Ухвала суду № 33152194, 23.08.2013, Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу

Справа № 210/3873/13-к

Провадження № 1-кп/210/192/13

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"23" серпня 2013 р.

Дзержинський районний суд м.Кривого Рогу Дніпропетровської області у складі:

головуючого судді Костенко В.В.

при секретарі Панчук О.В.

за участю прокурора Пипки О.О.

обвинуваченого ОСОБА_1

захисника ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Кривому Розі клопотання прокурора по кримінальному провадженню № 32013040230000063 про звільнення від кримінальної відповідальності :

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку м.Кривого Рогу, Дніпропетровської області, українку, громадянку України, раніше не судиму, яка мешкає за адресою: АДРЕСА_1

якій пред»явлена підозра у скоєні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, суд-

В С Т А Н О В И В:

29 травня 2013 року ОСОБА_1 було повідомлено про те, що вона підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером ТОВ "Весташляхбуд" (код ЄДРПОУ 31933268) м. Кривого Рогу, зареєстрованого виконавчим комітетом Криворізької міської ради Дніпропетровської області від 09.07.2002 року за №12271200000000004, яке перебуває на обліку платника податків в Криворізькій південній МДПІ Дніпропетровської області ДПС, розташованої в м. Кривому Розі по пр. Металургів 16, зареєстрованого 09.08.2005 р. платником податку на додану вартість, будучи службовою особою підприємства, в обов'язки якої входить своєчасне і правильне складання бухгалтерських облікових документів, податкової звітності, надання її в органи державної податкової служби, правильне нарахування та своєчасна сплата податкових платежів до державного бюджету, у звітний період ІІІ кварталу 2012 року, реалізуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати до державного бюджету податку на прибуток за ІІІ квартал 2012 року, використовуючи ідентичні первинні документи, двічі відобразила у деклараціях з податку на прибуток ТОВ "Весташляхбуд", валові витрати в результаті чого ОСОБА_1 умисно зависила витрати та занизила податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету на суму 528 844 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податку на прибуток за ІІІ квартал 2012 року в сумі 528 844 грн.

Так, для виконання умов договору №47/08 від 27.08.2012 року про закупівлю робіт за державні кошти, укладеного Управлінням капітального будівництва Дніпропетровської обласної державної адміністрації, на виконання робіт по реконструкції трамвайних колій та благоустрою на проспекті Південний м. Кривий Ріг, ТОВ "Весташляхбуд" були залучені субпідрядні організації, в тому числі ТОВ "ЕСК".

На виконання умов договору субпідряду №8/0812 СУ від 30.08.2012 року, укладеного між ТОВ "Весташляхбуд" (Генпідрядник) та ТОВ "ЕСК" (Субпідрядник), останнім виконано роботи в вересні 2012 року.

У бухгалтерському обліку ОСОБА_1 зазначену операцію відобразила та включила до складу рядка 05.1 Декларації "Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)" за ІІІ квартали 2012 року у сумі 2 518 394,00 грн.

Згідно актів виконаних робіт за жовтень 2012 року, складених ТОВ "Весташляхбуд" та переданих Управлінню капітального будівництва Дніпропетровської обласної державної адміністрації, доходи від виконання замовлених робіт по реконструкції трамвайних колій та благоустрою на проспекті Південний м. Кривий Ріг, визнані в ІV кварталі 2012 року та відображені в Декларації по рядку 01.1 "Доходи від продажу товарів (робіт, послуг)". Одночасно, на вимоги п.138.4 ст.138 Податкового Кодексу України до складу рядку 05.1 Декларації ""Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)" головним бухгалтером включено вартість робіт, виконаних субпідрядними організаціями, в тому числі ТОВ "ЕСК"., тобто витрати, щодо вартості робіт у сумі 2518304,00 грн., виконаних ТОВ "ЕСК" відображені в Декларації по рядку 05.1 "Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)" двічі, - у ІІІ кварталі 2012 року, та у ІV кварталі 2012 року.

Тобто, ОСОБА_1, виконуючи свої службові обов'язки головного бухгалтера ТОВ "Весташляхбуд", у звітний ІІІ квартал 2012 року, будучи службовою особою, відповідальною за нарахування та сплату податкових платежів, здійснюючи фінансово-господарську діяльність і виконуючи свої обов'язки по складанню податкової звітності з податку на прибуток, свідомо порушуючи Закон України від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" та п.138.4 ст.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VІ умисно зависила витрати на 2518304,00 грн., в тому числі за ІІІ квартал 2012 року на суму 2518304,00 грн., та відповідно занизила суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету на суму 528 844,00 грн.

