Постанова № 31718148, 19.04.2013, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/2684/13-а

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 квітня 2013 року м.Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Цховребова М.Г., розглянувши в порядку письмового провадження у місті Одесі адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Невада» про стягнення заборгованості у розмірі 113951,40 грн., -

встановив:

Державна податкова інспекція у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби звернулась до Одеського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Невада» про стягнення заборгованості, яка утворилась за результатами проведеної перевірки, оформленої актом від 14.11.2008 року № 0814/15/32/23/31309716, та прийнятих за її результатами рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.11.2008 року № 0014472360 на суму 8160,00 грн., від 08.01.2009 року № 0000142360 на суму 2040,00 грн., від 24.11.2008 року № 0014482360 на суму 103595,52 грн. та від 26.12.2008 року № 0015362360 на суму 155,88 грн., всього у розмірі 113951,40 грн.

В судове засідання прибув представник позивача.

Представник відповідача в судове засідання не прибув. Відповідач про дату, час і місце судового розгляду повідомлений належним чином (а.с.45-46), про причини неприбуття суд не повідомив, заяви про відкладення розгляду справи від нього не надійшло. Заперечення проти позову до суду не надійшли.

Виходячи з наведеного, керуючись положеннями ч. 6 ст. 12, ч.ч. 4, 6 ст. 128 КАС України, суд дійшов до висновку про можливість розглянути справу за даною явкою у письмовому провадженні.

Судом встановлено, що 22.01.2001 року Товариство з обмеженою відповідальністю «Невада» (далі - відповідач / ТОВ «Невада») зареєстроване виконавчим комітетом Одеської міської ради як юридична особа, ідентифікаційний код: 31309716, місцезнаходження: 65110, м. Одеса, вул. Розкидайлівська, 69/71. (а.с.17-18)

Відповідач узятий на облік в органах державної податкової служби та станом на момент розгляду і вирішення справи перебуває на обліку у державній податковій інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби (далі - позивач / ДПІ у Приморському районі м. Одеси).

Рішенням позивача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.11.2008 року № 0014472360 (а.с.13) повідомлено позивача, що на підставі акта перевірки від 14.11.2008 року № 0814/15/32/23/31309716 (а.с.5-12), встановлено порушення п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 року № 265/95-ВР (зі змінами та доповненнями), та на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та згідно з ст. 15, п. 2 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 року № 265/95-ВР (із змінами та доповненнями), до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 8160,00 грн.

Рішенням позивача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.01.2009 року № 0000142360 (а.с.14) повідомлено відповідача, що на підставі акта перевірки від 14.11.2008 року № 0814/15/32/23/31309716 (а.с.5-12), встановлено порушення п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 року № 265/95-ВР (із змінами та доповненнями), та на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та згідно з ст. 15, п. 2 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 року № 265/95-ВР (із змінами та доповненнями), до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 2040,00 грн.

Рішенням позивача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.11.2008 року № 0014482360 (а.с.15) повідомлено відповідача, що на підставі акта перевірки від 14.11.2008 року № 0814/15/32/23/31309716 (а.с.5-12), встановлено порушення ст. 5 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996 року № 98/96-ВР (із змінами і доповненнями), та на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та згідно з ст. 9, ст. 8 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996 року № 98/96-ВР (із змінами і доповненнями), до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 103595,52 грн.

Рішенням позивача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 26.12.2008 року № 0015362360 (а.с.16) повідомлено відповідача, що на підставі акта перевірки від 14.11.2008 року № 0814/15/32/23/31309716 (а.с.5-12), встановлено порушення ст. 5 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996 року № 98/96-ВР (із змінами і доповненнями), та на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та згідно з ст. 9, ст. 8 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996 року № 98/96-ВР (із змінами і доповненнями), до відповідача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 155,88 грн.

Вищезазначені рішення від 24.11.2008 року № 0014472360 та № 0014482360 отримані відповідачем 01.12.2008 року, від 26.12.2008 року № 0015362360 - 31.12.2008 року, від 08.01.2009 року № 0000142360 - 12.01.2009 року. (а.с.13-16)

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 24 вересня 2012 року по справі № 2а-4608/10/1570 в задоволенні позовних вимог про скасування рішення державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.11.2008 року № 0014472360 - відмовлено, рішення державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.01.2009 року № 0000142360 - скасовано. (а.с.20-34)

Зазначене рішення набрало законної сили 12.03.2013 року. (а.с.35)

Станом на момент розгляду і вирішення справи доказів щодо сплати повністю або частково відповідачем заявленої у позові суми заборгованості суду не надано.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Частиною 1 статті 72 КАС України встановлено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Відповідно до ч. 2 ст. 255 КАС України, обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.

Спірні правовідносини врегульовано законодавством (чинним та у редакції станом на момент виникнення відповідних правовідносин): Законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР (далі - ЗУ № 265/95-ВР), «Про державну податкову службу в Україні» від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ (далі - ЗУ № 509-ХІІ), «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996 року № 98/96-ВР (далі - ЗУ № 98/96-ВР), «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року № 2181-III (далі - ЗУ № 2181-ІІІ), Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових вимог платникам податків, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 3 липня 2001 року № 266, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 16 липня 2001 року за № 595/5786 (далі - Порядок).

Відповідно до ст. 15 ЗУ № 265/95-ВР контроль за додержанням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.

Згідно із частиною 7 статті 11-1 ЗУ № 509-XII перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених Законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» вважаються позаплановими перевірками.

Відповідно до п. 1 ст. 3 ЗУ № 265/95-ВР, суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.

Відповідно до п. 11 ч. 1 ст. 11 ЗУ № 509-XII органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Згідно до п. 2 ст. 17 ЗУ № 265/95-ВР, за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах: двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій непереведеного у фіскальний режим роботи, незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку реєстратора розрахункових операцій.

Відповідно до п. 1.3 ст. 1 ЗУ № 2181-III податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи в судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Згідно з пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 ЗУ № 2181-III активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

Частиною 1 статті 5 ЗУ № 98/96-ВР встановлено, що патентуванню підлягають операції з надання послуг у сфері грального бізнесу, які здійснюються суб'єктами підприємницької діяльності або їх структурними (відокремленими) підрозділами.

Згідно зі ст. 8 ЗУ № 98/96-ВР суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торговельну діяльність, операції з торгівлі готівковими валютними цінностями, операції з надання послуг у сфері грального бізнесу та побутових послуг, у разі порушення вимог цього Закону несуть таку відповідальність: за здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту сплачують штраф у подвійному розмірі вартості короткотермінового патенту за повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним порушенням.

Відповідно до ч. 2 ст. 9 ЗУ № 98/96-ВР контроль за дотриманням вимог цього Закону здійснюється державними податковими органами та органами Міністерства внутрішніх справ України.

Підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 ЗУ № 2181-III встановлено обов'язок подачі податкових декларацій за базовий податковий (звітний) період у строки передбачені законом.

Відповідно до пп. «б» пп. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 ЗУ № 2181-III контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях.

Згідно з пп. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 ЗУ № 2181-ІІІ податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до п.п. 4.2 та 4.3 ст. 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.

Відповідно до абз. 3 пп. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 ЗУ № 2181-ІІІ, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп.пп. «а» - «в» пп. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Підпунктом 5.4.1 пункту 5.4 статті 5 ЗУ № 2181-ІІІ встановлено, що узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Згідно з пп. 6.2.1 п. 6.2 ст. 6 ЗУ № 2181-ІІІ, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Підпунктом 6.2.3 пункту 6.2 статті 6 ЗУ № 2181-ІІІ встановлено, що податкові вимоги надсилаються:

а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;

б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки.

Пунктом 5.6 Порядку встановлено, що податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Відповідно до абз. 4 пп. 6.2.4 п. 6.2 ст. 6 ЗУ № 2181-ІІІ та п. 5.8 Порядку, у разі коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення або податкові вимоги у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкове повідомлення або податкову вимогу, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, податковий орган розміщує податкове повідомлення або податкові вимоги на дошці податкових оголошень, встановленій на вільному для огляду місці біля входу до приміщення податкового органу. При цьому день розміщення такої податкової вимоги вважається днем її вручення.

Згідно з абз. 6 пп. 6.2.4 п. 6.2 ст. 6 ЗУ № 2181-ІІІ, податкові повідомлення або податкові вимоги, розміщені з порушенням правил, установлених цим підпунктом, вважаються такими, що не були врученими (надісланими) платнику податків.

На підставі встановлених судом обставин та аналізу вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд вважає:

- подання даного позову в частині позовних вимог про стягнення заборгованості, яка утворилась за результатами проведеної перевірки, оформленої актом від 14.11.2008 року № 0814/15/32/23/31309716, та прийнятого за її результатами рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.11.2008 року № 0014472360 на суму 8160,00 грн.,

- правомірним, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, - доведеними, позовні вимоги - обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню;

- подання даного позову в частині позовних вимог про стягнення заборгованості, яка утворилась за результатами проведеної перевірки, оформленої актом від 14.11.2008 року № 0814/15/32/23/31309716, та прийнятого за її результатами рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.01.2009 року № 0000142360 на суму 2040,00 грн., виходячи та з урахуванням того, що постановою Одеського окружного адміністративного суду від 24 вересня 2012 року по справі № 2а-4608/10/1570, яка набрала законної сили, скасовано рішення державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 08.01.2009 року № 0000142360, яким позивач обґрунтовує позовні вимоги про стягнення з відповідача заборгованості у сумі 2040,00 грн.,

- неправомірним, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, - недоведеними, позовні вимоги - необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню;

- що в частині позовних вимог про стягнення заборгованості, яка утворилась за результатами проведеної перевірки, оформленої актом від 14.11.2008 року № 0814/15/32/23/31309716, та прийнятих за її результатами рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.11.2008 року № 0014482360 на суму 103595,52 грн. та від 26.12.2008 року № 0015362360 на суму 155,88 грн., виходячи та з урахуванням того, що на виконання вимог ч. 1 ст. 71 КАС України та ухвали суду про витребування доказів по справі: належні та допустимі докази надіслання (вручення) відповідачу рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.11.2008 року № 0014482360 та від 26.12.2008 року № 0015362360, податкових вимог щодо повідомлення відповідача про наявність у нього податкового боргу за цими рішеннями, та доказів надіслання (вручення) відповідачу цих вимог відповідно до вимог діючого на момент їх надіслання (вручення) законодавства, позивачем суду не надано, - тобто не доведено дотримання позивачем законодавчо визначеного порядку для виникнення у нього правових підстав для стягнення з відповідача заборгованості за вищевказаними рішеннями, відповідно,

- подання даного позову є неправомірним, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, - недоведеними, позовні вимоги - необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 6, 7, 11, 71, 72, 86, 94, 128, 158-162, 167, 184-186, 255 КАС України, суд -

постановив:

Адміністративний позов державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби - задовольнити частково.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Невада» (ідентифікаційний код: 31309716) заборгованість в сумі 8160,00 грн., яка утворилась за результатами проведеної перевірки, оформленої актом від 14.11.2008 року № 0814/15/32/23/31309716, та прийнятого за її результатами рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24.11.2008 року № 0014472360.

В задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя М.Г. Цховребова