Ухвала суду № 32518749, 19.07.2013, Ленінський районний суд міста Севастополя

справа № 764/7092/13-к

провадження № 1-кп/764/233/2013

У Х В А Л А

19.07.2013 р. м. Севастополь

Ленінський районний суд міста Севастополя у складі:

головуючого - судді Орлової С.В.,

при секретарі - Пушкар Н.С.,

за участю прокурора - Ковальчука А.І.,

обвинуваченого - ОСОБА_2,

захисника - ОСОБА_3

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Севастополі клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Нижній Новгород, громадянина України, із вищою освітою, розлученого, працюючого директором ПП «Соріус», депутата VI скликання Севастопольської міської Ради, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

якому повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2, будучи службовою особою - директором приватного підприємства «Соріус» (далі - ПП «Соріус»), код ЄДРПОУ 22285658, зареєстрованого в Ленінській РДА м. Севастополя 12.10.1994 року (свідоцтво про державну реєстрацію № 10771200000002264 від 12.10.1994) за юридичною адресою - м. Севастополь, вул. Генерала Крейзера, 19, поставленого на податковий облік 20.10.1994 під № 2606 у ДПІ у Ленінському району м. Севастополя, є платником податку на додану вартість з 28.11.2011 р. - свідоцтво № 200012020 від 28.11.2011, індивідуальний податковий номер - 2228565270200, будучи призначеним на посаду наказом № 1-К від 20.10.1994, здійснював фінансово-господарську діяльність підприємства в період часу з 01.01.2010 по 31.12.2011.

Здійснюючи фінансово-господарську діяльність, директор ПП «Соріус» ОСОБА_2 відповідно до вимог ст.ст. 4, 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування» (№ 1251-ХІІ від 25.06.1991), з подальшими змінами і доповненнями, положеннями Податкового кодексу України (Закон України № 2755-VІ від 02.12.2010), із змінами і доповненнями, положеннями ст. 8 розділу 3 Закони України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» (№ 996-ХІV від 16.07.1999), із змінами і доповненнями, зобов'язаний був діяти відповідно до норм податкового законодавства і забезпечувати відображення в бухгалтерській і податковій звітності підприємства реально здійснені операції, підтверджені первинними бухгалтерськими і податковими документами, що виписані відповідно до чинного законодавства України і мають законну силу.

Крім того, директор ПП «Соріус» ОСОБА_2, в силу свого службового положення, відповідав за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, за дотриманням порядку оформлення і передачі для обліку первинних документів, своєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського і податкового обліків, достовірність відображених в них даних, нарахування і перерахування до бюджетів і державних цільових фондів податків і обов'язкових платежів в повному об'ємі, зокрема податку на прибуток.

Проте, директор ПП «Соріус» ОСОБА_2, в період часу з 01.01.2010 по 31.12.2011, умисно, з корисливих мотивів, з метою ухилення від сплати податків до бюджету держави шляхом незаконного заниження об'єкту оподаткування, у вигляді незаконного формування валових витрат шляхом використання завідомо підроблених первинних бухгалтерських і податкових документів по операціях, які насправді не мали місця бути, ухилився від сплати до бюджету держави податку на прибуток на суму 673 413 грн. при наступних обставинах.

В період часу з 01.01.2010 по 31.12.2011 ПП «Соріус» здійснювало фінансово-господарську діяльність у сфері неспеціалізованої оптової торгівлі та ремонту і технічному обслуговуванню суден і човнів, в результаті яких у підприємства виникли податкові зобов'язання з податку на прибуток, що піддягають обов'язковому нарахуванню і перерахуванню до бюджету в повному об'ємі.

Крім того, в ході здійснення зазначеної господарської діяльності у вказаний період часу у підприємства сформувались витрати, що виникли у підприємства у зв'язку із закупівлею товарно-матеріальних цінностей в готівковій формі у осіб, які не являються платниками податку на прибуток та ПДВ, або не були зареєстровані такими, або які проводились без документального відображення, у зв'язку з чим вказані фінансово-господарські правочини не могли бути віднесені до валових витрат підприємства.

Таким чином, у зазначений період часу у підприємства ПП «Соріус» сформувалися витрати, які не могли бути використані директором ОСОБА_2 в законному порядку у складі валових витрат для законного зменшення об'єкта оподаткування - сум податкових зобов'язань перед державою, що підлягають обов'язковому нарахуванню і перерахуванню у складі податку на прибуток, тому що зазначені витрати не мали документального підтвердження первинними бухгалтерськими і податковими документами, наявність та порядок оформлення яких передбачені податковим законодавством України, в т.ч. Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств».

У зв'язку із зазначеними обставинами, з метою протиправного заниження сум податку на прибуток, що підлягають обов'язковому нарахування і перерахування до бюджету держави за результатами здійснених фінансово-господарських операцій, директор ПП «Соріус» ОСОБА_2 розробив злочинний план щодо легалізації витрат підприємства, які не могли бути використані в законному порядку у складі валових витрат, з метою незаконного їх включення до складу загальних валових витрат підприємства, шляхом використання завідомо неправдивих первинних бухгалтерських і податкових документів, що дозволило б незаконно занизити об'єкт оподаткування та ухилитися від сплати податків до бюджету держави в повному обсязі.

