Ухвала суду № 33518667, 17.09.2013, Саксаганський районний суд м. Кривого Рогу

Справа № 214/6601/13-к

1-кп/214/381/13

УХВАЛА

17 вересня 2013 року , Саксаганський районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області в складі:

головуючого судді - Ткаченка А.В.,

при секретарі - Бєліковій О.А.,

за участю прокурора - Пипки О.О.,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в м. Кривому Розі клопотання про звільнення ОСОБА_1 обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд -

ВСТАНОВИВ:

Клопотання про звільнення ОСОБА_1 обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України надійшло до Саксаганського районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області 28 серпня 2013 року.

Відповідно до клопотання 23 серпня 2013 року ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженці м. Гайворон, Дніпропетровської області, українці, громадянці України, раніше судимої за ч.3 ст.212, ч.2 ст.364 КК України Саксаганським районним судом м. Кривого Рогу, мешкає за адресою: АДРЕСА_1 повідомлено про те, що вона підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

ОСОБА_1, на підставі наказу №168 від 01.10.1990 року, працюючи головним бухгалтером Комунального підприємства „Житлово - експлуатаційна організація № 35" (код ЄДРПОУ 20247412) м. Кривого Рогу (далі КП «ЖЕО № 35»), розташованого в м. Кривому Розі, м-н Сонячний 25 А, заснованого та зареєстрованого в установленому законодавством порядку, зареєстрованого як платник податку на додану вартість та податку на прибуток в Криворізькій центральній МДПІ Дніпропетровської області ДПС (далі Криворізька центральна МДПІ), розташованої за адресою: м. Кривий Ріг , проспект Дзержинського 42, будучи службовою особою підприємства, в обов'язки якої входить здійснення організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємстві, будучи відповідальною за організацію роботи бухгалтерії підприємства, дотримання податкового законодавства та інших законів України, своєчасне перерахування та сплату податків до бюджету держави, в період з 01.07.2010 р. по 28.02.2011 р., діючи умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, свідомо знаючи, що коштів, які надходять від населення, достатньо для повної сплати загальнодержавних податків, незаконно розподіляла на господарські потреби підприємства, не сплатила у повному обсязі обчислений, задекларований, підлягаючий сплаті до державного бюджету податок на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість в сумі 553 829,74 грн.

Так, в період з 01.07.2010 р. по 28.02.2011 р. директор КП «ЖЕО №35» ОСОБА_1, виконуючи свої службові обов'язки по обчисленню загальнодержавних податків, а також обов'язки щодо складення та надання в контролюючі державні органи податкової звітності, отримавши на розрахунковий рахунок підприємства кошти від населення в якості оплати за комунальні послуги, застосовуючи касовий метод у відповідності до вимог діючого законодавства, нарахувала з отриманих коштів і відобразила в податкових деклараціях з ПДВ, з урахуванням додатків №5 до податкових декларацій - «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартiсть у зв'язку з виправленням самостiйно виявлених помилок», податкові зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 2 690 283 грн., які підлягали перерахуванню до бюджету в повному обсязі у встановлені законом терміни.

Однак, ОСОБА_1, в період з 01.07.2010 р. по 28.02.2011 р., виконуючи свої обов'язки директора КП "ЖЕО № 35", діючи умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, свідомо знаючи, що грошових коштів отриманих від населення достатньо для повної сплати загальнодержавних податків, не сплачувала в повному обсязі обчислений і підлягаючий до сплати до державного бюджету податок на додану вартість, для уникнення матеріальних витрат підприємства.

Так, ОСОБА_1, реалізуючи єдиний злочинний намір спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, в період з 01.07.2010 р. по 28.02.2011 р., свідомо знаючи, що згідно п.п.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 від 21.12.2000 р., та ст. 57, ст. 203 Податкового кодексу України 02.12.2010 №2755-VІ платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, визначену в поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем ??відповідного граничного строку, передбаченого Законом для подання податкової декларації, грубо порушуючи вищевказану норму закону, в порушення ст. 67 Конституції України, а також вимог п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97-ВР, п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. №2181- ІІІ, ст. 57, ст. 201, ст.202, ст.203 Податкового кодексу України 02.12.2010 №2755-VІ зі змінами та доповненнями, умисно не здійснила перерахування в державний бюджет податку на додану вартість в повному обсязі, перерахувавши в бюджет всього 2 136 453,26 грн., замість фактично підлягаючому сплаті і задекларованому у розмірі 2 690 283 грн., а решту коштів у розмірі 553 829,74 грн. ОСОБА_1 незаконно розподілила на господарські потреби підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 553 829,74 грн., а саме по періодам:

