Вирок № 31601003, 04.06.2013, Жовківський районний суд Львівської області

Справа № 1308/3178/2012

Провадження № 1/444/25/2013

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 червня 2013 року Жовківський районний суд Львівської області в складі:

головуючого судді Ясиновський Р. Б.,

при секретарях Реміцька І.П., Мачіха Г.В.

з участю прокурора Буфан Н.М.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Жовкві Львівської області кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, народився м. Львів, проживає АДРЕСА_1 українець, гр-н України, освіта вища, не одружений, не працює, військовозобов»язаний, на військовому обліку перебуває в Жовківському РВК, раніше не судимий, в злочинах передбачених, ч. 2 ст. 15 - ч. 5 ст. 191, ч. 1 ст. 366 КК України,

в с т а н о в и в:

ОСОБА_2, в березні 2008 р., будучи службовою особою, вчинив замах на заволодіння чужим майном - бюджетними коштами шляхом зловживання своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах, а саме, будучи службовою особою ТОВ «Форт Три», виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, здійснював діяльність по наданню послуг фізичним особам з розмитнення та перевезення через державний та митний кордон України кузовів легкових автомобілів придбаних цими фізичними особами в Республіці Польща, Федеративній Республіці Німеччина, Республіці Латвія та інших країнах Європейського Союзу, відображаючи по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Форт Три» придбання кузовів легкових автомобілів у фірми «KEMBEL AUTOMOBILE» та подальшу реалізацію цих кузовів фізичним особам на території України.

Так, ОСОБА_2 здійснюючи злочинний намір спрямований на заволодіння чужим майном (коштами державного бюджету), отримував в Республіці Польща, в містах поблизу кордону з Україною, придбані громадянами України легкові автомобілі для здійснення на території України їх переобладнання на реєстраційні документи автомобілів аналогічних марок та моделей, що знаходяться в непридатному для експлуатації технічному стані. На станціях технічного обслуговування в Республіці Польща вказані автомобілі розкомплектовувались і як кузови розмитнювались ТОВ «Форт Три» на підставі підроблених документів про придбання цих автомобілів у фірми «KEMBEL AUTOMOBILE» (Німеччина) та перевозились на територію України. Кошти на розмитнення та перевезення ОСОБА_2 отримував у власників автомобілів готівкою. В подальшому через біржу ОСОБА_2 документально оформлялась реалізація вказаних кузовів легкових автомобілів цим же фізичним особам, які придбали ці автомобілі за кордоном.

Здійснюючи вказані вище фінансово-господарські операції у період 2006 - 2008 років, ОСОБА_2 при перетині кордону сплачував нараховані митні платежі та податки за ввезені ТОВ «Форт Три» в Україну кузови легкових автомобілів, в результаті чого у підприємства виникав податковий кредит. Митні платежі сплачував згідно встановленої державою митної вартості, яку жодного разу не оскаржував. В подальшому ОСОБА_2 імітував реалізацію кузовів легкових автомобілів через біржу особам, які до цього вже купили їх за межами України за значно нижчими цінами ніж ті, по яких вони ввозились в Україну та з яких сплачувались митні платежі та податки при перетині кордону. При реалізації кузовів легкових автомобілів фізичним особам у ТОВ «Форт Три» виникало податкове зобов'язання, однак в наслідок реалізації кузовів за значно заниженими цінами у ТОВ «Форт Три» виникла різниця між сумою податкового кредиту, який виникав при їх ввезенні на територію України та податкового зобов'язання при їх реалізації на внутрішньому ринку. На підставі вищевикладеного директор ТОВ «Форт Три» ОСОБА_2 в податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року безпідставно заявив до відшкодування коштів з державного бюджету України на рахунок підприємства в сумі 2 933 855 грн., та подав в ДПІ у Жовківському районі заяву про відшкодування з бюджету вказаної суми на рахунок підприємства.

Таким чином, ОСОБА_2 усвідомлюючи, що у відповідності до вимог п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», із змінами та доповненнями, сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду, і відповідно до вимог п.п. 7.7.4 п. 7.7 ст. 7 вказаного Закону платник податку, який має право на одержання бюджетного відшкодування, прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування, подає відповідному податковому органу податкову декларацію та заяву про повернення такої повної суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації.

Однак, ОСОБА_2 не довів свій намір на бюджетне відшкодування до кінця, з причин, що не залежали від його волі, оскільки для підтвердження сум податку на додану вартість, відповідно до вимог п.п. 7.7.5. пункту 7.5 ст. 7 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями) - «Протягом 30 днів, наступних за днем отримання податкової декларації, податковий орган проводить документальну невиїзну перевірку (камеральну) заявлених у ній даних. За наявності достатніх підстав вважати, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням норм податкового законодавства, податковий орган має право протягом такого ж строку провести позапланову виїзну перевірку (документальну) платника для визначення достовірності нарахування такого бюджетного відшкодування».

