик-Восток ЭК» зарегистрированный по адресу: АДРЕСА_1; проживающий по адресу: АДРЕСА_2; ранее не судимый;

осужден по ч.3 ст.212 УК Украины с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 778 731 грн. 71 коп. с конфискацией всего лично принадлежащего ему имущества, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на два года.

Постановлено рассрочить ОСОБА_3 уплату штрафа, назначенного как основное наказание, на 1 год, обязав осуществлять выплату штрафа равными частями по 148 227,64 грн. ежемесячно в течение 12 месяцев с момента вступления приговора в законную силу, с разъяснением осужденному последствия неуплаты назначенного штрафа, установленные ч.5 ст.53 УК Украины.

Мера пресечения до вступления приговора в законную силу оставлена прежней - подписка о невыезде с постоянного места жительства.

Судьба вещественных доказательств разрешена в порядке ст.81 УПК Украины (1960 года).

Постановлено взыскать с ОСОБА_3 за проведение экспертизы в пользу ГНИЭКЦ МВД Украины 4780,00 грн.

Гражданский иск, заявленный представителем ГНИ в Киевском районе города Харькова, удовлетворен частично, взыскано в доход государства 1 778 731,71грн.

Как установил суд, ОСОБА_3, работая директором и главным бухгалтером общества с ограниченной ответственностью фирма "Акик-Восток" (код 24662680), зарегистрированного 19.02.1997 года исполнительным комитетом Киевского районного совета народных депутатов города Харькова по юридическому адресу: г. Харьков, ул. Дарвина, 20, состоящего на учете в Государственной налоговой инспекции в Киевском районе города Харькова, будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии, за составление и подачу налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, деклараций по налогу на прибыль, балансов, отчетов и других документов, используемых при начислении и уплате налогов в бюджет, в нарушение Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №334/94-ВР от 28.12.1994г., с изменениями и дополнениями, Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997г., с изменениями и дополнениями, Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" №889-1У от 22.05.2003 года, с изменениями и дополнениями, в период с января 2008 года по апрель 2009 года, совершил умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах и служебный подлог, повлекший тяжкие последствия, при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_3, будучи директором и главным бухгалтером ООО фирмы "Акик-Восток", занимая должность, связанную с выполнением организационно -распорядительных и административно - хозяйственных функций, являлся должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности. Согласно своему служебному положению обладал правом подписи в банковской, налоговой отчетной и иной документации ООО фирма "Акик-Восток", нес полную ответственность за состояние и деятельность предприятия, нес персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и статистической отчетности, за правильное применение действующего законодательства в хозяйственной деятельности, распоряжался денежными средствами предприятия, осуществлял управление предприятием, а также выполнял иные функции в соответствии с действующим законодательством Украины и согласно Устава предприятия, за период с января 2008 года по апрель 2009 года, в нарушение п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №334/94-ВР от 28.12.1997г., с учетом изменений и дополнений, согласно которого "Не относятся в состав валовых затрат любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета", с целью уклонения от уплаты налогов, умышленно включил в состав валовых расходов затраты в сумме 2736873 грн., не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными документами, тем самым завысив валовые расходы ООО фирма "Акик-Восток" на указанную сумму, вследствие чего умышленно занизил налог на прибыль предприятия на сумму 673713 грн.

ОСОБА_3 указал в декларации по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2008 года валовые доходы в сумме 1695411 грн., валовые расходы в сумме 1684600 грн., налогооблагаемую прибыль в сумме 4049 грн. и налог на прибыль в сумме 1012 грн., хотя должен был указать валовые доходы в сумме 1497111 грн., валовые расходы в сумме 335573 грн., налогооблагаемую прибыль в сумме 1161538грн. и налог на прибыль в сумме 290385 грн. Таким образом, ОСОБА_3 за 1 квартал 2008 года умышленно занизил налог на прибыль предприятия на сумму 289373 грн. (290385 грн. -1012 грн.).

Кроме этого, ОСОБА_3 в декларации по налогу на прибыль предприятия за 2 квартал 2008 года указал валовые доходы в сумме 996785 грн., валовые расходы в сумме 986880 грн., налогооблагаемую прибыль в сумме 3514 грн. и налог на прибыль в сумме 879 грн., хотя должен был указать валовые доходы в сумме 1162544 грн., валовые расходы в сумме 225833 грн., налогооблагаемую прибыль в сумме 936712 грн. и налог на прибыль в сумме 234178 грн. Таким образом, ОСОБА_3 во 2-м квартале 2008 года умышленно занизил налог на прибыль предприятия на сумму 233299 грн.

