Постанова № 33036683, 13.08.2013, Луганський окружний адміністративний суд

8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

13 серпня 2013 року Справа № 812/6746/13-а

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді : Цицюри О.О.

при секретарі: Семціві О.В.

за участю

представника позивача: Старицької Ю.Ю.

представника відповідача: Виноградова Є.Б.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м.Луганська Головного управління Міндоходів у Луганській області до Державно - кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект» про стягнення коштів за податковим боргом у загальній сумі 77105,77 грн. , -

ВСТАНОВИВ:

01 серпня 2013 року на адресу Луганського окружного адміністративного суду надійшов позов Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м.Луганська Головного управління Міндоходів у Луганській області до Державно - кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект» про стягнення коштів за податковим боргом у загальній сумі 77105,77 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що Державно - кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект», код ЄДРПОУ 03577912, зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності ВК Луганської міської ради № 1382 120 0000 014161 від 16.11.2007. Місцезнаходження підприємства:м.Луганськ, вул.Тухачевського,б.9.

Підприємство перебуває на обліку як платник податків в ДПІ у Жовтневому районі м.Луганська з 23.02.1994 року за № 1836.

Посилаючись на п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16, п.п.14.1.156 п.14.1 ст.14, п.57.1, п.57.2 ст.57 ПКУ зазначає, що заборгованість відповідача перед бюджетом складає -77105,77 грн., з них:

-з орендної плати за землю-20 871,26 грн.;

-з податку на прибуток -11 117,96 грн.;

- з податку на доходи фізичних осіб - 45 116,55 грн.

Однак, до цього часу податковий борг відповідачем не сплачено та продовжує збільшуватись.

Відповідно до ст.59 ПКУ та з метою погашення податкового боргу відповідача податковим органом були прийняті заходи, передбачені ПКУ, а саме: відповідачем було отримано податкову вимогу № 16 від 04.01.2012 року.

04.01.2012 року було прийнято рішення №15 про опис майна відповідача у податкову заставу.

Таким, чином, вищевказані заходи з погашення податкового боргу, які були здійснені податковою інспекцією, не дали позитивного результату.

Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги у повному обсязі, надав пояснення аналогічні, викладеному в позовній заяві.

Представник відповідача у судовому засіданні позовні вимоги визнав.

Вислухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст. 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд прийшов до наступного.

Суб'єкт владних повноважень - орган державної влади, орган місцевого самоврядування, їхня посадова чи службова особа, інший суб'єкт при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень (п.7 ч.1 ст. З КАС України).

Як зазначено в п. 1 ч. 1 ст. З КАС України справа адміністративної юрисдикції - публічно-правовий спір у якому хоча б однією із сторін є орган виконавчої влади, орган місцевого самоврядування, їхня посадова чи службова особа або інший суб'єкт, який здійснює владні управлінські функції на основі законодавства.

З урахуванням викладеного, зазначена справа відносяться до юрисдикції адміністративних судів, оскільки учасником спору є суб'єкт владних повноважень (орган державної податкової служби, наділений публічно-владними повноваженнями).

Відповідач - Державно - кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект» , і.к.03577912, місцезнаходження : 91057, Луганська обл., м.Луганськ, Жовтневий район, вул.Тухачевського,б.9, 16.11.2007 державним реєстратором ВК Луганської міської ради внесено запис 1 382 120 0000 014161 «включення відомостей про юридичну особу» ( а.с.6-8,9-10).

Перебуває на обліку як платник податків в ДПІ у Жовтневому районі м.Луганська Головного управління Міндоходів у Луганській області з 23.02.1994 року, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 19.02.2001 № 143 (а.с.12).

01 січня 2011 року набув чинності Податковий Кодекс України, який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Відповідно до п. 2 Прикінцевих положень Податкового кодексу України з 01.01.2011 року Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами " Закон України "Про систему оподаткування " , ЗУ «Про плату за землю» втратили чинність.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з п. 16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.14.1.175 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Нарахування пені згідно із підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України розпочинається:

- при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

- при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Відповідно до п. 288.7.ст.288 ПКУ податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Статтею 285 Податкового кодексу України передбачено, що базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.

Згідно п. 287.3 ст.287 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до ст.288 Податкового кодексу України, підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний орган державної податкової служби про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.

Платником орендної плати є орендар земельної ділянки (п.288.2 ст.288 ПКУ).

Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.( п.288.3 ст.288 ПКУ).

Згідно податкової декларації з плати за землю( земельний податок та /або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) поданої відповідачем до позивача, зареєстрованої за № 9006823178 від 15.02.2013 року нараховано орендної плати за землі державної та комунальної власності на 2013 рік на загальну суму 60 857,67 грн., з щомісячним платежем 5071,47 грн.( а.с.17-19).

Непогашена сума узгодженого податкового зобов'язання за поданою декларацією № 9006823178 від 15.02.2013 року становить 20 871,26 грн.

У податковій декларації з податку на прибуток , поданої відповідачем на адресу позивача та зареєстрованої 05.02.2013 за № 9086537350, самостійно визначено суму податку на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного ) податкового періоду в сумі 12044,00 грн.( а.с.15-16).

