Постанова № 32820900, 04.07.2013, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 липня 2013 року

10:50

Справа № 808/4031/13-а

м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Бойченко Ю.П., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу

за позововом Енергодарської об’єднаної Державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби

до Комунального підприємства «Доркомунгосп» Енергодарської міської ради

про накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку,

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

17 квітня 2013 року Енергодарська об’єднана Державна податкова інспекція Запорізької області Державної податкової служби (далі – позивач або Енергодарська ОДПІ) звернулась до Запорізького окружного адміністративного суду з позовною заявою до Комунального підприємства «Доркомунгосп» Енергодарської міської ради (далі – відповідач або КП «Доркомунгосп»), в якій просить суд накласти арешт на кошти та інші цінності відповідача, що знаходяться в банку.

Ухвалою суду від 22 квітня 2013 року відкрито провадження у справі, закінчено підготовче провадження, справа призначена до судового розгляду на 16 травня 2013 року.

Провадження у справі зупинялось до 04 червня 2013 року та до 04 липня 2013 року.

Представник позивача у судове засідання не з’явився, надіслав до суду клопотання (вх.№27923 від 04.07.2013) про розгляд справи без участі представника, в порядку письмового провадження.

Представник відповідача втретє у судове засідання не з’явився, письмові заперечення на позов не направив, про причини неявки суду не повідомив. Ухвала про відкриття провадження та повістки про виклик до суду направлялися відповідачу за адресою, внесеною відповідачем до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб – підприємців. Відповідно до ч. 8 ст. 35 КАС України така адреса вважається достовірною, а повістка, направлена за нею, врученою юридичній особі.

Відповідно до ч. 4 статті 128 КАС України у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Відповідно до ч. 6 ст. 128 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглядати справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи клопотання позивача про розгляд справи без участі його представника, неприбуття представника відповідача, а також положення частини шостої статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України, беручи до уваги відсутність потреби заслухати свідка чи експерта, суд вважає за можливе розглядати справу в порядку письмового провадження.

У зв’язку з розглядом справи в порядку письмового провадження, суд, керуючись частиною 1 статті 41 Кодексу адміністративного судочинства України, не здійснював фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з’ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об’єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд, -

ВСТАНОВИВ:

Комунальне підприємство «Доркомунгосп» Енергодарської міської ради, зареєстроване 19.12.2006р. за №11001080006000463 виконавчим комітетом Енергодарської міської ради. Взятий на податковий облік Енергодарською об'єднаною Державною податковою інспекцією Запорізької області 19.12.2006р. за № 178.

За даними, що надані Енергодарська ОДПІ, відповідач на момент подання позову має наступні рахунки в банківських установах:

- р/р 26042681347205 АТ «ОТП Банк» м. Київ, МФО 300528;

- р/р 26042090347205 АТ «ОТП Банк» м. Київ, МФО 300528;

- р/р 26000601347205 АТ «ОТП Банк» м. Київ, МФО 300528;

- р/р 35446003004226 ГУ ДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015;

- р/р 35444005004226 ГУ ДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015;

- р/р 35443006004226 ГУ ДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015;

- р/р 35442007004226 ГУ ДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015;

- р/р 35441008004226 ГУ ДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015;

- р/р 35437001004226 ГУ ДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015;

- р/р 35436002004226 ГУ ДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015.

Статтею 67 Конституції України та п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) передбачений обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно зворотнього боку облікової картки платника податків та довідки позивача про заборгованість, відповідач має податковий борг перед бюджетом на загальну суму 48 980,12 грн., а саме:

- з податку на прибуток (код бюджетної класифікації 11020201) у сумі 46707,38 грн., з яких: недоїмка – 45482,00 грн., пеня – 1225,38 грн.;

- з комунального податку (код бюджетної класифікації 16010200) у сумі 1252,74 грн., з яких: недоїмка – 1192,31 грн., пеня - 60,43 грн.;

- з штрафних санкцій (ненадання контролюючим органам або неналежне зберігання платником податків первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності) (код бюджетної класифікації 21081100) у сумі 510,00 грн.;

- з податку з доходів фізичних осіб - за актом перевірки (код бюджетної класифікації 11010100) у сумі 510,00 грн., в т.ч. штрафні (фінансові санкції) - 510,00 грн.

