Постанова № 34335360, 04.10.2013, Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

ПОСТАНОВА

Іменем України

04 жовтня 2013 р. Справа №801/7307/13-а

Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим у складі головуючого судді Кононової Ю.С., за участю секретаря судового засідання Магері М.В., представника позивача Шумілової Н.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом

Феодосійської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в АР Крим

до Державного підприємства "Феодосійський оптичний завод"

про стягнення,

ВСТАНОВИВ:

Феодосійська об'єднана ДПІ ГУ Міндоходів в АР Крим звернулась до Окружного адміністративного суду АР Крим з позовом, в якому просить стягнути з Державного підприємства "Феодосійський оптичний завод" податковий борг в сумі 7155464 гривень.

Позовні вимоги мотивовані тим, що ДП «Феодосійський оптичний завод» являється платником податків та зборів (обов'язкових платежів), передбачених нормами податкового законодавства, однак, через неповну сплату податкових зобов'язань у відповідача утворився податковий борг у розмірі 7155464 грн., з яких 1132,50 грн. - заборгованість зі сплати податку з власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів, 2623785,50 грн. - заборгованість зі сплати податку на прибуток, 2056053,54 грн. - заборгованість зі сплати податку з доходів фізичних осіб, 50971,64 грн. - заборгованість зі сплати екологічного податку, 314,49 грн. - заборгованість зі збору за забруднення навколишнього природного середовища, 70149,50 грн. - заборгованість з плати за землю, 2353056,75 грн. - заборгованість з податку на додану вартість. Даний податковий борг у сумі 7155464 грн. відповідачем добровільно не сплачується, а тому позивач просить стягнути цю суму примусово.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про день, місце і час судового розгляду справи був повідомлений належним чином, про поважність причин неприбуття у судове засідання суд не повідомив.

Надав відповідь на адміністративний позов, в якій зазначив, що визнає адміністративний позов лише на суму 1604376,01 грн., а саме з екологічного податку на суму 4671,35 грн. та на 104,95 грн., з земельного податку на суму 69447,59 грн., з податку по ПДВ на суму 1469927 грн., з податку з доходів фізичних осіб у сумі 60225,12 грн. В решті вважає позовні вимоги необґрунтованими, мотивуючи заперечення тим, що податковий борг в іншій частині був нарахований станом на 01.07.2012 рік, а тому підлягав списанню відповідно до Закону України ЗУ №5414-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування підприємств оборонно-промислового комплексу».

Вислухавши представника позивача, розглянувши матеріали справи, суд дійшов висновку, що позовні вимоги мають бути задоволені з таких підстав.

Судом встановлено, що ДП «Феодосійський оптичний завод» узятий на облік платників податків в органах державної податкової служби 18.01.1999 року (т.с.1, а.с.6) та зареєстрований у якості юридичної особи 27.05.1994 року Виконавчим комітетом Феодосійської міської ради АР Крим, про що свідчить Довідка з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (т.с.1, а.с.7).

Суд при розгляді справи керувався нормами Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", чинному на момент виникнення спірних правовідносин (далі по тексту - Закон №2181 та нормами Податкового кодексу України, який набув чинності 01.01.2011 року.

Пунктом 4.1 статті 4 Закону №2181 було передбачено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку вказує у податковій декларації.

Відповідно до п. 5.1. Закону №2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником в адміністративному або судовому порядку.

Згідно з п.п.5.2.1 ст.5 Закону №2181, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.

Згідно з пунктом 5.3.1 статті 5 Закону №2181 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.

У разі коли відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені у законі з відповідного податку, а за їх відсутності - протягом тридцяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про таке нарахування.

У разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Відповідно до п.п.5.2.4 п.5.2. ст.5 Закону №2181, процедура адміністративного оскарження закінчується: останнім днем строку, передбаченого підпунктом 5.2.2 цього пункту для подання заяви про перегляд рішення контролюючого органу, у разі коли така заява не була подана у зазначений строк; днем отримання платником податків рішення контролюючого органу про повне задоволення скарги, викладеної у заяві; днем отримання платником податків рішення контролюючого органу, що не підлягає подальшому адміністративному оскарженню.

День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження податкового зобов'язання платника податків. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.

Згідно з п.п.5.3.2 п.5.3 ст.5 Закону №2181, у випадках апеляційного узгодження суми податкового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити її узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом десяти календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п.п.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону №2181, узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Пунктом 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 46. 1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді (п. 49.2 ст. 49 ПК України).

Відповідно до п.54. 1 ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.54.3 ПК України, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію; дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п.57.1 ст.57 ПК України).

Згідно п. 57.1. ст. 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 58.1 ст. 58 ПК України у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.

Згідно п.58.2 ст.8 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.56.1 ст.56 ПК України, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Протягом строку адміністративного оскарження податкові вимоги з податку, що оскаржується, не надсилаються, а сума грошових зобов'язань, що оскаржуються, вважається неузгодженою (п.56.15 ст.56 ПК України).

День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків (п.п.56.17.15 п.56.17 ст.56 ПК України).

Згідно з п.п.56.18 ст.56 ПК України, з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення - рішення або інше рішення контролюючого органу про нарахування грошового зобов'язання у будь-який момент після отримання такого рішення.

При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п.14.1.175 ст.14 ПК України сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання є податковим боргом.

Судом встановлено, що відповідач має податковий борг, який складається із самостійно визначеного податкового зобов'язання та грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом в сумі 7155464 грн., який складається з 1132,50 грн. - заборгованість зі сплати податку з власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів, 2623785,50 грн. - заборгованість зі сплати податку на прибуток, 2056053,54 грн. - заборгованість зі сплати податку з доходів фізичних осіб, 50971,64 грн. - заборгованість зі сплати екологічного податку, 314,49 грн. - заборгованість зі збору за забруднення навколишнього природного середовища, 70149,50 грн. - заборгованість з плати за землю, 2353056,75 грн. - заборгованість з податку на додану вартість, які були частково задекларовані відповідачем самостійно та частково нараховані податковою інспекцією за наслідком проведених перевірок платника податків.