ДПІ у Жовківському районі проведено перевірку ТОВ «Форт-три» з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість за березень 2008 року, за результатами перевірки складено акт № 732/23-0/34279386 від 24.06.2008 р., яким встановлено, що ТОВ «Форт Три» в порушення п.п. 7.3.1 п.п. 7.3, п.п. 7.7.2 п.п. 7.7, ст.. 7, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.4, п. 7.4 ст. 7, п.4.1, п. 4.3, ст. 4 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями) завищено заявлену суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 2 933 855 грн.

На підставі акту перевірки № 732/23-0/34279386 від 24.06.2008 р. ДПІ у Жовківському районі Львівської області винесено податкове повідомлення-рішення форми В 1 № 473/23/11658/34279386 від 01.07.2008 р., яким зменшена сума бюджетного відшкодування з ПДВ для ТОВ «Форт Три» становить 2 933 855 грн.

03.08.2012 за № 536/22-00/34279386 ДПІ у Жовківському районі Львівської області складено акт «Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ «Форт-Три», код ЄДРПОУ 34279386 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 10.05.2006 по 30.06.2011, валютного та іншого законодавства за період з 10.05.2006 по 30.06.2011», яким підтверджено, що підприємство безпідставно заявило до відшкодування з бюджету податку на додану вартість на суму 2 933 855 грн.

Крім цього, ОСОБА_2, будучи службовою особою, переслідуючи мету направлену на безпідставне відшкодування з бюджету 2 933 855 грн., вносив до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складав і видавав завідомо неправдиві документи.

Так, ОСОБА_2, з метою підтвердження витрат підприємства та безпідставного віднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартість по експортних операціях ввезення в Україну кузовів легкових автомобілів від фірми «KEMBEL AUTOMOBILE», отримав у невстановлених слідством осіб підроблені документи про придбання ТОВ «Форт Три» кузовів легкових автомобілів у фірми «KEMBEL AUTOMOBILE» (Німеччина), а саме: контракти, договори купівлі-продажу, інвойси, технічні паспорти на автомобілі, та інші документи, які подавав на митницю для здійснення розмитнення кузовів, достовірно знаючи що вказані кузови автомобілів ним у фірми «KEMBEL AUTOMOBILE» не купувались, а купувались громадянами України для подальшого переобладнання, на підставі яких безпідставно сформувала податковий кредит по податку на додану вартість.

Також ОСОБА_2 для реалізації своєї злочинної мети на безпідставне бюджетне відшкодування, в березні 2008 року достовірно знаючи, що ТОВ «Форт Три» не купувало кузови легкових автомобілів у фірми «KEMBEL AUTOMOBILE» а тому у нього відсутнє право на податковий кредит по вказаних операціях, склав, підписав та подав в ДПІ у Жовківському районі податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2008 року та заяву про відшкодування з бюджету на рахунок підприємства податку на додану вартість в сумі 2 933 855 грн.

Підсудний ОСОБА_2 в судовому засіданні свою вину у вчиненому визнав повністю та суду пояснив, що все відповідає тому як зазначено в обвинувальному висновку і інших доповнень не має. У вчиненому розкаюється, просить не позбавляти його волі.

Винуватість підсудного ОСОБА_2 у вчинених злочинах є доведена доказами зібраними на досудовому слідстві, які перевірені в судовому засіданні.

Із даних листа від 21.02.2011 р. № 53/7/23-а 04/1 ДСК, видно, що ДПА у Львівській області направило матеріали перевірки діяльності ТОВ «Форт Три» отримані від СБУ у Львівській області в ВПМ ДПІ у м. Червонограді для використання в дослідчій перевірці. /том № 1 а.с. 149-150/

Із узагальнених матеріалів Держфінмоніторингу від 17.03.2010 р. № 550/0495-4-3/ДСК видно, що в таких зафіксовано, що фірма «KEMBEL AUTOMOBILE» діяла лише у період з 20.03.2006 р. по 13.07.2006 р. та зафіксовано імітацію фінансово-господарських операцій з фірмою «KEMBEL AUTOMOBILE». /том № 1 а.с. 152-173/

Із даних додаткових матеріалів Держфінмоніторингу від 07.04.2010 р. № 680/0495-4-3/ДСК видно, що в таких зафіксовано, що ТОВ «Форт Три» ввозила на територію України кузови автомобілі, відправником згідно документів була фірма «KEMBEL AUTOMOBILE», а фактично відправниками автомобілів були фізичні особи. /том № 1 а.с. 174-184/

Із даних листа № ІР/1410/10/С58/11235/СG2/А4/3 від 03.08.2010 р. робочого апарату Українського Бюро Інтерполу видно, що Національне центральне бюро Інтерполу в Німеччині повідомило, що фірма Кембел Автомобіле була зареєстрована у період з 20.03.2006 р. по 13.07.2006 р. /том № 1 а.с. 185-187/

Із даних листа № 37/03 від 16.03.2009 р. видно, що в такому зазначено якими номерами двигунів, шассі, та КПП комплектувались автомобілі Мерседес-Бенц заводом виробником. /том № 1 а.с. 201/

Із даних листа № 238 від 10.03.2009 р. видно, що в такому зазначено якими номерами двигунів, шассі, та КПП комплектувались автомобілі Ауді заводом виробником. /том № 1 а.с. 202/

