Ухвала суду № 34412016, 29.10.2013, Бердичівський міськрайонний суд Житомирської області

У Х В А Л А справа 274/6038/13-к провадження: 1-кп/0274/239/13

29.10.2013 року м. Бердичів

Бердичівський міськрайонний суд Житомирської області в складі: головуючого-судді Заїки Г.М.; за участю секретаря судового засідання Гурковської Н.В.; прокурора Тернового І.І.; захисника ОСОБА_1; підозрюваної ОСОБА_2, розглянувши в підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області Тернового І.І. про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2, яка підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

01.10.2013 року на адресу Бердичівського міськрайонного суду надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області Тернового І.І. про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2, яка підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, на підставі ст. 212 ч. 4 КК України.

Ухвалою судді Бердичівського міськрайонного суду від 02.10.2013 року призначено в підготовче судове засідання розгляд вищевказаного клопотання.

Відповідно до вищевказаного клопотання, досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 32013060000000085 від 19.07.2013 року встановлено, що ОСОБА_2 підозрюється у тому, що вона, працюючи відповідно до наказу № 2-к від 26.10.2012 року на посаді генерального директора ТОВ «СенаторАвто» (код ЄДР 38284012), яке взяте на податковий облік у Бердичівській ОДПІ 31.05.2008 року за № 1613 та згідно свідоцтва № 200080731 від 06.11.2012 року зареєстроване платником ПДВ, виконуючи організаційно - розпорядчі та адміністративно-господарські функції на ТОВ „СенаторАвто", тобто, будучи службовою особою даного підприємства, на яку згідно чинного законодавства України покладено обов'язок щодо організації та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів, усвідомлюючи покладені на неї права та обов'язки щодо дотримання вимог законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.97 року - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

- згідно п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями) - обов'язок по створенню необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- згідно п.16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року - обов'язок сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом;

- згідно п.110.1 ст. 110 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року - несе відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством;

- згідно п.180.1 ст.180 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року - платник податку на додану вартість зобов'язаний сплачувати податок на додану вартість, якщо ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню;

- згідно п.180.1 ст.180 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року - платник податку на додану вартість несе відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України, в порушення вищезазначених норм, в період січня, лютого, березня 2013 року, діючи умисно та протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, тобто завищення задекларованих сум ПДВ сплаченого митним органам при імпорті товарно-матеріальних цінностей, без подальшого використання імпортованих товарів в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності підприємства, скоїла умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у січні 2013 року, ТОВ «СенаторАвто» реалізувало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 3 216 282 грн., з якої ПДВ склав 536 047 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) на загальну суму 20 136 грн., з якої ПДВ склав З 356 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковим зобов'язанням та податковим кредитом склав 532 691 грн. (536 047 грн. - 3356 грн.).

Однак, ОСОБА_2, перебуваючи на посаді генерального директора ТОВ «СенаторАвто», достовірно знаючи про суму податку на додану вартість у сумі 532 691 грн., що виникла при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства у січні 2013 року та яку необхідно сплатити до бюджету, діючи умисно та протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, в порушення п.193.1 ст.193, п.198.2, п. 198.4, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.12 ст.201 Податкового кодексу України, надала вказівку головному бухгалтеру ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_4 включити в податковій декларації ТОВ «СенаторАвто» за січень 2013 року до складу податкового кредиту суму 505 889 грн.

19.02.2013 року головний бухгалтер ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_4, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, знаходячись в офісі за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Войкова, 89, склала податкову декларацію з ПДВ за січень 2013 року, в якій відобразила суму податкового кредиту в розмірі 509 245 грн., хоча повинна була відобразити суму податкового кредиту в розмірі 3 356 грн.

Декларацію по ПДВ за січень 2013 року головний бухгалтер ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_4 за допомогою електронного підпису підписала та 19.02.2013 року за допомогою комп'ютерної програми подала до Бердичівської ОДПІ.

Таким чином, генеральний директор ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ у січні 2013 року умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість у сумі 505 889 грн.

В подальшому, при проведенні фінансово-господарської діяльності у лютому 2013 року ТОВ «СенаторАвто» реалізувало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 3 126 936 грн., з якої ПДВ склав 521 156 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) на загальну суму 227 322 грн., з якої ПДВ склав 37 887 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковим зобов'язанням та податковим кредитом склав 483 269 грн. (521 156 грн. - 37 887 грн.).

Однак, ОСОБА_2, перебуваючи на посаді генерального директора ТОВ «СенаторАвто», достовірно знаючи про суму податку на додану вартість у сумі 483 269 грн., що виникла при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства у лютому 2013 року та яку необхідно сплатити до бюджету, діючи умисно та протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, у порушення п.193.1 ст.193, п.198.2, п.198.4, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.12 ст.201 Податкового кодексу України, надала вказівку головному бухгалтеру ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_4 включити в податковій декларації ТОВ «СенаторАвто» за лютий 2013 року до складу податкового кредиту суму 457 211 грн.

14.03.2013 року головний бухгалтер ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_4, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, знаходячись в офісі за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Войкова, 89, склала податкову декларацію з ПДВ за лютий 2013 року, в якій відобразила суму податкового кредиту в розмірі 495 098 грн., а повинна була відобразити суму податкового кредиту в розмірі 37 887 грн.

Декларацію по ПДВ за лютий 2013 року головний бухгалтер ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_4 за допомогою електронного підпису підписала та 14.03.2013 року за допомогою комп'ютерної програми подала до Бердичівської ОДПІ.

