Постанова № 32366601, 03.07.2013, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

03 липня 2013 року № 826/8948/13-а

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Огурцова О.П. при секретарі судового засідання Покотило М.С., розглянувши адміністративну справу

за позовомПублічного акціонерного товариства "Укртранснафта"до Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників податківпрочасткове скасування податкового повідомлення-рішення №0000064120 від 06.03.2013

за участю:

представника позивача - Бахмач С.О. (довіреність № 56 від 29.10.2012),

представника відповідача - Манікало І.М. (довіреність № 134/9/10-130 від 12.06.2013),

на підставі частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України в судовому засіданні 03.07.2013 проголосив вступну та резолютивну частини постанови.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Публічне акціонерне товариство "Укртранснафта" звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з адміністративним позовом до Окружної державної податкової служби - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби про часткове скасування податкового повідомлення-рішення №0000064120 від 06.03.2013.

У судовому засіданні 03.07.2013 замінено неналежного відповідача Окружну державну податкову службу - Центральний офіс з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби на належного Міжрегіональне головне управління Міндоходів - Центральний офіс з обслуговування великих платників податків.

Свої позовні вимоги позивач обґрунтовує тим, що ним звіти про рух валютних цінностей за серпень та вересень 2012 року за рахунками № 4015556536/7500 (Євро), № 3024133169008 (дол. США), № 3021133169001 (Білоруський Руб.) № 10408007-26315531-40110000 (дол. США) та № 2551940559/0200 (Євро) було подано у встановлені чинним законодавством терміни та у повному обсязі, підтвердженому банківськими виписками та розшифровками у вигляді додатків до них, з відображенням залишків на початок і кінець звітного місяця. Також позивач зазначив про те, що в уточнених звітах за серпень та вересень 2012 по зазначених рахунках, поданих до Головного управління Національного банку України по м. Києву та Київській області, показники і загальний підсумок звітів не змінено, з огляду на що перекручення валютної звітності товариства не відбулось.

Представник позивача у судовому засіданні 03.07.2013 позовні вимоги підтримала повністю, надала додаткові усні пояснення та просила задовольнити адміністративний позов у повному обсязі.

Відповідач проти позовних вимог заперечив, через канцелярію суду 01.07.2013 надав суду письмові заперечення, у яких просив відмовити у задоволенні адміністративного позову повністю. Свої заперечення на адміністративний позов відповідач обгрунтовує тим, що за результатами проведеної перевірки було встановлено, що в порушення абзацу 1 пункту 6.3 глави 6 Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на розміщення резидентами (юридичними та фізичними особами) валютних цінностей на рахунках за межами України затвердженого постановою Національного банку України № 485 від 14.10.2004 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.11.2004 за № 1413/10012 несвоєчасно подані звіти про рух валютних коштів.

У судовому засіданні 03.03.2013 представник відповідача заперечила проти позовних вимог та просила суд відмовити у задоволенні позову у повному обсязі.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників позивача та відповідача суд , -

В С Т А Н О В И В:

12.11.2012 Окружною державною податковою службою - Центральним офісом з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби було отримано лист від Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області № 09-105/21554 від 08.11.2012 "Про порушення вимог валютного законодавства", яким було повідомлено про те, що під час здійснення контролю за станом дотримання ПАТ "Укртранснафта" вимог Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на розміщення резидентами (юридичними та фізичними особами) валютних цінностей на рахунках за межами України затвердженого постановою Національного банку України № 485 від 14.10.2004 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.11.2004 за № 1413/10012 та умов індивідуальних ліцензій № 231 від 23.12.2012,№ 232 від 23.12.2012, № 235 від 23.12.2012, № 236 від 23.12.2012 на розміщення валютних цінностей на рахунках за межами України встановлено, зокрема, що не в повному обсязі зазначено звітний період (відсутня остання дата місяця) у звітах: за серпень 2012 року - за рахунком № 10408007-2631553-40110000 (Ліцензія № 231), № 4015556536/7500 (Ліцензія № 232), № 3024133169008 (Ліцензія № 235), за вересень 2012 року - № 10408007-26315531- 40110000 (Ліцензія № 231), № 3021133169001 (Ліцензія № 235), № 2551940559/0200 (Ліцензія № 236), та виправлені звіти надано 01.11.2012.

25.02.2013 Окружною державною податковою службою - Центральним офісом з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби проведено невиїзну документальну позапланову перевірку Публічного акціонерного товариства "Укртранснафта" з питань дотримання вимог валютного законодавства відповідно до повідомлення Головного управління Національного банку України по м. Києву і Київській області № 09-105/21554 від 08.11.2012 за період серпень - вересень 2012 року.