Із даних листа № 0118 від 103.03.2009 р. видно, що в такому зазначено якими номерами двигунів, шассі, та КПП комплектувались автомобілі БМВ заводом виробником. /том № 1 а.с. 203/

Із даних документів отриманих СБУ з ДП «ДержавтотрансНДІпроект» від 16.03.2009 р. № 1.13-04-889 матеріалів про погодження переобладнання згідно яких кузови ввезені в Україну ТОВ «Форт Три» комплектувались двигунами, шассі та КПП, якими вони були укомплектовані заводами виробниками, хоча у ТОВ «Форт Три» та на митниці документів про ввезення цих агрегатів відсутні. /том № 1 а.с. 205-261/

Із Акту від 24.06.2008 р. № 732/23-0/34279386 «Про результати виїзної позапланової перевірки ТОВ «Форт Три» з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок за березень 2008 року, видно, що підприємство в порушення п.п. 7.3.1 п. 7.3; п.п. 7.7.2, п. 7.7; п.п. 7.4.4, п. 7.4; ст. 7, п. 4.1, п. 4.3, ст. 4 Закону України «Про податок на додану вартість» завищено заявлену суму бюджетного відшкодування в сумі 2933855 грн.. /том № 7 а.с. 2-22/

Із податкового повідомлення-рішення форми В1, видно, що сума зменшення бюджетного відшкодування з ПДВ для ТОВ «Форт Три» становить 2 933 855 грн.. /том № 7 а.с. 24/

Із податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року (вх. № 2742 від 21.04.2008 р.) підписаної та поданої в ДПІ у Жовківському районі Львівської області ОСОБА_2 видно, що в такій у рядках № 25 та № 25.1 заявлено, що сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок підприємства становить 2933855 грн.. /том № 7 а.с. 26-27/

Із розрахунку суми бюджетного відшкодування до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року (вх. № 8744 від 21.04.2008 р.) підписаної та поданої в ДПІ у Жовківському районі Львівської області ОСОБА_2, видно, що в такому заявлено, що сума що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок підприємства становить 2933855 грн.. /том № 7 а.с. 28/

Із заяви про повернення суми бюджетного відшкодування до податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року (вх. № 8744 від 21.04.2008 р.) підписаної та поданої в ДПІ у Жовківському районі Львівської області ОСОБА_2, видно, що в такій заявлено, що сума що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок підприємства становить 2933855 грн.. /том № 7 а.с. 29/

Із Договору (завіреного ОСОБА_2.) № 001/08 від 01.01.2008 року, видно, що такий укладено у м. Дубляни Жовківського району Львівської області між ОСОБА_6 - директором фірми «KEMBEL AUTOMOBILE» та ОСОБА_2 - директором ТОВ «Форт Три» про придбання кузовів легкових автомобілів, хоча з 13.07.2006 р. фірма «KEMBEL AUTOMOBILE» не діяла. /том № 7 а.с. 45/

Із Договору (завіреного ОСОБА_2.) № 1 від 02.01.2007 року, видно, що такий укладено у м. Дубляни Жовківського району Львівської області між ОСОБА_6 - директором фірми «KEMBEL AUTOMOBILE» та ОСОБА_2 - директором ТОВ «Форт Три» про придбання кузовів легкових автомобілів, хоча з 13.07.2006 р. фірма «KEMBEL AUTOMOBILE» не діяла. /том № 7 а.с. 46/

Допитаний на досудовому слідстві в якості свідка ОСОБА_2 пояснив, що він працював на посаді директора ТОВ «Форт Три» з 2006 по 2010 рік. Як директор здійснював загальне керівництво, підписував податкову звітність, договори. Розмитненням кузовів займались працівники фірми ОСОБА_9 та ОСОБА_10, однак офіційно обов'язків про це на них він не поклав. Пояснити чому кузови легкових автомобілів реалізовувались нижче митної вартості не зміг. /том № 8 а.с. 14-16/

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_11 суду пояснила, що вона працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Форт Три» з 02.07.2007 року. Підприємство займалось імпортом кузовів легкових автомобілів. Оригінали документів для проведення по бухгалтерському та податковому обліку надавав директор підприємства - ОСОБА_2.

Допитаний на досудовому слідстві свідок ОСОБА_9 пояснив, що він особисто фінансово-господарської діяльності ТОВ «Форт Три» не мав. Такі його покази оголошенні в судовому засіданні. /том № 8 а.с. 105-106/

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_12 суду пояснила, що вона працюючи головним державним ревізором-інспектором ДПІ у Жовківському районі Львівської області проводила перевірку ТОВ «Форт Три» з питань бюджетного відшкодування за березень 2008 року, і підприємством в порушення п.п. 7.3.1 п. 7.3; п.п. 7.7.2, п. 7.7; п.п. 7.4.4, п. 7.4; ст. 7, п. 4.1, п. 4.3, ст. 4 Закону України «Про податок на додану вартість» завищено заявлену суму бюджетного відшкодування в сумі 2933855 грн..