Згідно наданого розрахунку по податку на прибуток ( а.с.36) нараховано податку в розмірі 12044,00 грн., пені -36,41 грн., сплачено -962,45 грн., отже сума несплаченого узгодженого зобов'язання на час розгляду справи становить -11 1117,96 грн.( 12044,00 +36,41-962,45)

Згідно п.п.54.3.5 п.54.3 ст.54 ПКУ Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом.

Пунктом 127.1 ст.127 ПКУ передбачено, що ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, -

тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Актом перевірки позивачем відповідача від 06.03.2013 за № 351/17-20/23/03577912 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства з питань своєчасного внесення до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, повноти та своєчасності виплати заробітної плати Державно- кооперативним проектно- вишукувальним інститутом «Луганськагропроект» , код за ЄДРПОУ 03577912, за період з 30.05.12 по 31.01.13» встановлено серед іншого порушення п.п. 168.1.1, п.168.1.2, пп.168.1.5 п.168.1 ст.168, з урахуванням п.п. « а» п.176.2 ст.176 ПКУ - в частині своєчасності перерахування податку на доходи фізичних осіб до бюджету, що призвело до несплати в бюджет податку на загальну суму 29170, 99 грн.

На підставі акту перевірки від 06.03.2013 за № 351/17-20/23/03577912 позивачем винесено податкове повідомлення - рішення від 12.03.2013 № 0000331720, яким відповідачу визначено суму грошового зобов'язання - за основним платежем -29170,99 грн., за штрафними санкціями - 14585,50 грн.( а.с.25).

Зазначене податкове повідомлення - рішення було отримано уповноваженим представником відповідача 12.03.2013, що підтверджується підписом на корінці рішення, та у встановленому чинним законодавством порядку не оскаржене.

Згідно рішення № 0000721720 від 12 квітня 2013 року відповідно до ст.129 ПКУ відповідачу нараховано пеню в розмірі 1360,06 грн. по картках особових рахунків платника податків ( а.с.26).

З огляду на вищевикладене загальна сума узгодженого податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб становить 45116,55 грн. ( 29170,99 грн. - основний платіж; 14585,50 грн. -штрафна санкція; 1360,06 грн. - пеня).

Згідно статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може не надсилатися, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Пунктами 59.4 та 59.5 ст.59 Податкового кодексу України визначено,що податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Пунктами 42.1 та 42.2 ст.42 Податкового кодексу України передбачено, що податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та завірені печаткою відповідних органів.

На виконання вищезазначених вимог відповідачу було направлено податкову вимогу форми «Ю» від 04.01.2012 №16, в якій визначено суму податкового боргу станом на 04.01.2012 у сумі - 18047,56 грн.( а.с.28).

Згідно п.п.59.5 ст.59 ПКУ погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Вжиті позивачем заходи не призвели до погашення податкового боргу.

Відповідно до п.20.1.18 ст.20 Податкового кодексу України Державна податкова інспекція має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.1 -95.3 ст. 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податку шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності -шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органами державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає встановленим, що за відповідачем дійсно існує податковий борг на загальну суму 77105,77 грн., в т.ч. з орендної плати за землю в розмірі -20 871,26 грн., з податку на прибуток у розмірі -11 117,96 грн., з податку на доходи фізичних осіб - 45 116,55 грн., про який він повідомлений, який є узгоджений та до теперішнього часу не сплачений, що серед іншого підтверджується зворотнім боком облікової картки платника (а.с.37-43).

На підставі вищевикладеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги обґрунтовані, підтверджені матеріалами справи та підлягають задоволенню у повному обсязі.

При прийнятті рішення суд керується нормами матеріального права, які діяли на момент виникнення правовідносин та розгляду справи по суті.

З урахуванням вимог п. 6 ст. 71 КАС України, суд розглянув справу на підставі доказів, наявних в матеріалах справи.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

На підставі частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України у судовому засіданні 13 серпня 2013 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено до 19 серпня 2013 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 Кодексу адміністративного судочинства України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 6, 7, 17, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м.Луганська Головного управління Міндоходів у Луганській області до Державно - кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект» про стягнення коштів за податковим боргом у загальній сумі 77105,77 грн. задовольнити повністю.

Стягнути з розрахункових рахунків у банках, обслуговуючих Державно - кооперативного проектно-вишукувального інституту «Луганськагропроект» (код ЄДРПОУ 03577912) кошти в рахунок погашення заборгованості перед бюджетом у сумі -77 105,77 грн.( сімдесят сім тисяч сто п'ять гривень 77 коп.), а саме:

- з податку на прибуток - 11 117,96 грн. на р/р 31114002700004 ГУ ДКСУ у Луганській області, одержувач: Управління державної казначейської Служби України у Жовтневому районі м.Луганська Луганської області, код 37991477, МФО 804013, код платежу -11020100;

- з орендної плати за землю - 20 871,26 грн. на р/р 33216812700004 ГУ ДКСУ у Луганській області, одержувач: Управління державної казначейської Служби України у Жовтневому районі м.Луганська Луганської області, код 37991477, МФО 804013, код платежу - 13050200;

- з податку на доходи фізичних осіб - 45 116,55 грн. на р/р 33217800700004 ГУ ДКСУ у Луганській області, одержувач: Управління державної казначейської Служби України у Жовтневому районі м.Луганська Луганської області, код 37991477, МФО 804013, код платежу - 11010100.

Постанова суду може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

Повний текст постанови складено та підписано 19 серпня 2013 року.

Суддя О.О. Цицюра