Перевіркою встановлено, що ПАТ "Укртранснафта" у звітах про рух валютних цінностей за серпень та вересень 2012 року не в повному обсязі зазначено звітний період, а саме відсутня остання дата місяця:

- за серпень 2012 року за рахунками: № 4015556536/7500 (Євро), відкритим у банку в Словацькій Республіці (ліцензія НБУ № 232 від 23.12.2011), рух коштів відображено по 22.08.2012 включно; № 3024133169008 (дол. США), відкритим у банку ВАТ "Белвнешекономбанк", відділення в м. Мозирі, Республіки Білорусь (ліцензія НБУ № 235 від 23.12.2011), рух коштів відображено по 22.08.2012 включно;

- за вересень 2012 року за рахунками: № 10408007-2631553-40110000 (дол. США), відкритим у банку "Kereskedelmi es Hitelbank Zrt.", Угорська Республіка, (ліцензія НБУ № 232 від 23.12.2011); № 3021133169001, (Білоруський Руб.), відкритим у банку ВАТ "Белвнешекономбанк", відділення в м. Мозирі, Республіки Білорусь (ліцензія НБУ № 235 від 23.12.2011); № 2551940559/0200, (Євро), відкритим у закордонному банку "Vseobecna uverova banka, a. S., pobocka Bratislava Dunajska", Словацька Республіка (ліцензія НБУ № 236 від 23.12.2011).

Також перевіркою встановлено, що виправлені уточнюючі звіти про рух валютних коштів по зазначених рахунках, відкритим в закордонних банках, надано до Національного банку України 01.11.2012 та до ОДПС - Центрального офісу з обслуговування ВПП ДПС - 06.11.2012.

За результатами перевірки складено акт № 221/41-20/31570412 від 25.02.2013, яким встановлено, зокрема, порушення пункту 2 статті 10 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання та валютного контролю" № 15-93 від 19.02.1993.

06.03.2013 на підставі акта № 221/41-20/31570412 від 25.02.2013 прийнято податкове повідомлення - рішення №0000064120, яким визначено суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафі та пені) за платежем - порушення термінів розрахунків у зовнішньоекономічній діяльності, за невиконання зобов'язань та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства на загальну суму 11 132,19 грн. у тому числі за порушення встановлені щодо рахунку № 10408007-2631553-40110000 (Ліцензія № 231), № 4015556536/7500 (Ліцензія № 232), № 3024133169008 (Ліцензія № 235), за вересень 2012 року - № 10408007-26315531- 40110000 (Ліцензія № 231), № 3021133169001 (Ліцензія № 235), № 2551940559/0200 (Ліцензія № 236) за серпень та вересень 2012 року на суму 8 500,00 грн.

Публічним акціонерним товариством "Укртранснафта" була подана скарга до Міністерства доходів та зборів України на податкове повідомлення - рішення №0000064120 від 06.03.2013, яка рішенням про результати розгляду скарги № 2277/6/99-99-10-01-15 від 13.05.2013 залишена без задоволення, а податкове повідомлення - рішення без змін.

Публічне акціонерне товариство "Укртранснафта" не погоджуючись з податковим повідомлення - рішенням в частині нарахування штрафних (фінансових) санкцій на суму 8 500,00 грн. та вважаючи його в зазначеній частині таким, що підлягає скасуванню звернулось з відповідним позовом до суду.

Оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, суд вважає позов таким, що не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Абазацом 1 пункту 6.3 глави 6 Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на розміщення резидентами (юридичними та фізичними особами) валютних цінностей на рахунках за межами України затвердженого постановою Національного банку України № 485 від 14.10.2004 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.11.2004 за № 1413/10012 встановлено, що не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним періодом (першим звітним місяцем є місяць видачі ліцензії), власник ліцензії зобов'язаний подавати Управлінню та податковому органу, у якому власник ліцензії зареєстрований як платник податків, щомісячний, а фізична особа, яка не є підприємцем, - піврічний звіт про рух валютних цінностей за рахунком (рахунками) (додаток 10). Разом із звітом подається розшифровка за проведеними за рахунком (рахунками) операціями з відображенням відповідних статей зарахування і списання (крім фізичної особи, яка не є підприємцем) та копії банківських виписок за рахунком (рахунками).