Так, судом встановлено, що співробітниками Феодосійської міжрайонної державної податкової інспекції АР Крим була проведена планова виїзна перевірка ДП «Феодосійський оптичний завод» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2009 року по 30.06.2010 рік, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2009 року по 30.06.2010 рік, за результатами якої був складений Акт №1006/23-1/14310649 від 15.10.2010 року (т.с.1, а.с.34-91).

За результатами перевірки Феодосійська ОДПІ АР Крим в тому числі дійшла висновку про порушення, допущені ДП «Феодосійський казений оптичний завод», а саме:

1.) п.п.4.1.1, п 4.1., ст.4., п.п.5.2.5., п.5.2., п.п. 5.3.9, п. 5.3., п.5.6., п.п.5.7.1., п.5.7., ст.5, п.5.9, ст.5, п.8.3.2. ст.8., п.п.11.3.1., п.11.3., ст.11 Закону України від 28.12.94 р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», із внесеними змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток у сумі 326243 грн., у т.ч.:

за 2009 рік у сумі 89485 грн., у т.ч. за 1 півріччя 2009 р. у сумі 102362 грн., 3 квартали 2009 р. у сумі 45082 грн.,

за 1 півріччя 2010 р. у сумі 236758 грн., у т.ч. за 1 квартал 2010 р. у сумі 2739 грн.

За 1 квартал 2009 року встановлено завишення від'ємного значення об'єкту оподаткування на 74537 грн.

2.) п.4.1., ст.4., п.п.7.2.3., п.п.7.2.6, п.п.7.2.8., п.7.2, п.п.7.3.1., п.7.3. ст.7 п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України від 03.04.97 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість у сумі 334679 грн., у т.ч. за:

січень 2009 р. у сумі 43149,00 грн. (завишення значення рядку 22.1. Декларації з ПДВ),

за лютий 2009 р. у сумі 37277 грн.(завишення значення рядку 22.1. Декларації з ПДВ)

за квітень 2009 р. у сумі 50 грн.

за травень 2009 р. у сумі 13605,00 грн.(у т.ч. завишення значення рядку 22.1. Декларації з ПДВ у сумі 3335 грн.),

за червень 2009 р. встановлено завишення значення рядку 22.2. Декларації з ПДВ у сумі 5940,00,00 грн.,

за липень 2009 р. у сумі 8027,00,00 грн.,

за серпень 2009 р. у сумі 8901,00,00 грн.,

за вересень 2009 р. у сумі 560,00 грн.,

за жовтень 2009 р. у сумі 436,00 грн.(завишення значення рядку 22.1. Декларації з ПДВ),

за листопад 2009 р. у сумі 1107,00 грн.(завишення значення рядку 22.1. Декларації з ПДВ), за грудень 2009 р. у сумі 2790,00 грн.,

за січень 2010 р. у сумі 41934 грн.(у т.ч. завишення значення рядку 22.1. Декларації з ПДВ у сумі 4533 грн.),

за лютий 2010 р. у сумі 13026 грн.(у т.ч. завишення значення рядку 22.1. Декларації з ПДВ у сумі 2379 грн.),

за березень 2010 р. у сумі 131042,00 грн.(у т.ч. завишення значення рядку 22.1. Декларації з ПДВ у сумі 23088 грн.),

за травень 2010 р. у сумі 3151,00 грн.

за червень 2010 р. у сумі 29624,00 грн.

за квітень 2010 встановлено завищення задекларованого ПДВ у сумі 91409 грн.

Судом встановлено, що співробітниками Феодосійської МДПІ АР Крим була проведена камеральна перевірка податкової звітності ДП «Феодосійський оптичний завод», а саме податкової декларації з екологічного податку, вх.№9028071578 від 21.05.2012 року за 01 квартал 2012 року, за результатами якої був складений Акт №510/15-03/14310649 від 28.05.2012 року (т.с.1, а.с.111-112).

З висновків Акту вбачається, що ДП «Феодосійський оптичний завод» несвоєчасно подано податкову декларацію з екологічного податку, граничний строк подання якої був 10.05.2012 року, а фактичне її подання відбулось 21.05.2012 року, чим порушено вимоги п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49 розділу II Податкового кодексу України та п.250.2 ст.250 розділу VIII Податкового кодексу України.

Судом встановлено, що співробітниками Феодосійської МДПІ АР Крим було проведено планову виїзну перевірку ДП «Феодосійський оптичний завод» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.03.2012 рік, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.03.2012 рік, за результатами якої був складений Акт №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року (т.с.1, а.с.132-234).

За результатами перевірки Феодосійська МДПІ АР Крим дійшла висновку про порушення, допущені ДП «Феодосійський казений оптичний завод», а саме:

1.) п.п.4.1.1., л. 4.1., ст.4, п.п.5.2.5., п.5.2., пп.5.3.9., п.5.3., п.5.9., ст.5, п.п.11.3.1., п.11.3., ст.11 Закону України від 28.12.94р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», із внесеними змінами та доповненнями, п. 138.2., п.138.3, п.п.138.10.2, п.п. 138.10.3., п.п.138.10.5., п.п.138.10.6., п.138.10, ст.138, п.п.139.1.4., п.п.139.1.9., п.п.139.1.12., п. 139.1., ст. 139, п.1., підрозділу 4 Розділу XX Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VІ, зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток у сумі 1709524 грн., у т,ч.:

за 3 квартали 2010 р. у сумі 626546 грн. (у т.ч. за 3 квартал 2010 р, у сумі 626546 грн.), за 2010 рік у сумі 1709524 грн. (у т.ч. за 4.квартал 2010 р. у сумі 1082978 грн.), за 2-4 квартали 2011 р. встановлено завищення, від'ємного значення об'єкту оподаткування у сумі 424199 грн.

