Постанова № 3460684, 11.03.2009, Вінницький окружний адміністративний суд

а

ВІННИЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

м. Вінниця, вул. Островського, 14

тел/факс (0432) 55-15-10, 55-15-15, e-mail: inbox@adm.vn.court.gov.ua

___________________

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 

11 березня 2009 р.                                                                                                           Справа № 2-а-14503/08

Вінницький окружний адміністративний суд

Під головуванням судді: Дончика В.В.,

при секретарі судового засідання: Ваталінській М.А.,

за участю: представників позивача - Лесика В.В., Лисак А.Б.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Вінниці до Товарної біржі "Українська біржа нерухомого майна" про стягнення штрафних (фінансових) санкцій

в с т а н о в и в :

В грудні 2008 року до Вінницького окружного адміністративного суду надійшов позов Державної податкової інспекції (далі - ДПІ) у м. Вінниці до Товарної біржі (далі - ТБ) “Українська біржа нерухомого майна” про стягнення штрафних (фінансових) санкцій.

Зазначали, що за ТБ “Українська біржа нерухомого майна”рахується борг в розмірі 1262 500 гривень у зв’язку із застосуванням штрафних (фінансових) санкцій за порушення вимог пунктів 3.1, 3.3, 4.2 Положення “Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, у зв'язку з чим позивач просив задовольнити позов та стягнути з ТБ “Українська біржа нерухомого майна”борг зі сплати штрафних (фінансових) санкцій в розмірі  1262 500 гривень.

В судовому засіданні представники позивача позов підтримали в повному обсязі та просили його задоволення.

Відповідач в судовому засідання не з’явився, причини неявки невідомі, хоча судом було вжито необхідні заходи, щодо його належного повідомлення про час, дату та місце розгляду справи.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників позивача, оцінивши та дослідивши докази в їх сукупності, суд вважає, що позов підлягає задоволенню, з огляду на наступне.

Судом встановлено, що ТБ “Українська біржа нерухомого майна”(код ЄДРПОУ 33912026), зареєстрована Виконавчим комітетом Вінницької міської ради, про що видано свідоцтво про державну реєстрацію № 11741020000002641 від 5.12.2005 року.

Згідно Довідки ДПІ у м. Вінниці № 487 від 9.12.2008 року, ТБ “Українська біржа нерухомого майна”перебуває на обліку в ДПІ у м. Вінниці з 7.12.2005 року (а.с.6).

Судом також встановлено, що 16.10.2008 року ДПІ у м. Вінниці було проведено позапланову виїзну перевірку ТБ “Українська біржа нерухомого майна”з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 1.01.2007 року по 30.06.2008 року.

За результатами перевірки було складено акт № 2478/35-30/33912026 від 16.10.2008 року, яким встановлено порушення ТБ “Українська біржа нерухомого майна”пунктів 3.1, 3.3, 4.2 Положення “Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, а саме, готівкові кошти у сумі 252500 гривень (еквівалент 50000 доларів США), прийняті в касу підприємства без виписки прибуткового касового ордера, та дану операцію не відображено в касовій книзі (а.с.7-14).

На підставі зазначеного акту, ДПІ у м. Вінниці було прийняте рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій  № 0000383500 від 28.10.2008 року в розмірі 1262 500 гривень (а.с.15).

ДПІ у м. Вінниці було вжито заходи щодо погашення відповідачем боргу зі сплати штрафних (фінансових) санкцій, проте останнім борг так і не був сплачений, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій  відповідач не оскаржив.

Таким чином, станом на 12.12.2008 року загальна сума заборгованості зі сплати штрафних (фінансових) санкцій ТБ “Українська біржа нерухомого майна”становить 1262 500 гривень (а.с.5).

Згідно пункту 1 частини 1 статті 11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших   документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні   перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати  податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх    філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької  діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ.

Постановою правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 року, затверджено Положення “Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”(далі-Положення), яке визначає порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.

Відповідно пунктів 3.1, 3.3 цього Положення, касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням платіжних карток, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів.

Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.

Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутковими касовими ордерами видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція (що є відривною частиною прибуткового касового ордера) за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником.

Згідно пункту 4.2 Положення, усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі.

Кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів).

Указом Президента України № 436/95 від 12.06.1995 року “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки”(далі-Указ №436/95) встановлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами -  громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються  Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу.

Відповідно до абзацу 3 пункту 1 Указу № 436/95, за не оприбуткування (неповне    та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки, до вищезазначених осіб застосовується штрафна (фінансова) санкції у п'ятикратному  розмірі не оприбуткованої  суми.

В даному випадку ТБ “Українська біржа нерухомого майна”не оприбутковано готівкові кошти в сумі 252500 гривень (еквівалент 50000 доларів США), у зв’язку з чим до підприємства було застосовано штрафну (фінансову) санкцію в розмірі 1262500 гривень (252500 грн.*5).

Спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення  зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення є Закон України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами ”(далі - Закон № 2181-ІІІ).

Відповідно до підпункту 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону № 2181-ІІІ, у разі коли відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання  платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені у законі з відповідного податку, а за їх відсутності - протягом тридцяти календарних днів від дня отримання  податкового  повідомлення про таке нарахування.

Заперечення відповідача викладені на акт перевірки, щодо відсутності в його діях порушень порядку оприбуткування грошових коштів з тих підстав, що 50000 доларів США не належали ТБ "Товарна біржа нерухомого майна", а були лише взяті в касу біржі на зберігання, не заслуговують на увагу. Законодавцем встановлено, що усі надходження і видачу готівки підприємства відображають у касовій книзі. Тобто, якщо в касу біржі надійшли грошові кошти відповідач повинен був відобразити дану операцію відповідно до Положення "Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", в незалежності кому вони належать.

Враховуючи те, що на день розгляду справи в судовому засіданні, сума боргу відповідачем не погашена, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій відповідачем не оскаржене, у зв’язку з чим, суд приходить до висновку про те, що позовні вимоги ДПІ у м. Вінниці до ТБ “Українська біржа нерухомого майна”про стягнення штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 1262500 гривень є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам та матеріалам справи, тому наявними підстави для задоволення позову в повному обсязі.

У відповідності до статті 124 Конституції України юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що виникають у державі, а згідно частини 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до статей 11, 71 Кодексу адміністративного судочинства (далі-КАС) України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги  та заперечення, а суд згідно ст. 86 цього Кодексу, оцінює  докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об‘єктивному дослідженні.

Керуючись статтями 128, 158, 163, 167, 255, 257 КАС України, суд -

п о с т а н о в и в :

Позов задовольнити.

Стягнути з Товарної біржі "Українська біржа нерухомого майна"  на користь місцевого бюджету (р/р 31113104700002, код платежу 3021080901, ГУ ДКУ у Вінницькій області , код ЗКПО 34701167, МФО 802015) штрафні санкції в сумі 1 262 500 (один мільйон двісті шістдесят дві тисячі п'ятсот) гривень.

Відповідно до ст. 186 КАС України постанова може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. При цьому апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження , якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження. Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до суду апеляційної інстанції через суд , який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Відповідно до ст. 254 КАС України постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова або ухвала суду першої інстанції набирає сили після закінчення цього строку.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови оформлено протягом строку, встановленого статтею 160 КАС України.

Суддя                                                                         Дончик Віталій Володимирович