Із податкового повідомлення-рішення форми В1 № 473/23-0/11658/34279386 від 01.07.2008 р. видно, що сума зменшення бюджетного відшкодування з ПДВ для ТОВ «Форт Три» становить 2 933 855 грн.. /том № 9 а.с. 31/

Із Акту від 24.06.2008 р. № 732/23-0/34279386 «Про результати виїзної позапланової перевірки ТОВ «Форт Три» з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок за березень 2008 року, видно, що підприємством в порушення п.п. 7.3.1 п. 7.3; п.п. 7.7.2, п. 7.7; п.п. 7.4.4, п. 7.4; ст. 7, п. 4.1, п. 4.3, ст. 4 Закону України «Про податок на додану вартість» завищено заявлену суму бюджетного відшкодування в сумі 2933855 грн.. /том № 9 а.с. 34-54/

Із протоколу № 3 від 31.07.2006 року зборів учасників ТОВ «Форт Три», видно, що ОСОБА_2 призначено директором товариства. /том № 9 а.с. 190/

Даними постанови про виїмку документів про здійснення зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Форт Три» з приміщення Львівської митниці від 21.06.2011 року. /том № 10 а.с. 2/

Даними протоколу виїмки з Рави-Руської митниці від 05.07.2011 р. /том № 10 а.с. 35-38/

Із даних ватажно-митної декларації № 209100757/8/000179 від 15.01.2008 р. видно, що ввезення в Україну товару є фірма відправник Кембел Автомобіле, отримувач фірма ТОВ «Форт Три» товар кузов автомобіля БМВ - 7, 2004 р.в. НОМЕР_1. /том № 10 а.с. 57/

Із Акту про проведення та результати митного огляду товарів що переміщуються за ВМД № 209100757/8/000179 від 15.01.2008 р., видно, що на звороті в графі 10 «особи, що були присутні при здійсненні митного огляду» вписано директор ТОВ «Форт Три» ОСОБА_2 та підпис. /том № 10 а.с. 61-62/

Із ватажно-митної декларації № 209100757/8/000180 від 15.01.2008 р. про ввезення в Україну товару видно, що відправником є фірма Кембел Автомобіле, отримувач фірма ТОВ «Форт Три», товар кузов автомобіля Мерседес -211. /том № 10 а.с. 91/

Із Акту про проведення та результати митного огляду товарів що переміщуються за ВМД № 209100757/8/000180 від 15.01.2008 р., видно, що в такому на звороті в графі 10 «особи, що були присутні при здійсненні митного огляду» вписано директора ТОВ «Форт Три» ОСОБА_2 та підпис. /том № 10 а.с. 96-97/

Із ватажно-митної декларації № 209100757/8/000181 від 15.01.2008 р., видно, що про ввезення в Україну товару виступає фірма відправник Кембел Автомобіле, отримував фірма ТОВ «Форт Три», товар кузов автомобіля Мерседес -210. /том № 10 а.с. 106/

Із Акту про проведення та результати митного огляду товарів що переміщуються за ВМД № 209100757/8/000181 від 15.01.2008 р., видно, що на звороті в графі 10 «особи, що були присутні при здійсненні митного огляду» вписано директор ТОВ «Форт Три» ОСОБА_2 та підпис. /том № 10 а.с. 110-111/

Даними протоколу виїмки документів про здійснення зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Форт Три» з приміщення Львівської митниці від 12.07.2011 року. /том № 11 а.с. 1-11/

Даними постанови від 21.06.2011 р. про проведення виїмки документів з приміщення Жовківського МРЕВ, які стали підставою для реєстрації транспортних засобів в органах ДАІ ввезених на територію України ТОВ «Форт Три» кузови яких відповідно до документів придбані у фірми «KEMBEL AUTOMOBILE». /том № 14 а.с. 2/

Даними протоколів виїмки документів з приміщення Жовківського ВРЕВ ДПІ від 20.09.2011 р. та від 27.09.2011 р. /том № 14 а.с. 3-4, 5-12/

Даними заяви від ОСОБА_13 на перереєстрацію у зв'язку з заміною кузова, вантажно-митної декларації про ввезення в Україну кузову автомобіля БМВ - 5 фірмою ТОВ «Форт Три» від фірми «KEMBEL AUTOMOBILE», Угоди купівлі продажу транспортного засобу згідно якої ОСОБА_13 придбав у ТОВ «Форт Три» кузов автомобіля БМВ, хоча купив його самостійно за кордоном. /том 14 а.с. 13, 18, 19/

Даними заяви від ОСОБА_14 на перереєстрацію у зв'язку з заміною кузова, вантажно-митної декларації про ввезення в Україну кузову автомобіля Фіат фірмою ТОВ «Форт Три» від фірми «KEMBEL AUTOMOBILE», Угоди купівлі продажу транспортного засобу згідно якої ОСОБА_14 придбала у ТОВ «Форт Три» кузов автомобіля Фіат, хоча знайшла та придбала автомобіль без участі ТОВ «ФортТри». /том 14 а.с. 45, 53, 54/

