Постанова № 33087506, 16.08.2013, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

16 серпня 2013 року № 826/11520/13-а

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Федорчука А.Б., розглянувши адміністративну справу у письмовому провадженні

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю "Інтерфінком"доДержавної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління Міндоходів у м. Києвіпровизнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №0002832250 від 05.03.2013 р.

На підставі ч. 4 ст. 122 КАС України, Суд розглядає справу у письмовому провадженні.

ВСТАНОВИВ:

Позивач, в особі Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтерфінком", звернувся з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління Міндоходів у м. Києві про визнання протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва №0002832250 від 05 березня 2013 року.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач прийшов до помилкового висновку в Акті перевірки, а податкове повідомлення-рішення прийнято без врахування норм Податкового кодексу України та всіх обставин справи.

Відповідачем позовні вимоги заперечуються з огляду на те, що висновки в акті перевірки ґрунтуються на положеннях податкового законодавства, є законними та обґрунтованими, у зв'язку з чим підстав для скасування спірного повідомлення-рішення не має.

У відповідності до ч. 4 ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі особи, які беруть участь у справі, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

Співробітниками Державної податкової інспекції у Шевченківському районі міста Києва Державної податкової служби було проведено планову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтерфінком" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2009 р. по 30.09.20112р., валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2009р. по 30.09.2012р.

За результатами перевірки складено акт від 15.02.2013 р. за № 479/22.5/33548876 (надалі по тексту Акт перевірки).

В акті перевіркою встановлено, що Позивачем було порушено вимоги пп. 4.1.6 п. 4.1, ст. 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" №334/94-ВР від 28.12.94 (із змінами та доповненнями) та пп.135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податку на прибуток у загальній сумі 3 619 652,00 грн.

Не погоджуючись з висновками Акту перевірки Позивачем було подано заперечення, за результатом розгляду заперечень Податковим органом листом від 01.03.2013 р. №2970/10/22.5 було повідомлено, що висновки викладені в Акті перевірки залишено без змін.

На підставі Акту перевірки податковим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення від 05.03.2013р., у зв'язку з чим визначено суму податкового зобов'язання з податку на прибуток на 4 295 289,00 грн., з них за основним платежем - 3 573 943,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями - 721 346 грн.

Не погоджуючись з прийнятим податковим повідомленням-рішенням Позивачем було подано Скаргу до Державної податкової служби у м. Києві та до Міністерства доходів і зборів України, за результатом розгляду скарги Державною податковою службою у м. Києві було прийнято рішення від 25.04.2013 р. №4091/10/12-1-03 р., яким первинну скаргу залишено без задоволення, а штрафні (фінансові) санкції збільшено на 32 858,00 грн., а рішенням Міністерства доходів і зборів України від 2606.2013 р. № 5643/6/99-99-10-01-15, повторну скаргу було залишено без задоволення, а податкове повідомлення-рішення та рішення ДПС у м. Києві від 25.04.2013 р. №4091/10/12-1-03 р. без змін.

Повно та всебічно дослідивши наявні матеріали справи, а також норми чинного законодавства, суд прийшов до висновку про обґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Судом встановлено, що між ТОВ "Інтерфінком" (Установник управління), з одного боку, та ТОВ "Конкорд Капітал" (Управитель), з іншого боку, було укладено Договір про управління від 03.03.2010 р. за №1526/10 (надалі по тексту Договір №1526/10).

У відповідності до умов п. 1.1 Договору №1526/10, в порядку та на умовах, визначених цим Договором, Установник управління передає Управителю цінні папери та/або грошові кошти згідно з переліком, який міститься у Додатку №1 до цього Договору (далі - «Майно») в управління на строк, визначений цим Договором, а Управитель здійснює управління Майном від свого імені за плату виключно в інтересах Установника управління.

Згідно п. 1.2 Договору №1526/10, передання Майна в управління не тягне за собою переходу права власності на нього до Управителя. Власником Майна залишається Установник управління.

Пунктом 1.3 даного Договору передбачено, що Управитель має право від свого імені здійснювати будь-які юридичні та фактичні дії відносно Майна, зокрема використовувати його для здійснення діяльності на фондовому ринку, яка пов'язана з відчуженням (реалізацією) та/або придбанням (купівлею0 цінних паперів, з урахуванням обмежень, встановлених цим Договором, в інтересах Установника управління.