п.1.9, ст.1, п.п.7.8.1., П.7.8., ст.7 Закону України від 28.12.94 р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», із внесеними змінами та доповненнями, ст.58 Закону України від 27.04.2010 р. №2154-VІ «Про державний бюджет України на 2011 р.», Постановою Кабінету Міністрів від 21.07.2010 р. №610, ст.11 Закону України від 21.09.2006 №185-V «Про управління об'єктами державної власності», п.13 ст.29, гл.5 розділ II Бюджетного Кодексу України від 08.07.2010 р. №2456-VI, в результаті чого занижено частину чистого прибутку (доходу) що підлягає сплаті до Державного бюджету за результатами щоквартальної фінансово - господарської діяльності у сумі 27150 грн., у т.ч. за:

з квартали 2010 року у сумі 77353 грн. (у т.ч. за 3 квартал 2010 року у сумі 77353 грн.);

за 2010 рік у сумі 27150 грн.;

за 1 квартал 2011 року у сумі 58050 грн.;

за 1 півріччя 2011 року у сумі 900 грн.;

за 3 квартали 2011 року у сумі 0 грн.;

за 2011 рік у сумі 0 грн. '

п.3 Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, що затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 23 лютого 2011 р. №138 «Про затвердження Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями», ст.46, п.153.3., ст.153 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VІ, із внесеними змінами та доповненнями, ФКОЗ не було надано до Феодосійської ОДПІ Розрахунку частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями за 1 квартал 2012 р.

п.п7.8.2., п.7.8., ст.7 Закону України від 28.12.94 р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», із внесеними змінами та доповненнями, в результаті чого занижено авансового внеску по податку на прибуток, який нараховується на суму дивідендів у сумі 6788 грн., у т.ч. за:

3 квартали 2010 р. у сумі 19338 грн. (у т.ч. за 3 квартал 2010 р. у сумі.19338 грн.);

за 2010 рік у сумі 6788 грн.;

за 1 квартал 2011 р. у сумі 14513 грн.;

за 1 півріччя 2011 року у сумі 225 грн.;

за 3 квартали 2011 року у сумі 0 грн.

за 2011 рік у сумі 0 грн.

2.) п.4.1, ст.4, п.п.7.2.3, п.п.7.2.8, п.7.2, п.п.7.3.1, п.7.3, п.п7.4.1, пп.7.4,5, п.7.4, ст.7 "Закону України від 03.04.97р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», зі змінами та доповненнями,

п. 185.1., ст. 185; п. 187.1., ст. 187, ст.188, п.198.1, п. 198.6. ст. 198. п. 200.3., ст.200, п.201.15, ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. .№2755-VІ, зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість у сумі 646603 грн., у т.ч., за:

липень 2010 р. у сумі 120585 грн.;

вересень 2010 р. у сумі 9595 грн.;

жовтень 2010 р. у сумі 121528 грн.;

січень 2011 р. у сумі 7757 грн.;

лютий 2011 р. у сумі 3167 грн.;

березень 2011 р. у сумі 1768 грн.;

квітень 2011 р. у сумі 350153 грн.;'

травень 2011 р. у сумі.614 грн.;

червень 2011 р. у сумі 2489 грн.;

липень 2011р. у сумі 114269 грн.;

вересень 2011 р. у сумі 25629 грн.;

жовтень 2011 р. у сумі 27949 грн.;

листопад 2011 р. у сумі 39843 грн.;

грудень 2011 р. у сумі 17094 грн.;

січень 2011 р. у сумі 68878 грн.;

березень 2011 р. у сумі 22750 грн.

встановлено завищення податку на додану вартість за:

серпень 2010 р. у сумі. 85078 грн.;

серпень 2011 р. у сумі 67042 грн.;

лютий 2012 р. у сумі 135345 грн.

Також перевіркою встановлено заниження значення рядків 22.1 . (з 01.01.2011 р. -рядків 20.1.) «зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду у зменшення суми податкового боргу з ПДВ» у сумі 55666 грн., у т.ч. за:

грудень 2010 р. у сумі 7142 грн.;

вересень 2011 р. у сумі 30153 грн.;

жовтень 2011 .р. у сумі 18370 грн.

Також перевіркою встановлено заниження показників у рядку 22.2. «зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду, до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» декларації за листопад 2010 р. у сумі 19546 грн.

3.) ст.2,. ст.5, ст.13, ст.14 Закону України "Про плату за землю " від 03.07.1992 р. №2535-ХII, із змінами і доповненнями ДП «Феодосійський оптичний завод» занижено податок на землю за період з 01.07.2010р. по 31.12.2010р. у сумі 81,98 грн., в тому числі за липень 2010 р. у сумі 13,66 грн., за серпень 2010 р. у сумі 13,66 грн., за вересень 2010 р. у сумі 13,66 грн., жовтень 2010р. у сумі 13,66 грн., за листопад 2010р. у сумі 13,66 грн.. за грудень 2010р. у сумі 13,68 грн.

