Ухвала суду № 3267713, 05.02.2009, Касаційний адміністративний суд Верховного Суду (до 15.12.2027 - Вищий адміністративний суд України)

К-4549/07

ВИЩИЙ АдміністративниЙ СУД УКРАЇНИ

УХВАЛА

ІМЕНЕМ             УКРАЇНИ

“05” лютого 2009року                                                                                               м. Київ

Вищий адміністративний суд України у складі колегії суддів:

Головуючого: Маринчак Н.Є.

Суддів:  Бившевої Л.І., Карася О.В., Рибченка А.О., Степашка О.І.

розглянувши в попередньому судовому засіданні касаційну скаргу Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків в м.Одесі

на постанову господарського суду Одеської області від 26 жовтня 2006р. та ухвалу Одеськогоапеляційного господарського суду від 06 грудня2006р.,

у справі  № 13/260-06-8717А

за позовом Відкритого акціонерного товариства „Одесхарчокомбінат” (надалі – ВАТ „Одесхарчокомбінат”)

до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків в м.Одесі (надалі – СДПІ по роботі з ВПП в м.Одесі)

про скасування рішень про застосування штрафних санкцій, -

встановив:

У серпні 2006р. позивач звернувся до господарського суду Одеської області з позовом у якому, з урахуванням уточнення позовних вимог від 15.09.2006р., поставлено питання про скасування рішень СДПІ по роботі з ВПП в м.Одесі від 12.09.2006р. №00000813312/3, від 05.06.2006р. №00000813312/2, від 26.04.2006р. №00000813312/1, від 13.04.2006р. № 00000813312/0.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що підприємством на протязі вересня - грудня 2005 року була надана податковому органу достовірна інформація в звітності про валютні операції на рахунку в іноземному банку, тобто підприємство відображало фактичний рух коштів по цьому рахунку, у звуязку з чим вважає незаконними рішення про визначення штрафних санкцій прийняті за недотримання положень валютного законодавства.

Постановою господарського суду Одеської області від 26 жовтня 2006р., залишеною без змін ухвалоюОдеськогоапеляційного господарського суду від 06 грудня2006р., позовні вимоги задоволено в повному обсязі та стягнуто з Державного бюджету України на користь позивача 3,40грн. судових витрат.

Задовольняючи позовні вимоги суд першої інстанції, з яким погодився суд апеляційної інстанції, на підставі наявних у справі матеріалів дійшли висновку, що у відповідача не було законних підстав для застосування штрафних санкцій, оскільки вся інформація, яка зазначалась у звітах та деклараціях ВАТ „Одесхарчокомбінат”, надавалась в установлені законодавством строки, не приховувалась і ґрунтувалась на тих даних, які були у підприємства на час надання звітів.

Не погоджуючись з рішенням попередніх судових інстанцій СДПІ по роботі з ВПП в Одеській області, звернулася із касаційною скаргою до Вищого адміністративного суду України, в якій просить скасувати рішення судів першої та апеляційної інстанцій, як такі, що ухвалені з порушенням норм матеріального та процесуального права, та прийняти нове рішення, яким в задоволенні позовних вимог відмовити.

Відповідачем також було подано клопотання про здійснення заміни Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків в Одеській області її правонаступником – Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків в м.Одесі.

На підтвердження викладеного відповідачем надано засвідчені копії:  Свідоцтва про Державну реєстрацію серія А00 №266079 від 06.04.2006р., наказу ДПА України від 28.11.2005р. №529, наказу ДПА України від 17.03.2006р. №136.

Враховуючи викладене, колегія суддів вважає, що клопотання скаржника про заміну Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків в Одеській області її процесуальним правонаступником Спеціалізованої державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків в м.Одесі, у відповідності до вимог ст. 55 Кодексу адміністративного судочинства України.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, дослідивши матеріали справи, колегія суддів дійшла висновку, що касаційна скарга не підлягає задоволенню з таких підстав.

Судами попередніх інстанцій було встановлено наступне.

СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі проведена невиїзна документальна перевірка ВАТ „Одесхарчокомбінат” за період з 01.09.2005р. по 01.03.2006р. з питання використання рахунку в закордонному банку, за результатами якої складено акт від 12.04.2006р. № 13/13-31.2/00374156/5.

Зазначеним актом встановлено порушення позивачем вимог п.5.3 ст.5 Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на розміщення резидентами (юридичними та фізичними особами) валютних цінностей на рахунках за межами України, ст.9 Декрету КМУ „Про систему валютного регулювання i валютного контролю” з вересня по грудень 2005 року, а саме вказано, що ВАТ „Одесхарчокомбінат” недостовірно відображало рух коштів на рахунку №010000-00042, відкритому у „STATE BANK OF INDIA” (факт порушення підтверджено листом Управління НБУ в Одеській області від 06.03.2006р. № 18-48/1484-БТ).