Даними заяви від ОСОБА_16 на перереєстрацію у зв'язку з заміною кузова, вантажно-митної декларації про ввезення в Україну кузову автомобіля Мазда фірмою ТОВ «Форт Три» від фірми «KEMBEL AUTOMOBILE», Угоди купівлі продажу транспортного засобу згідно якої ОСОБА_16 придбала у ТОВ «Форт Три» кузов автомобіля Мазда хоча знайшов та придбав його без участі ТОВ «ФортТри» її знайомий ОСОБА_18. /том 14 а.с. 240, 247, 248/

Даними постанови від 21.06.2011 р. про проведення виїмки документів з приміщення Львівського МРЕВ, які стали підставою для реєстрації транспортних засобів в органах ДАІ ввезених на територію України ТОВ «Форт Три» кузови яких відповідно до документів придбані у фірми «KEMBEL AUTOMOBILE». /том № 15 а.с. 2/

Даними протоколу виїмки документів з приміщення Львівського МРЕВ ДПІ від 18.10.2011 р. /том № 15 а.с.3-19/

Даними заяви від ОСОБА_19 на перереєстрацію у зв'язку з заміною кузова, вантажно-митної декларації про ввезення в Україну кузову автомобіля Тойота фірмою ТОВ «Форт Три» від фірми «KEMBEL AUTOMOBILE», Угоди купівлі продажу транспортного засобу згідно якої ОСОБА_19 придбала у ТОВ «Форт Три» кузов автомобіля Мазда хоча знайшла його у США через мережу інтернет та придбав його без участі ТОВ «Форт Три». /том 15 а.с. 182, 184, 185./

Даними заяви від ОСОБА_17 на перереєстрацію у зв'язку з заміною кузова, вантажно-митної декларації про ввезення в Україну кузову автомобіля БМВ фірмою ТОВ «Форт Три» від фірми «KEMBEL AUTOMOBILE», Угоди купівлі продажу транспортного засобу згідно якої ОСОБА_17 придбав у ТОВ «Форт Три» кузов автомобіля БМВ хоча знайшов його без участі ТОВ «Форт Три». /том 17 а.с. 85, 88/

Даними протоколу виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Форт Три» від 27.10.2011 року. /том № 26 а.с. 4-6/

Даними вантажно-митних декларацій та договорів вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про ввезення в Україну кузовів легкових автомобілів де відправник фірма Кембел Автомобіле (Німеччина), отримувач фірма ТОВ «Форт Три» на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформувало податковий кредит підприємства та в подальшому заявило до відшкодування податок на додану вартість в сумі 2 933 855 грн.. /том № 26 а.с. 11-250/

Даними вантажно-митних декларацій та договорів вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про ввезення в Україну кузовів легкових автомобілів де відправник фірма Кембел Автомобіле (Німеччина), отримувач фірма ТОВ «Форт Три» на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформувало податковий кредит підприємства та в подальшому заявило до відшкодування податок на додану вартість в сумі 2 933 855 грн.. /том № 27 а.с. 1-370/

Даними вантажно-митних декларацій та договорів вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про ввезення в Україну кузовів легкових автомобілів де відправник фірма Кембел Автомобіле (Німеччина), отримувач фірма ТОВ «Форт Три» на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформувало податковий кредит підприємства та в подальшому заявило до відшкодування податку на додану вартість в сумі 2 933 855 грн.. /том № 28 а.с. 1-348/

Даними податкових накладних вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про реалізацію кузовів легкових автомобілів кінцевому споживачу за цінами нижче митної вартості, підписаних ОСОБА_2, на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформовано податкове зобов'язання, що призвело до безпідставного декларування бюджетного відшкодування в розмірі 2933855 грн.. /том № 29 а.с. 1-168/

Даними податкових накладних вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про реалізацію кузовів легкових автомобілів кінцевому споживачу за цінами нижче митної вартості, підписаних ОСОБА_2, на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформовано податкове зобов'язання, що призвело до безпідставного декларування бюджетного відшкодування в розмірі 2 933855 грн.. /том № 31 а.с. 1-215/

Даними вантажно-митних декларацій та договорів вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про ввезення в Україну кузовів легкових автомобілів де відправник фірма Кембел Автомобіле (Німеччина), отримувач фірма ТОВ «Форт Три» на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформувало податковий кредит підприємства та в подальшому заявило до відшкодування податок на додану вартість в сумі 2 933 855 грн.. /том № 33 а.с. 1-470/

Даними вантажно-митних декларацій та договорів вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про ввезення в Україну кузовів легкових автомобілів де відправник фірма Кембел Автомобіле (Німеччина), отримувач фірма ТОВ «Форт Три» на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформувало податковий кредит підприємства та в подальшому заявило до відшкодування податку на додану вартість в сумі 2 933 855 грн.. /том № 34 а.с. 6-411/

Даними податкових накладних вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про реалізацію кузовів легкових автомобілів кінцевому споживачу за цінами нижче митної вартості, підписаних ОСОБА_2, на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформовано податкове зобов'язання, що призвело до безпідставного декларування бюджетного відшкодування в розмірі 2933855 грн.. /том № 40 а.с. 1-165/