Відповідно до пункту 2.11 Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затверджених постановою Національного банку України № 124 від 19.02.2003 та зареєстрованих в Міністерстві юстиції України 07.05.2003 за № 353/7674 у разі виявлення територіальним управлінням і установою Національного банку України або банком суттєвих помилок під час заповнення форм статистичної звітності для складання грошової і банківської статистики зміни до форм статистичної звітності та файлів уносяться на підставі відповідного дозволу Національного банку України для щоденних форм звітності - не пізніше ніж через чотири години робочого дня (якщо інше не передбачено поясненнями щодо заповнення форм звітності); для щодекадних форм звітності - не пізніше наступного робочого дня; для інших форм звітності - не пізніше ніж через три робочих дні після встановленого терміну подання форми (або файла). Виправлені форми (або файли) підписують голова правління (ради директорів) і головний бухгалтер (начальник підрозділу) банку. Подання банками статистичної звітності (у тому числі виправленої) після встановленого Національним банком України терміну вважається несвоєчасним.

Пунктом 2 статті 10 Декрету Кабінету Міністрів України № 15-93 від 19.02.1993 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", встановлено, що несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції тягне за собою відповідальність, передбачену статтею 16 цього Декрету.

Абзацом 7 пункту 2 статті 16 зазначеного Декрету встановлено, що до резидентів, нерезидентів, винних у порушенні правил валютного регулювання і валютного контролю, застосовуються такі міри відповідальності (фінансові санкції), зокрема, за несвоєчасне подання, приховування або перекручення звітності про валютні операції - штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України.

Пунктами 2.8 та 2.10 розділу 2 Положення про валютний контроль затвердженого постановою Національного банку України № 49 від 02.08.2000та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04.04.2000 за № 209/4430, встановлено, що несвоєчасне подання, приховування або перекручення встановленої Національним банком звітності про валютні операції тягне за собою накладення штрафу в розмірі 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Штрафні санкції застосовуються в кожному випадку порушення.

Таким чином, на власника ліцензії на розміщення резидентами валютних цінностей на рахунках за межами України покладено обов'язок не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним періодом подавати Управлінню Національного банку України та податковому органу, у якому він зареєстрований як платник податків, щомісячний звіт про рух валютних цінностей за рахунком та у випадку невиконання ним зазначеного обов'язку на нього підлягає накладенню штраф в розмірі 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в кожному випадку порушення. При цьому у разі виявлення банком факту допущення суттєвих помилок під час заповнення звіту про рух валютних цінностей за рахунком відповідні зміни повинні бути внесенні не пізніше ніж через три робочих дні після встановленого терміну подання вказано звіту, а подані після зазначеного строку звіти вважаються несвоєчасно поданими.

З огляду на зазначене, а також з аналізу наданих позивачем копій звітів та уточнюючих звітів про рух валютних цінностей за серпень 2012 року - за рахунками - № 10408007-2631553-40110000 (Ліцензія № 231), № 4015556536/7500 (Ліцензія № 232), № 3024133169008 (Ліцензія № 235)та за вересень 2012 року за рахунками - № 10408007-26315531- 40110000 (Ліцензія № 231), № 3021133169001 (Ліцензія № 235), № 2551940559/0200 (Ліцензія № 236) вбачається, що у даному видпадку наявний факт несвоєчасного подання звітності про валютні операції.

Таким чином у відповідача були наявні правові підстави для накладення на позивача штрафу в розмірі 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожен випадок несвоєчасного подання звітності про валютні операції.

Враховуючи те, що, як вбачаються з акта № 221/41-20/31570412 від 25.02.2013 та наданих позивачем копій звітів та уточнюючих звітів про рух валютних цінностей за серпень та вересень 2012 року позивачем було несвоєчасно подано 5 звітів про рух валютних цінностей, суд дійшов висновку про правомірність накладення на позивача податковим повідомленням - рішенням №0000064120 від 06.03.2013, в тому числі, штрафу в розмірі 8 500,00 грн. за порушення встановлені щодо рахунків № 10408007-2631553-40110000 (Ліцензія № 231), № 4015556536/7500 (Ліцензія № 232), № 3024133169008 (Ліцензія № 235), № 10408007-26315531- 40110000 (Ліцензія № 231), № 3021133169001 (Ліцензія № 235), № 2551940559/0200 (Ліцензія № 236).

Відповідно до частини першої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

З урахуванням наведеного суд дійшов висновку про те, що позовні вимоги необґрунтовані та не підлягають задоволенню.

Керуючись вимогами статей 69-71, 94, 160-165, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. У задоволенні адміністративного позову - відмовити повністю.

Відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України постанова набирає законної сили після закінчення строку для її апеляційного оскарження. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя О.П. Огурцов

Справа №826/7111/13-а

Повний текст постанови виготовлено 10.07.2013.