Постанова № 33248933, 15.08.2013, Луцький міськрайонний суд Волинської області

Справа № 0308/19123/12

Провадження № 1/161/103/13

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 15 серпня 2013 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області

під головуванням судді- Квятковського М.С.

за участі секретаря - Куденчук О.М.

прокурора - Синюка О.В.

захисника - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Чимкент, Республіка Казахстан, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, на утриманні троє неповнолітніх дітей: доньки ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_2, ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_3, син ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_4, голови спостережної ради ПАТ «Луцьк Фудз», раніше несудимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст. 212; ч. 1 ст. 366 КК України, -

в с т а н о в и в :

Підсудний ОСОБА_2, перебуваючи на посаді голови правління ВАТ «Луцьк Фудз», будучи, у зв'язку з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарських функцій, по займаній посаді, службовою особою товариства, та на якого, згідно ст. 67 Конституції України, ст.ст. 9 і 11 Закону України «Про систему оподаткування», від 18.02. 1997 року, п. 20.1, п. 20.7 ст. 20 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», від 28.12. 1994 року, п. 10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість», від 03.04. 1997 року, розділу 12 статуту ВАТ «Луцьк Фудз», покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, своєчасну їх сплату до бюджетів, здійснюючи господарську діяльність вказаного товариства, переслідуючи мету ухилитись від сплати податків, що підлягали перерахуванню товариством ПАТ «Луцьк Фудз» до державного бюджету, обравши для цього спосіб незаконного завищення валових витрат та безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, шляхом створення документальної видимості понесених товариством витрат, внаслідок проведення безтоварних господарських операцій, яких в дійсності не відбувалось, для реалізації своїх злочинних намірів уклав, шляхом підписання, від імені голови правління ВАТ «Луцьк Фудз», договір купівлі-продажу за №17/05/10/1, від 17.05. 2010 року, згідно якого ТзОВ «Медео-Захід», в період з 01.06. 2010 року по 29.12.2010 року, нібито реалізовувало товариству «Луцьк Фудз» сільськогосподарську продукцію та томатну пасту, однак в дійсності не виконував умов вказаного договору та не мав наміру його виконувати, що призвело, за період з червня по листопад 2010 року ненадходження до бюджету податків у великих розмірах.

Згідно зазначеного договору, за невстановлених обставин, було складено завідомо неправдиві для ОСОБА_2 документи про фінансово-господарські операції, які не мали місця в дійсності, про нібито придбання товариством «Луцьк Фудз» сільськогосподарських товарів та томатної пасти у ТзОВ «Медео-Захід» /код за ЄДРПОУ - 35594018, юридична адреса: м. Луцьк, пр-т Волі, 27/338/, а саме видаткові та податкові накладні:

№173, від 01.06. 2010 року, №191, від 01.06. 2010 року на суму 239870,00 грн., в т.ч. ПДВ - 39978,33 грн.;

№174, від 04.06. 2010 року, №192, від 04.06. 2010 року, на суму 181234,01 грн., в т.ч. ПДВ - 30205,67 грн.;

№175, від 07.06. 2010 року, №193, від 07.06. 2010 року, на суму 298700,00 грн., в т.ч. ПДВ - 49783,33 грн.;

№177, від 15.06.2010 року, №194, від 15.06. 2010 року, на суму 300000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 50000,00 грн.;

№178, від 18.06. 2010 року, №195 від 18.06. 2010 року, на суму 280016,00 грн., в т.ч. ПДВ - 46669,33 грн.;

№179, від 21.06. 2010 року, №196, від 21.06.2010 року, на суму 290975,00 грн., в т.ч. ПДВ - 48495,83 грн.;

№180, від 23.06. 2010 року, №197 від 23.06. 2010 року, на суму 288540,00 грн., в т.ч. ПДВ - 48090,00 грн.;

№181, від 24.06. 2010 року, №198, від 24.06. 2010 року, на суму 284900,00 грн., в т.ч. ПДВ - 47483,33 грн.;

№182, від 25.06. 2010 року, №199, від 25.06. 2010 року, на суму 281600,00 грн., в т.ч. ПДВ - 46933,33 грн.;

№183, від 29.06. 2010 року, №200, від 29.06. 2010 року, на суму 137804,00 грн., в т.ч. ПДВ - 22967,33 грн.;

№184, від 30.06. 2010 року, №201, від 30.06. 2010 року, на суму 120000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 20000,33 грн.;

№20701, від 02.07. 2010 року, №20701, від 02.07. 2010 року, на суму 283250,00 грн.,в т.ч. ПДВ - 47208,33 грн.;

№50702, від 05.07. 2010 року, №50702, від 05.07. 2010 року, на суму 292600,00 грн., в т.ч. ПДВ - 48766,67 грн.;

№80700, від 02.07. 2010 року, №80700, від 08.07. 2010 року, на суму 276040,00 грн., в т.ч. ПДВ - 46006,67 грн.;

№130702, від 13.07. 2010 року, №130702, від 13.07. 2010 року, на суму 300000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 50000,0 грн.;

№190703, від 19.07. 2010 року, №190703, від 19.07. 2010 року, на суму 299200,00 грн., в т.ч. ПДВ - 49866,67 грн.;

№210704, від 21.07. 2010 року, №210704, від 21.07. 2010 року, на суму 203585,00 грн., в т.ч. ПДВ - 33930,83 грн.;

