Постанова № 33475752, 13.09.2013, Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області

Дело № 1-660/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

13.09.2013 года Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области

в составе:

председательствующего судьи Тимченко С.А.,

при секретаре Пономаренко Л.Г.,

с участием прокурора Андруш Я.В.,

защитника - адвоката ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Павлограде уголовное дело

по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца г. Павлограда Днепропетровской области, украинца,

гражданина Украины, образование среднее, разведенного,

работающего директором ЧП «Кифа» ВВП, пенсионера,

инвалида второй группы, проживающего по адресу:

АДРЕСА_1

ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3, являясь директором частного предприятия «Кифа» ВВП, код ЕГРПОУ 35020429, (далее ЧП «Кифа» ВВП), зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета Днепропетровской области за № 12321020000001649 от 16.05.2007 р. по юридическому адресу: Днепропетровская обл., г. Павлоград, ул. Пролетарская, 212, на основании приказа по ЧП «Кифа» ВВП № 1 от 01.12.2009 г., будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:

1) со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от

25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

2) со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в

Украине» №996-XIV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями), по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

3) с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, п<К своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах, то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, в период с августа 2010 г. февраль 2011 г., путем сокрытия от учета и занижения объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 2590797 грн., налога на прибыль предприятий в размере 3467695 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств на общую сумму 6058492 грн., т.е. в особо крупных размерах, а также совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

В соответствии со ст. 67 Конституцией Украины от 28.06.1996 г., каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом.

В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» №1251 -XII от 25.06.1991г. (с изменениями и дополнениями):

¦ ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

- ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

¦ ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

¦ ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- ч. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

п. 1) «налог на добавленную стоимость»;

п. 3) «налог на прибыль предприятий.

В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями)

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, что используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

п.п.4.1 ст. 4 - валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах.*.;

Валовой доход включает:

п.п.4.1.1 ст.4 - общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, что не имеют статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, деривативов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимостью (за исключением операций по их первичному выпуску (размещению), операций по их окончательному погашению (ликвидации) и операций с консолидированным ипотечным долгом согласно закона);

п.п. 4.1.2 ст.4 - доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

п.п. 11.3.1 ст. 11 - датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что произошло ранее: - или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), что подлежат продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога; или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога;

п.3.1 ст. 3 - объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налогов, сумму амортизационных отчислений;

- п. ЮЛ ст. 10 - прибыль плательщика налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 года (Закон Украины «О НДС»), с изменениями и дополнениями:

- п. 1.3: «Плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем...»;

- п. 1.4 ст. 4 - поставка товаров - любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены поставки и другими гражданско-правовыми договорами...

Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию...;

п. З.1. ст.З. - объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины...;

п.4.1 ст. 4 - база налогообложения по поставке товаров (услуг) определяется

исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость...);

п.п.6.1.1 ст.6 - налог составляет 20% базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца...

п.п.7.4.1 ст. 7 - налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и ст.8 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности...;

п.п.7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями...;

п.п.7.7.1.ст.7 - сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода;

п.п.7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Закона;

п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

В соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181-111 от 2000 г. (с изменениями и дополнениями):

п.п.4.1.1 ст. 4 - плательщик налогов самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой декларации...;

п.п. 4.1.4 ст. 4 - налоговые декларации подаются за базовый (отчетный) период, составляющий: а) календарный месяц ... - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

п.5.1 ст. 5 - если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 15 этого Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право предоставить уточняющий расчет;

п.п.5.3.1 ст. 5 - плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в предоставленной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующим за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного п.п. 4.1.4 ст.4 этого Закона для предоставления налоговой декларации.

ЧП «Кифа» ВВП состоит на учете в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 18.05.2007 г. за № 3269/10.

В соответствии с п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ЧП «Кифа» ВВП является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС № 100044144 от 04.06.2007 г. ЧП «Кифа» ВВП в лице директора ОСОБА_2 в период времени с августа по декабрь 2010 г. на территории Украины, в т.ч., на территории Днепропетровской области, у не установленных в ходе досудебного следствия лиц за наличный расчет приобретало товарно-материальные ценности (услуги) без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учетов, после чего осуществляло её поставку контрагентам. ОСОБА_2, будучи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых его предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов налоги исчислял и уплачивал в Государственный бюджет не в полном объеме.

ОСОБА_2, исполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ЧП «Кифа» ВВП, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в состав налогового кредита каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30.05.1997 г. № 166 (с изменениями и дополнениями) плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, тем не менее, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, осознанно, реализуя свои намерения на уклонение от уплаты НДС в бюджет государства в период с 01.08.2010 г. по 30.01.2011 г., осуществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде непоступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04Л 997 г. (с изменениями и дополнениями), с целью незаконного завышения реальных фактических затрат на приобретение товаров (услуг) и занижения объекта налогообложения, отражал в налоговой отчётности ЧП «Кифа» ВВП затратную часть от ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997), ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863), которая фактически не была подтверждена наличием первичных документов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 2590797 грн.