Відповідно до п. 1.5 Договору №1526/10, Сторони дійшли згоди, що укладання Договору є підставою для передачі цінних паперів Управителю в управління. Цінні папери вважаються переданим в управління з усією сукупністю засвідчених ним прав.

Згідно п. 1.8 даного Договору, право власності на грошові кошти або цінні папери, які придбані на виконання умов Договору, а також інші права, що витікають із права власності на цінні папери, належать Установнику управління.

Між ТОВ "Інтерфінком" (Довіритель), з одного боку, та ТОВ "Керрі-Трейд" (Повірений), з іншого боку, було укладено Договір на брокерське обслуговування №790/Б/2009 від 07.10.2009 р. (надалі по тексту Договір №790/Б/2009).

У відповідності до п. 1.1. - п. 1.3 Договору №790/Б/2009, Повірений зобов'язується за дорученням та в інтересах Довірителя від імені і за рахунок Довірителя надати посередницькі послуги з купівлі та/або продажу на біржовому і/або на позабіржовому фондовому ринку цінних паперів (надалі ЦП). Характер операцій, що підлягають виконанню Повіреним відповідно до умов цього Договору, а також основні суттєві умови правочинів, що повинні бути укладенні Повіреним, визначаються у разових замовленнях (Додаток №1 до цього Договору), що Довіритель зобов'язаний надати Повіреному. Разові замовлення підписуються повноважними представниками Довірителя та Повіреного, що свідчитиме про досягнення згоди Сторін щодо суттєвих умов провочинів, на вчинення яких Довіритель уповноважив Повіреного. Умови вчинення окремих угод, викладені у разовому замовленні Довірителя, є виключними і не можуть бути зміненими Повіреним в односторонньому порядку. Решта умов - на розсуд Повіреного в інтересах Довірителя. Повірений може на запити Довірителя за окрему плату надавати йому також інформаційні та консультаційні послуги щодо курсів цінних паперів, умов їх обігу тощо. За разовими замовленнями від Довірителя Повірений може здійснювати розрахунки за угодами, укладеними ним на підставі цього Договору. В такому випадку Довіритель зобов'язується до дати здійснення розрахунків забезпечити Повіреного коштами, необхідними для здійснення таких розрахунків, а Повірений зобов'язується всі кошти, отримані за укладеними угодами, перераховувати Довірителю.

Пунктами 2.1 - 2.4 даного Договору, передбачено, що Повірений у відповідності до цього Договору зобов'язується: здійснити необхідні дії для виконання цього Договору, зокрема, укласти угоди купівлі-продажу на умовах, погоджених з Довірителем у разовому замовленні, та в його інтересах; надавати Довірителю звіт про виконання разових замовлень в письмовій формі; виконувати Разові замовлення Довірителя до даного Договору на брокерське обслуговування на найвигідніших для Довірителя умовах. Довіритель, з урахуванням можливої зміни ціни на ринку, може надавати нові Разові замовлення (в тому числі засобами факсимільного зв'язку, з обов'язковим наступним наданням оригіналів Повіреному). При цьому кожне наступне Разове замовлення Довірителя стосовно одних і тих же ЦП анулює попереднє Разове замовлення в невиконаній Повіреним частині; не розголошувати без згоди Довірителя інформацію, яка є комерційною таємницею Довірителя або конфіденційною щодо цього Договору.

Відповідно до п. 3.1 - п. 3.5. даного Договору, Довіритель зобов'язується: своєчасно надавати Повіреному належним чином оформлені разові замовлення на укладення певних угод чи надання інших послуг, передбачених цим Договором; на вимогу Повіреного і без затримки надавати йому додаткові документи та інформацію, необхідні для належного виконання Повіреному зобов'язань за цим Договором; прийняти від Повіреного результати виконання разового замовлення, в тому числі все отримане ним за укладеними угодами, і протягом трьох календарних днів з моменту отримання від Повіреного звіту про виконання разового замовлення підписати його і один екземпляр підписаного звіту передати Повіреному або в цей же строк надати Повіреному письмові обґрунтовані заперечення. В разі якщо Довіритель протягом строку, визначеного цим пунктом не підпише звіт про виконання разового замовлення і не направить один його екземпляр Повіреному, а також у випадку якщо в цей же строк Довіритель не надасть Повіреному обґрунтовані письмові заперечення, звіт вважається прийнятим Довірителем без зауважень; сплатити Повіреному належну йому винагороду за виконання Разового замовлення у розмірі та в строки, визначені цим Договором; не розголошувати без згоди Повіреного інформацію, яка є комерційною таємницею Повіреного або конфіденційною щодо цього Договору.