Реалізовуючи свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати до бюджету держави податків у повному обсязі та легалізації витрат підприємства не підтверджених первинними документами, директор ПП «Соріус» ОСОБА_2 в період з 01.01.2010 по 31.12.2011 умисно, з метою ухилення від сплати податків до бюджету держави, звернувся до особи, який повідомлено про підозру у вичинені кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27-ч.1 ст.212 КК України (далі - ОСОБА 1), від якої отримав комплект завідомо підроблених первинних бухгалтерських та податкових документів, виконаних останньою, виписаних від імені фізичних осіб - підприємців ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1), ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2), ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3), ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_4), ОСОБА_8 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_5), ОСОБА_9 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_6), ОСОБА_10 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_7), ОСОБА_11 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_8), ОСОБА_12 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_9), ОСОБА_13 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_10), печатками та реєстраційними документами яких володіла ОСОБА_6

При цьому, ОСОБА_2 достовірно знав, що зазначені первинні бухгалтерські та податкові документи є підробленими документами і містять завідомо неправдиві відомості, оскільки будучи директором ПП «Соріус» достовірно знав, що товарно-матеріальні цінності, зазначені в первинних бухгалтерських та податкових документах, як поставлені фізичними особами -підприємцями ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, в дійсності вказаними фізичними особами-підприємцями не поставлялися.

Після отримання від ОСОБА 1 вищевказаних завідомо підроблених договорів, виписаних від імені фізичних осіб - підприємців ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13 за підписами останніх, якими повністю заперечується факт підписання будь-яких документів первинного бухгалтерського та податкового обліку при здісненні фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Соріус», директор ПП «Соріус» ОСОБА_2 передав в бухгалтерію ПП «Соріус» дані документи для прийняття до обліку та внесення в регістри бухгалтерського та податкового обліків підприємства.

Отримавши від директора ПП «Соріус» ОСОБА_2 вищевказані документи, виписані ОСОБА 1, складені від імені фізичних осіб -підприємців ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, головний бухгалтер ПП «Соріус» ОСОБА_14, не будучи обізнаною у злочинному намірі ОСОБА_2, перебуваючи в приміщенні ПП «Соріус», розташованому за адресою: м. Севастополь, вул. Генерала Крейзера, буд. 19, внесла до реєстрів бухгалтерського та податкового обліків ПП «Соріус» відповідних податкових періодів зазначені документи, що містять завідомо неправдиві дані про товари, нібито поставлені фізичними особами - підприємцями ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13

В результаті умисного використання завідомо підроблених договорів та первинних бухгалтерських та податкових документів, виписаних ОСОБА 1, нібито від імені фізичних осіб - підприємців ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13 на адресу ПП «Соріус», які містять завідомо неправдиві відомості про угоди і їх фінансові результати, які насправді не здійснювалися і не мали місце бути, директор ПП «Соріус» ОСОБА_2, реалізовуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків до бюджету держави в повному обсязі, незаконно завищив валові витрати підприємства на загальну суму 2 706 639,20 грн., що призвело до заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 673 413 грн.

Таким чином, в результаті умисного порушення вимог п.5.1, п.п. 5.2.1, п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.1994 (із змінами та доповненнями), п.138.1, 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), директором ПП «Соріус» ОСОБА_2, при сприянні ОСОБА 1, шляхом використання завідомо підроблених первинних документів податкового та бухгалтерського обліків, виготовлених ОСОБА 1 від імені фізичних осіб - підприємців ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_15, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, були незаконно завищені валові витрати ПП «Соріус» за період з 01.01.2010 по 31.12.2011 всього на суму 2 706 639,20 грн., що спричинило за собою заниження податку на прибуток, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету, всього на суму 673 413 грн., у тому числі за періодами: за звітний період 2010 року - на 636 084 грн.; за звітний період 2-4 квартал 2011 року - 37 329 грн.

Використані директором ПП «Соріус» ОСОБА_2 завідомо підроблені

первинні документи бухгалтерського та податкового обліків, виписані

ОСОБА 1 від імені фізичних осіб - підприємців ОСОБА_4,

ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_15, ОСОБА_8,

ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, вносилися головним бухгалтером ПП «Соріус» ОСОБА_14, яка не була обізнаною у злочинному намірі ОСОБА_2, в регістри бухгалтерського та податкового обліку в офісі підприємства ПП «Соріус», розташованого за адресою: м. Севастополь, вул. вул. Генерала Крейзера, буд. 19.