Так, директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_4, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2010 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в августе 2010 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Кифа» ВВП и ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04Л997 г. (с изменениями и дополнениями), 17.09.2010 г., в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_1, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за август 2010 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Кифа» ВВП за 08 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997) на сумму 1207898,22 грн., в т.ч. НДС 241579,64 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Кифа» ВВП за 08 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Кифа» ВВП финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997), директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_2 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Кифа» ВВП, составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 17.09.2010 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный №53583, 53586. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 241579,64 грн., ОСОБА_2, умышленно уклонился от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_2 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2010 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в сентябре 2010 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Кифа» ВВП и ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге

на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 17.10.2010 г., 19.10.2010 г., в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_1, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за сентябрь 2010 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Кифа» ВВП за 09 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997) на сумму 3912233,05 грн., в т.ч. НДС 782446,61 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Кифа» ВВП за 09 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Кифа» ВВП финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Азов-Грейн» (код ЕГРПОУ 36534997), директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_2 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Кифа» ВВП, составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 19.10.2010 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный №63099, 63101. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 782446,61 грии, ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_2 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь 2010 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в ноябре 2010 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Кифа» ВВП и ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863), в нарушение п,п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03,04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 20.12.2010 г., в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_1, при составлении налоговой отчетности предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за ноябрь 2010 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Кифа» ВВП за 11 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863) на сумму 2427311,8 грн., в т.ч. НДС 485462,36 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Кифа» ВВП за 11 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Кифа» ВВП финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863), директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_2 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Кифа» ВВП, составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 20.12.2010 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 75936, 75938. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 485462,36 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_2 достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь 2010 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, зная о фактическом отсутствии в декабре 2010 г. финансово-хозяйственных отношений между ЧП «Кифа» ВВП и ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863), в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), 19.01.2011 г., в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_1, при составлении налоговой отчетности

предприятия по НДС по итогам финансово-хозяйственной деятельности за декабрь 2010 г. необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Кифа» ВВП за 12 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка

налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к ней операции по приобретению товаров (работ, услуг) от ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863) на сумму 5406541,09 грн., в т.ч. НДС 1081308,22 грн.

После внесения в указанные «Налоговую декларацию по НДС» ЧП «Кифа» ВВП за 12 месяц 2010 г. и приложение №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» заведомо ложных сведений о наличии у ЧП «Кифа» ВВП финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Компьютерцентр-Донецк» (код ЕГРПОУ 33863863), директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_2 заверил указанные документы своей подписью, печатью ЧП «Кифа» ВВП, составив, таким образом, заведомо ложные документы, которые 20.00011 г. были выданы работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где им был присвоен регистрационный № 84475, 84477. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок НДС в размере 1081308,22 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС на указанную сумму.

Кроме того, ОСОБА_2, исполняя организационно - распорядительные и административно-хозяйственные функции директора ЧП «Кифа» ВВП, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также то, что согласно движения денежных средств по банковскому счету ЧП «Кифа» ВВП № 260522478201 открытому в филиале Днепропетровского регионального управления публичного акционерного общества Банк «Финансы и кредит» (МФО 307231) в период с 01.10.2010 по 31.12.2010 г. поступили денежные средства за реализованные товары в сумме 15877022 грн. (нарастающим итогом), преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2010 г., в нарушение требований пл.4.1.6. п. 4Л. ст.4, п.п. 11.3.1, п.п. 113., ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями) 09.02.2011 г., в дневное время, находясь по адресу: АДРЕСА_3, при составлении налоговой отчетности предприятия по налогу на прибыль предприятий по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 4 квартал 2010 г. необоснованно, указал сумму полученного дохода в размере 2006243 грн. при фактически полученном 15877022 грн. (нарастающим итогом), чем занизил валовой доход предприятия на 13870779 грн. (нарастающим итогом).

Указав налогооблагаемую прибыль ЧП «Кифа» ВВП в декларации по налогу на прибыль предприятий в размере 178945 грн. (нарастающим итогом) при фактической сумме 14049724 грн, (15877022 грн. - 1827298 грн.), занизил налог на прибыль предприятия за период 4 квартал 2010 г. (нарастающим итогом) на сумму 3467695 грн. с учетом задекларированной суммы налога в размере 44736 грн. (14049724х 25% - 44736 грн.).

После внесения в указанную «Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий» ЧП «Кифа» ВВП за 2010 г. заведомо ложных сведений о полученом доходе, директор ЧП «Кифа» ВВП ОСОБА_2 заверил указанный документ своей подписью, печатью ЧП «Кифа» ВВП, составив, таким образом, заведомо ложный документ, который 16.02.2011 г. был выдан работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14 А, где ему был присвоен регистрационный №89731. Не уплатив в бюджет в установленный законом срок налог на прибыль предприятий в размере 3467695 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль предприятий на указанную сумму.

