Рішення № 35207552, 12.11.2013, Центрально-Міський районний суд м. Горлівки

10.10.2013 Суддя: Кошева О. А.

Справа № 253/10779/13-ц

Р І Ш Е Н Н Я

І м е н е м У к р а ї н и

10 жовтня 2013 року Центрально-Міський районний суд м. Горлівка Донецької області в складі:

головуючого судді - Кошевої О.А.,

при секретарі - Нікулєнкової Л.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Горлівка цивільну справу за заявою Костянтинівської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Донецькій області, заінтересована особа - ТОВ «Будскло-Трейтинг», Філія «Центрально-Міське відділення ПАТ Промінвестбанк в м.Горлівка Донецької області» про розкриття Філією «Центрально-Міське відділення ПАТ Промінвестбанк в м.Горлівка Донецької області» інформації, що містить банківську таємницю, -

В С Т А Н О В И В:

Заявник - Костянтинівська ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області звернувся до суду з заявою про розкриття Філією «Центрально-Міське відділення ПАТ Промінвестбанк в м.Горлівка Донецької області» інформації, що містить банківську таємницю, в обґрунтування своїх позовних вимог зазначив, що Костянтинівська ОДПІ Донецької області має інформацію про те, що ТОВ «Будскло-Трейдинг», займається ухиленням від сплати податків. Слідчим управлінням ДПС у м. Києві проводиться досудове розслідування, що внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32013110000000075 від 22 лютого 2013 року. Матеріалами справи зазначено, що 13.08.2008 року Акціонерний банк «ФАКТОРІАЛ-БАНК» надав грошовий кредит в іноземній валюті ТОВ «Будскло-Трейдинг» в розмірі 10 309 208 дол. США зі строком повернення 12.08.2012року. Крім того, засновники ТОВ «Будскло-Трейдинг», ТОВ «Будскло», ТОВ «Гласкомерц» в особі ОСОБА_1, ОСОБА_2 та призначені ними службові особи ОСОБА_3 та інші, розробили злочинний план щодо отримання кредитних коштів, виведення активів шляхом здійснення фіктивних господарських операцій на підконтрольні господарюючі суб'єкти та ухиляючись від сплати податків здійснювали основну господарську діяльність на підконтрольних підприємствах, які не мають заборгованості перед банком. У ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що в 2008 році ТОВ «Будскло-Трейдинг» мало взаємовідносини з ТОВ «ЗОЛІ», яке має ознаки фіктивності. Старшим слідчим СУ ДПС у м. Києві лейтенантом податкової міліції Фєдосовим М.В. 23 травня 2013 року винесена постанова про призначення позапланової документальної перевірки, в якій зазначено, що з метою об'єктивного дослідження усіх обставин скоєння злочину, виникла необхідність в проведенні документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «БУДСКЛО-ТРЕЙДИНГ» по взаємовідносинам з ТОВ «ЗОЛІ» за 2008 рік, щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на прибуток підприємства. Враховуючи, що для проведення перевірки необхідні спеціальні знання у сфері бухгалтерського обліку та оподаткування, проведення перевірки доручити співробітникам Костянтинівської ОДПІ у строки встановлені Податковим кодексом України. Костянтинівською ОДПІ проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «БУДСКЛО-ТРЕЙДИНГ» по взаємовідносинам з ТОВ «ЗОЛІ» за 2008 рік, щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на прибуток підприємства. За результатами перевірки складено акт від 13.06.2013р. № 661/22-1-32329419. У висновку акту перевірки зазначено, що у зв'язку зі знищенням документів ТОВ «Будскло-Трейдинг», перевірку ТОВ «Будскло-Трейдинг» по взаємовідносинам з ТОВ «ЗОЛІ» за 2008 рік щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на прибуток підприємств провести неможливо. Встановлено, що ТОВ «Будскло-Трейдинг», 02.02.2004 року відкрито розрахункові рахунки: № 26006301550611, валюта рахунку-російський рубль, №26006301550611, валюта рахунку долар США, №26006301550611, валюта рахунку - євро, №26006301550611, валюта рахунку - українська гривня, МФО 334550; 26.03.2004 року відкрито розрахунковий рахунок: №26062301550611, валюта рахунку - українська гривня, МФО 334550; 06.07.2004 року відкрито розрахунковий рахунок: № 260543016759, валюта рахунку - українська гривня, МФО 334550 у Філії «ПАТ Промінвестбанк в м. Костянтинівка Донецької області». Відповідно до наказу голови Правління банку від 15.06.2011р. З 399о/с припинена діяльність філії «Відділення ПАТ Промінвестбанк в м.Костянтинівка Донецької області» шляхом реорганізації у Костянтинівське безбалансове відділення з підпорядкуванням філії «Центрально-Міське відділення ПАТ Промінвестбанк в м. Горлівка Донецької області», вул. Петровського, 1, 84601. На підставі зазначеного, з метою повного та об'єктивного вивчення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Будскло-Трейдинг», по взаємовідносинам з ТОВ «ЗОЛІ», за 2008 рік щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на прибуток підприємств, а також встановлення порушень чинного законодавства зазначеними суб'єктами господарювання, заявник просить суд зобов'язати Філію «Центрально-міське відділення ПАТ Промінвестбанк в м. Горлівка Донецької області», МФО 334464, 84601,м.Горлівка, Донецької області, вул. Петровського,1, розкрити інформацію, що містить банківську таємницю відносно ТОВ «Будскло-Трейдинг» ( код ЄДРПОУ 32329419) по взаємовідносинах з ТОВ «ЗОЛІ» ( код ЄДРПОУ 32879484), шляхом надання роздруківки реєстру електронних платіжних документів про рух грошових коштів по розрахунковим рахункам: №26006301550611, валюта рахунку - російський рубль, №26006301550611, валюта рахунку-долар США, № 26006301550611, валюта рахунку - євро, №26006301550611, валюта рахунку - українська гривня, №26062301550611, валюта рахунку українська гривня, №260543016759, валюта рахунку - українська гривня, МФО 334550 з вказівкою призначення платежу, дати, коду ЄДРПОУ та назви контрагента за період з 01.01.2008 року по 12.12.2008 року.