Крім того, між ТОВ "Інтерфінком" (Клієнт), з одного боку, та ТОВ "Конкорд Капітал" (Торговець), з іншого боку, було укладено Договір на брокерське обслуговування № Б4245/11 від 28.03.2011 р. (надалі по тексту Договір № Б4245/11).

У відповідності до п.11 - п. 1.5 Договору № Б4245/11, Клієнт доручає, а Торговець зобов'язується за винагороду здійснювати обслуговування Клієнта щодо купівлі, продажу і обміну цінних паперів (надалі ЦП). Торговець діє від свого імені, за дорученням та за рахунок Клієнта. Обслуговування здійснюється шляхом видачі Клієнтом разових замовлень (надалі "Замовлення"), які є невід'ємною частиною цього Договору. Торговець отримує винагороду за виконання зобов'язань за цим Договором з умовами, встановленими у Замовленні(ях). Право власності на ЦП, які придбані та оплачені Торговцем за рахунок Клієнта, на виконання цього Договору та Замовлень до нього, а також інші права, що витікають із права власності на них, належать Клієнту.

Згідно п.2.1 - 2.4 вищезазначеного Договору, Торговець зобов'язаний: Виконувати доручення у відповідності з Замовленнями на умовах, найбільш вигідних для Клієнта. Оперативно повідомляти Клієнта про зміни кон'юнктури ринку цінних паперів, що впливають на виконання умов даного Договору. Негайно інформувати Клієнта про укладення договорів купівлі-продажу ЦП на виконання Замовлення для здійснення Клієнтом усіх необхідних дій у строк, обсязі і на умовах, які передбачені Замовленнями. Не розголошувати найменування та реквізити сторін угод, укладених за дорученням Клієнта, крім випадків, коли здійснення даного розголошення передбачене нормами чинного законодавства України. Надавати Клієнту звіти щодо укладених угод по Замовленням Клієнта. В разі відкликання Клієнтом певного Замовлення до цього Договору в порядку, передбаченому даним Договором або при підписанні Сторонами відповідного договору про розірвання цього Договору, не пізніше 3-х банківських днів, наступних за днем отримання відповідних документів про таке відкликання чи розірвання, повернути Клієнту грошові кошти, отримані Торговцем на виконання цього Договору та Замовлень за ним.

Торговець має право: Без додаткової довіреності здійснювати купівлю-продаж цінних паперів у строк, обсязі і на умовах, які передбачені Замовленнями, а також перереєстрацію цінних паперів на Клієнта. З метою виконання доручення одержувати від Клієнта додаткову інформацію, яка не відображена в Замовленні. Використовуючи інформацію щодо кон'юнктури ринку цінних паперів, пропонувати Клієнту вносити зміни в Замовлення. Отримувати комісійну винагороду в розмірі та в порядку,передбаченому даним Договором та Замовленнями до нього.

Клієнт зобов'язаний: Підписати Замовлення, в якому сформулювати доручення в обсязі, необхідному для його виконання Торговцем. Оперативно реагувати на надану Торговцем інформацію щодо зміни кон'юнктури ринку цінних паперів. Після укладення Торговцем договору (договорів) купівлі-продажу ЦП у відповідності з Замовленням виконати всі необхідні дії в строк, обсязі і на умовах, які передбачені даним договором (договорами). Виплачувати Торговцю винагороду в розмірі та в порядку,передбаченому даним Договором та Замовленнями до нього. На відповідний запит Торговця надавати йому будь-яку необхідну інформацію на виконання даного Договору. Виконати необхідні дії, пов'язані з переходом право власності на ЦП відповідно до укладених договорів на виконання Замовлень. Протягом 3 (трьох) робочих днів, з дня отримання звіту, підписати його або надати Торговцю обґрунтовані заперечення. Повідомляти Торговця про внесення змін до Замовлення (відкликання Замовлення) шляхом передачі Торговцем Замовлення із внесеними змінами.

Клієнт має право: Вносити зміни до Замовлення в письмовій формі та відкликати Замовлення, за умови, що дане Замовлення не було виконане Торговцем. Вимагати від Торговця надання всіх необхідних документів для перереєстрації ЦП. Відкликати Замовлення за умови, що дане Замовлення не було виконане Торговцем.