На підставі акта перевірки та п. 11 ст. 11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, за вказані вище порушення, згідно з абз.7,8 п.2 ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів України „Про систему валютного регулювання і валютного контролю” від 19.02.1993р. №15-93 iз змінами та доповненнями, п.2.7, п.2.8, п.2.10 ст.2 Положення про валютний контроль, затвердженого Постановою Правління НБУ від 08.02.2000р. №49, п.2.4, п.3.1 Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, затвердженого Наказом ДПА України від 04.10.1999р. №542, ст. 3 Указу Президента України „Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства” від 27.06.1999р. №734/99 податковим органом було оформлено та надіслано рішення від 13.04.2006р. № 00000813312/0, яким до ВАТ „Одесхарчокомбінат” застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 2040,00грн..

За наслідками розгляду скарг ВАТ „Одесхарчокомбінат” відповідачем додатково прийнято рішення від 12.09.2006р. №00000813312/3, від 05.06.2006р. №00000813312/2, від 26.04.2006р. №00000813312/1, у який сума штрафних санкцій залишилась незмінною.

Як встановлено судами попередніх інстанцій, позивач на протязі вересня-грудня 2005 року в установленому порядку щомісячно подавав до контролюючого органу звіти про рух валютних коштів за рахунком №01000-000042 в іноземній валюті (одиниці - індійські рупії) у банку (Національний банк Індії) та щоквартально декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України i знаходиться за її межами, де вказував про наявність грошових коштів у розмірі 50337 одиниць. До звітів додавались супровідні листи, згідно яких товариство рух коштів не здійснювало.

Отримавши 23.01.2006р. від іноземної банківської установи дані про списання останньою 23.09.2005р. (550 одиниць) та 09.11.2005р. (110 одиниць) грошових коштів за користування рахунком, ВАТ „Одесхарчокомбінат” подало до СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Одесі звіт за січень 2006 року, в якому інформувало, що залишок на рахунку складає 49677 одиниць.

За змістом Господарського кодексу України, який містить правові основи господарювання, у тому числі загальні умови застосування адміністративно-господарських санкцій (адміністративно-господарський штраф, нарахований рішенням органу ДПС, є різновидом адміністративно-господарської санкції), притягнення суб’єкта господарювання до відповідальності за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності можливе лише за наявності в його діях вини.

Із зазначеною нормою кодифікованого нормативно-правового акта кореспондуються положення абз.7,8 п.2 ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України „Про систему валютного регулювання i валютного контролю” від 19.02.1993р. №15-93, де передбачено застосування до резидентів, винних у порушенні правил валютного регулювання i валютного контролю, фінансової санкції за несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції та за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна, передбачених статтею 9 цього Декрету, у сумах, що встановлюється Національним банком України.

Враховуючи підтвердження позивачем тієї обставини, що ним до уповноважених органів у складі показників звітів та декларацій надавалась інформація, об’єктивно наявна на момент оформлення звітності, не дотримання відповідачемч.2 ст.71 КАС України щодо обов’язку доказування правомірності свого рішення, а також відсутність (з урахуванням отримання відомостей про здійснене Національним банком Індії списання грошових коштів) вини позивача у невідповідності задекларованих даних про рух коштівданим, встановленим контролюючим органом із листа Управління НБУ в Одеській області від 06.03.2006р. №18-48/1484-БТ, колегія суддів вважає обґрунтованим задоволення позовних вимог ВАТ „Одесхарчокомбінат”, оскільки оскаржувані рішення оформлені всупереч приписів валютного законодавства України.

Доводи касаційної скарги не спростовують зазначених висновків суду.

Отже, суди попередніх судових інстанцій, виконавши всі вимоги процесуального законодавства, всебічно перевіривши обставини справи, вирішили справу у відповідності з нормами матеріального права, постановили обгрунтовані рішення, в яких повно відображені обставини, що мають значення для справи. Висновки судів про встановлені обставини і правові наслідки є вичерпними, відповідають дійсності і підтверджуються доказами, дослідженими у судовому засіданні, а тому підстав для їх перегляду з мотивів, викладених в касаційній скарзі не вбачається.

Керуючись статтями 220, 2201, 223, 224, 230, 231 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ухвалив:

Клопотання Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків в м.Одесізадовольнити та замінити Спеціалізовану державну податкову інспекцію по роботі з великими платниками податків в Одеській області її процесуальним правонаступником - Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків в м.Одесі.

Касаційну скаргу Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків в м.Одесі– залишити без задоволення.

Постанову господарського суду Одеської області від 26 жовтня 2006р. та ухвалу Одеськогоапеляційного господарського суду від 06 грудня2006р. – залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення.

За винятковими обставинами вона може бути оскаржена до Верховного Суду України протягом одного місяця з дня  відкриття таких обставин.

Головуючий                                                     (підпис)

Судді                                                                (підписи)

З оригіналом згідно:

          Секретар                                                                                                          Прудка О.В.