Ухвала суду № 36077277, 17.12.2013, Харківський районний суд Харківської області

У Х В А Л А 635/11561/13-к

І М Е Н ЕМ У К Р А Ї Н И 1-кп/635/562/2013

17 грудня 2013 року Харківський районний суд Харківської області в складі:

головуючого судді Шинкарчук Я.А.,

за участю секретаря Заярної І.А.,

прокурора - Долбещенкова Д.О.,

підозрюваного - ОСОБА_1,

провівши судове засідання в залі суду в с. Покотилівка у кримінальному провадженні, яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32012220000000059 від 07.12.2012 року, відносно:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, працюючого заступником начальника відділу охорони ТОВ «Центр Автокраїна», не одруженого, який зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

За клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Старшим прокурором відділу Управляння нагляду за додержанням законів органами податкової міліції Генеральної прокуратури України ОСОБА_2 внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у звязку з відшкодуванням завданих державі збитків.

Так, ОСОБА_1 підозрюється у тому, що він будучи службовою особою директором товариства з обмеженою відповідальністю «Харківська Автомобільна Торгівельна Компанія» (далі ТОВ «ХАТК»), код ЄДРПОУ 36031913, зареєстрованого 04.04.2011 року в Харківській районній державній адміністрації, реєстраційний номер 14711020000025470 за юридичною адресою Харківська область, Харківський район, с. Липці, вул. Пушкінська, 1/А, взятий на податковий облік в органах державної податкової служби 15.04.2011 року за №33030 у Харківській ОДПІ, будучи платником податку на додану вартість на підставі свідоцтва №200017333, індивідуальний податковий номер 360319120233, в період часу з 14.04.2011 року по 19.03.2013 року здійснював фінансово-господарську діяльність підприємства, згідно наказу №1-к від 14.04.2011 року. Основним видом діяльності підприємства у вказаний період часу була комерційна торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами, номерними агрегатами, запасними частинами та аксесуарами до автомобілів та інших транспортних засобів.

Здійснюючи фінансово-господарську діяльність, директор ТОВ «ХАТК» ОСОБА_1, відповідно до вимог ст.ст. 4, 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» (№ 1251-XII від 25.06.1991), з подальшими змінами і доповненнями, положеннями ст. 8 розділу 3 Закони України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (№ 996-ХIV від 16.07.1999), із змінами і доповненнями, зобов'язаний був діяти відповідно до норм податкового законодавства і забезпечувати відображення в бухгалтерській і податковій звітності підприємства реально здійснені операції, підтверджені первинними бухгалтерськими і податковими документами, що виписані відповідно до чинного законодавства України і мають законну силу.

Крім того, директор ТОВ «ХАТК» ОСОБА_1 в силу свого службового становища, здійснюючи керівництво поточною діяльністю товариства, відповідав за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, за дотримання порядку оформлення і передачі для обліку первинних документів, своєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського і податкового обліків, достовірність відображених в них даних, нарахування і перерахування до бюджетів та державних цільових фондів податків і обов'язкових платежів в повному об'ємі, зокрема, податку на додану вартість (ПДВ).

Проте, директор ТОВ «ХАТК» ОСОБА_1, під час здійснення фінансово-господарської діяльності в серпні 2012 року, знаходячись в офісному приміщенні підприємства за адресою: Харківська область, Харківський район, с. Липці, вул. Пушкінська, 1/А, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків до бюджету держави, безпідставно завищив податковий кредит в наслідок чого ухилився від сплати ПДВ в загальній сумі 639 318,88 грн., в порушення вимог п.198.3, п.198.6 ст. 198, п.201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, від 02.12.2010 року із змінами та доповненнями при наступних обставинах.

Так, директор ТОВ «ХАТК» ОСОБА_1, в серпні 2012 року, знаходячись в офісному приміщенні підприємства за адресою: Харківська область, Харківський район, с. Липці, вул. Пушкінська, 1/А, здійснював фінансово-господарську діяльність, передбачену статутом підприємства, а саме здійснював операції з придбання автомобілів, автозапчастин, додаткового обладнання до них та аксесуарів, вартість придбаних основних засобів, нематеріальних активів, відсотки за користування товарним кредитом, витрати повязані із комісійною торгівлею, а саме комісійна винагорода комісіонерам, витрати на збут, отримані послуги по передпродажній підготовці, гарантійному ремонту.

