Вирок № 33646587, 23.08.2012, Індустріальний районний суд м. Дніпропетровська

ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДНЕПРОПЕТРОВСКА

№ 1/0417/268/2012

№ 1/0417/268/2012

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

23.08.2012 Индустриальный районный суд г. Днепропетровска

в составе: председательствующего - судьи Дружинина К.М.

при секретаре - Савченко Ю.С.

с участием прокурора - Шеремет Е.А.

адвоката - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению: ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца пгт. Перещепино Новомосковского района Днепропетровской области, гражданина Украины, образование высшее, холостого, не работающего, ранее не судимого, проживающего по АДРЕСА_1, в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.364 ч.2, 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_2, согласно приказа начальника Левобережной межрайонной государственной налоговой инспекции № 30-О от 25.03.2009 года, был назначен на должность главного государственного налогового ревизора - инспектора отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной межрайонной государственной налоговой инспекции и выполнял возложенные на него функциональные обязанности в соответствии с Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине».

Согласно статье 11 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине», органы государственной налоговой службы в случаях, в пределах своей компетенции и в порядке, установленных законами Украины, имеют право осуществлять документальные невыездные проверки (на основании представленных налоговых деклараций, отчетов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей) независимо от способа их подачи), а также плановые и внеплановые выездные проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), соблюдение валютного законодательства юридическими лицами, их филиалами, отделениями, другими отделенными подразделами, которые не имеют статуса юридического лица, а также физическими лицами, которые имеют статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеют такого статуса, на которые согласно законам Украины положена обязанность удерживать и/или платить налоги и сборы (обязательные платежи), кроме Национального банка Украины и его учреждений.

На основании направления от 28.10.2009 года № 444 выданного Левобережной МГНИ была проведена плановая выездная проверка финансово - хозяйственной деятельности по вопросам соблюдения ООО «Металлорегион» требований налогового и другого законодательства за период с 01.04.2008 года по 30.06.2009 года, по результатам которой составлен акт №7894\23\34914452 от 17.11.2009 года, в котором зафиксированы нарушения налогового и другого законодательства.

В период времени с 28.10.2009 года по 17.11.2009 года, ОСОБА_2 будучи главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ, имея умысел направленный на злоупотребление властью и служебным положением, а также служебный подлог, находясь на территории ООО «Металлорегион», расположенного по адресу: г. Днепропетровск, ул. Осенняя, 3-а, в неустановленное время, действуя умышленно, с целью сокрытия реальных нарушений требований налогового и другого законодательства допущенного в ходе ведения финансово - хозяйственной деятельности ООО «Металлорегион», используя свои служебные полномочия, составил официальный документ - акт № 7894\23\34914452 от 17.11.2009 года, заведомо зная о неправдивом характере тех сведений, которые содержаться в данном официальном документе, а именно сведений в части нарушения ООО "Металорегион" п.п. 11.2.3 п.11.2 ст. 11 Закона Украины «О прибыли», а именно включения в состав валовых расходов суммы предоплаты в июле-сентябре 2008 года на сумму 93 333,32 грн., выполненные ЧП «ОСОБА_3», а также в части нарушения ООО "Металорегион" п.п. 11.2.3 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятия», в результате чего занижен налог на прибыль в проверяемом периоде на общую сумму 23 333,33 грн., в т.ч. за 3 квартал 2008 года, и отнесения TOB "Металорегион", в период февраль-март 2009 года в состав налогового кредита сумму НДС 299 197,39 грн., всего в феврале 2009 года на сумму НДС 91 274,43 грн., а именно (Налоговые накладные №137 от 26.02.2009 г. сумма НДС 46 496,98 грн.; № 77 от 11.02.2009 года сумма НДС 40 580,67 грн.; № 68 от 07.02.2009 года сумма НДС 4 196,78 грн.); всего в марте 2009 года на сумму 39 154,55 грн., а именно (Налоговые накладные № 228 от 27.03.2009 года сумма НДС 18 981,10 грн.; № 30034 от 30.03.2009 года сумма НДС 20 173,45грн.). Кроме того, достоверно зная об установленных нарушениях норм действующего налогового законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО "Металлорегион" с ЧП НВП "Юпрол", ЧП ТВП "Аглинк", ЧП "Марена-2007", в период с 01.04.2008 года по 30.06.2009 года, завышения валовых затрат, и в результате чего занижения налога на прибыль за 2008 год в общей сумме 371 045,00 грн., в т.ч. полугодие 2008 года - 608 459,0 грн., З квартал 2008 года - 625 958,0 грн., а также занижения налога на добавленную стоимость в мае 2008 года на сумму 6 300 грн. в т.ч. 2007 год - 17 945,0 грн., І квартал 2008 года - 261 213,0 грн., не включил указанные нарушения в акт № 7894\23\34914452 от 17.11.2009 года.