Даними податкових накладних вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про реалізацію кузовів легкових автомобілів кінцевому споживачу за цінами нижче митної вартості, підписаних ОСОБА_2, на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформовано податкове зобов'язання, що призвело до безпідставного декларування бюджетного відшкодування в розмірі 2933855 грн.. /том № 44 а.с. 2-233/

Даними податкових накладних вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про реалізацію кузовів легкових автомобілів кінцевому споживачу за цінами нижче митної вартості, підписаних ОСОБА_2, на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформовано податкове зобов'язання, що призвело до безпідставного декларування бюджетного відшкодування в розмірі 2 933 855 грн.. /том № 46 а.с. 1-253/

Даними податкових накладних вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про реалізацію кузовів легкових автомобілів кінцевому споживачу за цінами нижче митної вартості, підписаних ОСОБА_2, на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформовано податкове зобов'язання, що призвело до безпідставного декларування бюджетного відшкодування в розмірі 2 933 855 грн.. /том № 47 а.с. 1-277/

Даними податкових накладних вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про реалізацію кузовів легкових автомобілів кінцевому споживачу за цінами нижче митної вартості, підписаних ОСОБА_2, на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформовано податкове зобов'язання, що призвело до безпідставного декларування бюджетного відшкодування в розмірі 2 933 855 грн.. /том № 48 а.с. 1-259/

Даними вантажно-митних декларацій та договорів вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про ввезення в Україну кузовів легкових автомобілів де відправник фірма Кембел Автомобіле (Німеччина), отримувач фірма ТОВ «Форт Три» на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформувало податковий кредит підприємства та в подальшому заявило до відшкодування податок на додану вартість в сумі 2 933 855 грн.. /том № 49 а.с. 1-394/

Даними податкових накладних вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про реалізацію кузовів легкових автомобілів кінцевому споживачу за цінами нижче митної вартості, підписаних ОСОБА_2, на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформовано податкове зобов'язання, що призвело до безпідставного декларування бюджетного відшкодування в розмірі 2933855 грн.. /том № 57 а.с. 1-178/

Даними податкових накладних вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» (зшитих та скріплених печаткою ТОВ «Форт Три») про реалізацію кузовів легкових автомобілів кінцевому споживачу за цінами нижче митної вартості, підписаних ОСОБА_2, на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформовано податкове зобов'язання, що призвело до безпідставного декларування бюджетного відшкодування в розмірі 2933855 грн.. /том № 64 а.с. 1-165/

Даними протоколу виїмки оригіналів документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Форт Три» від 27.10.2011 року. /том № 70 а.с. 2-12/

Даними вантажно-митних декларацій та договорів вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» про ввезення в Україну кузовів легкових автомобілів де відправник фірма Кембел Автомобіле (Німеччина), отримувач фірма ТОВ «Форт Три» на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформувало податковий кредит підприємства та в подальшому заявило до відшкодування податок на додану вартість в сумі 2 933 855 грн.. /том № 71 а.с. 1-452/

Даними вантажно-митних декларацій та договорів вилучених з приміщення ТОВ «Форт Три» про ввезення в Україну кузовів легкових автомобілів де відправник фірма Кембел Автомобіле (Німеччина), отримувач фірма ТОВ «Форт Три» на підставі яких ТОВ «Форт Три» сформувало податковий кредит підприємства та в подальшому заявило до відшкодування податок на додану вартість в сумі 2 933 855 грн.. /том № 73 а.с. 165-169, 338-420/

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_20 суду пояснив, що у період 2006 -2010 років він, як приватний підприємець, займався оцінкою транспортних засобів. У вказаний період на замовлення ТОВ «Форт Три» виконував оцінку кузовів автомобілів, які носили інформаційно-довідковий характер.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_21 суду пояснив, що автомобіль БМВ - 5 він знайшов через мережу Інтернет, та попросив пригнати його свого знайомого по імені ОСОБА_4 який на цей час проживав у Німеччині. Автомобіль йому було пригнано у місто Томашів (Польща). За автомобіль в Німеччині ОСОБА_4 заплатив 8000 Євро. В Польщі документи передано мужчині на ім'я ОСОБА_20, який займався розмитненням кузова. Автомобіль залишив на автосервісі для розбори та перевезення через кордон кузова. ТОВ «Форт Три» та ОСОБА_2 йому не знайомі. Грошових коштів на рахунки ТОВ «Форт Три» не перераховував. Однак в цей же час згідно вантажно-митної декларації постачальником вказаного автомобіля була фірма Кембел Автомобіле.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_13 суду пояснив, що автомобіль БМВ - 3 він знайшов на інтернет-сайті «Мобіле-Де». Знайомий громадянин Польщі перегнав автомобіль з Німеччини у Польщу. Вказаний автомобіль було розібрано та перевезено через Український кордон як кузов. Розмитненням кузова займалась фірма у Львові назви якої не пам'ятає. Розрахунки за розмитнення проводились готівкою. В цей же час згідно вантажно-митної декларації постачальником вказаного автомобіля була фірма Кембел Автомобіле.