п.п.270.1.1 ст.270, п.п.271.1.1. ст.271, п.п.285.1. ст.285, ст.286 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VІ, із змінами та доповненнями ДП «Феодосійський оптичний завод» занижено плату за землю за період з 01.01.2011р. по 31.12.2011р. у сумі 163,97 грн., в тому числі за січень 2011 р. у сумі 13,66 грн., за лютий 2011 р. у сумі 13,66 грн., за березень 2011р. у сумі 13,66 грн., за квітень 2011р. у сумі 13,66 грн., за травень 2011 р. у сумі 13,66 грн., за червень 2011р. у сумі 13,66 грн., за липень 2011 р. у сумі 13,66 грн., за серпень 2011 року у сумі 13,66 грн., за вересень 2011 р. у сумі 13,66 грн., за жовтень 2011р. у сумі 13,66 грн., за листопад 2011р. у сумі 13,66 грн., за грудень 2011р. у сумі 13,71 грн. За період з 01.01.2012 року по 31.03.2012 рік занижено плату за землю у сумі 331,18 грн., в тому числі за січень 2012 року у сумі 110,39 грн., лютий 2012 року у сумі 110,39 грн., за березень 2012 року у сумі 110,40 грн.

4.) ст.44. Закону України від 25.06.1991р. №1264-ХII "Про охорону навколишнього природного середовища», із змінами та доповненнями, п.2, п.3, п.4, п.8, п.9 "Порядку визначення плати і стягнення платежів за забруднення навколишнього природного середовища", із змінами та доповненнями, затвердженого постановою Кабміну України від 01.03.1999р. №303, Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища, затвердженої наказом Міністерства безпеки України та ДПА України від 19.07.1999р. за №162/379, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 09.08.99р. №544/3837, зміни в яку внесені Наказом Міністерства природи України та ДПА України від 22.06.2009р. за № 327/322 ДП «Феодосійський оптичний завод» занижено суму збору забруднення навколишнього природного середовища на суму 35504,95 грн., в тому числі: за 3 квартал 2010р. на суму 19549,46 грн., за 4 квартал. 2010р. на суму 15955,49 грн.

п.9 «Порядку визначення плати і стягнення платежів, за забруднення навколишнього природного середовища», із змінами та доповненнями, затвердженого постановою Кабміну України від 01.03.1999р. №303, ДП «Феодосійський оптичний завод» не надано розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища за 2010 рік в державний податковий орган.

п.240.1, 240.1,3 ст.240 п.242.1.1, п.242.1,3 ст.242, ст.243, ст.246,Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ, із змінами та доповненнями, підрозділу 5 розділу XX перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ, із змінами та доповненнями ФКОЗ занижено екологічний податок на загальну суму 252,77 грн., в тому числі за 1 квартал 2011р. в сумі 607,63 грн., за 2 квартал 2011р. в сумі 675,12 грн. та завищено за 1 квартал 2012 р. в сумі 1029,98 грн.

п.250.2, п.250.9 ст.250 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ, із змінами та доповненнями ДП «Феодосійський оптичний завод» не надані податкові декларації екологічного податку в державний податковий орган за 1 квартал 2011р., за 2 квартал 2011р., за 3 квартал 2011р., за 4 квартал 2011р.

5.) ст.9 Декрету КМУ "Про систему валютного регулювання " № 15-93 від 19.02.1993р. (із змінами та доповненнями):

- порушення Феодосійським казенним оптичним заводом за 1 квартал 2012р, строків декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і знаходяться за її межами.

6.) пп.4.2.15, пп.4.2.9 «е» п.4.2 ст.4, Закону України від 22.05.2003р. №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб» із змінами та доповненнями, п.1.5 «б» розділу II Інструкції про службові відрядження у межах України та за кордоном, зареєстрованої в Мінюсті України 31.03.1998р. під №218/2658 із змінами та доповненнями, пп.164.2.17 «е» п.164.2 ст.164, Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ зі змінами та доповненнями, у результаті чого встановлено, заниження податку з доходів фізичних осіб у сумі 5907,64 грн., у тому числі по періодам:

за жовтень 2011р. у сумі 5563,80 грн.;

за листопад, липень, серпень 2010р. у сумі 343,84 грн.

п.п.8.1.2 п.8.1 ст.8, п.п.19.2 «а» п.19.2 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003р. №889-ІV, зі змінами та доповненнями, п.п.168.1.2, п.п.168.1.5 п.168.1 ст.168, п.п.176.2«а», п.176.2 ст.176 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI зі змінами та доповненнями, у результаті чого встановлено не перерахування до бюджету нарахованого податку з доходів фізичних осіб ДП «Феодосійський оптичний завод» у сумі 1942 328,49 грн., у тому числі по періодах:

станом на 01.01.2011р. - 1 679 469,76 грн.

період з 01.07.2011 р. по 28.02.2012р. - 262 858,73 грн.;

пп.8.1.2 п.8.1 ст.8 Закону України від 22.05.2003р. №889-ІV «Про:податок з доходів фізичних осіб» зі змінами та доповненнями і пп.168.1.2 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ, із змінами та доповненнями, перевіркою встановлено несвоєчасне перерахування податку з доходів фізичних осіб за період 2010р.-2012 р., у тому числі:

29.12.2011р. у сумі 4790,75 грн., термін перерахування 30.11.2011р.;

03.03.2012р. у сумі 12206,30 грн., термін перерахування 02.03.2012р., у результаті чого нарахована пеня у сумі 35865,56 грн.

п.176.2.«б» ст.176 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ зі змінами та доповненнями, у результаті чого перевіркою встановлено подання не у повному обсязі податкової звітності за період 3-й квартал 2011р. про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку за період, що перевіряється

ст.2,5,6 Закону України від 11.12.1991р. №1963-ХІI «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів», із змінами та доповненнями, у результаті чого перевіркою встановлено заниження податку за друге півріччя 2010р. у сумі 906,00 грн.

На підставі висновків Актів №1006/23-1/14310649 від 15.10.2010 року, №510/15-03/14310649 від 28.05.2012 року та №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року Феодосійською МДПІ АР Крим були винесені податкові повідомлення-рішення, які на цей час ніким не скасовані та саме з яких і сформований податковий борг відповідача по наступним податкам:

Заборгованість зі сплати податку на прибуток у загальній сумі 2623785,50 грн.