Представник заявника в судове засідання не з'явився, надав заяву про розгляд справи без його участі, на задоволенні його позовних вимог наполягав.

Представник заінтересованої особи - ТОВ «Будскло-Трейдинг» в судове засідання не з'явився, був повідомлений належним чином, надав суду заперечення проти даної заяви.

Представник заінтересованої особи - Філії Центрально-Міського відділення ПАТ Промінвестбанк в м. Горлівка Донецької області в судове засідання не з'явився, був повідомлений належним чином, надав суду заперечення проти даної заяви.

Згідно ст. 289 ЦПК України неявка в судове засідання без поважних причин особи, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, чи їх представників не перешкоджає розгляду справи, якщо суд не визнав їхню участь обов'язковою.

Згідно з ч. 2 ст. 197 ЦПК України суд розглянув справу у відсутності сторін без фіксації судового процесу технічними засобами на підставі наявних у справі матеріалів.

Суд, перевіривши матеріали справи та дослідивши надані докази, дійшов висновку, що заява обґрунтована і підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як встановлено судом, Костянтинівська ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області належить до Міністерства доходів і зборів України і є територіальним органом Міністерства доходів і зборів України зі спеціальним статусом (п.1, 13 Положення про Костянтинівську ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області, затвердженого наказом Міністерства і зборів України від 17.04.2013 № 47).

Згідно Податкового кодексу України від 02.12.2010 основним завданням та функцією органів державної податкової служби є забезпечення реалізації державної податкової та митної політики, а також боротьба з правопорушеннями під час застосування податкового, митного (при виконанні повноважень з контрольно-перевірочної, оперативно-розшукової роботи, досудового розслідування та перевірки фінансових операцій, які можуть бути пов'язані з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом) законодавства, здійснення в межах своїх повноважень контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків і зборів та інших платежів; Для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій ( ст. 19-1 ПКУ) їм надані права, що наведені в ст.20 ПКУ.

Згідно з п.20.1.3 ст.20 ПКУ органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки, у порядку встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та цим Кодексом, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності.

Згідно ст. 1076 Цивільного кодексу України та ст.60 Закону "Про банки і банківську діяльність", інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Згідно п.1 ст. 1076 ЦК України, відомості, що складають банківську таємницю, можуть бути надані банком органам державної влади та їх посадовим особам виключно у випадках та у порядку, встановлених Законом України "Про банки і банківську діяльність".

Керуючись вищенаведеними нормами та Правилами зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затвердженими постановою правління Національного банку України від 14.07.2006 №267, обслуговуючий банк зобов'язаний виконати письмові вимоги суду загальної юрисдикції, а також ухвалені ними рішення (постанови) про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України.