Таким чином, генеральний директор ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ у лютому 2013 року, умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість у сумі 457 211 грн.

Так, при проведенні фінансово-господарської діяльності у березні 2013 року, ТОВ «СенаторАвто» реалізувало товарів (робіт, послуг) на загальну суму 4 061 442 грн., з якої ПДВ склав 676 907 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) на загальну суму 200 670 грн., з якої ПДВ склав 33 445 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковим зобов'язанням та податковим кредитом склав 643 062 грн. (676 907 грн. - 33 445 грн.).

Однак, ОСОБА_2, перебуваючи на посаді генерального директора ТОВ «СенаторАвто», достовірно знаючи про суму податку на додану вартість у сумі 643 062 грн., що виникла при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства у березні 2013 року та яку необхідно сплатити до бюджету, діючи умисно та протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, у порушення п.193.1 ст.193, п.198.2, п.198.4, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.12 ст.201 Податкового кодексу України, надала вказівку головному бухгалтеру ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_4 включити в податковій декларації ТОВ «СенаторАвто» за березень 2013 року до складу податкового кредиту суму 609 617 грн.

12.04.2013 року головний бухгалтер ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_4, не знаючи про злочинні наміри ОСОБА_2, направлені на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, знаходячись в офісі за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Войкова, 89, склала податкову декларацію з ПДВ за березень 2013 року, в якій відобразила суму податкового кредиту в розмірі 643 062 грн., а повинна була відобразити суму податкового кредиту в розмірі 33 445 грн.

Декларацію по ПДВ за березень 2013 року головний бухгалтер ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_4 за допомогою електронного підпису підписала та 12.04.2013 року за допомогою комп'ютерної програми подала до Бердичівської ОДШ.

Таким чином, генеральний директор ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ у березні 2013 року, умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість у сумі 609 617 грн.

Усього, за період з січня по березень 2013 року генеральний директор ТОВ «СенаторАвто» ОСОБА_2, у порушення п. 193.1 ст.193, п.198.2, п.198.4, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.12 ст.201 Податкового кодексу України, умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 572 717 грн. (505 889 + 457 211 + 609 617), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, що в 2741 раз (1572717/573,5) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, ОСОБА_2 скоїла злочин, передбачений ст. 212 ч. 1 КК України.

Доказами, які підтверджують факт вчинення ОСОБА_2 кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч. 1 КК України, є:

- акт перевірки №365/22-00/38284012 від 14.08.2013 року «Про результати позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «СенаторАвто», код за ЄДРПОУ 3828012, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.12.2012 року по 31.07.2013 року», відповідно до якого встановлені порушення та донараховані податкові зобов'язання в сумі 1 572 717 грн.;

- покази працівників ТОВ «СенаторАвто», які здійснювали переобладнання автотранспортних засобів з використанням матеріалів, імпортованих із-за кордону, щодо обсягу виконаних робіт;

- матеріали податкової звітності ТОВ «СенаторАвто», які свідчать про заниження податків;

- протоколи огляду комп'ютерної техніки та чорнові записи, що вилучені в офісних приміщеннях за адресами: м.Бердичів, вул. Білопільська, 29 та м. Бердичів, вул. Войкова, 89, в яких міститься інформація щодо дійсної реалізації товарів ТОВ «СенаторАвто»;

- документи, вилучені під час проведення обшуків, відповідно до яких ТОВ «Сенаторавто» здійснювало імпорт та подальший перепродаж товарів по завищених цінах, що не відображені в податковій звітності.

ОСОБА_2 до притягнення до кримінальної відповідальності (до повідомлення їй про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України) сплатила податки, збори, а також відшкодувала шкоду у вигляді штрафних санкцій, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, тому на підставі ст. 212 ч. 4 КК України прокурор просить звільнити підозрювану від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ст. 288 КПК України розгляд клопотання прокурора здійснюється у присутності сторін кримінального провадження та потерпілого в загальному порядку, передбаченому цим Кодексом, із особливостями, встановленими цією статтею.

Суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

В підготовчому судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, вважає, що є всі підстави для звільнення підозрюваної від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження.

Підозрювана ОСОБА_2 та її захисник також просять задовольнити клопотання прокурора та звільнити її від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ст. 212 ч. 4 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Судом встановлено, що ОСОБА_2 вчинила злочин, передбачений ст. 212 ч. 1 КК України, раніше несудима, позитивно характеризується, на утриманні має малолітню дитину, до притягнення до кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, сплатила податки, збори, а також відшкодувала шкоду у вигляді штрафних санкцій, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, а тому, суд прийшов до висновку про можливість задоволення клопотання прокурора та звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності.

На підставі наведеного, керуючись ст. 212 ч. 4 КК України, ст.ст. 284, 285, 286, 288, 314, 369-372, 376 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності задовольнити.

Звільнити ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку м. Бердичева, українку, громадянку України, з середньою спеціальною освітою, раніше несудиму, одружену, на утриманні маючу малолітню дитину, перебуваючу у декретній відпустці, проживаючу за адресою: АДРЕСА_1, від кримінальної відповідальності, передбаченої ст. 212 ч. 1 КК України, на підставі ст. 212 ч. 4 КК України, тобто у зв'язку з сплатою податків, зборів, а також відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою до притягнення її до кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_2 закрити.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Житомирської області через Бердичівський міськрайонний суд протягом 7 днів з дня її оголошення.

Для особи, яка перебуває під вартою, строк подачі апеляційної скарги обчислюється з моменту вручення їй копії судового рішення.

Головуючий: Г.М. Заїка