Також, в матеріалах справи міститься Договір купівлі-продажу №У1526/10/Д-8708 від 19.10.2010 р., який було укладено ТОВ "Інтерфінком", в особі Управителя ТОВ "Конкорд Капітал", та Torbock Holdings Limited, про придбання цінних паперів ВАТ Концерн Стирол, а саме 4000 шт.

Зі змісту даного договору вбачається, що Позивач здійснював операції з цінними паперами поза фондової біржі укладаючи даний правочин в особі торговця цінними паперами.

В матеріалах справи містяться виписки про операції з цінними паперами на рахунку у цінних паперах за періоди з 01.03.2010 р. - 29.04.2011 р., відомості сквитованих розпоряджень про операції з цінними паперами по рахунку у цінних паперах №003035; виписки про операції з цінними паперами на рахунку у цінних паперах складених станом на 30.08.2010 р., 31.08.2010 р., 01.09.2010 р. (АБ «Експерс-Банк»); виписки з реєстру угод з І кварталу 2010 р. - І квартал 2011 р.; виписки реєстру за 3 квартали 2010 р., звіти за спірний період, платіжні документи про придбання акцій.

Суд вважає, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню з огляду на наступне:

Відповідно до ст.177 Цивільного кодексу України цінні папери є об'єктом цивільних прав.

Згідно з ч.1 ст.178 Цивільного кодексу України об'єкти цивільних прав можуть вільно відчужуватися або переходити від однієї особи до іншої в порядку правонаступництва чи спадкування або іншим чином, якщо вони не вилучені з цивільного обороту, або не обмежені в обороті, або не є невід'ємними від фізичної чи юридичної особи.

У відповідності до п.п.7.6.1 п.7.6 ст.7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" платник податку веде окремий податковий облік фінансових результатів операцій з цінними паперами (у тому числі іпотечними сертифікатами участі, іпотечними сертифікатами з фіксованою дохідністю та сертифікатами фондів операцій з нерухомістю) і деривативами у розрізі окремих видів цінних паперів, а також фондових та товарних деривативів. При цьому облік операцій з акціями ведеться разом з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами.

Згідно з п.п.7.6.2 п.7.6 ст.7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" норми цього пункту поширюються на платників податку - торгівців цінними паперами та деривативами, а також на будь-яких інших платників податку, які здійснюють операції з торгівлі цінними паперами чи деривативами.

Те саме стосується обліку операцій таких платників податку з придбання або продажу корпоративних прав, відмінних від акцій.

Відповідно до п.7.6.3 п.7 6 ст.7 цього Закону під терміном "витрати" слід розуміти суму коштів або вартість майна, сплачену (нараховану) платником податку продавцю цінних паперів та деривативів як компенсація їх вартості.

У відповідності до ст. 8 Закону України "Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні" кліринг та розрахунки за угодами щодо цінних паперів здійснюються виключно депозитаріями, які забезпечують поставку цінних паперів на рахунки зберігачів у депозитарії з одночасною оплатою грошових коштів на рахунках зберігачів. Для здійснення клірингу та розрахунків за угодами щодо цінних паперів депозитарій має одержати ліцензію.

Статтею 13 Закону України "Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні" передбачено, що цінні папери, випущені в документарній формі, можуть бути переведені у бездокументарну форму та зберігатися на електронних носіях внаслідок знерухомлення цінних паперів.

Обслуговування угод щодо цінних паперів у бездокументарній формі проводиться тільки учасниками Національної депозитарної системи.

Для укладення на фондовій біржі чи на організаційно оформленому позабіржовому ринку угод щодо цінних паперів, які випущені в документарній формі, цінні папери мають бути знерухомлені в депозитарії, що їх обслуговує.

Згідно зі ст.650 Цивільного кодексу України особливості укладення договорів на біржах, аукціонах, конкурсах тощо встановлюються відповідними актами цивільного законодавства.

Відповідно до ст. 177 та частини першої ст. 178 Цивільного кодексу України, об'єктами цивільних прав є речі, у тому числі гроші та цінні папери, інше майно, майнові права, результати робіт, послуги, результати інтелектуальної, творчої діяльності, інформація, а також інші матеріальні і нематеріальні блага; об'єкти цивільних прав можуть вільно відчужуватися або переходити від однієї особи до іншої в порядку правонаступництва чи спадкування або іншим чином, якщо вони не вилучені з цивільного обороту, або не обмежені в обороті, або не є невід'ємними від фізичної чи юридичної особи.

