Постанова № 34151031, 07.10.2013, Херсонський окружний адміністративний суд

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

73027, м. Херсон, вул. Робоча, 66, тел. 48-51-90

____________

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"07" жовтня 2013 р. 09 год.28 хв.Справа № 821/2269/13-а

Херсонський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Хом'якової В.В.,

при секретарі: Мельник О.О., за участю представників позивача Добрицької Н.В., Дідківської Т.М., представника відповідача Юдіна В.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Приватного підприємства "СК Альянс" до Державної податкової інспекції у м. Херсоні Головного управління Міндоходів у Херсонській області про скасування податкового повідомлення-рішення,

встановив:

Приватне підприємство "СК Альянс" (позивач, ПП "СК Альянс") звернулось до адміністративного суду з позовом, в якому просить скасувати податкове повідомлення - рішення Державної податкової інспекції у м. Херсоні Херсонської області Державної податкової служби від 11.03.13 № 0001562200 в частині нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності в сумі 361082,90 грн.

Позивач обґрунтовує свої позовні вимоги тим, що податковою інспекцією неправомірно нараховано ПП "СК Альянс" пеню за неповернення валютної виручки за експортовану продукцію по експортному контракту з нерезидентом ООО "Сем Трейдинг" (Білорусь) в сумі 361082,90 грн. за період з 09.06.11 по 22.08.11, оскільки підприємство з метою вирішення питання стосовно повернення валютних цінностей на територію України зверталось із позовною заявою від 30.05.11 про стягнення боргу з нерезидента ООО "Сем Трейдинг" до господарського суду м. Мінська, рішенням якого від 09.09.11 по справі №6120пп/2011 стягнуто заборгованість з ООО "Сем Трейдинг". Також, позивач зазначає про звернення із позовною заявою від 07.12.11 № 5568 до Міжнародного комерційного арбітражного суду при Торгово - промисловій палаті України щодо стягнення заборгованості з нерезидента ООО "Сем Трейдинг". Рішенням від 13.12.12 по справі № 386б/2011 заборгованість на користь ПП "СК Альянс" стягнуто. Таким чином, позивач вважає, що відповідно до ст.ст. 1, 2 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.94 № 185/94-ВР податкова інспекція не мала права приймати рішення про нарахування вищевказаної пені, оскільки підприємство в судовому порядку стягувало заборгованість з нерезидента, у зв'язку з чим, нарахування пені в разі здійснення даної процедури припиняється з часу прийняття позову судом.

В судовому засіданні представники позивача наполягали на задоволенні позовних вимог в повному обсязі.

Представник відповідача по справі Державної податкової інспекції у м. Херсоні Херсонської області Державної податкової служби в судових засіданнях проти позову заперечував посилаючись на законність та обґрунтованість прийнятого за наслідками проведеної перевірки податкового повідомлення - рішення від 11.03.13 № 0001562200, просив відмовити в задоволенні позову. На вимогу ухвали суду заперечень проти позову відповідачем до справи не надано.

Заслухавши позиції учасників процесу, з'ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються позовні вимоги та заперечення сторін, суд встановив наступні обставини.

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки ПП "СК Альянс" з питань дотримання вимог валютного законодавства по зовнішньоекономічним контрактам від 15.12.09 № 012/15, складеному з нерезидентом - ООО "Росимпорт" (Росія) та від 01.10.10 № 01/10, складеному з нерезидентом ООО "Сем Трейдинг" (Молдова) за період з 01.10.10 по 15.02.13 складено акт від 22.02.13 № 1227/22.3/34458239.

