Ухвала суду № 34490355, 01.11.2013, Печерський районний суд міста Києва

печерський районний суд міста києва

Справа № 757/22795/13-к

У Х В А Л А

Іменем України

01.11.2013 року м. Київ

Печерський районний суд м. Києва в складі:

головуючої судді - Підпалого В.В.,

при секретарі - Семенцовій І.О.,

з участю прокурора - Станкова О.П.,

обвинуваченої - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013110060000308 від 08.08.2013 року, про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Васильків, Київської обл., громадянки України, освіта вища, тимчасово не працюючої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої,

за вчинення злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, на підставі ст. 212 ч. 4 КК України у зв'язку з відшкодуванням державі збитків, -

В С Т А Н О В И В :

Старший прокурор прокуратури Печерського району м. Києва Станков О.П. звернувся до суду із клопотанням у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013110060000308 від 08.08.2013 року, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, за ст. 212 ч. 1 КК України, на підставі ст. 212 ч. 4 КК України та підтримав його з викладених в ньому підстав, просив суд кримінальне провадження закрити.

Судом ОСОБА_1 роз'яснено наслідки закриття кримінальної провадження з нереабілітуючих підстав, передбачених ст. 212 ч. 4 КК України.

ОСОБА_1 не заперечувала проти закриття кримінального провадження та звільнення її від кримінальної відповідальності.

Вислухавши думку прокурора, ОСОБА_1, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Органом досудового розслідування ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що вона, в період з 01.04.2009 року по 31.03.2012 року, відповідно до наказу № 34 від 01.12.2008 року, будучи фінансовим директором Представництва «Традалл СА» (код ЄДРПОУ 26599715) зареєстрованого 28.11.2005 року Міністерством Економіки України за адресою: м. Київ, вул. Старонаводницька, 13, секція Г, офіс 126, будучи службовою особою, у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, в обов'язки якої входить:

Згідно ст. ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»: бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації; питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів; відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства; керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.

Згідно ст. 16 Податкового кодексу України вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи та усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в значних розмірах, бажаючи їх настання, ОСОБА_1, вчинила умисне ухилення від сплати податків за таких обставин.

Так, ОСОБА_1 в денний період часу, знаходячись в Печерському районі м. Києва, а саме за адресою: м. Київ, вул. Велика Васильківська, 72, поверх 6, оф. 126 (адреса фактичного місцезнаходження Представництва «Традалл СА»), в період з 01.04.2009 року по 31.03.2012 року, в порушення п. 13.8 ст. 13 Закону № 334/94-ВР, п. 160.8 ст. 160 Податкового кодексу України, п. 3.1 ст. 3 «Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво», який затверджено Наказом ДПА України від 31.07.1997 року № 274, ст. 4 «Порядку складання розрахунку оподаткованого прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом ДПС, який затверджено Наказом ДПА України від 28.02.2011 року № 115, будучи фінансовим директором Представництва «Традалл СА» (код 26599715), не визначала оподаткований прибуток як різницю між валовим доходом та валовими витратами, визначеними шляхом застосування до суми одержаного (нарахованого) валового доходу коефіцієнта 0,7, в результаті чого занизила податок на прибуток в період з 01.04.2009 року по 31.03.2012 року всього на суму 1 424 041 грн., у тому числі по періодах: за 3-4 квартали 2009 року - на суму 216 007 грн., за 2010 рік - на суму 547 463 грн., за 1 квартал 2011 року - на суму 119 436 грн., за 2-4 квартали 2011 року - на суму 440 503 грн., за 1 квартал 2012 року - на суму 100 632 грн.

Вимогами п. 13.8 Закону № 334/94-ВР та п. 160.8 ст. 160 Податкового кодексу України передбачено, що «У разі якщо нерезидент проводить свою діяльність не лише в Україні, а й за її межами, і при цьому не визначає прибуток від своєї діяльності, що ведеться ним через постійне представництво в Україні, сума прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні, визначається на підставі складання нерезидентом відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності, погодженого з органом державної податкової служби за місцезнаходженням постійного представництва.

У разі неможливості визначити шляхом прямого підрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження в Україні, оподаткований прибуток визначається органом державної податкової служби як різниця між доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7».