№260702, від 26.07. 2010 року, №260702, від 26.07. 2010 року, на суму 145332,00 грн., в т.ч. ПДВ - 24222,00 грн.;

№120801 від 12.08.2010, №120801 від 12.08.2010 на суму 275200,00 грн., в т.ч. ПДВ - 45866,67 грн.;

№270802, від 19.08. 2010 року, №190810, від 19.08. 2010 року, на суму 257000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 42833,33 грн.;

№270803, від 27.08. 2010 року, №270803, від 27.08.2010 року, на суму 187700,00 грн.,в т.ч. ПДВ - 31283,33 грн.;

№20905, від 02.09.2010 року, №20905, від 02.09. 2010 року, на суму 288000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 48000,00 грн.;

№60903, від 06.09. 2010 року, №60903, від 06.09. 2010 року, на суму 300000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 50000,00 грн.;

№80905, від 08.09. 2010 року, №80905, від 08.09. 2010 року, на суму 270000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 45000,00 грн.;

№100906 від 10.09.2010, №100906 від 10.09.2010 на суму 294000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 49000,00 грн.;

№140904, від 14.09. 2010 року, №140904, від 14.09. 2010 року, на суму 216000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 36000,00 грн.;

№160906, від 16.09. 2010 року, №160906, від 16.09. 2010 року, на суму 294000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 49000,00 грн.;

№230904, від 23.09. 2010 року, №230904, від 23.09. 2010 року, на суму 252000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 42000,00 грн.;

№280902 від 28.09.2010, №280902 від 28.09.2010 на суму 300000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 50000,00 грн.;

№290904, від 29.09. 2010 року, №290904, від 29.09. 2010 року, на суму 210000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 35000,00 грн.;

№300906, від 30.09. 2010 року, №300906, від 30.09. 2010 року, на суму 276000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 46000,00 грн.;

№81203, від 08.12. 2010 року, №81203, від 08.12. 2010 року, на суму 235545,00 грн., в т.ч. ПДВ - 39257,50 грн.;

№161203, від 16.12. 2010 року, №161204, від 16.12. 2010 року, на суму 241290,00 грн., в т.ч. ПДВ - 40215,00 грн.;

№221204, від 22.12. 2010 року, №221204, від 22.12. 2010 року, на суму 252780,00 грн., в т.ч. ПДВ - 42130,50 грн.;

№291201, від 29.12. 2010 року, №291201, від 29.12. 2010 року, на суму 230386,00 грн., в т.ч. ПДВ - 38397,67 грн.,

а всього документів, про придбання товариством «Луцьк Фудз» у ТзОВ «Медео-Захід» сільськогосподарських товарів та томатної пасти на загальну суму 8 883 547грн. 08 коп., в тому числі податок на додану вартість 1 480 591 грн.

Крім цього, з метою створення видимості фактичного постачання нібито придбаних товариством «Луцьк Фудз» товарів, за невстановлених обставин, складено завідомо неправдиві для ОСОБА_2 документи, а саме товарно-транспортні накладні від: 18.03.10 р., 25.03.10 р., 31.03.10 р., 01.06.10 р., 04.06.10 р., 07.06.10 р., 15.06.10 р., 18.06.10 р., 21.06.10 р., 23.06.10 р., 24.06.10 р., 25.06.10 р., 29.06.10 р., 30.06.10 р., 02.07.10 р., 05.07.10 р., 08.07.10 р., 13.07.10 р., 19.07.10 р., 21.07.10 р., 26.07.10 р., 02.09.10 р.,06.09.10 р., 08.09.10 р., 10.09.10 р., 14.09.10 р., 16.09.10 р., 23.09.10 р., 28.09.10 р., 29.09.10 р., 30.09.10 р., 08.12.10 р., 16.12.10 р., 22.12.10 р., 29.12.10 р., - про перевезення сільськогосподарських товарів та томатної пасти від ТзОВ «Медео-Захід» в адресу ВАТ «Луцьк Фудз» вантажним автомобілем MAN-L2000 /д. р. н. НОМЕР_1/ з причепом MOVANA /д. р. н. НОМЕР_2/, власником якого являється громадянин ОСОБА_4

Насправді вказаний вантажний автомобіль не здійснював та не міг здійснювати перевезення зазначених у товарно-транспортних накладних товарів в силу того, що даний автомобіль у вказаний в документах період використовувався власником в особистих цілях, та через те, що вказаний вантажний автомобіль з причепом за своїми технічними характеристиками не здатний вміщувати та перевозити зазначену у документах кількість вантажу, який він нібито перевозив.

Насправді ТзОВ «Медео-Захід» сільськогосподарських товарів та томатної пасти для ВАТ «Луцьк Фудз» не постачало, оскільки не мало умов для здійснення господарської діяльності щодо купівлі, перевезення, виготовлення, зберігання, відвантаження та реалізації таких товарів в силу відсутності персоналу, транспортних засобів, приміщень та в цілому через відсутність адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов'язань, а також відсутність фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе таких зобов'язань, тобто документи про придбання та постачання товарно-матеріальних цінностей ТзОВ «Медео-Захід» в адресу товариства «Луцьк Фудз» носили для ОСОБА_2 завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, для реалізації своїх злочинних намірів, з метою створення документальної видимості реального здійснення господарських операцій та виконання умов договору за №17/05/10/1, від 17.05. 2010 року, укладеного ним з ТзОВ «Медео-Захід», використав складені про здійснення придбання та постачання вказаним товариством документи, фактичні зобов'язання за якими для ОСОБА_2 не були спрямовані на настання реальних наслідків, обумовлених цим договором, зокрема видаткові та податкові накладні, обсяг операцій згідно яких в червні, липні, серпні, вересні, грудні 2010 року склав 8 883 547грн. 08 коп., в тому числі податок на додану вартість 1 480 591 грн.

