Ухвала суду № 32890902, 30.07.2013, Луцький міськрайонний суд Волинської області

Справа № 161/12171/13-к

Провадження № 1-кс/161/2838/13

У Х В А Л А

м. Луцьк 30 липня 2013 року

Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області Ковтуненко В.В.,

при секретарі Захаровій Н.А.,

з участю слідчого Приступи М.В.,

розглянувши у відкритому судовому засідання в залі суду м. Луцьк клопотання слідчого з ОВС відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Волинській області ОСОБА_1 про тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з ОВС відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Волинській області ОСОБА_1 звернувся до суду з клопотанням, погодженим з начальником відділу прокуратури Волинської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні ПАТ «Банк Форум».

В обґрунтування клопотання посилається на те, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Волинській області знаходяться матеріали досудового розслідування, внесені 12.04.2013 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013020000000071 щодо ухилення від сплати податків службовими особами приватного акціонерного товариства «Металіст» (код ЄДРПОУ 34310462, адреса: м. Луцьк вул. Боженка 34), за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

З матеріалів кримінального провадження слідує, що проведеною Луцькою ОДПІ Волинської області ДПС позаплановою виїзною документальною перевіркою ПрАТ «Металіст» з питань здійснення фінансово-господарських операцій з TOB «Сталь-Едель» за період з 01.08.2012 по 31.01.2013, згідно акту №1559/22.5/21750320 від 20.03.2013 встановлено заниження даним товариством у серпні-грудні 2012 року податку на додану вартість в сумі 778 467 грн. та заниження податку на прибуток за 2012 рік в сумі 558 255 грн. Дані порушення податкового законодавства виникли внаслідок безпідставного формування валових витрат та податкового кредиту ПрАТ «Металіст» по господарським операціям щодо придбанням профільних труб та газосиліконових стінових блоків у TOB «Сталь-Едель» (код ЄДРПОУ 34310462), які в дійсності не відбувались.

Так, в ході проведення вищенаведеної перевірки ПрАТ «Металіст» службовими особами товариства не було надано документів, які б підтверджували фактичне транспортування товару, отриманого від TOB «Сталь-Едель» у 2012 році, а саме: довіреностей на посадових осіб, які отримували ТМЦ (металопрокат, блоки газосиліковані стінові), в подорожніх листах не вказано прізвища та ім'я одержувача товару, не надано інформації щодо посадових осіб, які здійснювали приймання придбаних та реалізованих ТМЦ за пунктами завантаження та розвантаження товару, що вказує на те, що товар який документально був придбаний у TOB «Сталь-Едель» у 2012 році в дійсності даним товариством не реалізовувався, а товар, як свідчать матеріали кримінального провадження міг бути виготовлений безпосередньо ПрАТ «Металіст», оскільки дане товариство здійснює діяльність пов'язану із виробництвом будівельних металевих конструкцій, резервуарів, цистерн, та контейнерів та володіє для цього усіма необхідними виробничими потужностями.

В ході досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин злочину, виникла необхідність в дослідженні обставин здійснення фінансово-господарських операцій між ПрАТ «Металіст» щодо придбання труб профільних та блоків газосиліконових стінових, умов та стану взаєморозрахунків між контрагентами, підтвердження або спростування імітації проведення таких розрахунків, а перевірити ці обставини можливо лише шляхом розкриття банківської таємниці ТзОВ «Металіст» та здійснення аналізу про рух грошових коштів по таких рахунках.

В ході досудового розслідування встановлено, що згідно інформаційної бази ДПС України ПрАТ «Металіст» відкрито банківські рахунки у ПАТ «Банк Форум» № 26007301093584, 26007301093584, 26007301093584, 26007301093584.

У зв'язку з тим, що документи про використання ПрАТ «Металіст» вказаних банківських рахунків в даному кримінальному провадженні мають значення речових доказів, які на даний момент належним чином ще не оглянуті і наведені в них відомості не зафіксовані і тому можуть бути змінені, а самі документи можуть бути пошкодженні чи знищені, через що не зможуть бути використані як доказ факту та доведення обставин ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ «Металіст» - існує необхідність у їх вилученні.

Іншим способом отримати тимчасовий доступ та вилучити вказані документи неможливо, так як відповідно до ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

Факт скоєння злочину за ч. 1 ст. 212 КК України, пов'язаного із ухиленням від сплати податків за наслідками здійснення протиправної діяльності ПрАТ «Металіст» - підлягає доказуванню під час досудового розслідування і в суді, у зв'язку з чим, відомості щодо обставин здійснення такої діяльності є доказом у даному кримінальному провадженні, що в свою чергу доводить те, що саме через отримання тимчасового доступу до документів про використання рахунків, зазначених у клопотанні, може бути виконано завдання, для досягнення якого, слідчий звертається із клопотанням і, наведені в ньому доводи є підставними.