Відповідно до ст. 185 Господарського кодексу України до укладення господарських договорів на біржах, оптових ярмарках, публічних торгах застосовуються загальні правила укладення договорів на основі вільного волевиявлення, з урахуванням нормативно-правових актів, якими регулюється діяльність відповідних бірж, ярмарків та публічних торгів.

Згідно із ст. 8, 13 Закону України "Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні", кліринг та розрахунки за угодами щодо цінних паперів здійснюються виключно депозитаріями, які забезпечують поставку цінних паперів на рахунки зберігачів у депозитарії з одночасною оплатою грошових коштів на рахунках зберігачів. Для здійснення клірингу та розрахунків за угодами щодо цінних паперів депозитарій має одержати ліцензію; цінні папери, випущені в документарній формі, можуть бути переведені у бездокументарну форму та зберігатися на електронних носіях внаслідок знерухомлення цінних паперів. Обслуговування угод щодо цінних паперів у бездокументарній формі проводиться тільки учасниками Національної депозитарної системи.

У відповідності до п. 5 Положення про розрахунково-клірингову діяльність за договорами щодо цінних паперів, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 17 жовтня 2006 р. № 1001 розрахунки за договорами щодо цінних паперів здійснюються депозитаріями на підставі: розрахункових документів, наданих клієнтами депозитарію відповідно до договорів, що передбачають перехід права власності на цінні папери та укладені поза межами організаторів торгівлі; інформації, наданої організаторами торгівлі відповідно до укладених на цих організаційно оформлених ринках договорів щодо цінних паперів.

Договори, укладені на організаторі торгівлі, виконуються виключно за принципом "поставка цінних паперів проти оплати", який реалізується у порядку, встановленому підпунктами 2.2 і 2.3 пункту 2 та пунктом 3 розділу VI цього Положення.

Статтею 3 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" від 23.02.2006 року №3480-IV визначено, що цінні папери - документи встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчують грошові або інші майнові права, визначають взаємовідносини особи, яка їх розмістила (видала) і власника та передбачають виконання зобов'язань згідно з умовами їх розміщення, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам.

Емісійні цінні папери - цінні папери, що посвідчують однакові права їх власників у межах одного випуску стосовно особи, яка бере на себе відповідні зобов'язання (емітент).

З матеріалів справи вбачається, що Позивач через торгівців цінними паперами (ТОВ "Конкорд Капітал", ТОВ "Керрі-Трейд") здійснював операції (купівля/продаж) з цінними паперами на фондовій біржі - ПАТ «Українська біржа».

У відповідності до частини 3 статті 5 Закону України "Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні" від 10 грудня 1997 року №710/97-ВР право власності на цінні папери, випущені в бездокументарній формі, переходить до нового власника з моменту зарахування цінних паперів на рахунок власника у зберігача.

Згідно п. 4 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87 (чинне на момент вчинення перевірки) активи - ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому.

Частиною другою ст. 24 цього Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок", передбачено, що торгівля на фондовій біржі здійснюється за правилами фондової біржі, які затверджуються біржовою радою та реєструються Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку.

Відповідно до п. 20.19 Правил Української біржі, наслідком укладання біржової угоди в ETC є формування біржового контракту. Біржовий контракт (договір) є електронним документом, що укладається при посередництві ETC. Учасник торгів, підписавши Договір на проведення операцій на ринку цінних паперів, Договір про інформаційно-технічне забезпечення та Угоду про використання аналога власноручного підпису в ETC, погоджується з тим, що усі договори укладаються на біржі виключно на умовах, викладених у цих Правилах. Відсутність положень цих Правил у копії електронного договору, у вигляді документа на папері, посилання на ці Правила чи окремі положення цих Правил не свідчить про те, що договір укладений не у відповідності з цими Правилами.

Згідно із п.п. 20.16, 20.17 Правил Української біржі, звіт про угоди учасника містить наступні відомості: ідентифікаційний номер угоди; код цінного паперу; міжнародний ідентифікаційний номер цінного папера (ISIN); дата та час реєстрації угоди в Реєстрі угод; сукупність прав та обов'язків по угоді купівлі-продажу цінних паперів (купівля цінних паперів або продаж цінних паперів); ціна одного цінного паперу; сума угоди; кількість цінних паперів; дата проведення розрахунків по угоді; на вимогу учасника біржових торгів Біржа може надати йому Виписку з Реєстру угод, яка містить інформацію про угоди, укладені цим учасником на біржових торгах. Виписка з Реєстру угод оформлюється в паперовому вигляді і затверджується печаткою Біржі та підписом уповноваженої особи Біржі.