Допитана на досудовому слідстві свідок ОСОБА_23 пояснила, що вона працюючи митного брокером СП ПСТ Україна розмитнювала товари для ТОВ «Форт Три», у період 2006-2008 років, документи для митного оформлення надавав ОСОБА_2. Такі її покази оголошені в судовому слідстві. /том 82 а.с. 242-243/

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_14 суду пояснила, що вона автомобіль знайшла разом з сином через мереж Інтернет. ТОВ «Форт Три» їй не знайоме. Хто займався розмитненням кузова не пам'ятає. Грошові кошти за розмитнення передавала вдома. В цей же час згідно вантажно-митної декларації постачальником вказаного автомобіля була фірма Кембел Автомобіле.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_24 суду пояснила, що вона працюючи митним брокером СП ПСТ Україна, розмитнювала товари для ТОВ «Форт Три», у період 2006-2008 років, документи для митного оформлення надавав ОСОБА_2

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_16 суду пояснила, що автомобіль Мазда 626 придбав їй її знайомий ОСОБА_18.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_18 суду пояснив, що автомобіль Мазда 626 придбав особисто у громадянина Польщі на автобазарі у м. Щецин (Польща). Під кордоном Польщі з Україною автомобіль розібрали та ТОВ «Форт Три» ввезло його в Україну. Митні платежі сплачував особисто з ОСОБА_16. Про фірму ТОВ «Форт Три» взнав коли оплачував квитанції за розмитнення кузова. В цей же час згідно вантажно-митної декларації постачальником вказаного автомобіля була фірма Кембел Автомобіле.

Допитаний на досудовому слідстві свідок ОСОБА_25 повідомив, що автомобілі Опель Вектора, які ввозилися в Україну як кузова були придбані ним особисто у Литві у м. Каунас. Автомобілі залишив у Польщі під кордоном з Україною. Фірма ТОВ «Форт Три» відома як така, що займається розмитненням автомобілів. Такі його покази оголошенні в судовому засіданні. /том 82 а.с. 292-293/

Допитана на досудовому слідстві свідок ОСОБА_19, повідомила, що автомобіль Тойота Солара нею було знайдено через мережу Інтернет в Америці. Про ТОВ «Форт Три» чує вперше. В цей же час згідно вантажно-митної декларації постачальником вказаного автомобіля була фірма Кембел Автомобіле. Такі її покази оголошенні в судовому засіданні. /том 85 а.с. 19-20/

Допитаний на досудовому слідстві свідок ОСОБА_15, повідомив, що автомобіль Опель Омега йому знайшов знайомий з Німеччини з яким він розрахувався після приїзду автомобіля під Польсько-Український кордон в розмірі 2500 євро. Хто займався розмитненням кузову точно не знає, фірма ТОВ «Форт Три» йому не знайома. Такі його покази оголошенні в судовому засіданні. /том 86 а.с. 101-102/

Допитаний на досудовому слідстві свідкок ОСОБА_17, повідомив, що знайшов автомобіль через мережу Інтернет на сайті Мобіле-Де. Інформацію про знайдений автомобіль передав знайомому п. ОСОБА_4 для перевезення автомобіля в Україну. Такі його покази оголошенні в судовому засіданні. /том 86 а.с.105-106/

Допитаний на досудовому слідстві свідок ОСОБА_7, повідомив, що автомобіль Опель Омега придбав самостійно у м. Замосць (Польща), перегнав на автосервіс біля м. Томашів та залишив там. В Польщі заплатив за автомобіль 2300 доларів США за розмитнення 1700 доларів США. Фірма ТОВ «Форт Три» йому не знайома. Такі його покази оголошенні в судовому засіданні. /том 86 а.с. 112-113/

Допитаний на досудовому слідстві свідок ОСОБА_27, повідомив, що придбав два автомобіля Ауді в Польщі у свого знайомого ОСОБА_33 - громадянина Німеччини за кожен з яких заплатив по 10000 євро, перегнав на автосервіс біля м. Томашів та залишив там. Через кордон перевозила фірма ТОВ «Форт Три», за розмитнення та послуги ТОВ «Форт Три» заплатив по 2000 доларів США за кожну машину. Такі його покази оголошенні в судовому засіданні. /том 86 а.с. 115-116/

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_28, суду пояснив, що автомобіль Форд придбав у м. Щецин (Польща) самостійно за 1500 доларів США. Приїхав до м. Любліна розібрав завантажив на лафету та перевіз в Україну. Хто оформляв документи по розмитненню не пам'ятає.