На підставі Акту №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року податковою інспекцією були винесені податкові повідомлення-рішення:

- №0000662201 від 15.08.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 2136905 грн., з яких 1709524 грн. - основний платіж, 427381 грн. - штрафні санкції (т.с.1, а.с.20). Дане податкове повідомлення рішення оскаржувалось в адміністративному порядку, проте Рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року №9335/7/10-0223 було залишено без змін (том 1, а.с. 239-251).

В судовому порядку зазначене рішення не оскаржувалось, а отже з моменту завершення процедури адміністративного оскарження визначене ним грошове зобов'язання вважається узгодженим.

На підставі Акту №1006/23-1/14310649 від 15.10.2010 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0000072301 від 21.01.2011 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 452773 грн., з яких 326243 грн. - основний платіж, 126530 грн. - штрафні санкції (т.с.1, а.с.26). Вказане податкове повідомлення-рішення оскаржувалось у судовому порядку, однак ДП «Феодосійський оптичний завод» відмовилось від позову, та ухвалою Окружного адміністративного суду АР Крим від 19.02.2013 року провадження у справі №2а-1496/11/0170 було закрито, а тому саме з моменту набрання цією ухвалою законної сили визначене податковим повідомленням-рішенням грошове зобов'язання вважається узгодженим (т.с.1, а.с.24).

В порушення вимог Податкового кодексу України, визначена цими податковими повідомленнями-рішеннями заборгованість відповідача зі сплати податку на прибуток у встановлений законодавством строк не погашена, а отже є податковим боргом.

Також, на підставі Акту №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0000682201 від 15.08.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з частини чистого прибутку (доходу) господарських організацій (державних унітарних підприємств та їх об'єднань) що вилучається до бюджету на загальну суму 34107,50 грн., з яких 27150 грн. - основний платіж, 6957,50 грн. - штрафні санкції (т.с.1, а.с.23). Дане податкове повідомлення рішення оскаржувалось в адміністративному порядку, проте Рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року №9335/7/10-0223 було залишено без змін (том 1, а.с. 239-251).

Так як у судовому порядку зазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржено, визначене ним грошове зобов'язання вважається узгодженим з моменту закінчення процедури адміністративного оскарження, однак, в порушення вимог Податкового кодексу України не сплачене, а отже є податковим боргом.

Заборгованість з плати за землю у загальній сумі 70149,50 грн.

Відповідно до ст.269 ПК України, платниками податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі.

Особливості справляння податку суб'єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються главою 1 розділу XIV цього Кодексу.

Згідно з ст. 285 ПК України, базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Пунктом 286.2 ст. 286 ПК України встановлено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Згідно з п.287.3 ст.287 ПК України, податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Судом встановлено, що відповідачем до Феодосійської ОДПІ АР Крим ДПС була подана податкова декларація з плати за землю за 2012 рік №9006023891 від 17.02.2012 року, відповідно до якої розмір земельного податку щомісячно склав 17361,88 грн. та за грудень - 17361,95 грн. (т.с.1, а.с.113-115).

Відповідно до розрахунку заборгованості за цим податком, відповідачем не було сплачено самостійно узгоджену ним суму податку: за вересень в сумі 17361,88 грн. зі строком погашення - 30.10.2012 рік, за жовтень в сумі 17361,88 грн. зі строком погашення - 30.11.2012 рік, за листопад в сумі 17361,88 грн. зі строком погашення - 30.12.2012 рік, за грудень в сумі 17361,95 грн. зі строком погашення - 30.01.2013 рік.

Також, на підставі Акту №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0001362201 від 14.11.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з плати за землю на загальну суму 709,17 грн., з яких 577,13 грн. - основний платіж, 132,04 грн. - штрафні санкції (т.с.2, а.с.6). Зазначене рішення було отримано відповідачем 14.11.2012 року, про що свідчить відмітка на корінці податкового повідомлення-рішення.

Так як в адміністративному або в судовому порядку податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось, визначене ним податкове зобов'язання у сумі 701,91 грн. вважається узгодженим.

Заборгованість зі сплати екологічного податку у загальній сумі 50971,64 грн.

Судом встановлено, що відповідач є платником екологічного податку.

Відповідно до п.250.2 ст.250 ПК України, платники податку, крім тих, які визначені пунктом 240.2 та підпунктами 240.2-1.1 і 240.2-1.3 пункту 240.2-1 статті 240 цього Кодексу, та податкові агенти складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, за винятком податкових агентів, визначених підпунктом 241.2.2 пункту 241.2 статті 241 цього Кодексу, які сплачують податок до або в день подання митної декларації.

Судом встановлено, що відповідачем були самостійно задекларовані податкові зобов'язання з екологічного податку, відповідно до податкових декларацій:

- №9039150514 від 09.07.2012 року на загальну суму 2257,08 грн. із встановленим терміном для сплати до 19.08.2012 року (т.с.1, а.с.92-94);

- №9062381744 від 12.10.2012 року на загальну суму 2335,71 грн. із встановленим терміном для сплати до 19.11.2012 року (т.с.1, а.с.95-97);

- №9084903772 від 17.01.2013 року на загальну суму 2355,64 грн. із встановленим терміном для сплати до 19.02.2013 року (т.с.1, а.с.99-101).

- №9039150514 від 09.07.2012 року на загальну суму 23,93 грн. із встановленим терміном для сплати до 19.08.2012 року;

- №9062381744 від 12.10.2012 року на загальну суму 25,15 грн. із встановленим терміном для сплати до 19.11.2012 року;

- №9084903772 від 17.01.2013 року на загальну суму 81,80 грн. із встановленим терміном для сплати до 19.02.2013 року.