Просить надати тимчасовий доступ до документів, щодо використання рахунків товариством з обмеженою відповідальністю ПрАТ «Металіст» (код ЄДРПОУ 34310462) № 26007301093584, 26007301093584, 26007301093584, 26007301093584, що знаходяться у ПАТ «Банк Форум» (МФО 322948, адреса: м. Київ, бульвар Верховної Ради, 7), а також провести вилучення таких документів, а саме:

- юридичну справу ПрАТ «Металіст», в тому числі, анкети, реєстраційні документи підприємства, накази про призначення службових осіб;

- платіжні доручення на перерахування коштів (включаючи електронні платіжні доручення на паперових носіях), які надавалися службовими особами при розпорядженні рахунками;

- роздруківок руху грошових коштів по рахунках: 26007301093584, 26007301093584, 26007301093584, 26007301093584 - ПрАТ «Металіст», які відображують надходження та списання грошових коштів по рахунках з моменту відкриття рахунків по теперішній час, із зазначенням вхідного та вихідного залишків коштів, прибуткової та видаткової частини, призначення платежів, дати та часу (години, хвилини та секунди) надходження коштів на рахунки та перерахування з нього, із зазначенням документів, на підставі яких проведені операції, повних назв контрагентів, які перерахували та яким перераховані кошти, їхні коди ЄДРПОУ, МФО й номерів рахунків контрагентів, з якими проведені операції на паперовому та магнітному (електронному) носіях; копії паспортів засновників та службових осіб ПрАТ «Металіст»;

- банківські картки зі зразками підписів службових осіб та відбитками печаток підприємства листи, заяви та інші документи надані для відкриття рахунків службовими особами підприємства ПрАТ «Металіст»;

- банківські виписки про видачу готівки та чеки за період з моменту відкриття рахунків по теперішній час підприємства ПрАТ «Металіст»;

- договори на встановлення системи "Банк-Клієнт", акти виконаних робіт, а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп'ютер ПрАТ «Металіст», вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи "Клієнт - Банк", всіх заяв та доручень від імені службових осіб підприємства, а також карток зі зразками підписів службових осіб і відбитку печатки підприємства; протоколи системи «Банк-Клієнт» в яких міститься дата та час з'єднання (включаючи години, хвилини та секунди з'єднання), електронне ім'я користувача, назва операції та ІР - адреса клієнта;

- документацію, яка свідчить про отримання від працівників банку електронної картки зі зразком підпису службових осіб ПрАТ «Металіст»;

- заявки, заяви та інші документи на купівлю та конвертацію валюти (включаючи заявки зроблені за допомогою системи «Банк-Клієнт») за період з моменту відкриття рахунків по теперішній час підприємства ПрАТ «Металіст», угоди, договори, контракти, інвойси та інші документи, пов'язані з проведенням банківських операцій підприємства ПрАТ «Металіст»;

- копії записів із книги видачі перепусток, де зазначена інформація про відвідування банку службовими особами ПрАТ «Металіст»;

- грошових чеків, заявок на отримання готівки, заявок на отримання чекових книжок, та інших документів, що підтверджують зняття грошових коштів з рахунків: 26007301093584, 26007301093584, 26007301093584, 26007301093584 з моменту відкриття рахунків по теперішній час;

- документів кредитної та депозитної справи ПрАТ «Металіст», з наявними договорами, додатками, додатковими угодами, заявами і дорученнями, анкетами, договорами застави та інших документах кредитної та депозитної справи, документах, підтверджуючі стан проведення розрахунків за цими угодами, а також інших документах, які мають значення речових доказів по кримінальній справі.

В судовому засіданні слідчий підтримав своє клопотання з підстав у ньому викладених. Просив задовольнити клопотання.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши письмові матеріали клопотання, приходжу до висновку про відмову в задоволенні клопотання з наступних підстав.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Відповідно до ст. 85 КПК України належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та інших обставин, які мають значення для кримінального провадження, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

Відповідно до ч. 2 ст. 91 КПК України доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать:

1) інформація, що знаходиться у володінні засобу масової інформації або журналіста і надана їм за умови нерозголошення авторства або джерела інформації;

2) відомості, які можуть становити лікарську таємницю;

3) відомості, які можуть становити таємницю вчинення нотаріальних дій;

4) конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю;