З матеріалів справи вбачається, що протягом одного торговельного дня Позивач здійснює декілька операцій з цінними паперами - придбання та продаж цінних паперів.

Такі операції зазначені послідовно проводяться та обліковуються ЕТС Біржі (у вигляді електронних записів) та відображаються в реєстрі угод, який у вигляді відомості сквитованих розпоряджень передається Депозитарію .

Депозитарій забезпечує поставку цінних паперів на рахунки зберігачів (із зазначенням коду клієнта зберігання) з одночасною оплатою грошових коштів на рахунки зберігачів на підставі відомості сквитованих розпоряджень, підтвердження виконання якої надає фондовій біржі.

З метою виконання вимог чинного законодавства щодо здійснення клірингу та розрахунків, між Депозитарієм та ПАТ «Українська біржа» укладений договір про кліринг та розрахунки за договорами щодо цінних паперів №Б7/09 від 28.10.2009р., невід'ємною частиною якого є Регламент проведення розрахунків за договорами щодо цінних паперів, укладеними на фондовій біржі ПАТ «Українська біржа», з попереднім резервуванням цінних паперів та грошових коштів.

Зазначений Регламент містить порядок обміну електронними документами між Біржею та Депозитарієм, а також порядок проведення розрахунків за біржовими операціями купівлі-продажу цінних паперів. Відповідно до положень Регламенту відомість сквитованих розпоряджень включає до себе інформацію про розмір грошових коштів, що перераховується в обмін на цінні папери за кожним з договорів, що укладений на ПАТ «Українська біржа».

Слід відмітити, що клірингом, який здійснює Депозитарій, відповідно до Закону України «Про Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні» N 710/97-ВР від 10 грудня 1997 року є отримання, звірка та поточні оновлення інформації, підготовка бухгалтерських та облікових документів, необхідних для виконання угод щодо цінних паперів, визначення взаємних зобов'язань, що передбачає взаємозалік, забезпечення та гарантування розрахунків за угодами щодо цінних паперів.

Таким чином, виконання біржових договорів щодо цінних паперів, в т.ч. здійснення грошових розрахунків, здійснюється Депозитарієм на підставі інформації ПАТ «Українська біржа» шляхом визначення та припинення взаємних зобов'язань з поставки цінних паперів та оплати грошових коштів між учасниками розрахунків згідно з вимогами пунктів 3.1-3.13 Розділу VI Положення 1001, внутрішніх документів Депозитарію та Постанови Правління НБУ № 276 від 10.06.2010, якою врегульований порядок отримання Депозитарієм грошових коштів від учасників розрахунків з метою гарантування розрахунків згідно з вимогами п.3.6 Положення 1001.

З матеріалів справи вбачається, що Позивач надав суду всі звіти торговців цінними паперами та всі виписки з реєстру угод на ПАТ «Українська біржа», які є первинними документами і підтверджують факт оплати позивачем за всі придбані ним цінні папери за період, що перевірявся.

Враховуючи вищевикладене, Суд приходить до висновку, що виписка з реєстру укладених на біржі угод (біржовий звіт) є первинним документом, який підтверджує факт здійснення оплати за придбання цінних паперів, отже, укладаючи на фондовій біржі договори купівлі-продажу цінних паперів, члени Біржі - торговці цінними паперами (ТОВ «КОНКОРД КАПІТАЛ», ТОВ «Керрі - Трейд»), які діяли в інтересах та за рахунок Позивача, діяли з дотриманням встановленого законом порядку.

З аналізу вищезазначених норм закону та матеріалів справи, суд приходить до висновку, що податкове повідомлення-рішення прийнято з порушення вимог чинного законодавства, а тому, позовні вимоги Позивача підлягають задоволенню.

Частиною 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ч. 3 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Згідно з ч. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

З урахуванням викладеного, суд приходить висновків про задоволення позовних вимог.

Керуючись ст. ст. 69-71, 94, 122, 160-165, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Адміністративний позов задовольнити.

2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва №0002832250 від 05 березня 2013 року.

Постанова відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя А.Б. Федорчук