Проте, всупереч вимог ПК України, самостійно задекларовані податкові зобов'язання зі сплати екологічного податку у сумі 7079,31 грн. в передбачені законодавством строки відповідачем сплачені не були.

Також, на підставі Акту №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0000722201 від 15.08.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини на загальну суму 44367,71 грн., з яких 35392,80 грн. - основний платіж, 8974,91 грн. - штрафні санкції (т.с.1, а.с.102). Дане податкове повідомлення рішення оскаржувалось в адміністративному порядку, проте Рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року №9335/7/10-0223 було залишено без змін.

В судовому порядку зазначене рішення не оскаржувалось, а отже визначене ним грошове зобов'язання вважається узгодженим з моменту завершення процедури адміністративного оскарження.

На підставі Акту №510/15-03/14310649 від 28.05.2012 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0005881503 від 18.06.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з екологічного податку на 1020 грн.(т.с.1, а.с.104). Відповідно до відмітки на рекомендованому повідомленні, зазначене рішення було одержано відповідачем 22.06.2012 року (т.с.1, а.с.103), не оскаржено, а отже граничним терміном сплати цієї суми було 02.07.2012 року, а тому саме з цієї дати визначена ним сума вважається узгодженою.

На підставі Акту №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0000712201 від 15.08.2012 року, яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання за надходження від розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини на загальну суму 508,49 грн., з яких 147,51 грн. - основний платіж, 360,98 грн. - штрафні санкції (т.с.1, а.с.98). Дане податкове повідомлення рішення оскаржувалось в адміністративному порядку, проте Рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року №9335/7/10-0223 воно залишено без змін.

Оскільки у судовому порядку податкове повідомлення-рішення не оскаржене, визначене ним грошове зобов'язання вважається узгодженим з моменту закінчення процедури адміністративного оскарження, однак, в порушення вимог Податкового кодексу України не сплачене, а отже є податковим боргом.

На підставі Акту перевірки №1248/1503/14310649 від 24.09.2012 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0008591503 від 04.10.2012 року, яким відповідачу зменшено суму грошового зобов'язання з екологічного податку на загальну суму 1128,54 грн. (т.с.2, а.с.131).

Також, рішенням керівника ДПС АР Крим заборгованість зі сплати екологічного податку у сумі 875,33 грн. була визнана погашеною.

Таким чином, загальна сума узгодженої податкової заборгованості відповідача з екологічного податку складає 50971,64 грн.

Заборгованість зі збору за забруднення навколишнього природного середовища у загальній сумі 314,49 грн.

На підставі Акту №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року податковою інспекцією було винесене податкове повідомлення-рішення №0000702201 від 15.08.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з інших зборів за забруднення навколишнього природного середовища до фонду охорони навколишнього природного середовища на загальну суму 271,76 грн., з яких 217,41 грн. - основний платіж, 54,35 грн. - штрафні санкції (т.с.1, а.с.17).

Дане податкове повідомлення рішення було оскаржено в адміністративному порядку, проте Рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року №9335/7/10-0223 було залишене без змін.

Також, рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року відповідачу було збільшено грошове зобов'язання зі збору за забруднення навколишнього природного середовища за розміщення відходів на 34,98 гривень та на 7,75 гривень штрафні санкції.

На підставі цього рішення ДПС в АР Крим, Феодосійською МДПІ було винесене податкове повідомлення - рішення №0001382201 від 14.11.2012 року, яким відповідачу збільшено грошове зобов'язання за надходження від розміщення відходів спеціально відведених для цього місцях чи об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини, на загальну суму 42,73 грн., з яких 34,98 грн. - основний платіж, 7,75 грн. - штрафні санкції (т.с.2, а.с.7), яке, відповідно до відмітки на корінці рішення, отримано 14.11.2012 року.

В судовому порядку ці рішення оскаржені не були, а отже визначені ними грошові зобов'язання вважаються узгодженими з моменту завершення процедури адміністративного оскарження.

В порушення вимог Податкового кодексу України, заборгованість відповідача зі сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища не погашена, а отже є податковим боргом.

Заборгованість зі сплати податку на додану вартість у загальній сумі 2353056,75 грн.

Порядок оподаткування з податку на додану вартість визначений Розділом V Податкового кодексу України.

Згідно із ст.203 цього Розділу податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Судом встановлено, що відповідачем до Феодосійської ОДПІ АР Крим ДПС були подані податкові декларації з податку на додану вартість (т.с.2, а.с.20-23, 46-67):

- №9042282899 від 20.07.2012 року на загальну суму 47581 грн. із встановленим строком сплати до 30.07.2012 року.

- №9050080733 від 17.08.2012 року на загальну суму 148469 грн. із встановленим строком сплати до 30.08.2012 року.

- №9064202871 від 18.10.2012 року на загальну суму 77572 грн. із встановленим строком сплати до 30.10.2012 року.

- №9072268002 від 16.11.2012 року на загальну суму 56993 грн. із встановленим строком сплати до 30.11.2012 року.

- №9079653287 від 18.12.2012 року на загальну суму 141090 грн. із встановленим строком сплати до 30.12.2012 року.

- №9085292098 від 18.01.2013 року на загальну суму 377105 грн. із встановленим строком сплати до 30.01.2012 року.

- №9007338019 від 02.03.2013 року на загальну суму 4617 грн. із встановленим строком сплати до 30.03.2012 року.

- №9013883104 від 18.01.2013 року на загальну суму 36253 грн. із встановленим строком сплати до 30.03.2013 року.

- №9021550724 від 18.04.2013 року на загальну суму 217102 грн. із встановленим строком сплати до 30.04.2013 року.

- Уточнюючий розрахунок №9063899917 від 18.10.2012 року на загальну суму 52 грн.

- Уточнюючий розрахунок №9072060766 від 16.11.2012 року на загальну суму 3882 грн.