Всего за период с 01.08.2010 г. по 20.02.2011 г. ОСОБА_2 путем умышленного занижения объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 2590797 грн. и налога на прибыль предприятий в размере 3467695 грн.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 81/36 от 06.07.2011 г. ЧП «Кифа» ВВП за период с августа 2010 г. по февраль 2011 г. занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 2590797 грн. и налога на прибыль предприятий в размере 3467695 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, преследуя единый преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в период с 01.08.2010 г. по 20.02.2011 г., то есть, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, путем сокрытия от учета и занижения объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 2590797 грн., налога на прибыль в размере 3467695 грн., а всего налогов на общую сумму 6058492 грн., что в более чем в 5000 раз превышает установленный законодательств

необлагаемый минимум доходов граждан и привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Составление, выдача заведомо подложных документов позволило ОСОБА_2 уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 2590797 грн., налога на прибыль в размере 3467695 грн., а всего налогов на общую сумму 6058492 грн., что более чем 250 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия.

Действия ОСОБА_2 выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшие фактическое непоступление в бюджет государства средств в особо крупных размерах, квалифицированы досудебным следствием по ч.3 ст.212 УК Украины.

Действия ОСОБА_2 выразившиеся в служебном подлоге, то есть, внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо подложного документа, что повлекло тяжкие последствия, квалифицированы досудебным следствием по ст. 366 ч.2 УК Украины.

Согласно заключения эксперта судебно-экономической экспертизы № 205/36 от 26.12.2012 года, частным предприятием «Кифа» ВВП (с учетом предоставленных бухгалтерских и налоговых документов финансово-хозяйственных взаимоотношений предприятия с ООО «Азов-Грейн» за период времени с 01.08.2010 года по 20.10.2010 года подлежит начислению и уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме - 541 225 грн., в том числе в августе 2010 года - 241 579 грн., в сентябре 2010 года - 299 646 грн.

Согласно проведенной судебно-экономической экспертизы налог на добавленную стоимость составляет 541 225 грн. Таким образом, ОСОБА_2 уклонился от уплаты налогов на общую сумму 2 025 188 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет указанной суммы.

Постановлением об изменении обвинения в суде от 13.09.2013 года, ОСОБА_2 изменена квалификация предъявленного обвинения с ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 212 УК Украины на ч. 1 ст. 366, ч. 2 ст. 212 УК Украины.

Своими действиями ОСОБА_2 совершил преступления, предусмотренные ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины.

Принимая во внимание, что ОСОБА_2 на момент совершения преступления достиг 60-летнего возраста, с 2005 года состоит на диспансерном учете в областном коммунальном учреждении «Павлоградский противотуберкулезный диспансер» с диагнозом «Большие остаточные изменения излеченного туберкулеза легких в виде петрифицированных очагов, категории 5,1; является инвалидом второй группы, так как состоит на учете с 18 февраля 2003 года в коммунальном учреждении «Областной клинический онкологический диспансер» с диагнозом «Сч желудка ТіНоМо после оперативного лечения (2003 г.), рецидивирующее течение (рецидив в забрюшенных лимфо-узлах (2005 г.) 4 категории ПХТ Ки гр. ІІ, совершил преступления не относящиеся к категории тяжких, то к нему возможно применить п. «г» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии 2011 года» от 08 июля 2011 года, и он об этом не возражает.

Гражданский иск Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекции о взыскании с ОСОБА_2 в пользу государства причиненного материального ущерба следует оставить без рассмотрения, разъяснив право обращения с иском в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства распределить в соответствии со ст. 330 УПК Украины /в редакции 1960 года/.

Руководствуясь ст. 6 п.4 УПК Украины /в редакции 1960 года/, п. «г» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии 2011 года» от 08 июля 2011 года, суд -

ПОСТАНОВИЛ:

Освободить от уголовной ответственности ОСОБА_2 на основании п. «г» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году» от 08 июля 2011 года.

Уголовное дело в отношении ОСОБА_2, возбужденное по ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, производством прекратить.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде ОСОБА_2 - отменить.

Гражданский иск Западно-Донбасской объединенной государственной налоговой инспекции о взыскании с ОСОБА_2 в пользу государства причиненного материального ущерба - оставить без рассмотрения, разъяснив право обращения с иском в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на 1/3 часть квартиры АДРЕСА_4, принадлежащую ОСОБА_2 - снять.

Вещественные доказательства: документы, указанные в протоколах осмотра от 04 мая 2011 года, 08 июля 2011 года - хранить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области в срок 7 суток.

Судья: С.А. Тимченко