В даному акті перевірки зазначено про те, що ПП "СК Альянс" в м. Белгород (Росія) складно контракт від 15.12.09 № 012/15 з нерезидентом ООО "Росимпорт" (Росія) щодо експортного постачання насіння соняшника, строк дії контракту до 31.12.10, виконуючи умови якого позивачем було експортовано на користь нерезидента ООО "Росимпорт" (Росія) насіння соняшника на загальну суму 2824500,0 рос. руб./762 615,0 грн. згідно вантажних митних декларацій за №№ 308, 334, 498, 539, 1436, 1434, 1829. Оплата за товар надійшла частково у сумі 2040751,00 рос. руб./576722,48 грн. без порушення строків. В порушення ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від нерезидента ООО "Росимпорт" на валютний рахунок ПП "СК Альянс" не надійшла валютна виручка за експортовану продукцію у загальній сумі 783749,00 рос. руб., строк надходження якої був 12.09.11 у сумі 374249,00 рос. руб. та 27.09.11 у сумі 409500,00 рос. руб. Відповідачем нараховано пені в сумі 199796 грн. 40 коп. відповідно до ст. 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті". Дану прострочку позивач не заперечує.

Також, ПП "СК Альянс" укладено було контракт з нерезидентом ООО "Сем Трейдинг" (м. Мінськ) від 01.10.10. № 01/10 на експортне постачання насіння соняшника, на виконання умов контракту позивачем було експортовано ООО "Сем Трейдинг" продукції на загальну суму 1 214 015 дол. США/9590718,50 грн. згідно з вантажно митними деклараціями зазначеними в додатку 3 до акту перевірки. Оплата за відвантажену продукцію надійшла у загальній сумі 810890,23 дол. США/ 6462795, 13 грн. Таким чином, в порушення ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від нерезидента ООО "Сем Трейдинг" (Минск) на валютний рахунок ПП "СК Альянс" з порушенням термінів розрахунків надійшла валютна виручка за експортовану продукції за контрактом від 01.10.10 № 01/10 у загальній сумі 169 930,23 дол. США. Валютна виручка в сумі 403124,77 дол. США на валютний рахунок ПП "СК Альянс" не надійшла.

Перевіряючою особою в даному акті перевірки також зафіксовано про те, що ПП "СК Альянс" з метою вирішення питання щодо повернення валютних цінностей на територію України звернулось із позовною заявою від 30.05.11 б/н на нерезидента ООО "Сем Трейдинг" до господарського суду м. Мінська. Господарським судом м. Мінська на адресу ПП "СК Альянс" надано ухвалу про від 23.08.11 про прийняття до провадження справи за № 6120пп/2011 (ухвала наявна в матеріалах справи). За результатами розгляду даної справи рішенням від 09.09.11 стягнуто на користь ПП "СК Альянс" з ООО "Сем Трейдинг" заборгованість у сумі 2818318845 руб./566240,0 дол. США. За позовною заявою ПП "СК Альянс" від 07.12.11 № 5568 до МКАс при ТПП України підприємство просило суд стягнути з ООО "Сем Трейдинг" заборгованість. ПП "СК Альянс" 07.12.11 отримано постанову про прийняття до провадження даної заяви, справі присвоєно № 386б/2011. За наслідками розгляду даної справи рішенням від 13.12.12 стягнуто заборгованість з нерезидента ООО "Сем Трейдинг" на користь ПП "СК Альянс".

Перевіркою зазначено, що станом на 15.02.13 у ПП "СК Альянс" існує прострочена дебіторська заборгованість в іноземній валюті по зовнішньоекономічному контракту від 01.10.10 № 01/10, складеному з нерезидентом ООО "Сем Трейдинг", становить у загальній сумі 403124,77 дол. США/3212904,42 грн. Строк надходження валютної виручки: 20.06.11 у сумі 1079,77 дол. США; 21.06.11 у сумі 38640,00 дол. США; 20.07.11 у сумі 23100,00 дол. США; 25.07.11 у сумі 23100,00 дол. США; 02.08.11 у сумі 69300,00 дол. США; 07.08.11 у сумі 46200,00 дол. США; 10.08.11 у сумі 69300,00 дол. США; 14.08.11 у сумі 46200,00 дол. США; 20.08.11 у сумі 23100,00 дол. США; 07.09.11 у сумі 37275,00 дол. США; 17.09.11 у сумі 25830,00 дол. США.