Кроме этого, ОСОБА_3 в декларации по налогу на прибыль предприятия за 3-й квартал 2008 года указал валовые доходы в сумме 672915 грн., валовые расходы в сумме 669304 грн., налогооблагаемую прибыль в сумме 112 грн. и налог на прибыль в сумме 28 грн., хотя должен был указать валовые доходы в сумме 551248 грн., валовые расходы в сумме 26946 грн., налогооблагаемую прибыль в сумме 524302 грн. и налог на прибыль в сумме 131076 грн. Таким образом, ОСОБА_3 в 3-м квартале 2008 года умышленно занизил налог на прибыль предприятия на сумму 131048 грн.

Кроме этого, ОСОБА_3 декларацию по налогу на прибыль предприятия за 2008 год не подал, хотя должен был подать и указать валовые доходы в сумме 91315грн., валовые расходы в сумме 14826 грн., налогооблагаемую прибыль в сумме 76489 грн. и налог на прибыль в сумме 19122 грн. Таким образом, ОСОБА_3 в 4-м квартале 2008 года умышленно занизил налог на прибыль предприятия на сумму 19122грн.

Кроме этого, ОСОБА_3 декларацию по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2009 года не подал, хотя должен был подать и указать валовые доходы в сумме 4218 грн., валовые расходы в сумме 733 грн., налогооблагаемую прибыль в сумме 3485грн. и налог на прибыль в сумме 871 грн. Таким образом, ОСОБА_3 за 1 квартал 2009 года умышленно занизил налог на прибыль предприятия на сумму 871 грн.

Кроме того, ОСОБА_3, продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, имея умысел на сокрытие налога на добавленную стоимость, в период с января 2008 года по февраль 2009 года, в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997г., согласно которого "Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) является дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий случившееся раньше: либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога, либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога", в нарушение п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 указанного Закона Украины, согласно которого датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата осуществления первого события: или дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека)- в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; либо дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 указанного Закона Украины, согласно которого "не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями....", в нарушение п.п. 7.7.1 п. 7.1 ст.7 указанного Закона Украины, согласно которого "сумма налога, подлежащего уплате (перечислению) в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разность между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с какой-либо продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода и суммой налогового кредита отчетного периода", включил в состав налогового кредита суммы по уплате налога на добавленную стоимость, не подтвержденные налоговыми накладными, чем умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 577401 грн.

Директор и главный бухгалтер ООО фирма "Акик-Восток" ОСОБА_3, в налоговой декларации по НДС за январь 2008 года указал налоговые обязательства в сумме 78846 грн., налоговый кредит 75319 грн., НДС к уплате в сумме 3527 грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 79806 грн., налоговый кредит в сумме 4702 грн., НДС к уплате 75104 грн. Таким образом, ОСОБА_3 за январь 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 71577 грн. (75104 грн. -3527 грн).

Кроме этого, ОСОБА_3, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 145147грн., налоговый кредит в сумме 144907грн., НДС к уплате в сумме 240грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 130326 грн., налоговый кредит в сумме 35207 грн., НДС к уплате 95119 грн. Таким образом, ОСОБА_3 за февраль 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 94879 грн. (95119 грн. -240грн.).

Кроме этого, ОСОБА_3, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 73386грн., налоговый кредит в сумме 73004 грн., НДС к уплате в сумме 382 грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 71837грн., налоговый кредит в сумме 7012 грн., НДС к уплате 64825 грн. Таким образом, ОСОБА_3 за март 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 64443грн. (64825грн. - 382грн.).

Кроме этого, ОСОБА_3, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 77637грн., налоговый кредит в сумме 73642грн., НДС к уплате в сумме 3995грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 78483грн., налоговый кредит в сумме 12655 грн., НДС к уплате 65828грн. Таким образом, ОСОБА_3 за апрель 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 61833грн. (65828грн. - 3995грн.).

Кроме этого, ОСОБА_3, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 94405грн., налоговый кредит в сумме 89997грн., НДС к уплате в сумме 4408грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 100190 грн., налоговый кредит в сумме 7038 грн., НДС к уплате 93152грн. Таким образом, ОСОБА_3 за май 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 88744 грн. (93152грн. - 4408грн.).