Згідно ст. 15 ПКУ платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно ст.37 ПКУ та ст.38 ПКУ податковий обов'язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов'язує сплату ним податку та припиняється із скасуванням податкового обов'язку у передбачений законодавством спосіб.

Як встановлено судом, слідчим управлінням ДПС у м. Києві проводиться досудове розслідування, що внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32013110000000075 від 22 лютого 2013 року.

Матеріалами справи зазначено, що 13.08.2008 року Акціонерний банк «ФАКТОРІАЛ-БАНК» надав грошовий кредит в іноземній валюті ТОВ «Будскло-Трейдинг» в розмірі 10 309 208 дол. США зі строком повернення 12.08.2012 року.

Крім того, засновники ТОВ «Будскло-Трейдинг», ТОВ «Будскло», ТОВ «Гласкомерц» в особі ОСОБА_1, ОСОБА_2 та призначені ними службові особи ОСОБА_3 та інші, розробили злочинний план щодо отримання кредитних коштів, виведення активів шляхом здійснення фіктивних господарських операцій на підконтрольні господарюючі суб'єкти (ПП «ПРОМБУД», ТОВ «ПРОМБУДТРЕЙДІНГ», ТОВ «ПРОМБУД-ПЛАСТ», ТОВ «ТД» ПРОЛЕТАРЮ», ТОВ «ПРЕМІУМ СТРОЙ БУД, ТОВ «А-КВІН», ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ГОМЕЛЬСКЛО») та ухиляючись від сплати податків здійснювали основну господарську діяльність на підконтрольних підприємствах, які не мають заборгованості перед банком.

У ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що в 2008 році ТОВ «Будскло-Трейдинг» мало взаємовідносини з ТОВ «ЗОЛІ», яке має ознаки фіктивності.

На підставі зазначеного кримінального провадження, старшим слідчим СУ ДПС у м. Києві лейтенантом податкової міліції Фєдосовим М.В. 23 травня 2013 року винесена постанова про призначення позапланової документальної перевірки, що підтверджується копією постанови від 23.05.2013 року та супровідним листом № 6232/7/09-10 від 23.05.2013 року (а.с.14,15).

Відповідно зазначеної постанови метою об'єктивного дослідження усіх обставин скоєння злочину, виникла необхідність в проведенні документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «БУДСКЛО-ТРЕЙДИНГ» (код за ЄДРПОУ 32329419) по взаємовідносинам з ТОВ «ЗОЛІ» (код за ЄДРПОУ 32879484) за 2008 рік, щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на прибуток підприємства. Враховуючи, що для проведення перевірки необхідні спеціальні знання у сфері бухгалтерського обліку та оподаткування, проведення перевірки доручити співробітникам Костянтинівської ОДПІ у строки встановлені Податковим кодексом України.

Костянтинівською ОДПІ проведена документальна позапланова виїзна перевірка ТОВ «БУДСКЛО-ТРЕЙДИНГ» по взаємовідносинам з ТОВ «ЗОЛІ» за 2008 рік, щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на прибуток підприємства. За результатами перевірки складено акт від 13.06.2013р. № 661/22-1-32329419, що підтверджується копією акту від 13.06.2013 року (а.с.27-35).

Відповідно висновку акту перевірки у зв'язку зі знищенням документів ТОВ «Будскло-Трейдинг», на підставі Податкового кодексу України, Переліку типових документів, що утворюються в діяльності органів державної влади та місцевого самоврядування, інших підприємств, установ та організацій, із зазначенням строків зберігання документів,затвердженому наказом Головного архівного управління при Кабінеті Міністрів України від 20.07.1998 № 41, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІУ перевірку ТОВ «Будскло-Трейдинг», по взаємовідносинам з ТОВ «ЗОЛІ» за 2008 рік щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на прибуток підприємств провести неможливо.

ТОВ «Будскло-Трейдинг» 02.02.2004 року відкрито розрахункові рахунки: №26006301550611, валюта рахунку - російський рубль, №26006301550611, валюта рахунку долар США, № 26006301550611, валюта рахунку - євро, №26006301550611, валюта рахунку - українська гривня, МФО 334550; 26.03.2004 року відкрито розрахунковий рахунок: №26062301550611, валюта рахунку - українська гривня, МФО 334550; 06.07.2004 року відкрито розрахунковий рахунок: №260543016759, валюта рахунку -- українська гривня, МФО 334550 у Філії «ПАТ Промінвестбанк в м. Костянтинівка Донецької області». Відповідно до наказу голови Правління банку від 15.06.2011 р. З 399о/с припинена діяльність філії «Відділення ПАТ Промінвестбанк в м. Костянтинівка Донецької області» шляхом реорганізації у Костянтинівське безбалансове відділення з підпорядкуванням філії «Центрально-міське відділення ПАТ Промінвестбанк в м. Горлівка Донецької області», вул. Петровського, 1, 84601.

