Рішення № 33025447, 19.08.2013, Апеляційний суд Дніпропетровської області (м. Дніпро)

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Провадження №22-ц/774/8589/13 Головуючий 1-ої інстанції – Галічий В.М.

Категорія 73 Доповідач - Макаров М.О.

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 серпня 2013 року м. Дніпропетровськ

Колегія суддів судової палати у цивільних справах апеляційного суду Дніпропетровської області в складі:

головуючого - судді Макарова М.О.

суддів - Куценко Т.Р., Міхеєвої В.Ю.

при секретарі - Філіній Я.Г.,

розглянувши в відкритому судовому засіданні в м.Дніпропетровську цивільну справу за

апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міністерства доходів і зборів у Полтавській області

на рішення Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська від 07 червня 2013 року

по справі за заявою Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міністерства доходів і зборів у Полтавській області, заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Інтерколірметгруп», Публічне акціонерне товариство Комерційний банк «Аксіома» про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю,-

В С Т А Н О В И Л А:

У червні 2013 року ДПІ у м. Полтаві звернулась до суду із заявою про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю щодо ТОВ «Інтерколірметгруп», посилаючись на те, на обліку у Державній податковій інспекції у м. Полтаві перебуває ТОВ«Інтерколірметгруп». Згідно даних, що надійшли до ДПІ у м. Полтаві, ТОВ «Інтерколірметгруп» подано декларацію з ПДВ за грудень 2012 року у якій 2777,0 тис. грн. або 96,9% податкового кредиту сформовано за податковими накладними, виписаними у сепні 2012 року по ризиковому контрагенту ТОВ «Поліметал-торг». Протягом листопада 2011 року - березня 2013 року ТОВ «Інтерколірметгруп» подавало декларації з ПДВ, які свідчили про відсутність діяльності, проте із запізненням декларувало податковий кредит, або подавало коригування із збільшенням податкового кредиту на значні суми. У ході перевірки, заявником було встановлено, що товариство за місцем юридичної реєстрації не знаходиться у зв’язку з чим, з метою всебічного, повного та об’єктивного вивчення фінансово-господарської діяльності товариства, заявник просив суд розкрити інформацію, що містить банківську таємницю відносно зазначеною юридичної особи.

Рішенням Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська від 07 червня 2013 року у задоволенні заяви ДПІ відмовлено за безпідставністю.

В апеляційній скарзі ДПІ у м. Полтаві, посилаючись на неповно порушення норм матеріального та процесуального права, просила скасувати рішення та ухвалити нове рішення, яким задовольнити заяву у повному обсязі.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відмовляючи у задоволенні заяви, суд першої інстанції, виходив з того, що заявником не надано суду належних доказів на підтвердження необхідності розкриття банківської таємниці, а безпідставне розкриття інформації, що містить банківську таємницю суперечить Закону України «Про банки і банківську діяльність».

Проте з такими висновками суду погодитися не можна, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що відповідно до довідки про взяття на облік платника податків №62524 від 02 листопада 2010 року ТОВ «Інтерколірметгруп» перебуває на обліку у ДПІ у м. Полтава (а.с. 7).

Наказом начальника ДПІ у м. Полтаві «Про проведення позапланової виїзної документальної перервірки – ТОВ «Інтерколірметгруп» №992 від 08 квітня 2013 року було призначено позапланову перевірку вказаного підприємства (а.с. 9)

Згідно повідомлення ДПІ у м. Полтава надісланого до ТОВ «Інтерколірметгруп» за №5281/10/22 Б-18 від 09 квітня 2013 року, повідомлялося останнього про проведення перевірки, а також ДПІ просили подати усі документи щодо своєчасності, достовірності, повноти зарахування та сплати усіх передбачених законодавством України податків і зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства (а.с. 8). Проте відповідь не надана.

Крім того, як вбачається з акту обстеження місця реєстрації (місця проживання) платника податків від 22 квітня 2013 року та акту №571/225 щодо невстановлення місцезнаходження платника податків від 09 квітня 2013 року, ТОВ «Інтерколірметгруп» за адресами реєстраці в м. Полтава по ул. Червонофлотська, 35 та за місцезнаходженням в м. Дніпропетровську по вул. Батумська, 11/15, не знаходиться (а.с.7, 10, 11).