Вказана заборгованість КП «Доркомунгосп» була допущена внаслідок несплати до бюджету визначених перевіркою податкових зобов'язань, а саме:

26.01.2012 року в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців було внесене рішення засновників КП «Доркомунгосп» (ЄДРПОУ 34697334) про припинення юридичної особи.

В зв'язку з вказаними обставинами, на підставі пп.78.1.7, п. 78.1, ст. 78 Податкового кодексу України, згідно наказу №97 від 09.02.2012 р., Енергодарською ОДПІ було проведено документальну позапланову виїзну перевірку КП «Доркомунгосп» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 17.02.2009 р. по 17.02.2012 р. валютного та іншого законодавства, з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства при проведення фінансово - господарських операцій.

За результатами перевірки складено Акт від 28 лютого 2012 року №58/23-2/34697334.

Вказаною перевіркою було встановлено порушення платником податків податкового законодавства та визначено наступні суми грошових (податкових) зобов'язань.

Перевіркою встановлено порушення пп.49.18.2, п.49.18. ст.49, пп. «б» п. 51.1, ст. 51, п. 176.2, ст.176 Податкового кодексу України в частині не подання податкової декларації з податку на прибуток за IV квартал 2012 року.

14.03.2012 року на підставі акту перевірки, згідно пп. 54.3.1, п.54.3, ст.54, ч.І, п. 120.1, ст. 120 ПК України, Енергодарською ОДПІ було сформовано податкове повідомлення - рішення форми «Р» №0000391501, яким підприємству визначено податкове зобов'язання в вигляді штрафних санкцій на суму 1360,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено за місцем реєстрації підприємства - 15.03.2012р. та повернулось в зв'язку з закінченням строку зберігання.

Граничний строк сплати суми грошового зобов'язання - 07.06.2012р. Станом на час розгляду справи сума податкового боргу за податковим повідомленням-рішенням форми «Р» №0000391501 від 14.03.2012р. не сплачена та складає 1360,00 грн. Докази іншого в матеріалах справи відсутні.

Порушення пп.135.4.1, п.135.4, пп.135.5.10, п.135.5, ст.135, пп.138.8.1, пп.138.8.2, п.138.8, ст.138, п.149.1, ст. 149, п.152.1, ст.152 Податкового кодексу України, в частині не декларування та не перерахування до бюджету податку на прибуток за ІІ-ІV квартали 2011 року.

14.03.2012 р. на підставі акту перевірки та згідно з пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54 та п. 123.1 ст. 123 ПК України, Енергодарською ОДПІ було сформовано податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0000222301, яким підприємству визначено податкове зобов'язання з податку на прибуток загальною сумою 44122,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено за місцем реєстрації підприємства - 15.03.2012р. та повернулось в зв'язку з закінченням строку зберігання.

Граничний строк сплати суми податкового зобов'язання з податку на прибуток - 07.06.2012р.

Станом на час розгляду справи сума податкового боргу за податковим повідомленням-рішенням форми «Р» №0000222301 від 14.03.2012р. не сплачена та складає 44122,00 грн. Доказів іншого відповідачем не надано.

Порушення пп.49.18.2, п.49.18, ст. 49 Податкового кодексу України в частині не подання для перевірки податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку по формі 1-ДФ за 4 квартал 2011 року.

14.03.2012 р. на підставі акту перевірки та згідно пп. 54.3.1, п.54.3, ст.54, ч. І, п.120.1, ст. 120 ПКУ, Енергодарської ОДПІ Запорізької області було сформовано податкове повідомлення - рішення форми «Р» №0000211702, яким підприємству визначено податкове зобов'язання в вигляді штрафних санкцій на суму 510,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено за місцем реєстрації підприємства - 15.03.2012р. та повернулось в зв'язку з закінченням строку зберігання.

Граничний строк сплати суми даного податкового зобов'язання - 07.06.2012р.

Станом на час розгляду справи, сума податкового боргу за податковим повідомленням-рішенням форми «Р» №0000211702 від 14.03.2012р. не сплачена та складає 510,00 грн. Докази іншого в матеріалах справи відсутні.