Кроме этого, ОСОБА_3, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 73843грн., налоговый кредит в сумме 70313грн., НДС к уплате в сумме 3530грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 71262грн., налоговый кредит в сумме 1052 грн., НДС к уплате 70210грн. Таким образом, ОСОБА_3 за июнь 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 66680грн. (70210грн. - 3530 грн.).

Кроме этого, ОСОБА_3, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 101198грн., налоговый кредит в сумме 96901грн., НДС к уплате в сумме 4297грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 103860грн., налоговый кредит в сумме 206 грн., НДС к уплате 103654грн. Таким образом, ОСОБА_3 за июль 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 99357грн. (103654грн. - 4297грн.).

Кроме этого, ОСОБА_3, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 25699грн., налоговый кредит в сумме 24097грн., НДС к уплате в сумме 1602грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 13778грн., налоговый кредит в сумме 52 грн., НДС к уплате 13726 грн. Таким образом, ОСОБА_3 за август 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 12124грн. (13726грн. - 1602грн.).

Кроме этого, ОСОБА_3, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 7686грн., налоговый кредит в сумме 64грн., НДС к уплате в сумме 7622грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 16078грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., НДС к уплате 16078 грн. Таким образом, ОСОБА_3 за сентябрь 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 8456грн. (16078грн. - 7622грн.).

Кроме этого, ОСОБА_3, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 9224грн., налоговый кредит в сумме 272грн., НДС к уплате в сумме 8952грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 11864грн., налоговый кредит в сумме 40 грн., НДС к уплате 11824 грн. Таким образом, ОСОБА_3 за октябрь 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 2872грн. (11824грн. - 8952грн.).

Кроме этого, ОСОБА_3, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 0 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., НДС к уплате в сумме 0 грн., однако, обязан был указать налоговые обязательства в сумме 5579грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., НДС к уплате 5579грн. Таким образом, ОСОБА_3 за ноябрь 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 5579грн.

Кроме этого, ОСОБА_3, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года не подавал, хотя обязан был подать и указать налоговые обязательства в сумме 41грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., НДС к уплате 41грн.

Таким образом, ОСОБА_3 за декабрь 2008 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 41грн.

Кроме этого, ОСОБА_3, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года не подавал, хотя обязан был подать и указать налоговые обязательства в сумме 816 грн., налоговый кредит в сумме 0 грн., НДС к уплате 816грн.

Таким образом, ОСОБА_3 за январь 2009 года умышленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 816 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, имея умысел на сокрытие налога с доходов физических лиц, в нарушение п.п. 4.2.9 "г" п.4.2 ст.4 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц" №889-1V от 22.05.2003 года, с изменениями и дополнениями, согласно которого "в состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются доход, полученный плательщиком налога от его работодателя как дополнительное благо, в виде: суммы денежного или имущественного возмещения любых затрат или потерь плательщика налога, кроме тех, которые подлежат обязательному возмещению в соответствии с законом за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно с этим Законом...", получив в период с января 2008 года по февраль 2009 года с расчетного счета ООО фирма "Акик-Восток" денежные средства в сумме 3517451,37 грн. как дополнительное материальное благо, не включил указанную сумму в состав общего месячного налогооблагаемого дохода, чем, учитывая, что ставка указанного налога составляет 15%, умышленно уклонился от уплаты налога с доходов физических лиц на сумму 527617,71грн., в том числе: за 2008 год в сумме 524812,71грн., за 2009 год - в сумме 2805 грн.

Всего, директор и главный бухгалтер ООО фирма "Акик-Восток" ОСОБА_3, за период деятельности с января 2008 года по апрель 2009_года, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на прибыль в сумме 673713 грн., налога на добавленную стоимость в сумме 577401 грн., налога с доходов физических лиц в сумме 527617,71грн, всего на общую сумму 1778731, 71 грн., в результате чего был причинен ущерб государству в особо крупных размерах.

До начала рассмотрения дела прокурор в порядке ст.355 УПК Украины (1960 года) отозвал апелляцию, в связи с чем ее доводы не являются предметом рассмотрения.

Защитник ОСОБА_6 в апелляции просит отменить приговор и направить уголовное дело на дополнительное расследование.

При этом указывает, что осужденному неправомерно вменяется в вину сумма неуплаченных налогов, указанная в выводах судебно-экономической экспертизы №7661 от 30 ноября 2012 года - 399520,00 грн., которая указана, как сумма занижения налогового кредита за период март-август 2008 года, основанная на документах контрагентов ЧП «ТПП Онтер» и ЧП «Унитехсервис». В рамках досудебного следствия никто не проверял наличие товара и его отгрузку, наличие вышеуказанных предприятий.