А згідно Акту №516/22.5-10/37386733 від 07 травня 2013 року неможливо провести звірку ТОВ «Інтерколірметгруп» та підвердити реальність проведення господарських відносин із платниками податків за березень 2013 року та неможливо документально підтвердити господарські відносини із покупцями та постачальниками за березень 2013 року, у зв’зку з відсутністю вказаного підприємства за місцезнаходженням та місцем реєстрації (а.с. 23, 24)

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо юридичних і фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками на письмову вимогу суду або за рішенням суду. Підставою для розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, є необхідність провести перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів до державного бюджету суб'єктом господарської діяльності.

При цьому своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата податків та зборів (обов'язкових платежів) здійснюються шляхом проведення органами державної податкової служби планових і позапланових виїзних перевірок, підстави та порядок яких визначені законом.

За змістом ст. 1076 ЦК України відомості про операції та рахунки можуть бути надані банками органам державної влади, їхнім посадовим та службовим особам виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки і банківську діяльність.

Відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні» № 509-ХІІ від 4 грудня 1990 року зі змінами, основним завданням та функцією органів державної податкової служби є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законом.

Органи державної податкової служби мають право отримати будь-яку інформацію, віднесену законом до банківської таємниці, за рішенням суду на підставі ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність».

У пункті 12 постанови Пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ «Про судову практику в цивільних справах про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» № 10 від 30 вересня 2011 року роз'яснено, що згідно зі статтею 19 Конституції України (254к/96-ВР) органи державної влади, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією (254к/96-ВР) та законами України.

У зв'язку із цим у разі, якщо підставою звернення до суду, зокрема, органу державної податкової служби із заявою про розкриття банківської таємниці, є дії порушника податкового законодавства і стосовно таких дій для цих органів відповідними спеціальними законами передбачений спосіб реагування, то суд не має підстав для задоволення заяви. Винятком є обґрунтовані посилання заявника на неможливість вчинення ним дій відповідно до способів реагування, передбачених зазначеними законами. Зокрема, це можуть бути обґрунтовані посилання з поданням відповідних доказів про те, що особа, щодо якої вимагається розкриття банківської таємниці, не знаходиться за місцем своєї реєстрації; підтверджена неможливість вручення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки тощо.

В матеріалах справи є достатні дані, що свідчать про неможливість проведення заявником перевірки ТОВ «Інтерколірметгруп» та вчинення передбачених законом дій, що передують зверненню до суду із заявою про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю.

Суд першої інстанції на вказані обставини уваги не звернув та не врахував, що податковий орган позбавлений можливості провести перевірку господарської діяльності товариства та не має можливості виконати покладені на нього законодавством завдання та функції, оскільки ТОВ «Інтерколірметгруп» відсутній за місцем реєстрації та місцезнаходженням.

Таким чином, колегія суддів приходить до висновку про обґрунтованість апеляційної скарги, у зв’язку з чим апеляційна скарга підлягає задоволенню, а оскаржуване рішення скасуванню з ухваленням нового рішення про задоволення заяви.

Керуючись ст. ст. 303, 309, 316, 317 ЦПК України, колегія суддів,-

В И Р І Ш И Л А:

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міністерства доходів і зборів у Полтавській області задовольнити.

Рішення Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська від 07 червня 2013 року скасувати, ухвалити нове рішення.

Заяву Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міністерства доходів і зборів у Полтавській області про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю задовольнити.

Зобов’язати Публічне акціонерне товариство Комерційний банк «Аксіома», (МФО 307305, м.Дніпропетровськ, вул. Сімферопольська, 11) розкрити Державній податковій інспекції у м. Полтаві Головного управління Міністерства доходів і зборів у Полтавській області інформацію, що містить банківську таємницю відносно Товариства з обмеженою відповідальністю «Інтерколірметгруп» (код ЄДРПОУ 37386733, м. Полтава, вул. Червонофлотська, 35) шляхом надання інформації про обсяг та обіг грошових коштів по розрахунковому рахунку №2600667300300 за період з 01 листопада 2010 року по 15 травня 2013 року, із зазначенням контрагентів, дати та суми операцій, призначення платежів вказаного підприємства, які подавались до банку.

Рішення підлягає негайному виконанню.

Рішення набирає законної сили з моменту оголошення і протягом двадцяти днів може бути оскаржено шляхом подання касаційної скарги безпосередньо до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ.

Судді