На підставі зазначеного, з метою повного та об'єктивного вивчення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Будскло-Трейдинг», код ЄДРПОУ 32329419 по взаємовідносинам з ТОВ «ЗОЛІ», код ЄДРПОУ 32879484, за 2008 рік щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на прибуток підприємств, а також встановлення порушень чинного законодавства зазначеними суб'єктами господарювання, необхідно отримати у Філії «Центрально-міське відділення ПАТ Промінвестбанк в м.Горлівка Донецької області» за період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року інформацію, що містить банківську таємницю.

Таким чином, у Костянтинівської ОДПІ є підстави зробити висновок про ухилення ТОВ «Будскло-Трейдинг», від належного оподаткування, що є прямим порушенням норм Конституції України та законодавчих актів, прийнятих на її основі.

Згідно п.5 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України та комерційних банків у порядку, встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність", довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - про обсяг та обіг коштів на рахунках.

Згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 року інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема є: відомості про стан рахунків клієнтів, у тому числі стан кореспондентських рахунків банків у Національному банку України, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди.

Згідно ст. 61 Закону України «Про банки і банківську діяльність» банки не можуть надати вказану інформацію Державній податковій інспекції у Іллічівському районі м. Маріуполя.

Згідно п. 3 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо юридичних чи фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками органам Державної податкової служби України на їх письмову вимогу з питань оподаткування або валютного контролю стосовно операцій за рахунками конкретної юридичної особи або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності за конкретний проміжок часу.

Порядок розкриття банками банківської таємниці встановлено ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», згідно якої інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду (п.2 ч.1 ст. 62 Закону).

Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб'єктом господарської діяльності.

З урахуванням наведеного суд вважає, що заява про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, підлягає задоволенню.

Згідно п.6 ч.1 ст.367 ЦПК України суд допускає негайне виконання рішення у справі про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо фізичної особи.

Згідно ч.3 ст.290 ЦПК України вказав, що рішення суду щодо розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, підлягає негайному виконанню. Оскарження такого рішення не зупиняє його виконання.

На підставі вищенаведеного, керуючись ст. 1076 ЦК України, ст. ст. 60, 61, 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», статтями 11, 60, 289, 290 Цивільного процесуального кодексу України, суд, -

В И Р І Ш И В :

Заяву Костянтинівської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ Міндоходів у Донецькій області, заінтересована особа - ТОВ «Будскло-Трейтинг», Філія «Центрально-Міське відділення ПАТ Промінвестбанк в м.Горлівка Донецької області» про розкриття Філією «Центрально-Міське відділення ПАТ Промінвестбанк в м.Горлівка Донецької області» інформації, що містить банківську таємницю - задовольнити.

Зобов'язати Філію Центрально-Міського відділення ПАТ Промінвестбанк в м.Горлівка Донецької області, МФО 334464, 84601, м.Горлівка, Донецької області, вул.Петровського,1, розкрити інформацію, що містить банківську таємницю відносно ТОВ «Будскло-Трейдинг» (код ЄДРПОУ 32329419) по взаємовідносинах з ТОВ «ЗОЛІ» (код ЄДРПОУ 32879484), шляхом надання роздруківки реєстру електронних платіжних документів про рух грошових коштів по розрахунковим рахункам: №26006301550611, валюта рахунку - російський рубль, №26006301550611, валюта рахунку-долар США, №26006301550611, валюта рахунку - євро, №26006301550611, валюта рахунку - українська гривня, №26062301550611, валюта рахунку українська гривня, №260543016759, валюта рахунку - українська гривня, МФО 334550 з вказівкою призначення платежу, дати, коду ЄДРПОУ та назви контрагента за період з 01.01.2008 року по 12.12.2008 року.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку для подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після розгляду справи апеляційним судом.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом десяти днів з дня його проголошення в Апеляційний суд Донецької області через Центрально-Міський районний суд міста Горлівки. Особи, які брали участь у справі, але не були присутні у судовому засіданні під час проголошення судового рішення, можуть подати апеляційну скаргу протягом десяти днів з дня отримання копії цього рішення.

Суддя О. А. Кошева