Таким образом, ОСОБА_2 будучи главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ, используя свои полномочия, которыми он наделен в виду занимаемой должности, составил, то есть полностью изготовил официальный документ, который по своему содержанию не соответствовал действительности.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел направленный на злоупотребление властью и служебным положением, а также служебный подлог, ОСОБА_2, действуя умышленно, предоставил изготовленный им официальный документ - акт № 7894\23\34914452 от 17.11.2009 года должностным лицам ООО "Металлорегион" - директору ОСОБА_4 и главному бухгалтеру ОСОБА_5

Таким образом, ОСОБА_2 будучи главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ, используя свои полномочия, которыми он наделен в виду занимаемой должности, выдал, то есть предоставил заинтересованному физическому лицу официальный документ, который по своему содержанию не соответствовал действительности.

В результате действий ОСОБА_2 в государственный бюджет не поступило налогов на добавленную стоимость в размере 371 045 гривен, интересам государства был причинен ущерб на указанную сумму, что на момент совершения преступления в 250 и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

Таким образом, в период времени с 28.10.2009 года по 17.11.2009 года, ОСОБА_2 будучи главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ, составил и выдал заведомо неправдивый официальный документ, причинивший тяжкие последствия.

Кроме того, в период времени с 28.10.2009 года по 17.11.2009 года, ОСОБА_2 будучи главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ, действуя умышленно, в интересах третьих лиц, использовал служебное положение вопреки интересам службы, причинившее тяжкие последствия интересам государства.

Подсудимый ОСОБА_2 свою вину в совершении инкриминируемых преступлений признал полностью, пояснив суду, что действительно в период времени с 28.10.2009 года по 17.11.2009 года, будучи главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела проведения аудита плательщиков налогов Левобережной МГНИ, находясь на территории ООО «Металлорегион», расположенного по адресу: г. Днепропетровск, ул. Осенняя, 3-а, с целью сокрытия реальных нарушений требований налогового и другого законодательства, допущенного в ходе ведения финансово - хозяйственной деятельности ООО «Металлорегион», используя свои служебные полномочия, составил официальный документ - акт № 7894\23\34914452 от 17.11.2009 года, заведомо зная о неправдивом характере тех сведений, которые содержаться в данном официальном документе, а именно сведений в части нарушения ООО "Металорегион" п.п. 11.2.3 п.11.2 ст. 11 Закона Украины «О прибыли», п.п. 11.2.3 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятия». Указанный акт он предоставил должностным лицам ООО "Металлорегион" - директору ОСОБА_4 и главному бухгалтеру ОСОБА_5

О виновности подсудимого суд делает вывод на основании следующих доказательств:

- приказа № 30-О от 25.03.2009 года (т.1 л.д.23), должностной инструкции ОСОБА_2 (т.1 л.д.19), согласно которых ОСОБА_2 был назначен на должность и выполнял свои функциональные обязанности;

- акта налоговой проверки № 7894\23\34914452 от 17.11.2009 года, в котором не нашли своего подтверждения установленные нарушения норм действующего налогового законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО "Металлорегион" (т.1 л.д.24);

- заключения судебно - экономической экспертизы № 3267\3268-10 от 02.02.2011 года, в соответствии с которым установлены нарушения норм действующего налогового законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО "Металлорегион" с ЧП НВП "Юпрол", ЧП ТВП "Аглинк", ЧП "Марена-2007", ЧП "ОСОБА_6", ЧП "ОСОБА_7." ООО "ПТК "Легион" в период с 01.01.2007 года по 31.03.2008 года, завышены валовые затраты, и в результате чего занижен налог на прибыль за 2007-2008 г. в общей сумме 279 158,00 грн., в т.ч. 2007 г. - 17 945,0 грн., І кв. 2008 г. - 261 213,0 грн., а также занижен налог на добавленную стоимость в марте 2008 г. на сумму 3 960 грн. Вышеуказанные нарушения не нашли своего отражения в акте налоговой проверки № 4518/23/34914452 от 13.06.2008 г. (т.3 л.д.9)