Достовірно знаючи, що ВАТ «Луцьк Фудз» фактично не отримувало від ТзОВ «Медео-Захід» ніяких товарів, усвідомлюючи, що вищевказані документи містять неправдиві відомості про господарські операції, яких в дійсності не було, підсудний ОСОБА_2 умисно, з метою ухилення від сплати податків до бюджету, в період з червня по грудень 2010 року, організував проведення вказаних документів по бухгалтерському та податковому обліку ВАТ «Луцьк Фудз», шляхом передачі їх в бухгалтерію товариства внутрішньою кур'єрською службою.

Працівниками бухгалтерії ВАТ «Луцьк Фудз», яким не було відомо про неправдивість отриманих документів, при складанні податкової звітності, а саме декларацій з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень, грудень 2010 року, включено операції з постачання ТзОВ «Медео-Захід» товарів на суму 8 883 547грн.08 коп., а також включено до «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» /Додаток №5 до податкової декларації з ПДВ/ суми податку на додану вартість, сформованого на підставі податкових накладних ТзОВ «Медео-Захід» /індивідуальний податковий номер 355940103187/ на загальну суму 1 480 591 грн..

При складанні податкових декларацій з податку на прибуток за 3 квартали, півріччя та річну 2010 року, було включено операції про понесені витрати, пов'язані із придбанням у ТзОВ «Медео-Захід» товарів на суму 8 883 547грн. 08 коп., що вплинуло на заниження податку на прибуток, що підлягав до сплати у вказаний період на суму 181 222 грн. 76 коп..

Після цього, складені за таких обставин податкові декларації ВАТ «Луцьк Фудз» з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень 2010 року, а також декларації з податку на прибуток за 3 квартал, півріччя 2010 року, підписані від імені голови правління ОСОБА_2 та головного бухгалтера товариства ОСОБА_7, якій не було відомо про проведення в обліку ВАТ «Луцьк Фудз» неправдивих документів про операції, які в дійсності не відбулися, а тому містили неправдиві відомості, були подані до Луцької ОДПІ. Податкові декларації ВАТ «Луцьк Фудз» з податку на додану вартість за грудень 2010 року та з податку на прибуток за 2010 рік, підписані від імені нового голови правління товариства ОСОБА_8 та головного бухгалтера ОСОБА_9, яким також не було відомо про проведення в обліку ВАТ «Луцьк Фудз» неправдивих документів про операції, які в дійсності не відбулися, а тому містили неправдиві відомості, були подані до Луцької ОДПІ.

Таким чином, в результаті укладення головою правління ВАТ «Луцьк Фудз» ОСОБА_2 із ТзОВ «Медео-Захід» договору купівлі-продажу за №17/05/10/1, від 17.05.2010 року, та проведення завідомо неправдивих документів про нібито виконання даного договору, в саме придбання у ТзОВ «Медео-Захід» сільськогосподарських товарів та томатної пасти на суму 8 883 547грн.08 коп. /в т.ч. ПДВ - 1 480 591грн./, в порушення норм:

- п. 3.1 ст.3, п.5.1, п.5.2, п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за №283/97-ВР, від 22.05.1997 року, /із змінами та доповненнями/, якими передбачено, що валові витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, які придбаваються для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

- п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР, від 03.04.1997 року /із змінами та доповненнями/, де передбачено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної /контрактної/ вартості товарів, та складається з сум податків, нарахованих /сплачених/ платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням товарів з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку, - товариством «Луцьк Фудз», в період з червня по грудень 2010 року, без здійснення операцій з придбання товарів від ТзОВ «Медео-Захід», без отримання від вказаного товариства цих товарів, що не були придбані для їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності ВАТ «Луцьк Фудз» було безпідставно завищено валові витрати та податковий кредит, внаслідок чого товариством було не нараховано та не сплачено до бюджету податок на прибуток товариства в сумі 181 222 грн. 76 коп., та податок на додану вартість товариства в сумі 1 480 591 грн., а всього податків на загальну суму 1 161 813 грн. 76 коп., що більше, ніж в п»ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, в зв»язку з чим, дії підсудного ОСОБА_2 призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою винуватість, в інкримінованих йому злочинах, не визнав.

Дав показання про те, що від сплати податків не ухилявся, у зв'язку з чим службового підроблення документів не вчиняв, підтвердив факт укладання ним, від імені товариства ПАТ «Луцьк Фудз», з ТзОВ «Медео-Захід» договору за №17-05./10, від 17.05. 2010 року, та фактичність здійснення та виконання всіх господарських операцій, які йому інкримінуються досудовим слідством як фіктивні.

Незважаючи на те, що підсудний ОСОБА_2 своєї вини, в інкримінованих йому вироком суду злочинах не визнав, його винуватість, у вчиненні зазначених злочинів, стверджується зібраними по справі і дослідженими в судовому засіданні доказами.