5) відомості, які можуть становити банківську таємницю;

6) особисте листування особи та інші записи особистого характеру;

7) інформація, яка знаходиться в операторів та провайдерів телекомунікацій, про зв’язок, абонента, надання телекомунікаційних послуг, у тому числі отримання послуг, їх тривалості, змісту, маршрутів передавання тощо;

8) персональні дані особи, що знаходяться у її особистому володінні або в базі персональних даних, яка знаходиться у володільця персональних даних;

9) державна таємниця.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 року, інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею. Банківською таємницею, зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України, операції, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта, здійснені ним угоди, фінансово-економічний стан клієнтів, інформація про організаційно-правову структуру юридичної особи - клієнта, її керівників, напрями діяльності.

Відповідно до ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.

При розгляді клопотання встановлено, що на підставі направлень № 000785 та № 000788 від 04.03.2013 року проведена документальна позапланова виїзна перевірка ПрАТ «Металіст» з питань здійснення фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Сталь-Едель» (код ЄДРПОУ 34310462) за період з 01.08.2012 року по 31.01.2013 року. Перевірка проводилась з 04.03.2013 року по 13.03.2013 року.

Також встановлено, що 20.03.2013 року за наслідками проведеної документальної позапланової виїзної перевірки ПрАТ «Металіст» було складено акт № 1559/22.5/21750320 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПрАТ «Металіст» (код ЄДРПОУ 34310462) з питань здійснення фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Сталь-Едель» (код ЄДРПОУ 34310462) за період з 01.08.2012 року по 31.01.2013 року (а.с. 5-6).

Також встановлено, що слідчий у відповідності до вимог ст. ст. 84, 85 КПК України, як докази до клопотання долучив вибіркові аркуші акту перевірки, на який посилається і який є підставою для звернення з вказаним клопотанням для отримання доступу до документів. При цьому до клопотання не додано всіх аркушів акту перевірки.

Також встановлено, що слідчим до клопотання не додано жодного документа, який підтверджує наявність достатніх підстав вважати, що необхідні документи в дійсності знаходяться у ПАТ «Банк Форум».

Також встановлено, що до клопотання не додано жодного документа, який підтверджує дійсне місце реєстрації та знаходження ПАТ «Банк Форум» за адресою м. Київ, бульвар Верховної Ради, 7.

Також при розгляді клопотання встановлено і це вбачається із змісту самого клопотання, що слідчим не мотивовано та не підтверджено доказами відповідно до вимог ст. ст. 84 – 91 КПК України, що документи до яких він просить надати доступ, дійсно перебувають або можуть перебувати у володінні ПАТ «Банк Форум», самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Також при розгляді клопотання встановлено і цього не заперечувалось слідчим, що стороною кримінального провадження не доведено та не надано доказів на підтвердження того, що документи про використання ПрАТ «Металіст» банківського рахунку мають значення речових доказів, наведені в них відомості не зафіксовані і тому можуть бути змінені, а самі документи можуть бути пошкодженні чи знищені, через що не зможуть бути використані як доказ факту та доведення обставин ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ «Металіст».

Приймаючи до уваги викладене та враховуючи, що що стороною кримінального провадження суду взагалі не виконано вимоги ч. 5 ст. 163 КПК України та не обґрунтовано клопотання. А тому за таких обстави, приходжу до висновку про відмову в задоволенні клопотання.

При цьому згідно ст. 61 Конституції України, норми якої є нормами прямої дії, юридична відповідальність особи має індивідуальний характер. Тому, якщо контрагент позивача не виконав свого зобов’язання зі сплати ПДВ до бюджету, настає відповідальність та відповідні негативні наслідки саме щодо цієї особи. Зазначена обставина не є підставою для позбавлення платника податку права на відшкодування ПДВ у разі, якщо останній виконав усі передбачені законом умови щодо отримання такого відшкодування та має документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту.

Таким чином, оплата не в повному обсязі ПДВ ПрАТ «Металіст» при фактичному здійсненні господарської операції не впливає на податковий кредит покупця та суму бюджетного відшкодування.

Крім того, як встановлено з матеріалів клопотання, стороною кримінального провадження не надано суду доказів того, що вказана операція по придбанню товару мала фіктивний чи безтоварний характер.

Керуючись ст. 19 Конституції України, ст. ст. 2, 84, 85, 91, 98, 99, 163, 164 КПК України,-

УХВАЛИВ:

Відмовити слідчому з ОВС відділу кримінальних розслідувань СУ фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Волинській області ОСОБА_1 у задоволенні клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В.В. Ковтуненко