Порушення пп. 4.1.4, п.4.1, ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2010 р. №2181-ІІІ (із змінами та доповненнями) та п.49.1, п.49.2, ст. 49 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010р.(зі змінами та доповненнями) в частині неподання КП «Доркомунгосп» розрахунків комунального податку за лютий - грудень 2009 року та І квартал 2010 року, півріччя 2010 року, 9 місяців 2010 року, а також 2010 рік включно (всього 15 податкових періодів);

14.03.2012р. на підставі акту перевірки та згідно пп.54.3.1, п.54.3, ст.54, та п.120.1, ст.120 Податкового кодексу України Енергодарською ОДПІ було сформовано податкове повідомлення - рішення форми «Р» №0000401501, яким підприємству визначено податкове зобов'язання у вигляді штрафних санкцій на суму 2550,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено за місцем реєстрації підприємства - 15.03.2012р. та повернулось в зв'язку з закінченням строку зберігання.

Граничний строк сплати суми даного податкового зобов'язання - 07.06.2012р.

Станом на 11.04.2013р. сума податкового боргу за податковим повідомленням-рішенням форми «Р» №0000401501 від 14.03.2012р. складає 1192,31 грн. Доказів сплати (часткової сплати) відповідачем не надано.

Порушення вимог ст.44 Податкового кодексу України в частині ненадання до перевірки первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено діючим законодавством, за період з 17.02.2009р. по день складання акту перевірки.

14.03.2012р. на підставі акту перевірки, пп.54.3.3, п.54.3, ст.54 та п.121.1, ст.121 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010р. Енергодарською ОДПІ було сформоване податкове повідомлення - рішення форми «С» №0000252301, яким підприємству визначено податкове зобов'язання у вигляді штрафних санкції на суму 510,00 грн. Вказане податкове повідомлення - рішення направлено за місцем реєстрації підприємства - 15.03.2012р. та повернулось в зв'язку з закінченням строку зберігання.

Граничний строк сплати суми даного податкового зобов'язання (враховуючи термін апеляційного оскарження та отримання інформації про отримання рішення про розгляд скарги ДПІ) - 07.06.2012р.

Станом на час розгляду справи сума податкового боргу за податковим повідомленням-рішенням форми «С» №0000252301 від 14.03.2012р. складає 510,00 грн.

Що стосується нарахування пені, то відповідно до абзацу «б» пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ станом на час розгляду справи за КП «Доркомунгосп» на особовому рахунку з податку на прибуток (код бюджетної класифікації 11020201) було визначено пеню в сумі 1225,38грн. за період несплати грошового зобов'язання за період з 20.02.2011р. по 06.06.2012р.

Згідно з пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України, після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. На підставі вказаної норми, Енергодарською ОДПІ за фактом часткового погашення 06.12.2012р. податкового боргу КП «Доркомунгосп» в сумі 1357,69 грн. на картці особового рахунку з комунального податку (код бюджетної класифікації 16010200) була нарахована пеня, за затримку строків сплати узгоджених грошових зобов'язань, за період з 08.06.2012 по 05.12.2012р. в сумі 60,43 грн.

Таким чином, станом на час розгляду справи загальна сума нарахованої пені, згідно карток особових рахунків, що ведуть Енергодарською ОДПІ складає 1285,81 грн.

Враховуючи вищевикладене, на теперішній час загальна сума податкового боргу КП «Доркомунгосп» складає 48 980,12 грн.

Відповідно до вимог ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не спланує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу.

12.06.2012 Енергодарською ОДПІ була направлена рекомендованим листом на адресу КП «Доркомунгосп» податкова вимога від 11.06.2012р. за №18, яка повернулась в зв'язку с закінченням терміну зберігання - 16.07.2012р.

Енергодарська ОДПІ звернулась до Запорізького окружного адміністративного суду з поданням про стягнення податкового боргу з КП «Доркомунгосп» за рахунок коштів боржника в банківських установах.

Постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 16.08.2012р. по справі №0870/7774/12 подання податкового органу задоволене. Стягнуто з банківських рахунків КП «Доркомунгосп» суму податкового боргу в розмірі 49052,00 грн.

Енергодарської ОДПІ до банківських установ, у яких відкрито рахунки КП «Доркомунгосп» направлені інкасові доручення, які повернуто без виконання у зв'язку з відсутністю на рахунку коштів.

Згідно норм п.89.1 ст.89 Податкового кодексу України, право податкової застави виникає у разі:

- несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;

- несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

Згідно норм п.89.2 ст.89 Податкового кодексу України право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.

У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.

Енергодарською ОДПІ вживались заходи щодо розшуку майна підприємства.

На запити податкового органу були отримані наступні відповіді.

