Постанова № 34360568, 22.10.2013, Львівський окружний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД 79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2; e-mail: inbox@adm.lv.court.gov.ua; тел.: (032)-261-58-10 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 жовтня 2013 року справа № 813/4854/13-а

Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді: Крутько О.В., за участю секретаря судового засідання: Процько Ю.В., представника позивача: Кожан О.Р., представника відповідача: Титаренка Ю.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Львові адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Франківському районі м.Львова Головного управління Міндоходів у Львівській області до Державного підприємства «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» про стягнення податкового боргу, -

встановив:

Державна податкова інспекція у Франківському районі м.Львова Головного управління Міндоходів у Львівській області звернулася у Львівський окружний адміністративний суд з позовом у якому згідно заяви про збільшення позовних вимог від 11.07.2013 року №417/9/10-0010 просить стягнути з банківських рахунків Державного підприємства «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» (надалі - ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут») податковий борг у розмірі 5 032 889,02 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач покликається на те, що у відповідача існує податковий борг внаслідок несплати податкового зобов'язання по земельному податку з юридичних осіб у розмірі 169 026,45 грн., по податку на доходи фізичних осіб у розмірі 2 056 596,69 грн., частини чистого прибутку (доходу) господарських організацій у розмірі 2 218 350,00 грн., по податку на додану вартість у розмірі 101 569,00 грн., по податку на прибуток у розмірі 484 080,00 грн., збору за спеціальне використання води у розмірі 3266,78 грн. Враховуючи те, що відповідачем тривалий час не вживаються заходи щодо ліквідації заборгованості самостійно, просить позов задовольнити повністю.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримала, просила стягнути з Державного підприємства «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» 5 032 889,02 грн. податкового боргу.

В судовому засіданні представник відповідача наявність заборгованості визнав частково, заперечив щодо збільшення позовних вимог в частині стягнення податку з доходів фізичних осіб.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача та представника відповідача, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд виходив з наступного.

Відповідач - ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» зареєстрований 15.04.1991 року як юридична особа, що підтверджується копією витягу з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців з присвоєнням коду ЄДРПОУ: 14311429.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 20.1.18. п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України передбачено, що органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» з земельного податку складають:

1) самостійно задекларовані податкові зобов'язання відповідно до:

- декларації з плати за землю №9006372550 від 14.02.2012 року в якій визначено суми, що підлягають нарахуванню до бюджету в розмірі 27139,11 грн. за листопад 2012 року та в розмірі 27139,06 грн. за грудень 2012 року;

- декларацій з плати за землю №J0602003 від 20.02.2013 року за січень-березень 2012 року та №J06002003 від 20.02.2013 року за січень-травень 2013 року, в яких визначено суми, що підлягають нарахуванню до бюджету на загальну суму 114 748,28 грн.

Таким чином заборгованість відповідача по земельному податку складає 169 026,45 грн.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» з податку на додану вартість складають:

1) самостійно задекларовані підприємством податкові зобов'язання згідно поданих декларації з податку на додану вартість, а саме:

-№9078452212 від 13.12.2012 року, якою визначено суму з податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 8555,00 грн.;

-№J0200112 від 18.01.2013 року, якою визначено суму з податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 59 503,00 грн.;

-№J0200112 від 19.03.2013 року, якою визначено суму з податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 8735,00 грн.;

-№J0200113 від 17.04.2013 року, якою визначено суму з податку на додану вартість, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 10847,00 грн.;

-№J0200113 від 17.05.2013 року за квітень 2013 року;

-№J0200113 від 20.06.2013 року за травень 2013 року.

2) податкові зобов'язання, нараховані ДПІ у зв'язку з порушенням підприємством податкового законодавства:

- акт №2364/15-2/14311429 від 25.12.12 р. про порушення податкового законодавства на предмет своєчасності розрахунків з бюджетом, податкове повідомлення-рішення №0000371530 від 16.01.13 року, яким визначено суму штрафу в розмірі 3040,00 грн.

Таким чином заборгованість відповідача по податку на додану вартість складає 101569,00 грн.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» з податку на прибуток складають самостійно задекларовані підприємством податкові зобов'язання згідно поданої декларації з податку на прибуток №J0100112 від 28.03.2013 року, якою визначено суму з податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 465 854,00 грн., суму штрафу у розмірі 13976,00 грн. та пеню у розмірі 4250,00 грн.

Таким чином заборгованість відповідача по податку на прибуток складає 484 080,00 грн.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» за платежем частина чистого прибутку (доходу) господарських організацій складають самостійно задекларовані підприємством податкові зобов'язання згідно розрахунку №J0108207 від 28.03.2013 року, яким визначено суму частини чистого прибутку (доходу) господарських організацій, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 2 218 350,00 грн.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» по збору за спеціальне використання води складають самостійно задекларовані підприємством податкові зобов'язання згідно поданих декларацій №J0600908 від 31.01.2013 року за 2012 рік та №J0600908 від 23.04.2013 року за 1 квартал 2013 року, якими визначено суму податку по збору за спеціальне використання води, яка підлягає сплаті до бюджету у розмірі 3266,78 грн.