Там же, в офісі підприємства, завідомо неправдиві дані із зазначених первинних документів по операціях, які в реальності фізичними особами - підприємцями ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13 не вироблялися і не здійснювалися, вносилися за вказівкою ОСОБА_2 ОСОБА_14, яка не була обізнаною у злочинному намірі ОСОБА_2, в документи державної податкової звітності - податкові декларації за відповідний податковий період з 01.01.2010 по 31.12.2012, які в подальшому спрямовувались для прийняття до обліку в державний податковий орган - Державну податкову інспекцію у Ленінському районі м. Севастополя ДПС, розташованої по вул. Кулакова, буд. 37 в місті Севастополі, що дозволило ОСОБА_2 незаконно завищити валові витрати на загальну суму 2 706 639,20 гривень і ухилитися від сплати до бюджету держави податків на суму 673 413 гривень.

Таким чином, в результаті умисних незаконних дій директора ПП «Соріус» ОСОБА_2, вчинених за сприянням ОСОБА 1 та в порушення вимог п.5.1, п.п. 5.2.1, п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.1994 (із змінами та доповненнями), п. 138.1, 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), спрямованих на ухилення від сплати податків до бюджету держави в повному обсязі шляхом заниження об'єкта оподаткування, у вигляді використання завідомо підроблених документів для незаконного завищення валових витрат підприємства, в період часу з 01.01.2010 по 31.12.2011 до бюджету держави фактично не надійшли кошти в сумі 673 413 гривень, тобто в значному розмірі, який в 1000 і більше разів перевищує розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, встановленого відповідно до статті 22 Закону України № 889-ІУ від 22.05.2004 «Про податок з доходів фізичних осіб».

Дії ОСОБА_2 досудовим слідством правильно кваліфіковані за ст. 212 ч. 1 КК України, як умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємств, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

Начальник відділу прокуратури міста Севастополя старший радник юстиції ОСОБА_16 звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_2, якому повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч. 4 КК України.

Клопотання мотивовано тим, що ОСОБА_2, до винесення повідомлення про підозру та притягнення ОСОБА_2 до кримінальної відповідальності, у повному обсязі відшкодував шкоду, заподіяну державі у виді ненадходження суми податку на прибуток підприємств до бюджету держави у розмірі 673 413 грн., що підтверджується платіжними дорученнями № 2072 від 24.05.2013 у сумі 500 000 грн., № 2088 від 29.05.2013 у сумі 173 413 грн., а також те, що ОСОБА_2 вперше вчинив умисне ухилення від сплати податків до бюджету держави.

У судовому засіданні ОСОБА_2 повністю визнав свою провину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, підтримав клопотання прокурора, просив звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч. 4 КК України.

Заслухавши осіб, що беруть участь у справі, думку прокурора, який підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч. 4 КК України, захинисника, який наполягав на звільненні ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності, вивчивши матеріали справи, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч. 4 КК України з наступних підстав.

ОСОБА_2 підозрюється у вчинені злочину, передбаченому ст. 212 ч. 1 КК України.

До винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності ОСОБА_2 у повному обсязі відшкодував шкоду, заподіяну державі у вигляді ненадходження суми податку на прибуток підприємств до бюджету держави у розмірі 673 413 грн., що підтверджується наявними у матеріалах кримінального провадження платіжними дорученнями № 2072 від 24.05.2013 у сумі 500 000 грн., № 2088 від 29.05.2013 у сумі 173 413 грн.

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Таким чином, враховуючи, що ОСОБА_2 до притягнення до кримінальної відповідальності сплатив податки, а також відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, та не заперечує проти звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, суд вважає за можливе закрити кримінального провадження та звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Клопотання захисника про повернення приватному підприємству „Соріус" вилучених 29 березня 2013 року в ході обшуку офісу цього підприємства документів, перелічених в протоколі обшуку під пунктами 1-191 та системного блоку компьютера серії ESP37232331 - задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Згідно п.9 ст.100 КПК України питання про долю речових доказів і документів, які були надані суду, вирішується судом при ухваленні судового рішення, яким закінчується кримінальне провадження. Такі докази і документи повинні зберігатися до набрання рішенням законної сили.

Враховучи, що системний блок компь'ютера серії ESP37232331 у якості речового доказу по даному кримінальному провадженні не залучався, а документи, перелічені в протоколі обшуку від 29.03.2013 року під пунктами 1-191 долучені у якості речових доказів по кримінальному провадженні, у тому числі, відносно ОСОБА_7, рішення відносно якої до терпершнього часу судом не прийнято, суд вважає клопотання захисника про повернення вилучених документів передчасним, а тому таким, яке не підлягає задоволенню.

На підставі ст.ст. 44, 212 ч. 4 КК України, керуючись ст.ст. 284, 285, 286, 288 УПК України, суд,

У Х В А Л И В:

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, на підставі ст. 212 ч. 4 КК України.

Кримінальне провадження по справі закрити.

На ухвалу може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Севастополя через Ленінський районний суд м. Севастополя протягом семи діб з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя - підпис

Копія вірна.

Суддя Ленінського районного

суду міста Севастополя С.В. Орлова

Оригінал ухвали зберігається в матеріалах кримінального провадження № 764/7092/13-к (провадження № 1-кп/764/233/2013) в архіві Ленінського районного суду м. Севастополя.

Суддя Ленінського районного

суду міста Севастополя С.В. Орлова