- в липні 2010 р. ОСОБА_1 перерахувала до державного бюджету податок на додану вартість в розмірі 215 595,04 грн., замість фактично підлягаючого сплаті та задекларованого в податковій деклараціїї з ПДВ за червень 2010 р. в розмірі 358 940 грн., що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у розмірі 143 344,96 грн. (215 595,04 - 358940 = - 143 344,96);

- в серпні 2010 р. ОСОБА_1 не перерахувала до державного бюджету податок на додану вартість, який фактично підлягав сплаті та задекларований в податковій декларації з ПДВ за липень 2010 р. в розмірі 366 035 грн., що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у розмірі 366 035 грн. (0 - 366035 = - 366035);

- в вересні 2010 р. ОСОБА_1 перерахувала до державного бюджету податок на додану вартість в розмірі 78 860,82 грн., замість фактично підлягаючого сплаті та задекларованого в податковій декларації з ПДВ за серпень 2010 р. в розмірі 371 588 грн., що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у розмірі 292 727,18 грн. (78860,82 - 371 588 = - 292727,18);

- в листопаді 2010 р. ОСОБА_1 перерахувала до державного бюджету податок на додану вартість в розмірі 371 695,38 грн., замість фактично підлягаючого сплаті та задекларованого в податкових деклараціях з ПДВ за жовтень 2010 р. в розмірі 715 226 грн., що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у розмірі 343 530,62 грн. (715226 - 371695,38 = - 343530,62);

- в грудні 2010 р. ОСОБА_1 перерахувала до державного бюджету податок на додану вартість в розмірі 338 521,14 грн., замість фактично підлягаючого сплаті та задекларованого в податковій декларації з ПДВ за листопад 2010 р. в розмірі 394 371 грн., що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у розмірі 55 849,86 грн. (383521,14 - 394371= - 55849,86);

- в січні 2011 р. ОСОБА_1 перерахувала до державного бюджету податок на додану вартість в розмірі 376 635 грн., замість фактично підлягаючого сплаті та задекларованого в податкових деклараціях з ПДВ за грудень 2010 р. в розмірі 397 347 грн., що призвело до ненадходження до державного бюджету коштів у розмірі 20 712 грн. (376635 -397347 = -20712);

Всього в результаті умисних дій головного бухгалтера КП "ЖЕО № 35" ОСОБА_1 направлених на ухилення від сплати ПДВ до державного бюджету, скоєних в період з 01.07.2010 р. по 28.02.2011 р., з урахуванням переплат в жовтні 2010 року та лютому 2011 року на загальну суму 668 369,88 грн. до державного бюджету України фактично не надійшло коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 553 829,74 грн., що в 1331 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Таким чином, умисні, тотожні за своєю суттю, спрямовані на досягнення загальної мети, охоплені єдиним злочинним умислом, дії директора КП «ЖЕО № 35» ОСОБА_1 виражені в умисному ухиленні від сплати до бюджету податку на додану вартість, призвели до фактичного не надходження в державний бюджет України в період з 01.07.2010 р. по 28.02.2011 р. з податку на додану вартість в сумі 553 829,74 грн.

Своїми умисними діями ОСОБА_1 вчинила злочин, передбачений ст. 212 ч.1 КК України за ознаками умисного ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах.

Факт вчинення ОСОБА_1 кримінального правопорушення підтверджується наступними доказами:

- актом №264/220/24207412 від 31.07.2013р. документальної позапланової виїзної перевірки Комунального підприємства «Житлово-експлуатаційна організація №35» (ЄДРПОУ 20247412) з питань надходження грошових коштів на розрахункові рахунки та їх використання в господарській діяльності та розміру сплати податку на додану вартість за період з 01.07.10р. по 28.02.11р.;

- протоколом допиту свідка ОСОБА_2 від 17.07.2013 року;

- протоколом допиту свідка ОСОБА_3 від 26.07.2013 року;

- протоколом допиту свідка ОСОБА_4 від 05.08.2013 року;

- протоколом допиту свідка ОСОБА_5 від 08.08.2013 року;

- протоколом допиту свідка ОСОБА_6 від 15.08.2013 року;

- протоколом допиту підозрюваного від 29.05.2013р.;

Відповідно до примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром слід розуміти суми, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

При визначенні розміру заподіяної злочином шкоди при кваліфікації злочинів з матеріальним складом слід застосовувати пункт 5 підрозділу 1 розділу ХХ - перехідних положень Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (Голос України від 04.12.10 №229), за яким якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Податкова соціальна пільга відповідно до підпункту 169.1.1 статті 169 Податкового кодексу України встановлюється у розмірі, що дорівнює 100 відсотків від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Положення підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України у кримінальному судочинстві слід застосовувати з урахуванням абзацу 8 пункту 1 прикінцевих положень цього Кодексу, згідно з яким підпункт 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 набирає чинності з 1 січня 2015 року. До 31 грудня 2014 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Відповідно до статті 52 Закону України "Про Державний бюджет України на 2010 рік" від 27.04.2010 № 2154-VI (зі змінами та доповненнями) з 1 січня 2010 року прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено в розмірі 869 гривні.

