Ухвала суду № 32201041, 27.06.2013, Богунський районний суд м. Житомира

Справа №295/9212/13-к

Категорія 24

1-кп/295/162/13

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27.06.2013 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира в складі:

головуючої - судді Гулак Н.А.

секретар судового засідання Капустинський А.М.

з участю прокурора Палій Л.Л.

з участю підозрюваної ОСОБА_1

розглянув у підготовчому судовому засіданні кримінальне провадження № 32013060000000066 від 22.05.2013 р. щодо ОСОБА_1, суд -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України.

В клопотанні зазначено, що органом досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_1, працюючи відповідно до наказу № К 117-04 від 22.04.2011 р. на посаді головного бухгалтера Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті», яке взяте на податковий облік у ДПІ у м. Житомирі 31.05.2008 року за № 10450, та згідно свідоцтва № 100121660 від 12.06.2008 зареєстроване платником ПДВ, виконуючи обов'язки покладені на неї посадовою інструкцією та Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 р. щодо організації та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів, усвідомлюючи покладені на неї права і обов'язки щодо дотримання вимог законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків, відповідно до вимог ст. 67 Конституції України щодо обов'язку сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» № 77/97-ВР від 18.02.97 року, щодо відповідальності за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування; п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями) щодо обов'язку по створенню необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року щодо зобов'язання сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом; п. 110.1 ст. 110 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року щодо відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, та у порушення вищезазначених норм, в період 2012 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, шляхом незаконного завищення валових витрат підприємства внаслідок відображення в документах бухгалтерської та податкової звітності фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Продсервісторг-плюс», ТОВ «Транспорт-Експрес», ТОВ «СВН Антарекс», ТОВ «ТД «Стироплен», ТОВ «Унісон дизайн», ТОВ «БК «Підземшляхбуд», ТОВ «Престиж Строй 2012», скоїла умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

Так, у першому кварталі 2012 року Представництво «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» отримало дохід у розмірі 22 839 037 грн. та понесло витрати у сумі 21 842 516 грн..

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України, об'єкт оподаткування визначається шляхом зменшення суми доходу звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, за ставкою визначеною даним кодексом, яка у періоді з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року становила 21%.

Таким чином, сума податку на прибуток підприємства, яку необхідно сплатити Представництвом «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» у першому кварталі 2012 року становить 209 269 грн. (22839037-21842516)х21%, а відповідно до поданої декларації за даний період нараховано та сплачено податку на прибуток у сумі 116 466 грн..

04.01.2013 головний бухгалтер Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, перебуваючи в офісі підприємства за адресою: м. Житомир, майдан Згоди, 6, офіс 5, діючи умисно, протиправно, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, склала уточнюючу декларацію з податку на прибуток підприємства за перший квартал 2012 року, у якій безпідставно зависила валові витрати підприємства на суму 441 917 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «ТД «Продсервісторг-плюс», ТОВ «Транспорт-Експрес».

Уточнюючу декларацію з податку на прибуток за перший квартал 2012 року Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1 за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 04.01.2013 р. за допомогою комп'ютерної програми подала до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, головний бухгалтер Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення валових витрат підприємства, у першому кварталі 2012 року, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток підприємства у сумі 92 802 грн. (441 917 грн.х21%).

Так, у другому кварталі 2012 року Представництво «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» отримало дохід у розмірі 21 679 160 грн. та понесло витрати у сумі 20 085 984 грн..

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України, об'єкт оподаткування визначається шляхом зменшення суми доходу звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, за ставкою визначеною даним кодексом, яка у періоді з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року становила 21%.

Таким чином, сума податку на прибуток підприємства, яку необхідно було сплатити Представництвом «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» у другому кварталі 2012 року становить 334 567 грн. (21 679 160 - 20 085 984)х21%, а відповідно до поданої декларації за даний період нараховано та сплачено податку на прибуток у сумі 162 157 грн..

08.02.2013 р. головний бухгалтер Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, перебуваючи в офісі підприємства за адресою: м. Житомир, майдан Згоди, 6, офіс 5, діючи умисно, протиправно, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, склала уточнюючу декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2012 року, у якій безпідставно зависила валові витрати підприємства на суму 821000 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «ТД «Продсервісторг-плюс», ТОВ «Транспорт-Експрес», ТОВ «СВН Антарекс».

Уточнюючу декларацію з податку на прибуток за півріччя 2012 року Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 08.02.2013 року за допомогою комп'ютерної програми подала до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, головний бухгалтер Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення валових витрат підприємства, у другому кварталі 2012 року, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток підприємства у сумі 172 410 грн. (821 000 грн.х21%).

Так, у третьому кварталі 2012 року Представництво «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» отримало дохід у розмірі 47 843 990 грн. та понесло витрати у сумі 39 187 056 грн..

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України, об'єкт оподаткування визначається шляхом зменшення суми доходу звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, за ставкою визначеною даним кодексом, яка у періоді з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року становила 21%.

Таким чином, сума податку на прибуток підприємства, яку необхідно було сплатити Представництвом «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» у третьому кварталі 2012 року становить 1 817 956 грн. (47 843 990 - 39 187 056)х21%, а відповідно до поданої декларації за даний період нараховано та сплачено податку на прибуток у сумі 975 270 грн..

20.02.2013 р. головний бухгалтер Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, перебуваючи в офісі підприємства за адресою: м. Житомир, майдан Згоди, 6, офіс 5, діючи умисно, протиправно, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, склала уточнюючу декларацію з податку на прибуток підприємства за ІІІ квартали 2012 року, в якій безпідставно зависила валові витрати підприємства на суму 4 012 791 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «ТД «Стироплен», ТОВ «Унісон дизайн», ТОВ «Престиж Строй 2012».

Уточнюючу декларацію з податку на прибуток за ІІІ квартал 2012 року Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 20.02.2013 року за допомогою комп'ютерної програми подала до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, головний бухгалтер Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення валових витрат підприємства, у третьому кварталі 2012 року, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток підприємства у сумі 842 686 грн. (4 012 791 грн.*21%).

Так, у четвертому кварталі 2012 року Представництво «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» отримало дохід у розмірі 34 716 623 грн. та понесло витрати у сумі 28 910 392 грн..

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України, об'єкт оподаткування визначається шляхом зменшення суми доходу звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, за ставкою визначеною даним кодексом, яка у періоді з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року становила 21%.

Таким чином, сума податку на прибуток підприємства, яку необхідно було сплатити Представництвом «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» у четвертому кварталі 2012 року становить 1 219 308 грн. (34 716 623 - 28 910 392)х21%, а відповідно до поданої декларації за даний період нараховано та сплачено податку на прибуток у сумі 726 109 грн..

20.02.2013 р. головний бухгалтер Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, перебуваючи в офісі підприємства за адресою: м. Житомир, майдан Згоди, 6, офіс 5, діючи умисно, протиправно, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, склала уточнюючу декларацію з податку на прибуток підприємства за 2012 рік, у якій безпідставно зависила валові витрати підприємства на суму 2 348567 грн. по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Підземшляхбуд».

Уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2012 рік, Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, за допомогою електронного підпису підписала та цього ж дня, тобто 20.02.2013 року за допомогою комп'ютерної програми подала до ДПІ у м. Житомирі.

Таким чином, головний бухгалтер Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення валових витрат підприємства, у четвертому кварталі 2012 року, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток підприємства у сумі 493 199 грн. (2 348 567 грн.х21%).

Усього за період 2012 року ОСОБА_1, працюючи головним бухгалтером Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті», розташованого за адресою: м. Житомир, майдан Згоди, 6, офіс 5, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 1 601 098 грн. (493 199 + 842 686 + 172 410 + 92 802), що у 2 984 раз (1601098/536,5) перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. Окрім того потягло за собою фінансові санкції для підприємства у розмірі 800 647 грн..

Дії ОСОБА_1, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, органом досудового розслідування кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України.

У клопотанні зазначено також і докази, які підтверджують вчинення ОСОБА_1 інкримінованого їй правопорушення - акт № 2328/2203/26607343 від 08.05.2013 року «Про результати планової виїзної перевірки Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2011 по 31.12.2012», яким констатовані порушення п. 137.1, пп. 137.3 ст. 137, п. 138.2 ст. 138, пп. 139.1.9 ст. 139, п. 150.1 ст. 150 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток за період з 01.07.2011 по 31.12.2012 на суму 1 601 098 грн. та уточнюючими деклараціями з податку на прибуток за 2012 рік, Представництва «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті».

Під час досудового розслідування справи зазначена шкода була відшкодована представництвом «Гюльсан Іншаат Санаі Туризм Накліят ве Тіджарет Анонім Шіркеті», сплачено на рахунок ГУДКСУ у Житомирській області податок на прибуток, донарахований згідно акту перевірки відповідно до платіжних доручень № 236 від 25.04.2013 на суму 900 000,00 грн., № 237 від 25.04.2013 на суму 100 000,00 грн., № 243 від 29.04.2013 на суму 49 000,00 грн., № 185 від 07.05.2013 на суму 552 000,00 грн.; грошові зобов'язання на загальну суму 800 647 грн. відповідно до платіжних доручень № 288 від 23.05.2013 на суму 150 000 грн., № 287 від 23.05.2013 на суму 650 647,00 грн..

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою, або діяння, частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Оскільки вказана шкода була відшкодована, ОСОБА_1 вперше вчинила злочин, підтримала заявлене прокурором клопотання, то вона може бути звільнена від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України.

Керуючись ст.ст. 314-316, 286, 287 КПК України, ст. 212 ч. 4 КК України, суд -

У Х В А Л И В :

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку с. Міньківці Андрушівського району Житомирської області, громадянку України, відповідно до ст. 212 ч. 4 КК України від кримінальної відповідальності ст. 212 ч. 1 КК України звільнити та закрити провадження у справі.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Житомирської області протягом 7 днів з дня її оголошення через Богунський районний суд м. Житомира.

Суддя Н.А.Гулак