Із акту за №2659/22-6/00377163, від 13.07. 2012 року, «Про результати документальної невиїзної перевірки ПАТ «Луцьк Фудз», код за ЄДРПОУ - 003277163, з питань дотримання вимог податкового законодавства, щодо здійснення фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Терлич», СГД ОСОБА_10 та ТзОВ «Медео-Захід», за період з 01.01. 2010 року по 31.12. 2011 року убачається, що проведеною Луцькою ОДПІ перевіркою встановлено порушення:

п.3.1 ст.3, п.5.2, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», ст.ст. 134, 138, 139, 140 Податкового кодексу України, в результаті чого ПАТ «Луцьк Фудз» було завищено валові витрати на загальну суму 8 374 064 грн.,

п.185.1 ст.185, п.198.2, 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, п. 7.4.1 п.7.4, п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», в результаті чого завищено податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 2 064 980 грн.

Зокрема, товариством «Луцьк Фудз», в порушення п. 3.1 ст.3, п.5.1, п.5.2, п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за №283/97-ВР, від 22.05.1997 року, /із змінами та доповненнями/, п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» за №168/97-ВР, від 03.04.1997 року /із змінами та доповненнями/, з червня по грудень 2010 року, без здійснення операцій з придбання товарів від ТзОВ «Медео-Захід», без отримання від вказаного товариства цих товарів, що не були придбані для їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності ВАТ «Луцьк Фудз» було безпідставно завищено валові витрати та податковий кредит, внаслідок чого товариством було не нараховано та не сплачено до бюджету податок на прибуток товариства в сумі 1 850 739 гривень та податок на додану вартість товариства в сумі 1 480 591,00 гривень, а всього податків на загальну суму 3 331 330 гривень.

За наслідками проведеної перевірки винесено податкові повідомлення-рішення за №0000182201, від 03.08. 2012 року по податку на додану вартість та за №0000192201, від 03.08. 2012 року по податку на прибуток підприємств. /т. 4 а. с. 4-5; а. с. 15 - 48/.

Постановою Волинського окружного адміністративного суду, від 11.09. 2012 року у задоволенні позову ПАТ «Луцьк-Фудз», щодо скасування податкового повідомлення-рішення за №0000182201, від 03.08. 2012 року, по податку на додану вартість на суму 2 064 980,00 грн. було відмовлено. /справа №2а/0370/2643/12/. / т. 4 а. с. 52-57 /.

Постановою Волинського окружного адміністративного суду, від 14.09. 2012 року у задоволенні позову ПАТ «Луцьк-Фудз», щодо скасування податкового повідомлення-рішення за №0000192201 по податку на прибуток на суму 2 074 093,00 грн. відмовлено частково в частині визначення грошового зобов'язання по взаємовідносинах з ТзОВ «Медео-Захід» на суму 1 841 736,00 грн. основного платежу податкове повідомлення-рішення було залишено без змін. /справа №2а/0370/2642/12/. / т. 4 а. с. 58-61 /.

Відповідно до листа Луцької ОДПІ Волинської області ДПС, від 31.10. 2012 року, за №3954/8/22-406, убачається, що за результатами проведення позапланової перевірки ПАТ «Луцьк Фудз», згідно акту №2659/22-6/00377163, від 13.07. 2012 року, товариству було донараховано 5 069 449,55 грн. /в т.ч. штрафна /фінансова/ санкція - 930 376 грн. 55 коп./, а саме: 2 532 670 грн. 75 коп. податку на додану вартість, в т.ч. штрафна /фінансова/ санкція - 467 690 грн. 75 коп. та 2 536 778 грн. 80 коп. податку на прибуток.

Що стосується взаємовідносин ПАТ «Луцьк Фудз» по взаємовідносинах з ТзОВ «Медео-Захід» перевіркою донараховано 4 164 162 грн. 50 коп. /в т.ч. штрафна (фінансова) санкція/ - 832 832 грн. 50 коп., а саме:

1 850 738 грн. 75 коп. податку на додану вартість, в т.ч. штрафна (фінансова) санкція - 370 147 грн. 75 коп.;

2 313 423 грн. 75 коп. податку на прибуток, в т.ч. штрафна (фінансова) санкція - 462 684 грн.75 коп.).

Зокрема, перевіркою встановлено порушення:

- п.3.1 ст.3, п.5.1, п.5.2, п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» за №283/97-ВР, від 22.05. 1997 року /із змінами та доповненнями/, ПАТ «Луцьк Фудз» завищено валові витрати на загальну суму 7 402 956 грн. 90 коп.;

- п.1.4 ст.1, пп.7.2.6. п.7.2, п.п. 7.4.1 п.7.4, п.7.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» за №168/97-ВР, від 03.04. 1997 року /із змінами та доповненнями/ ПАТ «Луцьк Фудз» по взаємовідносинах з ТзОВ «Медео-Захід» було завищено податковий кредит на загальну суму 1 480 591 грн. / т.6 а. с. 116-117/.

Вчинення вказаних порушень ПАТ «Луцьк Фудз» підтвердив, допитаний у судовому засіданні, в якості свідка ОСОБА_11 - головний державний податковий ревізор - інспектор Луцької ОДПІ.

Разом з тим, в ході проведення судового слідства, захисник підсудного ОСОБА_2 - адвокат ОСОБА_1 заявив клопотання про призначення у даній справі додаткової перевірки, оскільки при проведенні Луцькою ОДПІ позапланової документальної перевірки ПАТ «Луцк Фудз» не були враховані всі проведені операції, за інкримінований підсудному період, та надано суду документи про фінансово-господарську діяльність підприємства за період з 01.01.2010 по 31.12.2010 року.

Судом вказане клопотання було задоволено і в порядку ст.315-1 КПК України дано судове доручення про проведення додаткової перевірки з іншими контрагентами з врахуванням документів, наданих в ході судового слідства.

За результатами додаткової перевірки Луцькою ОДПІ складено довідку за №143\22.1\00377163, від 18.07.2013 року, «Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПАТ «Луцьк Фудз» (код за ЄДРПОУ 00377163) з питань взаємостосунків ПАТ «Луцьк Фудз» з іншими контрагентами з врахуванням наданих додатково суду документів за період з 01.01.2010 по 31.12.2010 роки.

За результатами перевірки встановлено розбіжності між даними бухгалтерського обліку ПАТ «Луцьк Фудз», даними податкового обліку платника податків та даними, відображеними в актах планових перевірок №3441\23-2\00377163, від 29.07. 2010 року, №8856\23-2\00377163, від 02.11. 2011 року, та додатках до них в сумі 5 702 064,96 грн. (1 квартал 2010 року - 2 890 585,74 грн., 2 квартал 2010 - 1 994 957,58 грн., 3 квартал 2010 року - 626 404,74 грн., 4 квартал 2010 року - 190 116,9 грн.

Крім того, додатковою перевіркою встановлено не відображення в бухгалтерському обліку платника податку, податковому обліку та в актах планових перевірок №3441\23-2\00377163, від 29.07. 2010 року, №8856\23-2\00377163, від 02.11. 2011 року, та додатках до них, витрат на послуги від ФОП ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14 та ОСОБА_15 на загальну суму 976 000 грн.

Згідно довідки начальника СУФР ГУ Міндоходів у Волинській області ОСОБА_16 податкове зобов'язання ПАТ «Луцьк Фудз», за умови включення до складу валових витрат товариства 6 678 064,96 грн. за період з 01.01.2010 по 31.12.2010, згідно довідки №143\22.1\00377163, від 18.07. 2013 року, при умові дотримання вимог податкового законодавства, зменшиться на 1 669 516 грн. 24 коп.

З показань свідка ОСОБА_17 - головного державного податкового ревізора-інспектора Луцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Волинській області, наданих нею в ході судового слідства, вбачається, що на підставі додатково наданих документів проводилася додаткова перевірка щодо фінансово-господарської діяльності підприємства ПАТ «Луцьк Фудз» за період з 01.01.2010 по 31.12.2010 року, за результатами якої складено довідку №143\22.1\00377163, від 18.07. 2013 року

В ході додаткової перевірки було встановлено розбіжності між даними бухгалтерського обліку ПАТ «Луцьк Фудз», даними податкового обліку платника податків та даними, відображеними в актах планових перевірок №3441\23-2\00377163, від 29.07. 2010 року, №8856\23-2\00377163, від 02.11. 2011 року, та додатках до них, в сумі 5 702 064 грн. 96 коп., а також не відображення в бухгалтерському обліку платника податку, податковому обліку та в актах планових перевірок №3441\23-2\00377163, від 29.07. 2010 року, №8856\23-2\00377163, від 02.11. 2011 року, та додатках до них, витрат на послуги від ФОП ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14 та ОСОБА_15 на загальну суму 976 000 грн.

Таким чином, при умові включення до валових витрат вказаного товариства 6 678 064 грн. 96 коп. /5 702 064 грн. 96 коп. + 976 000 грн./ зменшується податкове зобов'язання з податку на прибуток, за період з 01.01. 2010 року по 31.12. 2010 року, на 1 669 516 грн. 24 коп.

Таким чином, сума несплаченого податку на прибуток за результатами додаткової перевірки становить 181 222,76 грн.(1 850 739 грн. - 1 669 516,24 грн.), а всього несплачено податків на загальну суму 1 661 813,76 грн. (1 480 591,00 грн.+181 222,76), що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, про що і пред»явлено підсудному обвинувачення.

Із установчих та реєстраційних документів ПАТ «Луцьк Фудз», вилучених під час проведення виїмки в Державного реєстратора Луцької районної адміністрації, убачається, що ВАТ «Луцьк Фудз», було зареєстроване розпорядженням виконавчого комітету Луцької міської ради за №578-РВ, від 10.10. 1991 року, згідно свідоцтва серії АОО за №398249 /17.05. 2011 року було проведено перереєстрацію в публічне акціонерне товариство «Луцьк Фудз» /ПАТ «Луцьк Фудз», згідно свідоцтва серії А01 № 003795/; код за ЄДРПОУ - 00377163; юридична адреса: Волинська область, Луцький р-н, с. Зміїнець, вул. Левадна, 2а; фактичне місцезнаходження: м. Луцьк, вул. Ковельська, 150. /т.4 а. с. 216-320 /.

У відповідності до наказу по ВАТ «Луцьк Фудз» за №12-к, від 29.01. 2010 року, підсудний ОСОБА_2 з 29 січня 2010 року приступив до виконання обов'язків в.о. голови правління ВАТ «Луцьк Фудз».

Згідно наказу за №67-К, від 13.05. 2010 року, підсудного по справі ОСОБА_2 було призначено на посаду голови правління ВАТ «Луцьк Фудз» на постійній основі, а відповідно до наказу за №227-К, від 03.11. 2010 року, ОСОБА_2 - звільнено з займаної посади голови правління ВАТ «Луцьк Фудз». / т. 1 а. с. 241-244 /.

Розділом 12 Статуту ВАТ «Луцьк Фудз», в новій редакції 2005 року, визначено, що голова правління товариства є виконавчим органом акціонерного товариства, який здійснює керівництво його поточною діяльністю, несе повну відповідальність за всю господарську діяльність товариства, ведення обліку згідно чинного законодавства, відповідає за організацію бухгалтерського обліку та достовірної звітності.

/т. 4 а. с. 292-308 /.

Податковими деклараціями ПАТ «Луцьк Фудз» з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень, грудень 2010 року, а також з податку на прибуток за 3 квартали, півріччя та річну 2010 року, в яких товариством «Луцьк Фудз» включено операції про понесені витрати, пов'язані із придбанням у ТзОВ «Медео-Захід» товарів на суму 8 883 547,08 гривень. /т.4 а. с. 130-213/.

Із показань у судовому засіданні свідка ОСОБА_7 - головного бухгалтера ПАТ «Луцьк Фудз», в період з 26.06. 2009 року по 25.10. 2010 року, убачається, що в її посадові обов'язки на займаній посаді входило контроль за веденням та складанням бухгалтерського та податкового обліків, формування та подача податкової звітності. Документи первинного бухгалтерського обліку: накладні, податкові накладні, акти приймання-передачі до бухгалтерії товариства надходили внутрішньою кур'єрською службою. Постачальник ТзОВ «Медео-Захід» їй відомий лише з документів, з службовими особами даного товариства вона не знайома. /т. 5 а. с. 28 - 32/.

Свідок ОСОБА_18 - в.о. головного бухгалтера ПАТ «Луцьк Фудз», в період 26.10. 2010 року по 13.12. 2010 року, в суді дала показання про те, що в її посадові обов'язки входило ведення бухгалтерського та податкового обліків, формування фінансової звітності. Про фінансово-господарські взаємовідносин з ТзОВ «Медео-Захід» їй нічого не відомо, і про вказане товариство вона дізналася після надходжень на ПАТ «Луцьк Фудз» запитів від контролюючих органів з приводу проведених фінансово-господарських взаємовідносин з даним товариством. Їй, як головному бухгалтеру, документи по ТзОВ «Медео-Захід» ніколи не надходили, з службовими особами та іншими працівниками даного товариства вона не знайома.

З оголошених показань свідка ОСОБА_19 - завідувача складом сировини ПАТ «Луцьк Фудз», яка в період з 01.06.2010 р. по 31.12.2010 р. приймала товар на склад сировини товариства убачається, що при отриманні товару на склад, від постачальника в обов'язковому порядку отримувались накладна, податкова накладна та товарно-транспортна накладна, про отримання яких вона підписувалась у вказаних документах. Разом з тим, документи про постачання товарів від постачальника ТзОВ «Медео-Захід» вона не підписувала і таке товариство як «Медео Захід», як постачальник продукції на ПАТ «Луцьк Фудз», їй не відоме. /т.5 а. с. 38-42/.

Свідок ОСОБА_20 - завідувач господарським складом ПАТ «Луцьк Фудз», в судовому засіданні дала показання про те, що працювала на вказаній посаді в період з 01.06. 2010 року по 31.12. 2010 року. ТзОВ «Медео-Захід» їй невідоме, документи про отримання товару товариством «Луцьк Фудз» вона не підписувала.

Свідок ОСОБА_8 - голова правління ПАТ «Луцьк Фудз» з 11.04. 2011 року, дав показання про те, що в його обов'язки входить організація і контроль за діяльністю товариства. ТзОВ «Медео-Захід» йому відоме лише з документів, з службовими особами або іншими працівниками даного товариства він не знайомий.

З оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_21 - начальника відділу постачання ПАТ «Луцьк Фудз», яка в період з 01.06.2010 р. по 31.12.2010 р. працювала на вказаній посаді та згідно своєї посадової інструкції здійснювала моніторинг постачальників на ринку збуту убачається, що товариство «Медео-Захід» їй стало відоме від ОСОБА_2, і з працівниками даного товариства вона не знайома. Про те, яким чином відбувалась поставка товарів від ТзОВ «Медео-Захід» в адресу ПАТ «Луцьк Фудз» їй не відомо, навести дані, які підтверджують достовірність постачання товарів, остання не змогла. Відповідно до посадової інструкції саме на неї було покладено обов'язок забезпечення підприємства всіма необхідними для його виробничої діяльності матеріальними ресурсами, однак організацію забезпечення такого постачання вона не здійснювала. /т.5 а. с. 59-63/.

Свідок ОСОБА_22 - начальник складського господарства ПАТ «Луцьк Фудз», в судовому засіданні показала, що в період з 01.06. 2010 року по 31.12. 2010 року вона працювала на вказаній посаді. У відповідності до посадової інструкції вона являлася відповідальною за склад готової продукції та приймання товарів на вказаний склад. При отриманні товарів на склад вона підписувала товарно-транспортні накладні та податкові накладні, проте окремі пред'явлені їй документи вона не підписувала. Назва ТзОВ «Медео-Захід» їй відома лише з документів, нікого з службових осіб або працівників даного товариства вона не знає.

Із актів податкових перевірок ТзОВ «Медео-Захід» за №753/23-3/3594018, від 18.04. 2012 року, за № 46/23-3/35594018, від 14.03. 2012 року, за №339/23-3/35594018, від 20.01. 2012 року убачається, що ТзОВ «Медео-Захід» було порушено ст. 228 ЦК України щодо укладення правочинів у 2010 році, а отже є нікчемними, в тому числі по взаємовідносинах з ПАТ «Луцьк Фудз». Зокрема, перевірками встановлено відсутність необхідних умов для ведення господарської діяльності, відсутність основних фондів, технічного персоналу, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів. /т.4 а. с. 63-123 /.

Запитом за №368, від 30.07. 2012 року «на встановлення місцезнаходження платника податків», актом відсутності посадових осіб за №384/22-6/35594018, від 25.07. 2012 року, довідкою за №319, від 21.08. 2012 року підтверджується фактична відсутність товариства «Медео-Захід» за адресою реєстрації: АДРЕСА_1, а також його службових осіб або офісного приміщення. /т.4 а. с. 124-126 /.

Копією постанови від 14.06.2012 року про порушення кримінальної справи №28-018-12 за фактом підроблення невстановленими особами документів - податкових декларацій з податку на додану вартість ПП «Техстандартпроект» та ТзОВ «Медео-Захід», за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст.358 КК України, а також листом СУ УМВС у Волинській області від 29.09. 2012 року підтверджується та обставина, що товариство «Медео-Захід» являється таким, що фактично не здійснює господарську діяльність, а від його імені група осіб, використовуючи необхідні реквізити, шляхом підроблення та видачі від імені ТзОВ «Медео-Захід» пакетів фіктивних документів надавало реально діючим суб'єктам господарювання незаконні послуги, пов'язані з документальним завищенням валових витрат, безпідставним формуванням податкового кредиту та протиправним переведенням безготівкових коштів у готівку.

Із показань свідків ОСОБА_23 та ОСОБА_24, оголошених показань свідка ОСОБА_3 - відгодівельників свиней ТзОВ «Медео-Захід», в селі Підцир'я, вул. Гнатюка 61, убачається та обставина, що вони не бачили у власності ТзОВ «Медео-Захід» транспортних засобів чи іншого рухомого майна, а також їм невідомо про те, хто займається веденням бухгалтерського та податкового обліку товариства.

Разом з тим вказані свідки зазначили і про те, що їм невідомі факти здійснення ТзОВ «Медео-Захід» виготовлення томатної пасти і цукру, а також фактів господарських взаємовідносин з ПАТ «Луцьк Фудз». /т.5 а. с. 77 - 78/.

Із листа УДАІ УМВС у Волинській області за №11/7223, від 02.11. 2011 року убачається та обставина, що автомобіль МАN-L2000 з д.р.н. НОМЕР_1, та причіп MOVANA з д.р.н. НОМЕР_2, належить гр. ОСОБА_4, загальна вантажопідйомність вказаного автомобіля з причепом складає 8940 кг. /т.1 а. с. 196-201/.

Свідок ОСОБА_4 - власник вантажного автомобіля МАN-L2000 з д.р.н. НОМЕР_1 та причепу MOVANA з д.р.н. НОМЕР_2, дав суду показання про те, що з 2000 року зареєстрований приватним підприємцем та займається роздрібною торгівлею продовольчими товарами. Про те, що згідно представлених товарно-транспортних накладних на перевезення вантажу від ТзОВ «Медео-Захід» на ВАТ «Луцьк Фудз» протягом 2010 року зазначено його автомобіль та причеп які такі, що здійснювали перевезення товарів, йому нічого не відомо, оскільки він особисто вказаних перевезень не здійснював, з моменту придбання до липня 2011 року даний транспортний засіб в користування іншим особам та підприємствам не передавався. Крім цього, належний йому автомобіль з причепом, не придатний для перевезення вантажу понад 10 т., оскільки за технічними характеристиками вантажопідйомність автомобіля становить 3,5 т., а причепа 7 т..

Із витягу з Єдиного реєстру довіреностей, убачається, що довіреності на право користування автомобілем з д.р.н. НОМЕР_1 та причепом з д.р.н. НОМЕР_2 протягом 2006 - 2011 років свідком ОСОБА_4 не видавались. /т.1 а. с. 209-230/.

Із реєстраційних та технічних документів на вантажний автомобіль МАN-L2000 з д.р.н. НОМЕР_1 та причепу MOVANA з д.р.н. НОМЕР_2, убачається, що повна маса автомобіля МАN-L2000 складає - 7490 кг, маса без навантаження - 4900 кг, повна маса причепу - 10 000 кг. /т.1 а. с. 195; 197-201/.

Вказані вище вантажний автомобіль МАN-L2000 з д.р.н. НОМЕР_1 та причеп MOVANA з д.р.н. НОМЕР_2, у ході досудового слідства -31.10. 2012 року, були оглянуті в присутності власника ОСОБА_4, встановлено неможливість перевезення ними вантажу більше 10 т. /т.6 а. с. 109-114/.

Крім того, винуватість підсудного ОСОБА_2 у вчиненні інкримінованих йому даним вироком злочинів підтверджується:

Вилученими документами у ПАТ «Луцьк Фудз», що стосуються фінансово-господарських взаємовідносин з ТзОВ «Медео Захід», а саме:

- договором купівлі-продажу за №17/05/10, від 17.05. 2010 року, згідно якого ТзОВ «Медео-Захід» в період з 01.06. 2010 року по 29.12. 2010 року, нібито реалізовувало товариству «Луцьк Фудз» сільськогосподарську продукцію та томатну пасту;

Видатковими та податковими накладними про нібито придбання товариством «Луцьк Фудз» у ТзОВ «Медео-Захід» сільськогосподарських товарів та томатної пасти на загальну суму 8 883 547 грн. 08 коп., в тому числі податку на додану вартість на суму 1 480 591,00 гривень, хоч у судовому засіданні встановлено, що такі господарські операції в дійсності не відбулися.

Товарно-транспортними накладними про нібито перевезення сільськогосподарських товарів та томатної пасти /в кількостях в середньому 20-30 т., що є технічно неможливим/ від ТзОВ «Медео-Захід» в адресу ВАТ «Луцьк Фудз» вантажним автомобілем MAN-L2000 д.р.н. НОМЕР_1 з причепом MOVANA д.р.н. НОМЕР_2, власником якого являється ОСОБА_4. /т. 5 а. с. 92-258\.

Випискою руху коштів по банківському рахунку ПАТ «Луцьк Фудз» №26009326, відкритого в ПАТ «Перший Український Міжнародний банк» - зазначений в якості розрахункового рахунку ПАТ «Луцьк Фудз» у договорі за №17/05/10, від 17.05. 2010 року, з якоїубачається, що товариством «Луцьк Фудз» в період 3 17.05. 2010 року по 25.07. 2012 року було перераховано на рахунок ТзОВ «Медео-Захід» кошти в сумі 1 913 163 грн. 06 коп., при тому, що загальна вартість товару за договором за №17/05/10, від 17.05. 2010 року становить 8 883 547 грн. 08 коп., тобто розрахунок в повному обсязі так ті не було проведено.

Випискою руху коштів по банківських рахунках ТзОВ «Медео-Захід» та аналітичною довідкою за результатами аналізу руху коштів, з яких слідує, що на банківський рахунок товариства «Медео-Захід» за №26006374, відкритий в ПАТ «Перший Український Міжнародний банк», в період з 17.05. 2010 року по 25.07. 2012 року, від ПАТ «Луцьк Фудз» поступили кошти на загальну суму 1 913 163 грн. 06 коп.

При цьому, за результатами аналізу руху коштів по рахунках ТзОВ «Медео-Захід» встановлено відсутність фактів придбання товариством товарів за період з 01.01.2008 року по 25.07. 2012 року, документально поставлених на ПАТ «Луцьк Фудз», а саме: олії, моркви, цибулі, часнику, крохмалю, пюре яблучного, перцю болгарського, цукру, томатної пасти, плівки, обладнання./т. 1 а. с. 252-269/.

На підставі наведених доказів, у їх сукупності, суд приходить до висновку, що своїми умисними діями, направленими на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, підсудний ОСОБА_2 вчинив злочин, передбачений ч. 2 ст. 212 КК України.

Крім того, своїми умисними діями підсудний ОСОБА_2 вчинив видачу завідомо неправдивих офіційних документів, чим вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.366 КК України.

Заперечення підсудного ОСОБА_25 про те, що не вчиняв інкримінованих йому злочинів, суд до уваги не приймає, оскільки вони спростовуються наведеними у вироку доказами, і розцінює як намагання останнього уникнути кримінальної відповідальності за вчинені злочини.

Суд не приймає до уваги і показання свідка ОСОБА_26 про те, що нібито господарські операції між ПАТ «Луцьк Фудз» і ТзОВ «Медео-Захід» в дійсності були проведені, оскільки такі показання суперечать іншим, об»єктивно зібраним та дослідженим по справі доказам.

Разом з тим, у судовому засіданні захисник підсудного - адвокат ОСОБА_1 заявив клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 на підставі ст.1 п. «в», ст.6 Закону України «Про амністію» у 2011 році, оскільки він має троє неповнолітніх дітей, раніше не судимий, інкриміновані підсудному злочини вчинені до прийняття вказаного вище Закону та підпадають під його дію.

Заслухавши думку підсудного, який підтримав заявлене його захисником клопотання, міркування прокурора Синюка О.В., про те, що клопотання слід задовольнити, враховуючи, що судом ОСОБА_2 роз»яснено наслідки застосування щодо нього Закону України «Про амністію» у 2011 році, суд уважає, що клопотання обґрунтоване та підлягає до задоволення з підстав у ньому викладених.

При таких обставинах суд залишає без розгляду цивільний позов Луцької ОДПІ до ОСОБА_2 про стягнення 1 931 330 грн. несплачених податків. /т. 6 а. с. 159-161, 162/.

Керуючись ст.ст. 273; 282 КПК України /в редакції 1960 року/, ст.1 п. «в», ст.6 Закону України «Про амністію» у 2011 році , суд -

П о с т а н о в и в :

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_2, за ч. 2 ст. 212 та ч. 1 ст. 366 КК України, на підставі ст.1 п. «в» та ст.6 Закону України «Про амністію» у 2011 році.

Провадження по даній справі закрити.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили у вигляді підписки про невиїзд - скасувати.

Цивільний позов Луцької ОДПІ до ОСОБА_2 залишити без розгляду.

На постанову суду може бути апеляція до Апеляційного суду Волинської області, шляхом її подачі через Луцький міськрайонний суд, протягом 7 діб з дня її винесення.

ГОЛОВУЮЧИЙ: /підпис/

З оригіналом згідно

Суддя Луцького міськрайонного суду М.С. Квятковський