Виходячи із встановлених обставин по валютним операціям ПП "СК Альянс" з ООО "Росимпорт" та ООО "Семтрейдинг" вбачається порушення ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", що призвело до несвоєчасного надходження на валютний рахунок підприємства виручки за експортну продукцію в сумі 169930,23 дол. США та ненадходження валютної виручки у сумі 403124,77 дол. США та 783749,00 рос.руб., а також станом на 01.01.13 не задекларовано валютні цінності, що незаконно знаходяться за межами України у сумі 783749,00 рос. руб по експортному контракту від 15.12.09 № 012/15 укладеному з нерезидентом ООО "Росимпорт" та у сумі 403124,77 дол. США по контракту від 01.10.10 № 01/10 укладеному з ООО "Сем Трейдинг".

Як наслідок, ДПІ у м. Херсоні прийнято спірне податкове повідомлення - рішення від 11.03.13 № 0001562200, яким нараховано ПП "СК Альянс" суму грошового зобов'язання у вигляді пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, невиконання зобов'язань та штрафних санкцій за порушення вимог валютного законодавства в сумі 560879,30 грн.

Також, ДПІ у м. Херсоні прийнято податкове повідомлення - рішення від 11.03.13 № 0001572200 про застосування до ПП "СК Альянс" штрафної санкції в сумі 170 грн. за порушення Указу Президента "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей". Дане рішення позивач в судовому порядку не оскаржує.

ПП "СК Альянс" оскаржувало в адміністративному порядку податкове повідомлення - рішення від 11.03.13 № 0001562200. Рішенням ДПС у Херсонській області від 25.04.13 № 2014/10/10.2-06 про результати розгляду первинної скарги зазначено, що в процесі розгляду скарги не вірно було визначено розмір пені відповідно до кількості днів прострочки по експортному контракту від 01.10.10 № 01/10 з ООО "Сем Трейдинг", в результаті чого не донарахована пеня на суму 1008,37 грн. Також при визначені розміру штрафної санкції за порушення строків декларування валютних цінностей станом на 01.07.11 не застосовано штраф у розмірі 170 грн. та штраф у сумі 340 грн. за порушення порядку декларування станом на 01.10.11. Таким чином, залишено без змін податкове повідомлення-рішення від 11.03.13 № 0001562200, № 0001572200 та збільшено на 1008,37 грн. нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД і збільшено на 510 грн. штрафну санкцію за порушення декларування валютних цінностей. Відповідно ДПІ у м. Херсоні було прийнято додаткове податкове повідомлення - рішення від 07.05.13 № 0003282200 на суму 1008,37 грн. пені.

За наслідками розгляду повторної скарги, рішенням Міністерства доходів і зборів України від 22.05.13 № 3188/6/99-99-10-01-15 податкове повідомлення - рішення ДПІ у м. Херсоні від 11.03.13 № 0001562200 та від 07.05.13 № 0003282200 залишено без змін.

Виходячи з досліджених та з'ясованих в судовому засіданні обставин справи вбачається, що спір між сторонами виник внаслідок неправомірного на думку ПП "СК Альянс" застосування до підприємства пені в сумі 361082,90 грн. за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД нарахованої за період з 09.06.11 по 22.08.11, а саме, на час, коли термін повернення валютної виручки скінчився, позивач подав відповідний позов, в провадженні Господарського суду м. Мінськ перебувала справа щодо стягнення підприємством з нерезидентів валютної виручки, позивач вважає невірним обрахуванням ДПІ терміну протягом якого не повинна була нараховуватись пеня, оскільки позовну заяву до Господарського суду м. Мінська підприємством було подано 30.05.11.