- листом Енергодарського ВРЕР ГУМВС України в Запорізькій обл. від 21.03.2013р. №1819 повідомлено, що транспортних засобів за КП «Доркомунгосп» не зареєстровано;

- листом Державної інспекції сільського господарства в Запорізькій області від 27.03.2013р. №1759 повідомлено, що за відповідачем немає зареєстрованої дорожньо-будівельної та сільгосптехніки;

- листом відділу Держкомзему у м.Енергодар від 09.07.2012р. №407/03-04 повідомлено про відсутність відомостей про реєстрацію права власності на земельні ділянки за КП «Доркомунгосп»;

- листом КП «Енергодарське БТІ» від 12.09.2012р. №4547 повідомлено, що право власності на об'єкти нерухомості за відповідачем не зареєстровано;

- інформаційною довідкою з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно щодо КП «Доркомунгосп» індексний номер 1419827, було повідомлено про відсутність відомостей про зареєстроване майно за відповідачем;

- відповідно до Витягу з Державного реєстру обтяжень рухомого майна №40193882, в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна інформація відсутня.

Згідно з підпунктом 20.1.17 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, податковий орган має право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Приписами ст. 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

У відповідності до глави 10 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004 №22 (далі іменується – Інструкція №22) виконання банком арешту коштів, що зберігаються на рахунку клієнта, здійснюється за постановою державного виконавця чи рішенням суду (у тому числі ухвалою, постановою, наказом, виконавчим листом суду) про стягнення коштів або про накладення арешту в порядку, установленому законом.

Відповідно до п. 94.6 ст. 94 Податкового кодексу України встановлено, що арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду.

Пунктом 10.2 Інструкції №22 встановлено, що арешт за постановою державного виконавця або за рішенням суду накладається на кошти, що обліковуються за рахунками, відкритими клієнтами в банку, відповідно до нормативно-правових актів Національного банку, що регулюють порядок відкриття та використанням рахунків.

Згідно п. 10.8 Інструкції №22, якщо під час дії документа про арешт коштів до банку протягом операційного дня надійшли інші документи про арешт коштів, то він виконує їх у порядку надходження згідно з пунктом 10.6 цієї глави, а саме: залежно від наявності/відсутності коштів на рахунку клієнта, на кошти якого накладено арешт, банк здійснює такі дії: 1) якщо на рахунку є кошти в сумі, що визначена документом про арешт коштів, то банк арештовує їх на цьому рахунку та продовжує виконання операцій за рахунком клієнта. Документ про арешт коштів банк обліковує на відповідному позабалансовому рахунку; 2) якщо на рахунку клієнта недостатньо визначеної документом про арешт коштів суми коштів, то банк арештовує на цьому рахунку наявну суму коштів, обліковує цей документ на відповідному позабалансовому рахунку і не пізніше ніж наступного робочого дня письмово повідомляє орган, який надіслав документ про арешт коштів, про недостатність коштів для його виконання; 3) якщо на рахунку клієнта немає коштів для забезпечення виконання документа про арешт коштів, то банк обліковує його на відповідному позабалансовому рахунку і не пізніше ніж наступного робочого дня письмово повідомляє орган, який надіслав документ про арешт коштів, про відсутність коштів для його виконання.

За приписами ч. 1 ст. 59 Закону України «Про банки та банківську діяльність» від 07.12.2000 №2121, арешт на майно або кошти банку, що знаходяться на його рахунках, арешт на кошти та інші цінності юридичних або фізичних осіб, що знаходяться в банку, здійснюються виключно за рішенням суду про стягнення коштів або про накладання арешту в порядку, встановленому законом.

Дослідивши письмові докази, наявні в матеріалах справи, суд приходить до висновку про достатність підстав для вжиття заходів щодо погашення податкового боргу у спосіб, визначений нормами Податкового кодексу України.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем – фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Враховуючи вищезазначене, та керуючись статтями 69, 70, 71, 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов – задовольнити в повному обсязі.

Накласти арешт на кошти та інші цінності платника податків – Комунального підприємства «Доркомунгосп» Енергодарської міської ради (код ЄДРПОУ 34697334), що знаходяться в установах банків на загальну суму 48 980 (сорок вісім тисяч дев’ятсот вісімдесят) грн. 12 (дванадцять) коп.

Постанова набирає законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Ю.П.Бойченко