- документов хранящихся при деле: акта налоговой проверки № 7894\23\34914452 от 17.11.2009г.; документы первичного, бухгалтерского и налогового учета ООО «Металлорегион» за период с 01.04.2008 года по 30.06.2009 года в которых отражены финансово-хозяйственные операции ООО "Металлорегион" с ЧП НВП "Юпрол", ЧП ТВП "Аглинк", ЧП "Марена-2007"; личное дело ОСОБА_2; приговор Индустриального районного суда г.Днепропетровска в отношении ОСОБА_4, которые подтверждают факт проведения налоговой проверки и составления по ее результатам акта, в котором не нашли своего подтверждения установленные нарушения норм действующего налогового законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО "Металлорегион" (т.3 л.д.1)

Другие доказательства по делу, добытые в ходе досудебного следствия не исследовались в судебном заседании, ввиду определения порядка и объема исследования доказательств, предусмотренного ч.3 ст.299 УПК Украины, поскольку показания подсудимого соответствуют фактическим обстоятельствам дела и никем не оспариваются.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого ОСОБА_2:

- в злоупотреблении служебным положением, то есть умышленном, из корыстных побуждений, в интересах третьих лиц, использовании должностным лицом власти или служебного положения вопреки интересам службы, повлекшем тяжкие последствия интересам государства, то сеть в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 364 УК Украины;

- в служебном подлоге, то есть в составлении и выдаче должностным лицом заведомо ложных документов, повлекшем тяжкие последствия, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 366 УК Украины.

При определении вида и размера наказания, суд учитывает тяжесть совершённых преступлений, данные о личности подсудимого, который свою вину признал полностью и в содеянном искренне раскаялся, ранее не судим, характеризуется положительно, страдает тяжким заболеванием, что суд относит к обстоятельствам смягчающим его наказание и считает, что исправление подсудимого возможно без изоляции его от общества, с применением ст. ст. 75, 76 УК Украины, освободив подсудимого от отбывания основного наказания с испытанием, в то же время с лишением права занимать должности в органах государственной налоговой службы связанные с выполнением организационно-распорядительных функций, с применением ст. 54 УК Украины, лишением первого ранга седьмой категории государственного служащего.

Рассматривая исковое заявление прокурора Индустриального района г. Днепропетровска в интересах Левобережной межрайонной государственной налоговой инспекции г. Днепропетровска о взыскании с ОСОБА_2 материального ущерба в сумме 371045 гривен, суд считает необходимым в иске отказать, поскольку указанная сумма материального ущерба взыскана с руководителя предприятия, причинившего ущерб государству согласно приговора Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 19 июля 2011 года.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 364 ч.2, 366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ч. 2 ст. 364 УК Украины в виде трех лет лишения свободы, с лишением права занимать должности в органах государственной налоговой службы связанные с выполнением организационно-распорядительных функций сроком на три года;

- по ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде двух лет лишения свободы, с лишением права занимать должности в органах государственной налоговой службы связанные с выполнением организационно-распорядительных функций сроком на два года.

В соответствии со ст. 70 УК Украины назначить наказание по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно определив наказание в виде трех лет лишения свободы, с лишением права занимать должности в органах государственной налоговой службы связанные с выполнением организационно-распорядительных функций сроком на три года, с применением ст. 54 УК Украины, лишением первого ранга седьмой категории государственного служащего.

На основании ст. 75 УК Украины ОСОБА_2 освободить от отбывания основного наказания в виде лишения свободы, если он в течение двух лет испытательного срока, не совершит нового преступления и оправдает оказанное ему доверие.

В соответствии с п.п.2, 3 ч.1 ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_2, не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о перемене места жительства, работы.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 изменить с заключения под стражу на подписку о невыезде, освободив его из-под стражи в зале суда.

В удовлетворении искового заявления прокурора Индустриального района г. Днепропетровска в интересах Левобережной межрайонной государственной инспекции г. Днепропетровска - отказать.

На приговор может быть подана апелляция в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Председательствующий: Дружинин К.М.