Крім того, ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером ТОВ "Весташляхбуд" м. Кривого Рогу, в обов'язки якої входить своєчасне і правильне складання бухгалтерських облікових документів, податкової звітності, надання її в органи державної податкової служби, правильне нарахування та своєчасна сплата податкових платежів до державного бюджету, у вересні 2012 року, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, тобто включення до складу податкового кредиту суму ПДВ, не підтверджену податковою накладною, - ТОВ "Лакофарбовий завод "Аврора", в порушення ст. 67 Конституції України, п.198.2, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 26 680,00 грн.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ "Весташляхбуд" ОСОБА_1, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток, умисно, необґрунтовано занизила суму податку на прибуток, за ІІІ квартал 2012 року на суму 528 844,00 грн. та занизила податок на додану вартість, за вересень 2012 року на суму 26 680,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податків, за вказаний період часу, на загальну суму 555 524,00 грн., що в 1 035 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Факт вчинення ОСОБА_1 кримінального правопорушення підтверджується наступними доказами:

- актом №384/222/31933268 від 15.03.2013р. документальної планової виїзної перевірки ТОВ "Весташляхбуд" (код ЄДРПОУ 31933268) з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року;

- протоколом допиту свідка ОСОБА_3 від 19.04.2013р.;

- протоколом допиту свідка ОСОБА_4 від 03.04.2013 р. та від 07.05.2013р.;

- протоколом допиту підозрюваного від 29.05.2013р.;

Відповідно до примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром слід розуміти суми, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

При визначенні розміру заподіяної злочином шкоди при кваліфікації злочинів з матеріальним складом слід застосовувати пункт 5 підрозділу 1 розділу ХХ - перехідних положень Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (Голос України від 04.12.10 №229), за яким якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Податкова соціальна пільга відповідно до підпункту 169.1.1 статті 169 Податкового кодексу України встановлюється у розмірі, що дорівнює 100 відсотків від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Положення підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України у кримінальному судочинстві слід застосовувати з урахуванням абзацу 8 пункту 1 прикінцевих положень цього Кодексу, згідно з яким підпункт 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 набирає чинності з 1 січня 2015 року. До 31 грудня 2014 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Відповідно до статті 12 Закону України "Про Державний бюджет України на 2012 рік" № 4282-VI від 22.12.2011 року з 1 січня 2012 року прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено в розмірі 1073 гривні.

Таким чином, з 1 січня 2012 року розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для кримінального права в частині кваліфікації злочинів встановлено в сумі 536,5 гривні.

Беручи до уваги вищезазначені норми законів сума податкової соціальної пільги з 01.01.2012 року, яка використовується для кваліфікації злочинів складає 50% від суми прожиткового мінімуму - 1017 грн., а саме 536,5 грн. Розмір збитку має становити для ч. 1 ст. 212 КК України 536,5 тис. грн., для ч. 2 ст. 212 КК України 1 609,5 тис. грн., для ч. 3 ст. 212 КК України 2 млн. 682 тис. 500 грн. відповідно.

Беручи до уваги вищевикладене, а також що збиток заподіяний діями ОСОБА_1 складає 555 524,00 грн., її діяння підпадають під кваліфікуючу ознаку ч.1 ст. 212 КК України.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ "Весташляхбуд" ОСОБА_1, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток, умисно, необґрунтовано занизила суму податку на прибуток, за ІІІ квартал 2012 року на суму 528 844,00 грн. та занизила податок на додану вартість, за вересень 2012 року на суму 26 680,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податків, за вказаний період часу, на загальну суму 555 524,00 грн., що в 1 035 рази перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Згідно з випискою з облікової картки платника ТОВ "Весташляхбуд" (код 31933268), наданої Криворізькою південною МДПІ Дніпропетровської області ДПС, оригіналом платіжних доручень №542 від 22.03.2013 року №545 від 25.03.2013 року, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені ТОВ "Весташляхбуд" (код 31933268) в повному обсязі.

У зв»язку із вищевикладеними обставинами прокурором було направлено до суду клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

У судовому засіданні прокурор підтримав своє клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1

ОСОБА_1 підтримала клопотання прокурора і також просила прийняти рішення щодо звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Адвокат підозрюваної ОСОБА_1- ОСОБА_2 підтримала думку своєї підзахисної.

Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши письмові матеріали кримінального провадження, суд вважає, що заявлене клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню за наступними підставами.

Із матеріалів провадження убачається, що згідно з випискою з облікової картки платника ТОВ "Весташляхбуд" (код 31933268), наданої Криворізькою південною МДПІ Дніпропетровської області ДПС, оригіналом платіжних доручень №542 від 22.03.2013 року №545 від 25.03.2013 року, сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені ТОВ "Весташляхбуд" (код 31933268) в повному обсязі.

Враховуючи, що є підстави до застосування ч. 4 ст.212 КК України, норми якої дають підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, якщо особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня), суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за вищеназваними правовими підставами.

Керуючись ст.ст. 285, 286, 287,288 КПК України, ч.4 ст.212 КК України, -

У Х В А Л И В:

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження № 32013040230000063 відносно ОСОБА_1 закрити.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Дніпропетровської області протягом семи діб з моменту її проголошення.

Суддя: В. В. Костенко