Защитник считает, что обвинение органа досудебного следствия и суда основано на предположениях. Указывает об отсутствии умысла у ОСОБА_3 на совершение преступления.

Заслушав доклад судьи, осужденного ОСОБА_3, поддержавшего апелляцию, поданную защитником ОСОБА_4, доводы прокурора, возражавшего против удовлетворения апелляции, полагавшего, что приговор суда законный и обоснованный; исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляции, коллегия судей считает, что апелляция защитника удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Суд с достаточной полнотой установил фактические обстоятельства по делу и обоснованно пришел к выводу о виновности ОСОБА_3 в совершении преступления, за которое он осужден, при обстоятельствах и в объеме, изложенных в приговоре, при этом дал правильную юридическую оценку его действиям, квалифицировав их по ч.3 ст.212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

Виновность осужденного ОСОБА_3 подтверждается собранными по делу доказательствами, исследованными судом.

Свидетели ОСОБА_7 и ОСОБА_8 пояснили, что фирма ООО «Акик-Восток» арендовала помещение по адресу: г. Харьков, ул. Дарвина,20. Директором фирмы являлся ОСОБА_3 Кроме того, свидетели пояснили, что 22 сентября 2008 года в арендуемом помещении произошла авария отопительной системы, в результате которой вышел из строя системный блок компьютера и пришла в негодность бухгалтерская документация ООО фирмы «Акик-Восток». Был составлен акт по данному факту, который они подписали со стороны ЗАО «НПП САУ», а ОСОБА_3 со стороны ООО фирма «Акик-Восток».

Вместе с тем, свидетель ОСОБА_9 пояснила суду, что ее муж ОСОБА_3 являлся директором и главным бухгалтером фирмы «Акик-Восток», а она являлась коммерческим директором в 2008 году. Фирма занималась продажей радиоэлектронных компонентов, они сотрудничали с разными фирмами и с частными предпринимателями.

Аналогичные показания дал суду свидетель ОСОБА_10

Свидетели ОСОБА_11 и ОСОБА_12 также пояснили суду, что в период с 2005 года по 2008 год ОСОБА_3 был главным бухгалтером предприятия.

Свидетели ОСОБА_13 и ОСОБА_14 пояснили, что подписывал и составлял отчетные документы лично ОСОБА_3

Кроме того, свидетели ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13 и ОСОБА_14 также пояснили, что за время работы в ООО фирма «Акик-Восток» директором и главным бухгалтером фирмы являлся ОСОБА_3, налоговые и отчетные документы сдавались в электронном виде, а составлялись и подписывались только ОСОБА_3

Свидетель ОСОБА_5, работавший на предприятии с 2001 по 2008 год, пояснил, что в его обязанности входило получать и отправлять радиоэлектронные компоненты, денег он не получал, оплата производилась только по безналичной форме. Иногда по доверенности, выданной директором ОСОБА_3, в банке он получал наличные деньги и все их отдавал директору, как они были использованы, не знает. Получал и отправлял товар по номеру накладной. Принимал участие в ликвидации аварии, когда в бухгалтерии прорвало трубу.

Таким образом, из показаний указанных свидетелей следует, что ОСОБА_3, в период с января 2008 года по апрель 2009 года являлся директором и одновременно главным бухгалтером ООО фирма «Акик-Восток», составлял и подписывал документы строгой отчетности, предоставлял их в налоговые органы.

Свидетель ОСОБА_15, пояснил, что им совместно с начальником управления налогового контроля юридических лиц ГНИ в Киевском районе города Харькова ОСОБА_17 была проведена не выездная проверка ООО фирмы «Акик-Восток» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства в период с 2008 года по июнь 2009 года, в части полноты определения и уплаты налогов на прибыль, налога на добавленную стоимость и налога с дохода физических лиц. В ходе проведения проверки были установлены нарушения п.4.1 ст.4, п.5.3 ст.5, ст.8, п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» №283/97-ВР от 22.05.1997 года; нарушения п.7.2, п.7.3, п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 3.04.1997 года; нарушения п.п.4.2.9 «г» п.4.2 ст.4 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003 года. По результатам проверки был составлен акт, с которым ОСОБА_3 был ознакомлен. С целью обжалования акта ОСОБА_3 обратился в суд, однако иск был оставлен без рассмотрения.