ПП "СК Альянс" не заперечує наявність самого факту затримки повернення валютної виручки на валютний рахунок підприємства від нерезидентів ООО "Сем Трейдинг" та ООО "Росимпорт". Позиція ДПІ в свою чергу базується на початок обчислення пені з часу прийняття судом ухвали про прийняття до провадження позовної заяви підприємства 23.08.11, у зв'язку з чим нарахування пені за період з 09.06.11 по 22.08.11 вважає правомірним.

Суд вважає необхідним зазначити, що стаття 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" визначає, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики.

У відповідності до положень ст. 4 даного Закону порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

У разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.

Виходячи зі змісту 1 Закону № 185/94-ВР, ненадходження виручки в іноземній валюті на рахунки в уповноваженому банку в повному обсязі у встановлений термін, застосування відповідальності, передбаченої нормами ст. 4 Закону № 185/94-ВР, не залежить від наявності будь-яких причин, зокрема i вини суду в несвоєчасному відкритті провадження у судовому спорі.

З матеріалів справи вбачається, що за позовною заявою ПП "СК Альянс" Господарським судом м. Мінська ухвалою від 23.08.11 на підставі ст.ст. 212-214, 220, 223 Господарського процесуального кодексу Республіки Беларусь відкрито наказне провадження щодо стягнення з нерезидента ООО "Сем Трейдинг" заборгованості по контракту щодо поставки насіння соняшника № 01/10 від 01.10.10 у сумі 2818318845 рублів.

Таким чином, виходячи з положень Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" ДПІ у м. Херсоні мало зупинити нарахування пені ПП "СК Альянс" за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД з 23.08.11, саме з дати прийняття позовної заяви Господарським судом м. Мінська. Позивачем не надано суду доказів відкриття провадження з часу подання позову 30.05.11, як стверджує позивач, що саме з дати отримання судом позовної заяви має бути зупинено нарахування пені. Доказів отримання Господарським судом позову ПП "СК Альянс" саме 30.05.11, суду не надано. Позивач не виясняв причин, з яких господарський суд несвоєчасно прийняв ухвалу про відкриття провадження у справі, хоч мав для цього достатньо часу. Згідно додатку до акту перевірки ДПІ у м. Херсоні здійснювало нарахування пені по операціям з нерезидентом ООО "Сем Трейдинг" з 09.06.11 по 22.08.11, загальна сума пені склала 361082,90 грн.

Подання позову до судового органу не означає автоматичне його прийняття судом, оскільки можуть існувати підстави, які перешкоджають відкриттю провадження у справі, наприклад, неналежне оформлення позовної заяви, несплата судового збору/державного мита та інші. Суд може повернути позов або залишити його без руху, без розгляду тощо, а позивач має право звернутись до суду вдруге в загальному порядку.

Закон № 185/94-ВР передбачає в якості документа, за яким пеня припиняється нараховуватись, тільки документ, виданий судом, в даному випадку це ухвала про відкриття провадження у справі.

Виходячи з вищевикладеного, суд вважає правомірним нарахування ПП "СК Альянс" пені в сумі 361082,90 грн., що підтверджується наявними у справі доказами.

Статтею 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Суд вирішує справи на підставі Конституції та законів України, а також міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.

Суд також бере до уваги, що згідно з ч. 3 ст. 2 Кодексу адміністративного судочинства України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони зокрема:

1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Враховуючи відсутність порушень зі сторони органу податкової служби при прийнятті спірного повідомлення-рішення, в задоволенні позовних вимог суд відмовляє, судові витрати відносяться на позивача. В судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частину постанови суду.

Керуючись ст.ст. 158-163, 167 КАС України, суд -

постановив:

Відмовити приватному підприємству "СК Альянс" в задоволенні позову про скасування податкового повідомлення - рішення Державної податкової інспекції у м. Херсоні Херсонської області Державної податкової служби від 11.03.13 № 0001562200 в частині нарахування пені за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності в сумі 361082,90 грн.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України чи прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 15 жовтня 2013 р.

Суддя Хом'якова В.В.

кат. 9.2.1