Неможливість прямого підрахування прибутку нерезидента згідно з п. 3.1 Наказу № 274 виникає, якщо: витрати у зв'язку з підготовкою, організацією та веденням виробництва, продажем продукції (виконанням робіт, послуг) постійним представництвом сплачені (нараховані) як в Україні, так і за її межами; нерезидент не має змоги виконати вимоги пункту 2.3 вищезазначеного порядку щодо підтвердження даних про загальні обсяги одержаних валових доходів та понесених витрат від здійснення господарської діяльності нерезидента в цілому, загальної чисельності працівників та вартості основних фондів нерезидента для цілей складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності.

Фінансовий директор Представництва «Традалл СА» ОСОБА_1, достовірно знаючи, що нею в період з 01.04.2009 року по 31.03.2012 року не визначено оподаткований прибуток як різницю між валовим доходом та валовими витратами, визначеними шляхом застосування до суми одержаного (нарахованого) валового доходу коефіцієнта 0,7, в зв'язку з чим нею порушено п. 13.8 ст. 13 Закону № 334/94-ВР, п. 160.8 ст. 160 Податкового кодексу України, п. 3.1 ст. 3 «Порядку складання розрахунку податку на прибуток нерезидента, що проводить діяльність на території України через постійне представництво», який затверджено Наказом ДПА України від 31.07.1997 року № 274, ст. 4 «Порядку складання розрахунку оподаткованого прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється органом ДПС, який затверджено Наказом ДПА України від 28.02.2011 року № 115, в результаті чого занижено податок на прибуток всього на суму 1 424 041 грн., у тому числі по періодах: за 3-4 квартали 2009 року - на суму 216 007 грн., за 2010 рік - на суму 547 463 грн., за 1 квартал 2011 року - на суму 119 436 грн., за 2-4 квартали 2011 року - на суму 440 503 грн., за 1 квартал 2012 року - на суму 100 632 грн., що підтверджується актом ДПІ у Печерському районі м. Києва ДПС № 718/2205/26599715 від 13.09.2012 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки Представництва «Традалл СА», код за ЄДРПОУ 26599715 (Швейцарська Конфедерація) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 23.12.05 по 31.03.12, валютного та іншого законодавства за період з 23.12.05 по 31.03.12».

Таким чином, ОСОБА_1, своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податку, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчиненим службовою особою підприємства, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ст. 212 ч. 1 КК України.

Відповідно до вимог ст. 212 ч. 4 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачене ч. 1 або 2 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори, обов'язкові платежі, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка винила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених КК України.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених КК України, здійснюється виключно судом.

Враховуючи, що діяння, передбачені ст. 212 ч. 1 КК України ОСОБА_1 вчинила вперше та до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності сплатила податки на загальну суму 1 424 041 грн. та фінансові санкції на загальну суму 216 027 грн., що підтверджується копіями платіжних доручень № 1 від 07.08.2013 року, № 10 від 28.10.2013 року, й згідно службової записки № 756/26-55-20-04 від 20.09.2013 року у представництва «Традалл СА» податковий борг відсутній, вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність, а сама ОСОБА_1 перестала бути суспільно-небезпечною особою, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України на підставі ст. 212 ч. 4 КК України, а кримінальне провадження відносно ОСОБА_1, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013110060000308 від 08.08.2013 року, за ознаками кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України закрити.

В ході розслідування кримінального провадження та до пред'явлення підозри за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, фінансовим директором Представництва «Традалл СА» ОСОБА_1 сплачено до бюджету коштів на загальну суму 1 640 068 грн., а саме: основний платіж - 1 424 041 грн. та штрафні (фінансові) санкції - 216 027 грн.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 288, 314 КПК України, ст.ст. 44 , 212 ч. 4 КК України, суд,-

У Х В А Л И В :

Звільнити ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, на підставі ст. 212 ч. 4 КК України, у зв'язку з відшкодуванням державі збитків, а кримінальне провадження відносно ОСОБА_1, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013110060000308 від 08.08.2013 року, за ознаками кримінального правопорушення - злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва, через Печерський районний суд м. Києва, протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя В.В. Підпалий