Відомості щодо ведення фінансово-господарської діяльності директор ТОВ «ХАТК» ОСОБА_1 відображав в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства. Так, у рядку 10.1 Декларацій „Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою показників у серпні 2012 року становило 53 198 227 грн.

Під час здійснення господарської діяльності директор ТОВ «ХАТК» ОСОБА_1, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що суми податку, сплаченого (нарахованого) у звязку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушеннями чинного законодавства) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами передбаченими законом, не відносяться до податкового кредиту, включив до реєстру отриманих податкових накладних за серпень 2012 року суму ПДВ за податковою накладною, виписаною від імені ТОВ «КМ-Україна» (і.п.н. 348921926546) на суму ПДВ 639318,88 грн. з вартості отриманих товарів за серпень 2012 року, а саме податкову накладну №84 від 28.08.2012р., де сума ПДВ становила 639 318,88 грн., без наявності останньої.

Після цього директор ТОВ «ХАТК» ОСОБА_1 з метою ухилення від сплати податків при складанні «Податкової декларації з податку на додану вартість» підприємства за серпень 2012 року зазначив відомості за операціям з ТОВ «КМ-Україна», в наслідок чого завищив податковий кредит підприємства на загальну суму 639318,88 грн., яку підписав особисто та 02.10.2012 року подав до Харківської ОДПІ за №9060055268.

Згідно висновків Акту №517/22-20-23-01-06/36031913 від 25.10.2013 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Харківська Автомобільна Торгівельна Компанія» (код за ЄДРПОУ 36031913) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.08.2012 року по 31.08.2012 року», складеним відділом проведення перевірок платників податків управління податкового аудиту Харківської ОДПІ ГУ Міндоходів у Харківській області встановлено порушення вимог п. 198.3, п.198.6 ст.198, п. 201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755- VI із змінами та доповненнями, що призвело до заниження суми податку на додану вартість до сплати всього у сумі 639 318,88 грн.

Таким чином директор ТОВ «ХАТК» ОСОБА_1, в серпні 2012 року, знаходячись в офісному приміщенні підприємства за адресою: Харківська область, Харківський район, с. Липці, вул. Пушкінська, 1/А, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків до бюджету держави, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, вчинив ухилення від сплати ПДВ в загальній сумі 639 318,88 грн., що в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_1 своїми умисними діями вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків що входять до системи оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене посадовою особою підприємства, незалежно від форми власності, яке спричинило фактичне ненадходження до бюджету держави грошових коштів у значних розмірах.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просить звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у звязку з відшкодуванням завданих державі збитків.

ОСОБА_1 суду пояснив, що йому розяснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, його право заперечувати проти кримінального провадження з цією підстави. Просить суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки донарахований податок на додану вартість та штрафні санкції сплачені в повному обсязі.

Суд, вислухавши думку учасників судового розгляду, перевіривши матеріали кримінального провадження, прийшов до висновку про можливість задовольнити клопотання виходячи з наступного.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обовязкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається із клопотання та матеріалів кримінального провадження до моменту повідомлення про підозру ОСОБА_1 ним 08.11.2013 року було сплачено в повному обсязі до бюджету податок на додану вартість, штрафні санкції та пеню в розмірі 1 013 873, 92 гривні за актом № 517/22-20-23-01-06/36031913 від 25.10.2013 року перевірки ТОВ «Харківська Автомобільна Торгівельна Компанія».

Тобто, до моменту притягнення до кримінальної відповідальності, ОСОБА_1 сплатив податок на додану вартість, штрафні санкції та пеню в повному обсязі, а тому він підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. ст. 284, 314, 369-372 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Звільнити ОСОБА_1, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, кримінальне провадження закрити.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку до апеляційного суду Харківської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя Я.А. Шинкарчук