Як вбачається з матеріалів справи заборгованість у ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» з податку на доходи фізичних осіб складають:

- штрафні фінансові санкції, нараховані ДПІ у Франківському районі м. Львова Львівської області ДПС в зв'язку з порушенням підприємством п. 57.3 ст.57 Податкового кодексу України, про що податковим органом складено акт №2370/17-2/14311429 від 25.12.12 року про порушення податкового законодавства та винесено податкове повідомлення-рішення №0001751720 від 25.12.12 року, яким визначено штраф в розмірі 2117,65 грн.;

- штрафні фінансові санкції, нараховані ДПІ у Франківському районі м. Львова Львівської області ДПС в зв'язку з порушенням підприємством ст. 51, п.119.2 ст.119, п.п.168.1.1, 168.1.2, 168.1.5 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу України, про що податковим органом складено акт №700/17-2/14311429 від 24.04.13 року про порушення податкового законодавства та винесено податкове повідомлення-рішення №0000481720 від 15.05.13 року, згідно якого сума грошового зобов'язання, за платежем податок на доходи фізичних осіб, складає 1930780,43 грн., в тому числі за основним платежем - 1286846,95 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 643933,48 грн.;

- пеню, що облікується на рахунку платника податків по податку на доходи фізичних осіб в сумі 123 698,71 грн.

Таким чином заборгованість відповідача по податку на доходи фізичних осіб складає 2 056 596,79 грн.

Відповідно до припису норми п.п. 14.1.137 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до п.п. 14.1.156 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 вищезазначеного Кодексу вбачається, що податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно п.20.1.28 ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Підпунктом 20.1.18. п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України передбачено, що органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені кодексом.

Відповідно до п.56.11 ст.56 Податкового кодексу України, не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Положеннями п.п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У відповідності до п.п.54.3.1 п. 54.3 ст. 54 Податкового Кодексу України, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, зокрема, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію.

Положеннями п.57.3 ст.57 Податкового Кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби у відповідності до вимог пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На адресу відповідача направлялись перша податкова вимога №«Ю1» від 12.01.2010 року №1/7 та друга податкова вимога форми №»Ю2» від 19.02.2010 року №2/280. Вказані вище вимоги надіслані у 2010 року у період дії пп. 6.2.1 п. 6.2 ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

З 01 січня 2011 року Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» втратив чинність у зв'язку з набранням чинності Податкового кодексу України.

Нормами статті 59 Податкового кодексу України не визначено обов'язку для податкового органу щодо надсилання платникам податків кількох податкових вимог.

Згідно із п. 59.5. ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.1. статті 95).

У відповідності до пункту 95.3. цієї ж статті стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно пункту 95.4. статті 95 орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

В судовому засіданні представник відповідача наявність заборгованості визнав частково, заперечив щодо збільшення позовних вимог в частині стягнення податку з доходів фізичних осіб, оскільки податковим органом не було винесено рішення про списання коштів.

Як вбачається з матеріалів справи загальна сума податкового зобов'язання по земельному податку з юридичних осіб, по податку на доходи фізичних осіб, частини чистого прибутку (доходу) господарських організацій, по податку на додану вартість, по податку на прибуток, збору за спеціальне використання води є узгодженою та у встановлені строки до бюджету не сплаченою, тобто визнається сумою податкового боргу.

Частиною 1 ст. 71 КАС України визначено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Обставини, які визнаються сторонами, можуть не доказуватися перед судом, якщо проти цього не заперечують сторони і в суду не виникає сумніву щодо достовірності цих обставин та добровільності їх визнання (ч.3 ст. 72 КАС України).

Позовні вимоги про стягнення з ДП «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» податкового боргу в сумі 5 032 889,02 грн. є документально обґрунтованими, визнані відповідачем, а тому підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 71, 72, 86, 158, 159, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Позов задоволити повністю.

Стягнути з рахунків Державного підприємства «Львівський науково-дослідний радіотехнічний інститут» (місцезнаходження: м. Львів, вул. Наукова, 7, код ЄДРПОУ: 14311429) у банках, обслуговуючих цього платника податків, до Державного бюджету України 5 032 889 (п'ять мільйонів тридцять дві тисячі вісімсот вісімдесят дев'ять) грн. 02 коп. податкового боргу.

Постанова набирає законної сили в порядку передбаченому ст. 254 КАС України.

Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення.

У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Крутько О.В.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 25.10.2013 року.