Главный государственный налоговый ревизор-инспектор ОСОБА_16 в ходе досудебного следствия показала, что по результатам проверки ООО фирма «Акик-Восток» начальником ГНИ в Киевском районе г. Харькова были вынесены налоговые уведомления-решения и составлен акт проверки, которые должностными лицами ООО фирма «Акик-Восток» не обжаловались. Показания свидетеля оглашены в судебном заседании.

Виновность ОСОБА_3 в совершении инкриминируемого ему преступления подтверждается также данными, содержащимися в актах поверки предприятия ГНИ в Киевском районе г. Харькова:

№1028/15-509/246628680 от 17 февраля 2009 года и №6486/2307/24662680 (№2017/23-304/24662680) от 25 сентября 2009 года, которыми был доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 402448 грн., налог на прибыль предприятия в сумме 877921 грн., налог на добавленную стоимость в сумме 226701 грн., налог с доходов физических лиц в сумме 524558,05 грн.

Выводами, содержащимися в заключениях судебно экономических экспертиз ХНИИСЭ им.Н.С. Бокариуса №10803 от 28 декабря 2009 года и №10660 от 29 декабря 2009 года, которыми подтверждаются выводы актов проверок ГНИ в Киевском районе г. Харькова №1028/15-509/246628680 от 17 февраля 2009 года и №6486/2307/24662680 (№2017/23-304/24662680) от 25 сентября 2009 года.

Выводами дополнительной судебной экономической экспертизы №7661 от 30 ноября 2012 года, согласно которой подтверждаются выводы акта проверки ГНИ в Киевском районе г. Харькова от 17 февраля 2009 года №1028/15-509/24662680 в части завышений налогового кредита, вследствие нарушения ООО фирма «Акик-Восток» за период март-август 2008 года п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины от 3 апреля 1997 года №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» доначислений НДС на сумму 399520,00 грн.; подтверждаются выводы акта проверки ГНИ в Киевском районе г. Харькова от 25 сентября 2009 года №2017/23-304/24662680 в части доначислений НДС на общую сумму 177881,00 грн., налога на прибыль в сумме 673713,00 грн, налога с доходов физических лиц в сумме 524558,05 грн.

Указанные и иные доказательства согласуются между собой, приведены в приговоре и подтверждают виновность ОСОБА_3 в совершении преступления, за которое он осужден при обстоятельствах и в объеме, указанных в приговоре.

Доводы защитника о необходимости отмены приговора суда и направлении дела на дополнительное расследование органу досудебного следствия являются несостоятельными и не опровергают правильности принятого судом решения.

Коллегия судей считает несостоятельными доводы автора апелляции о необходимости направления уголовного дела на дополнительное расследование, поскольку органом досудебного следствия собраны доказательства виновности ОСОБА_3, чему дана судом надлежащая оценка.

Кроме того, апеллянт в своей апелляции не указывает, какие именно, следственные действия следует выполнить в ходе дополнительного расследования.

Оснований для назначения дополнительной судебно-экономической экспертизы, как того просит защитник в своем ходатайстве от 22.11.2013 года, коллегия судей не усматривает, поскольку не ставит под сомнение выводы проведенных по делу судебно-экономических экспертиз.

Наказание осужденному ОСОБА_3 назначено в соответствии с требованиями ст.ст.53,65 УК Украины, с применением ч.1 ст.5 Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины о гуманизации ответственности за нарушения в сфере хозяйственной деятельности» №4025-VI (4025-17) от 15.11.2011 года, предусматривающей смягчение уголовной ответственности или улучшение положения лица, в связи с чем судом при назначении наказания применена новая редакция ч.3 ст.212 УК Украины с заменой основного вида наказания в виде лишения свободы на штраф.

При этом учтены характер и степень тяжести совершенного преступления, личность осужденного ОСОБА_3, который ранее не судим, характеризуется положительно, женат.

Судом установлено, что обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание ОСОБА_3, отсутствуют и коллегия судей их не усматривает.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену приговора, коллегия судей не усматривает.

Руководствуясь ст.ст.365,366 УПК Украины(1960 года), коллегия судей,-

ОПРЕДЕЛИЛА:

Апелляцию защитника ОСОБА_4 оставить без удовлетворения.

Приговор Киевского районного суда города Харькова от 20 мая 2013 года в отношении ОСОБА_3 оставить без изменения.

Председательствующий

Судьи: