Ухвала суду № 36539306, 08.11.2013, Дніпровський районний суд міста Києва

Справа № 755/24922/13-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"08" листопада 2013 р.Дніпровський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді Чаус М.О.

при секретарі Яськової В.В.

з участю прокурора Багрієнка Р.О.

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в м. Києві кримінальне провадження № 32013110040000113 за підозрою

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка м. Солікамськ, Пермської області, Росія, працююча заступником головного бухгалтера КП по УЖГ Дніпровського району м. Києва, зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 та проживаюча за адресою: АДРЕСА_2 раніше не судима,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що в період з 01.01.2009 по травень 2013 року включно, працюючи згідно наказу № 36-к від 02.07.2008, на посаді заступника головного бухгалтера КП по УЖГ Дніпровського району м. Києва головним бухгалтером КП по УЖГ Дніпровського району м. Києва (ЄДРПОУ: 03366612), яке здійснює свою діяльність на підставі статуту зареєстрованого Дніпровською районною у м.Києві державною адміністрацією (Свідоцтво про державну реєстрацію від 17.12.92 Серія А00 № 326619, номер запису про державну реєстрацію № 10671200000005945. Перереєстроване 06.12.2001 року) зареєстроване за адресою: м. Київ, вул. Челябінська, 9-г, взяте на податковий облік від 05.12.2006 в ДПІ у Дніпровському районі м. Києва за №12264, тобто являючи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу, покладених на неї та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, передбачених посадовою інструкцією заступника головного бухгалтера, затвердженою 02.01.2009 директором КП по УЖГ Дніпровського району м. Києва ОСОБА_2, допустила порушення зазначених вимог.

Так, ОСОБА_1, перебуваючи на посаді заступника головного бухгалтера КП по УЖГ Дніпровського району м. Києва, на яку відповідно до функціональних обов'язків у встановленому законом порядку покладені функції нарахування та відображення відомостей щодо розмірів податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість у відповідних податкових періодах, знаходячись в офісному приміщенні за адресою: м. Київ, вул. Челябінська, 9-Г, в період з 01.02.2009 по травень 2011 року : ігі_~ьну суму 825 582 грн. (761 221 грн. розмір фактично несплаченого ПДВ - 561 грн. шкода завдана державі їх несвоєчасною сплатою).

Складені таким чином податкові декларації з податку на додану еігтість КП по УЖГ Дніпровського району м. Києва за відповідні податкові гегіоди за лютий 2009 року по травень 2011 року включно, ОСОБА_1, доділа для підписання головному бухгалтеру КП по УЖГ Дніпровського тіпону м. Києва ОСОБА_3, яка будучи необізнаною про злочинні німіри ОСОБА_1 та про те, що відомості, які містилися в складених деклараціях не відповідають дійсності, підписала їх як головний бухгалтер підприємства після чого надала для засвідчення підписом директору ОСОБА_2, яка в свою чергу підписала декларації, які в подальшому гули подані до ДПІ у Дніпровському районі м. Києва. Відповідно до Закону №168/97-ВР:

- пп.7.4.1. п. 7.4. ст. 7 - "Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари і послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: Абзац перший підпункту 7.4.1 пункту 7.4 статті 7 в редакції Закону N 398-У 1398-16) від 30.11.2006

придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Якщо у подальшому такі товари (послуги) починають використовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 3 цього Закону або звільняються від оподаткування згідно зі статтею 5 цього Закону, чи основні фонди переводяться до складу невиробничих фондів, то з метою оподаткування такі товари (послуги), основні фонди вважаються проданими за їх звичайною ціною у податковому періоді, на який припадає початок такого використання або переведення, але не нижче ціни їх придбання (виготовлення, будівництва, спорудження)";

- пп.7.5.1. п. 7.5. ст. 7 - "дата здійснення першої з подій:

або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в гттату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг);

Відповідно до ПКУ № 2755-VI:

- п. 198.3. ст. 198 - "Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище гізня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та , - надається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

- придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів і основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті,

з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду".

- п. 200.1. ст. 200 - "Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду".

Таким чином, ОСОБА_1 в порушення вимог, передбачених пп.7.4.1. п. 7.4., пп.7.5.1. п. 7.5. ст. 7 Закону України від 03.04.1997 №168/97- ВР "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями (далі Закон №168/97-ВР), п. 198.3. ст. 198, п. 200.1. ст. 200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі ПКУ № 2755-VI), КП по УЖГ Дніпровського району м.Києва від операцій з отримання комунальних послуг (холодну воду, газ, центральне опалення та гарячу воду для населення та юридичних осіб), ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 825 582 грн.

Крім того, встановлено, що на порушення пп. 138.12.1 п. 138.12 ст. 138, п. 150.1 ст. 150 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-

VI із змінами та доповненнями) (далі ПКУ № 2755-VI) ОСОБА_1 при складанні податкової декларації з податку на прибуток КП по УЖГ дніпровського району м.Києва за І квартал 2011 року з метою ухилення від сплати податків задекларувала валових витрат підприємства в сумі 55211S14.0 грн., в тому числі в рядках:

витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11 з с;. мі 2940978,0 грн.;

убуток балансової вартості запасів в сумі 81438,0 грн.; витрати на сдлату праці в сумі 11955908,0 грн.;

сума страхового збору (внесків) до фондів державного зігдтвнообов'язкового страхування в сумі 4532493,0 грн.;

сума податків, зборів (обов'язкових платежів), крім визначених у 04.4 в сумі 1294324,0 грн.;

інші витрати, крім визначених у 04.1 -04.12 в сумі 11887461,0 грн. Загальна сума задекларованих витрат складає в сумі 32692602,0 грн. задекларованих та фактичних скоригованих валових витрат складає суму в розмірі 519212,0 грн. (33211814,0 грн. - 32692602,0 грн. = 519212,0 грн.).

Об'єкт оподаткування згідно декларації з податку на прибуток підприємства за І квартал 2011 року склав від'ємне значення в сумі 1081252,0 грн.. який був перенесений в декларацію з податку на прибуток підприємства за II квартал 2011 року в рядок 06.6 Декларації „Відємне значення обєкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду значення рядка і ~ Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період або відємне значення обєкта оподаткування за І квартал 2011 року)".

Відповідно до ПКУ № 2755-V1:

- пп. 138.12.1 п. 138.12 ст. 138 "До складу інших витрат, у тому числі включаються:

витрати, визначені відповідно до статей 144-148, 150, 153, 155-161 цього Кодексу, які не включені до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг згідно з цією статтею";

- п. 150.1. ст. 150 - "Якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

Від'ємне значення як результат розрахунку об'єкта оподаткування, отриманий від ведення діяльності, яка підлягає патентуванню, не враховується для цілей частини першої цього пункту та відшкодовується за рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від такої діяльності".

Складену податкову декларацію з податку на прибуток КП по УЖГ азовського району м.Києва за І квартал 2011 року, з внесеними до неї неп : :товірними відомостями ОСОБА_1 подала для підписання гглгвному бухгалтеру ОСОБА_3, яка будучи необізнаною про злочинні .. ОСОБА_1 підписавши декларацію, в свою чергу, надала її для підписання директору ОСОБА_2, після чого 20.05.11 податкова декларація КП по УЖГ Дніпровського району м.Києва за І квартал 2011 року - 5__т79 була подана до ДПІ у Дніпровському районі.

Порушення ОСОБА_1 вимог передбачених пп. 138.12.1 п. 138.12 :т .55. п. 150.1 ст. 150 ПКУ № 2755-VI призвело до завищення КП по УЖГ азовського району м.Києва за І квартал 2011 року витрат на загальну :; vy 519212,0 грн. та ухилення від сплати податку на прибуток підприємства а сумі 119 419 грн.

Крім того, в подальшому продовжуючи злочинну діяльність, направлену на ухилення від сплати податків ОСОБА_1, в квітні-травні І '. З року при складанні податкових декларацій КП по УЖГ Дніпровського гайону м.Києва з податку на додоану вартість в р. 25 Декларації "Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду" задекларувала 7.ZB до сплати в загальній сумі 4 409 648,00 грн., в тому числі:

за квітень 2013 року - 2 265 748,00 грн. (декларація № 9029010645 від

1 і і 5.2013 року; граничний термін сплати - 31.05.2013 року);

за травень 2013 року - 2 143 900,00 грн. (декларація № 9036552056 від

2 і. 36.2013 року; граничний термін сплати - 01.07.2013 року).

Складені таким чином податкові декларації, були надані останньою для підписання головному бухгалтеру ОСОБА_3 та директору ОСОБА_4, які не будучи обізнаними про злочинні номарі ОСОБА_1, підписали складані таким чином декларації та подали до ДШ у Дніпровському районі м.Києва.

Згідно податкового законодавства, порядок нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість у періоді з 01.01.2011 року по теперішній час регулюється Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2655-УІ (із змінами та доповненнями).

У відповідності до п.200.1. ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-УІ (із змінами та доповненнями) (діє з 01.01.2011) „Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду

У відповідності до п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України від і2.12.10 2~55-VI (із змінами та доповненнями) „Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця

У відповідності до 203.2. Податкового кодексу України "Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, шо настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації".

Таким чином, у відповідності з поданими деклараціями КП по УЖГ Ткіпровського району м. Києва за квітень - травень 2013 року суми податку па додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням :дп-:шку від'ємного значення попереднього звітного періоду за період квітень - травень 2013 року в розмірі 4 409 648,00 грн. до бюджету не сплачені.

В результаті умисних протиправних дій заступника головного бухгалтера КП по УЖГ Дніпровського району м.Києва ОСОБА_1, бюджету України заподіяні збитки в особливо великих розмірах, загальна сума яких складає 5 354 649 грн., що перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян більш ніж в 5000 разів.

Дії ОСОБА_1 досудовим розслідуванням кваліфіковані за частиною 3 ст. 212 КК України за ознаками умисного ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Прокурор Багрієнко Р.О. звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, так як сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою сплачені повністю.

Вислухавши у судовому засіданні думку прокурора, який підтримав клопотання, думку обвинуваченої ОСОБА_1, яка не заперечувала проти задоволення клопотання, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню.

Згідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Згідно платіжних дорученням (а.с. 21-32) загальна сума заборгованості станом на даний час відшкодована.

Враховуючи викладене, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 284, 288, 314 КПК України, ст. 212 ч. 4 КК України -

УХВАЛИВ :

Задовольнити у задоволенні клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_1 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя: