Постанова № 33228690, 02.09.2013, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

02 вересня 2013 р. № 820/6528/13-а

Суддя Харківського окружного адміністративного суду Панов М.М. розглянувши у порядку скороченого провадження адміністративну справу за адміністративним позовом

Нововодолазької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Харківській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Нововодолазька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Харківській області, звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1, в якому просить стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податку з доходів фізичних осіб у розмірі 4224,78 грн. шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок НОМЕР_2, код платежу 11010500, одержувач УК Валківському РН/мВалки/11010500,код одержувача 37447324, банк одержувача ГУДКСУ у Харківській області МФО 851011.

Копія ухвали про відкриття скороченого провадження разом з копією позовної заяви та доданих до неї документів була надіслана відповідачу з поштовим повідомленням за адресою, внесеною до відповідного державного реєстру та ним отримана 10.08.2013 р., що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи.

Відповідач у десятиденний строк з дня одержання ухвали про відкриття скороченого провадження та копій документів, заперечень проти позову та необхідних документів або заяву про визнання позову до суду не подав.

Таким чином, відповідач є належним чином повідомлений про наслідки неподання заперечень проти позову та необхідних документів або заяви про визнання позову до суду, з огляду на що суд, оцінивши повідомлені позивачем обставини, дослідивши матеріали справи, приходить до висновку задоволення позову, виходячи з наступного.

Відповідно до ч. 4 ст. 183-2 КАС України, суддя розглядає справу в порядку скороченого провадження одноособово, без проведення судового засідання та виклику осіб, які беруть участь у справі.

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, суд вважає, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа ОСОБА_1 зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності Валківської районної державної адміністрації Харківської області 30.01.2003 року за № 24520170000000539. Державна реєстрація СПДФО ОСОБА_1 проведена за адресою: 63002, АДРЕСА_1, що підтверджується Свідоцтвом про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця та взятий на податковий облік до Валківського відділення Нововодолазької МДПІ з 30.01.2003р. за № 554.

Судом встановлено, що на підставі направлень від 08.02.2013 року № 74 , від 08.02.2013 року № 73 , та на підставі пп.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України № 2755 -VI від 2 грудня 2010 року та відповідно до наказу від 07.02.2013 року № 64 була проведена документальна позапланова виїзна перевірка фінансового - господарської діяльності з питань дотримання ФОП ОСОБА_1, вимог податкового , валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.01.2013 року , за результатами якої було складено акт № 117/17-09/НОМЕР_1 від 21.02.2013 року.

Висновками зазначеного акту перевірки встановлено порушення: ст.. 1 Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб'єктів підприємницької діяльності» № 727/98 від 03.07.98р. перевищення дозволеного обсягу виручки для платника єдиного податку у 4 кварталі 2011р. на суму 367468,56 грн. ;п.295.1 ст. 295, п. 296.2 ст. 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-УІ несплата єдиного податку, заборгованість у сумі 1728,23 грн. у декларації платника єдиного податку за 4 квартал 2011р., за 4 квартал 2012р.,невірно відобразив суму валового доходу; п. 177.1, п. 177.2, 177.4 п. 177.5. ст.. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ не подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2011 р., занижено суму валового доходу за 2011р. у розмірі 367468,59. занижено валові витрати за 2011 р. на суму 322738,00 грн. занижено чистий дохід на суму 44730,59 грн. не сплачено податок на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в сумі 7389,60 грн. ; п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України № 2755 -VI від 02.12.2010 року , не подано довідки за формою 1ДФ за 2011 р. 2012 р.

На підставі висновків зазначеного акту відповідачем винесене податкове повідомлення - рішення 27.02.2013р. № 0000141700 на суму 9407,00 грн. за основним платежем 7389,60 грн. та штрафна санкція - 2017,40 грн.

Відповідно до пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

В періоді з 01.01.2011р, по 31.01.2013р. ФО-П ОСОБА_1 знаходився на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності відповідно до Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-УІ та Указу Президента України від 03.07.1998 року №727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» на 2011р. згідно заяви №985/10 від 15.12.2010 р. , з 01.01.2012 р. згідно заяви.

До спеціального законодавства належить, зокрема, спеціальна (спрощена) система оподаткування обліку і звітності, провадження якої фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності відбувається за правилами, встановленими Указом Президента України від 03.07.98 р. N 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (далі - Указ).

Відповідно до п. 1 Указу спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується для суб'єктів малого підприємництва, зокрема, фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень.

Встановлено, що ФОП ОСОБА_1 у звіті суб'єкта малого підприємництва - фізичної особи-платника єдиного податку вказано, що обсяг виручки від наданих транспортних послуг (робіт, послуг) з наростаючим підсумком з початку терміну дії Свідоцтва про сплату єдиного податку в календарному році склав за 2011р. 495912,0 грн.,за 2012р. 201267,00 грн.

За результатами перевірки згідно наданих документів, відомостей про отримані доходи, даних про надходження на поточний розрахунковий рахунок НОМЕР_3 відкритий 02.06.2010 в ПАТ «Перший Інвестиційний Банк», МФО 300506 та №2600930136081 відкритий 06.06.2012р. в ПАТ «РЕАЛ БАНК», МФО 351588 ФОП ОСОБА_1 отримував виручку від реалізації меблів за 2011 рік 867468,56 грн. (1 квартал 2011р. - 129179,00 грн., 2 квартал 2011р. - 65863,00 грн., З квартал 2011р. - 40870,00 грн^, 4 квартал 2011р. - 631556,56 грн.), за 2012 рік 203072,35 грн. (1 квартал 2012р. - 2640,00 грн., 2 квартал 2012р. - 162668,00 грн., З квартал 2012р. - 35959,00 грн., 4 квартал 2012р. - 1805,35 грн.), за 2013р. рух коштів відсутній.

Таким чином перевіркою встановлено перевищення дозволеного обсягу виручки для платника єдиного податку у 4 кварталі 2011р. на суму 367468,56 грн, чим порушено ст.. 1 Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб'єктів підприємницької діяльності» № 727/98 від 03.07.98р.

Згідно ч. 8 ст. 2 Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єкта малого підприємництва" в редакції від 07.98р. № 727/98 зі змінами та доповненнями доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника осіб, що перебувають з ним у трудових відносинах, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань як самого платника податку, так і осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності. Лише доходи, отримані здійснення підприємницької діяльності, що не обкладаються єдиним податком, тобто обсяг виручки, що перевищує дозволений ст. 1 Указу Президента України "Про спрощену тему оподаткування, обліку та звітності суб'єкта малого підприємництва" в редакції від 03.07.98р. № 727/98 зі змінами та доповненнями розмір 500000 грн.. повинні включатись до складу сукупного оподатковуваного доходу і підлягають оподаткуванню за загальними правилами встановленими ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-УІ.

Оподаткування доходів, одержаних на загальній системі оподаткування, передбачено п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755- VI, згідно якого об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Таким чином оподаткування доходів понад 500тис.грн. повинно здійснюватись на загальних підставах.

Згідно ст.5 Указу № 727 „У разі порушення вимог, встановлених статтею 1 цього Указу, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування. Обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду (кварталу)». При цьому з 01.01.2012р. спрощена система оподаткування, обліку та звітності регулюється нормами глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI.

Згідно вимог п.п. 298.4.1. п. 298.4 ст. 298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ суб'єкт господарювання, який є платником податків і зборів може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до органу державної податкової служби. Перехід на спрощену систему оподаткування може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ.

Відповідно п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-УІ обсяг доходу фізичних осіб - підприємців протягом календарного року не повинен перевищувати: у платників єдиного податку першої групи -150000 грн.; у платників єдиного податку другої групи - 1000000 грн.; У платників єдиного податку третьої групи - 3000000 грн.

У разі якщо за підсумками 2011 року у фізичної особи- підприємця загальний дохід, отриманий у попередньому календарному році, не перевищує обсяг доходу, встановлений статтею 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 - VI , то така фізична особа - підприємець може у 2012 році бути платником єдиного податку в залежності від інших умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Визначених статтею 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ.

Перевіркою встановлено, що фактичний дохід за 2011 рік становить 867468,56 грн. Який не перевищує 1000000,00 грн., тому з огляду на ФОП ОСОБА_1 у 2012р. На законних підставах перебував на 1 другої групи.

Перевіркою встановлено, що ФОП ОСОБА_1 у 4 кв. 2011р. Отримував доходи, що підлягають оподаткуванню на загальних підставах, при цьому декларацію про майновий стан і доходи за 2011р. Не подав. Таким чином перевіркою встановлено порушення вимог п. 177.5. ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ неподання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2011р.

Станом на 31.01.2013 року ФОП ОСОБА_1 має податковий борг по єдиному податку з фізичних осіб у сумі 1728,23 гри., який виник 20 квітня 2012 року, чим порушено п.295.1 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ.

Перевіркою правильності визначення валового доходу (обсягу виручки), відображеного в звітах платника єдиного податку, з даними про суми валового доходу (обсягу виручки), встановленими в ході перевірки, встановлено , розбіжності на загальну суму 373361,91 грн. у тому числі в 2011 р. заниження валового доходу на загальну суму 371556,56 грн. в 2012 р. заниження валового доходу становить 1805,35 грн.

Перевіркою встановлено порушення п. 296.2 ст. 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ, у декларації платника єдиного податку за 4 квартал 2012р. невірно відобразив суму валового доходу.

Також перевіркою встановлено , що в четвертому кварталі 2011р. ФОП ОСОБА_1 отримував доходи, що підлягають оподаткуванню на загальних підставах відповідно до ст.. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-УІ.

ФОП ОСОБА_1 не надавав декларацію про майновий стан і доходи, одержані протягом 2011р. та не задекларував суму отриманих доходів на загальну суму 367468,59 грн.

Згідно п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755VI, об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи підприємця.

. Таким чином перевіркою правильності визначення валового доходу на підставі наданих для перевірки документів та отриманих відомостей встановлено заниження суми валового доходу, що має входити до декларації про майновий стан і доходи, за 2011р. у розмірі 367468,59 грн. чим порушено п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ.

Встановлено заниження валових витрат за 2011 р.на 322738.00грн., чим порушено п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 № 2755-VІ.

Згідно вимог п. 177.1 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755- VІ доходи фізичних осіб - підприємців отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподаткування за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ.

ФОП ОСОБА_1 для ведення підприємницької діяльності орендував нежитлове приміщення у ФОП ОСОБА_3 при цьому довідки за формою 1ДФ до Валківського відділення Нововодолазької МДПІ не подавав.

Перевіркою встановлено порушення вимог п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-УІ, не подано довідки за формою 1ДФ за 2011р., 2012р.

Відповідно до п. 57.3. ст. 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення. крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п. 57.3. ст. 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно ст.. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в Порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п.191 .1ст. 191 Податкового Кодексу України органи державної податкової служби виконують такі функції: здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, установлених цим Кодексом (п.п.191.1.1 п.191 ст.. 191); здійснюють контроль за погашенням податкового боргу з податків та зборів платників податків, у тому числі тих, майно яких перебуває у податковій заставі (п.п.191.15 п.191.1 ст.. 191); забезпечують визначення в установлених цим Кодексом випадках сум податкових та грошових зобов'язань платників податків, застосування і своєчасне стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), передбачених цим Кодексом та законами України, за порушення податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДПС.

Відповідно до п.87.11 ст.87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

ФОП ОСОБА_1 в порушення вимог ст..57 Податкового кодексу України не сплатив податкові зобов'язання.

Відповідно до п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу.

ФОП ОСОБА_1_була / надіслана податкова вимога № 240-19 від 14.05.2013р., але в установлений законом термін податкове зобов'язання не було сплачене.

Відповідно до п.п. 36.1. ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно п. 20.1.18. ст. 20 Кодексу, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Нововодолазькою ОДПІ Головного управління Міндоходів у Харківській області був складений Акт опису майна від 19.06.2013р. та прийнято рішення про опис майна у податкову заставу від 19.06.2013 року № 2.

Відповідно до ч. 1 ст. 11 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно ст.71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Таким чином, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Згідно з ч.1 ст.256 КАС України негайно виконуються постанови суду, прийняті в порядку скороченого провадження.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного,керуючись ст.ст. 9, 11, 71, 94,128,159, 160-163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Нововодолазької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Харківській області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості - задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (адреса: АДРЕСА_2) на користь Державного бюджету України заборгованість з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 4224 (чотири тисячі двісті двадцять чотири ) грн.,78 коп. шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок НОМЕР_2, код платежу 11010500, одержувач УК Валківському РН/мВалки/11010500,код одержувача 37447324, банк одержувача ГУДКСУ у Харківській області МФО 851011.

Постанова, крім випадків її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною та підлягає негайному виконанню.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня отримання копії постанови.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строків для подачі апеляційної скарги, в порядку встановленому ст. 254 КАС України.

Суддя Панов М.М.