- Уточнюючий розрахунок №9076848458 від 01.05.2012 року на загальну суму 23813 грн.

- Уточнюючий розрахунок №9077502904 від 01.10.2012 року на загальну суму 14 грн.

Проте, всупереч вимог ПК України, самостійно задекларовані податкові зобов'язання зі сплати податку на додану вартість у сумі 1134543 грн. відповідачем сплачені не були.

Також, на підставі Акту №1006/23-1/14310649 від 15.10.2010 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0000062301 від 21.01.2011 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 314583 грн., з яких 217687 грн. - основний платіж, 96896 грн. - штрафні санкції (т.с.1, а.с.25). Дане податкове повідомлення-рішення було оскаржене платником податку до суду, однак ДП «Феодосійський оптичний завод» відмовилось від позову, та ухвалою Окружного адміністративного суду АР Крим від 19.02.2013 року провадження у справі №2а-1496/11/0170 було закрито, а отже визначене ним грошове зобов'язання вважається узгодженим з моменту набрання цією ухвалою законної сили.

На підставі Акту перевірки №953/1502/14310649 від 08.08.2012 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0001421502 від 23.08.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 36188,75 грн., з яких 28951 грн. - основний платіж, 7237,75 грн. - штрафні санкції (т.с.2, а.с.40), яке, відповідно до відмітки на рішенні, отримано відповідачем 03.09.2012 року, не оскаржено, а отже визначене ним грошове зобов'язання мало бути сплачено в строк до 13.09.2012 року, а тому саме з цієї дати воно вважається узгодженим.

На підставі Акту №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року податковою інспекцією були винесені податкові повідомлення-рішення:

- №0000672201 від 15.08.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 788639 грн., з яких 646603 грн. - основний платіж, 142036 грн. - штрафні санкції (т.с.1, а.с.237). Дане податкове повідомлення рішення оскаржувалось в адміністративному порядку, проте Рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року №9335/7/10-0223 було залишено без змін, а тому визначене ним грошове зобов'язання вважається узгодженим з моменту завершення процедури адміністративного оскарження.

- №0001372201 від 14.11.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 79103 грн. (т.с.1, а.с.236), яке, відповідно до відмітки на корінці рішення, отримано відповідачем 14.11.2012 року, не оскаржено, в отже визначене ним грошове зобов'язання мало бути сплачено відповідачем в строк до 24.11.2012 року, а тому саме з цієї дати воно вважається узгодженим.

Таким чином, податкове зобов'язання з ПДВ у сумі 2353056,75 грн., яке не було сплачено відповідачем у встановлені законодавством строки, вважається узгодженим податковим боргом.

Заборгованість зі сплати податку з власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів у загальній сумі 1132,50 грн.

Відповідно до ст.14 ЗУ «Про систему оподаткування», податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів належить до загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів), та відповідно до вимог Податкового кодексу України має бути сплачений у строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами України.

На підставі Акту №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0001461702 від 15.08.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку з власників транспортних засобів на загальну суму 1132,50 грн., з яких 906 грн. - основний платіж, 226,50 грн. - штрафні санкції (т.с.1, а.с.120), яке, відповідно до відмітки на корінці рішення, отримано відповідачем 17.08.2012 року. Дане податкове повідомлення рішення оскаржувалось в адміністративному порядку, проте Рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року №9335/7/10-0223 воно залишено без змін (т.с.1, а.с.239-251).

Так як у судовому порядку зазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржене, воно вважається узгодженим з моменту завершення процедури адміністративного оскарження, однак, в порушення вимог Податкового кодексу України не сплачене, а отже є податковим боргом.

Заборгованість зі сплати податку з доходів фізичних осіб у загальній сумі 2056053,54 грн.

На підставі Акту №943/22-01/14310649 від 06.08.2012 року податковою інспекцією було винесено податкове повідомлення-рішення №0001451702 від 15.08.2012 року, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 2020187,98 грн., з яких 1948236,13 грн. - основний платіж, 71951,85 грн. - штрафні санкції (т.с.1, а.с.13), яке, відповідно до відмітки на корінці рішення, отримано відповідачем 17.08.2012 року.

Відповідно до пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового Кодексу України, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання, на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків -від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами -від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні -рішенні згідно із цим Кодексом.

За несплату податкового зобов'язання податковим органом була нарахована пеня у сумі 35865,56 грн.

Зазначене податкове повідомлення - рішення було оскаржено відповідачем в адміністративному порядку та рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року залишено без змін.

В судовому порядку зазначене рішення відповідачем оскаржено не було, а отже визначена ним сума грошового зобов'язання вважається узгодженою з моменту завершення процедури адміністративного оскарження та є податковим боргом разом із сумою пені, яка нарахована на суму цього грошового зобов'язання.

Таким чином, судом встановлено, що загальна сума узгодженого податкового боргу відповідача, не сплаченого в передбачені законодавством строки становить 7155464 гривень.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

В той же час, відповідачем не надано суду доказів сплати узгодженої суми податкового боргу та доказів скасування винесених позивачем податкових повідомлень - рішень в адміністративному або судовому порядку.

В своїх запереченнях відповідач посилається на те, що податкове повідомлення - рішення № 00000692201 від 15.08.2012 року про збільшення грошового зобов'язання з авансового платежу по податку на прибуток на загальну суму 8435 гривень та податкове повідомлення - рішення № 00000732201 про збільшення грошового зобов'язання з плати за землю в частині застосування штрафних санкцій на суму 5 гривень були скасовані рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року, однак як було встановлено судом, ці грошові зобов'язання не враховувались позивачем при розрахунку ціни позову та на стягуються з відповідача в межах цієї адміністративної справи.