Таким чином, з 1 січня 2010 року розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для кримінального права в частині кваліфікації злочинів встановлено в сумі 434,5 гривні.

Беручи до уваги вищезазначені норми законів сума податкової соціальної пільги з 01.01.2010 року, яка використовується для кваліфікації злочинів складає 50% від суми прожиткового мінімуму - 869 грн., а саме 434,5 грн. Розмір збитку має становити для ч. 1 ст. 212 КК України 434,5 тис. грн., для ч. 2 ст. 212 КК України 1 303,5 тис. грн., для ч. 3 ст. 212 КК України 2 млн. 172 тис. 500 грн. відповідно.

Окрім того, відповідно до статті 21 Закону України "Про Державний бюджет України на 2011 рік" 23.12.2010 № 2857-VI (зі змінами та доповненнями) з 1 січня 2011 року прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено в розмірі 941 гривні.

Таким чином, з 1 січня 2011 року розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для кримінального права в частині кваліфікації злочинів встановлено в сумі 470,5 гривні.

Беручи до уваги вищезазначені норми законів сума податкової соціальної пільги з 01.01.2011 року, яка використовується для кваліфікації злочинів складає 50% від суми прожиткового мінімуму - 941 грн., а саме 470,5 грн. Розмір збитку має становити для ч. 1 ст. 212 КК України 470,5 тис. грн., для ч. 2 ст. 212 КК України 1 411,5 тис. грн., для ч. 3 ст. 212 КК України 2 млн. 352 тис. 500 грн. відповідно.

Беручи до уваги вищевикладене, а також що збиток заподіяний діями ОСОБА_1 складає 553 829,74 грн., її діяння підпадають під кваліфікуючу ознаку ч.1 ст. 212 КК України.

Таким чином, головний бухгалтер КП «ЖЕО №35» ОСОБА_1, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток, умисно, необґрунтовано не перерахувала у повному обсязі суму податок на додану вартість, за період з 01.07.2010 року по 28.02.2011 року на суму 553 829,74 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податків, за вказаний період часу, на загальну суму 553 829,74 грн., що в 1331 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Згідно з випискою з облікової картки платника КП «ЖЕО №35» (код ЄДРПОУ 20247412), наданої Криворізькою центральної ОДПІ Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені КП «ЖЕО №35» (код ЄДРПОУ 20247412) в повному обсязі.

Враховуючи, що є підстави до застосування ч.4 ст.212 КК України, норми якої дають підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, якщо особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Прокурор в підготовчому судовому засіданні просив задовольнити клопотання та постановити ухвалу про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності та заявив клопотання про долучення до кримінального провадження документів і матеріалів, зібраних під час досудового розслідування.

Підозрювана ОСОБА_1 просила задовольнити клопотання про звільнення її від кримінальної відповідальності. Наслідки закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав їй зрозумілі і вона з ними згодна.

Вислухавши думку прокурора, підозрюваної, вивчивши матеріали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню.

Відповідно до п.2 ч.3 ст.314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.

Згідно ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У відповідності з ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно виписки з облікової картки платника КП «ЖЕО №35» (код ЄДРПОУ 20247412), наданої Криворізькою центральної ОДПІ Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені КП «ЖЕО №35» (код ЄДРПОУ 20247412) в повному обсязі (Т. 3 а.с. 232-236).

Таким чином, кримінальне провадження № 32013040230000118 від 26.06.2013 року відносно ОСОБА_1, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч.2 ст.284 КПК України підлягає закриттю у зв'язку зі звільненням останньої від кримінальної відповідальності.

Суд вважає необхідним задовольнити клопотання прокурора та документи з матеріалами, які знаходяться в 2 томах, надані суду прокурором - долучити до обвинувального акта.

Згідно ст. 317 КПК України роз'яснити іншим учасникам судового провадження можливість ознайомитися з матеріалами кримінального провадження, якщо вони про це заявлять клопотання.

Згідно реєстру матеріалів досудового розслідування, доданого до обвинувального акту під час досудового розслідування щодо ОСОБА_1 запобіжний захід не був обраний.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 176- 179, 184, 186, 193, 194, 201, 202, 314, 285-287, 315, 316 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Звільнити ОСОБА_1, підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження № 32013040230000118 від 26.06.2013 року відносно ОСОБА_1, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити у зв'язку зі звільненням останньої від кримінальної відповідальності.

Документи та матеріали, які знаходяться в 2 томах, надані суду прокурором - долучити до обвинувального акта.

Ознайомити підозрювану ОСОБА_1 з матеріалами кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Дніпропетровської області протягом семи днів з дня її оголошення через Саксаганський районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області.

Суддя А.В. Ткаченко