Суд також не може прийняти до уваги твердження відповідача відносно того, що частина боргу, яка пред'явлена податковою інспекцією до стягнення мала бути нею списана відповідно до вимог Закону України №5414-VI від 02.10.2012 року «Про внесення змін до Податкового Кодексу України щодо оподаткування підприємств оборонно-промислового комплексу», виходячи з наступного.

Відповідно до цього Закону було доповнено підрозділ 10 Перехідних положень ПК України п. 2-2 такого змісту: підлягає списанню податковий борг (у т.ч. встановлений судовим рішенням та реструктуризований) станом на 1 липня 2012 року, не сплачений станом на дату набрання чинності цим Законом, платників податків - підприємств оборонно-промислового комплексу, які включені до складу Державного концерну «Укроборонпром», перед бюджетом (у тому числі податковий борг, який виник у зв'язку з порушеннями податкового, валютного та митного законодавства), а також грошові зобов'язання, які виникнуть у зв'язку із застосуванням механізму списання відповідно до статті 2 Закону України "Про деякі питання заборгованості підприємств оборонно-промислового комплексу - учасників Державного концерну "Укроборонпром" та забезпечення їх стабільного розвитку".

В той же час, судом встановлено, що податкові зобов'язання, які були визначені інспекцією відповідачу за порушення податкового законодавства: з податку на прибуток підприємств податковим повідомленням - рішенням № 0000662201 та № 0000682201 від 15.08.2012 року; з екологічного податку рішеннями № 0000722201 та № 0000712201 від 15.08.2012 року; з податку на додану вартість рішенням № 0000672201 від 15.08.2012 року; з податку з власників транспортних засобів рішенням № 0001461702 від 15.08.2012 року; зі збору за забруднення навколишнього природного середовища рішенням № 0000702201 від 15.08.2012 року; з податку з доходів фізичних осіб рішенням № 0001451702 від 15.08.2012 року були оскаржені відповідачем в адміністративному порядку та залишені без змін рішенням ДПС в АР Крим від 24.10.2012 року, а отже визначені ними податкові зобов'язання вважаються узгодженими з моменту завершення процедури адміністративного оскарження.

В судовому порядку відповідач ці податкові повідомлення - рішення не оскаржував.

Що стосується грошових зобов'язань з податку на прибуток, визначених податковим повідомленням - рішенням № 000072301 від 21.01.2011 року та з податку на додану вартість, визначених податковим повідомленням - рішенням № 0000062301 від 21.01.2011 року, то ці рішення були оскаржені відповідачем в судовому порядку, але ухвалою Окружного адміністративного суду АР Крим від 19.02.2013 року провадження у справі було закрито у зв'язку з відмовою позивача від позову, а тому саме з моменту набрання цим рішенням законної сили, визначені податковими повідомленнями - рішеннями грошові зобов'язання вважаються узгодженими та є податковим боргом.

Таким чином, станом на 01.07.2012 року визначені цими рішеннями податкової інспекції податкові зобов'язання не були та не мали бути включені до складу податкового боргу відповідача, який обліковувався у картках особистих рахунків ДП «Феодосійський оптичний завод», а тому ці суми не могли бути списані позивачем на виконання вимог Закону України №5414-VI від 02.10.2012 року.

Отже, судом встановлено, що у відповідача - ДП «Феодосійський оптичний завод» існує податковий борг перед бюджетом у загальній сумі 7155464 грн., який ним не сплачується, а тому підлягає стягненню у примусовому порядку.

Згідно ч.1 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності.

Відповідно до п. 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Податкова вимога надсилається платнику податків органом державної податкової служби в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, що встановлено ч. 1 п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, тобто з урахуванням змісту поняття "податковий борг", встановленому п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податкова вимога надсилається органом державної податкової служби платнику податків на суму податкового боргу.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання та повинна містити вказану в п. 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України інформацію, зокрема, розмір податкового боргу.

Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення - рішення згідно з п. 59.4. ст. 59 Податкового кодексу України.

З урахуванням аналізу зазначених положень Податкового кодексу України, податкові органи мають право звертатися із позовом про стягнення сум податкового боргу виключно після дотримання всіх умов, визначених ст.59 Податкового кодексу України, тобто після надіслання податкової вимоги на податковий борг із зазначенням конкретного розміру податкового боргу.

Враховуючи те, що ДП «Феодосійський оптичний завод» має систематичний податковий борг, та у добровільному порядку не сплачує, Феодосійською МДПІ АР Крим було направлено першу податкову вимогу №1/115 від 23.11.2001 року(т.с.2, а.с.72) та другу вимогу №2/23 від 22.01.2003 року, яка була отримана 24.01.2003 року (т.с.2, а.с.73).

Відповідно до п.п.20.1.18 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податного боргу або його частини.

Приймаючи до уваги те, що сума податкового боргу у розмірі 7155464 грн., відповідачем станом на день розгляду справи не сплачена, суд вважає позовні вимоги такими, що мають бути задоволені у повному обсязі.

Відповідно до ч.4 ст.94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються. Враховуючи, що позивач не здійснював судових витрат по справі, судові витрати відшкодуванню не підлягають.

В судовому засіданні було проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Повний текст постанови виготовлено 09.10.2013 року.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 71, 94, 160-163, ст. 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Позовні вимоги Феодосійської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в АР Крим - задовольнити.

Стягнути з Державного підприємства «Феодосійський оптичний завод» (98100, АР Крим, м. Феодосія, вул. Московська, б.11, ЄДРПОУ 14310649) з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих платника податків податковий борг у сумі 7155464 (сім мільйонів сто п'ятдесят п'ять тисяч чотириста шістдесят чотири) гривні.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку на апеляційне оскарження.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення постанови. У разі оголошення в судовому засіданні вступної і резолютивної частини постанови, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.

Суддя підпис Ю.С. Кононова