Допитаний на досудовому слідстві свідок ОСОБА_29, повідомив, що автомобіль придбав у Литві на базарі самостійно за 3000 доларів США. Хто займався розмитненням не пам'ятає. Згідно документів ТОВ «Форт Три» розмитнювало йому кузов. За розмитнення платив готівкою однак кому та яку суму не пам'ятає. Такі його покази оголошенні в судовому засіданні. /том 86 а.с. 122-123/

Допитаний на досудовому слідстві свідок ОСОБА_30, повідомив, що автомобіль Форд Мондео придбав йому двоюрідний брат ОСОБА_31, яки вже понад десять років проживає у Німеччині. Цей автомобіль він сам і пригнав. Коштів за автомобіль не сплачував так як це був подарунок. Такі його покази оголошенні в судовому засіданні. /том 86 а.с. 146-147/

Із даних акту позапланової документальної перевірки ТОВ «Форт Три» № 536/22-00/34279386 від 03.08.2012 р. за період з 10.05.2006 р. по 30.06.2011 р., видно, що такими підтверджено безпідставне заявлення до відшкодування суми податку на додану вартість в розмірі 2933855 грн. в березні 2008р. /том 86 а.с. 162-216/

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_32 суду пояснив, що він працюючи головним державним податковим ревізором інспектором ДПС у Львівській області проводив перевірку ТОВ «Форт Три» (акт перевірки № 536/22-00/34279386 від 03.08.2012 р.), яким встановлено що ТОВ «Форт Три» мало заборгованість перед фірмою «KEMBEL AUTOMOBILE», в розмірі 116 349,88 Євро, та 26 400 доларів США, що свідчить про імітацію поставок кузовів автомобілів.

Отже, винуватість підсудного ОСОБА_2 є доведена повністю.

Вина підсудного ОСОБА_2 полягає в тому, що він будучи службовою особою, вчинив замах на заволодіння чужим майном - бюджетними коштами шляхом зловживання своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах, а тому суд такі його дії кваліфікує за ч. 2 ст. 15 - ч. 5 ст. 191 КК України.

Крім цього, вина підсудного ОСОБА_2 полягає в тому, що він будучи службовою особою, вносив до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складав і видавав завідомо неправдиві документи, а тому суд такі його дії кваліфікує за ч. 1 ст. 366 КК України.

При обранні покарання підсудному ОСОБА_2 суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного, що на обліку в лікарів психіатра та нарколога не перебуває та обставини, що пом»якшують та обтяжують покарання.

Враховано судом пом"якшуючі обставини, а саме те, що ОСОБА_2 щиро розкаявся у вчиненому, злочин вчинив вперше, по місцю проживання характеризується позитивно, хворіє на гіпертонічну хворобу ІІ стадії.

Обставин які обтяжують покарання судом не встановлено.

Враховуючи в сукупності пом"якшуючі обставини, а також те, що вчиненими протиправними діями підсудний ОСОБА_2 не завдав жодної шкоди яким-небудь інтересам, суд прийшов до переконання, що такі істотно знижують ступінь тяжкості вчинених злочинів, також з урахуванням особи підсудного ОСОБА_2, який вчинив злочин вперше, раніше ні в чому протиправному помічений не був, працював, суд прийшов до переконання про можливість призначення основного покарання за ч. 2 ст. 15 - ч. 5 ст. 191 КК України нижче від найнижчої межі встановленої в санкції статті відповідно до ст.. 69 КК України, а саме у вигляді позбавлення волі строком на 5-ть років з позбавленням права обіймати посади пов»язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 3 (три) роки, так як саме такий вид покарання є необхідним і достатнім для його виправлення та попередження з його боку нових злочинів.

Крім цього, враховуючи в сукупності обставини, що пом"якшують покарання та особу винного, а також враховуючи те, що з моменту вчинення підсудним ОСОБА_2 злочинів пройшов тривалий строк і за цей період часу ОСОБА_2 не вчинив жодного іншого протиправного діяння, суд прийшов до висновку про можливість виправлення підсудного ОСОБА_2 без відбування покарання, звільнивши його від відбування покарання з іспитовим строком відповідно до ст.. 75 КК України.

Відповідно до ст.. 77 КК України слід не застосовувати до ОСОБА_2 додаткового покарання у вигляді конфіскації майна, так як підсудний ОСОБА_2 звільняється від відбування покарання з випробуванням відповідно до ст.. 75 КК України і закон виключає можливість призначення додаткового покарання - конфіскації майна.

Крім цього, відповідно до ст. 12 КК України злочин вчинений ОСОБА_2 за ст. 366 ч. 1 КК України є злочином невеликої тяжкості і відповідно до ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло три роки.

Відповідно до ст. 74 ч. 5 та ст. 49 КК України підсудний ОСОБА_2 підлягає звільненню від покарання та його відбуття за ст. 366 ч. 1 КК України у зв"язку із закінченням з дня вчинення ним злочину строків давності, так як злочин ним вчинено в період з 2006 р. по березень 2008 р. і до дня розгляду справи пройшло більше 5-ти років, а тому, особа звільняється від кримінальної відповідальності, так як з дня вчинення ОСОБА_2 злочину невеликої тяжкості пройшло більше 3-х років.

Керуючись ст. ст. 11-1, 323, 324 КПК України /в редакції 1960 р./, суд,

з а с у д и в :

ОСОБА_2 визнати винним та засудити:

- за ч. 2 ст. 15 - ч. 5 ст. 191 КК України із застосуванням ст.. 69 КК України на 5 /п»ять/ років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов»язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 3 (три) роки без конфіскації майна.

Відповідно до ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування призначеного покарання з випробуванням, якщо він протягом іспитового строку 2 (два) роки не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього обов'язки.

Відповідно до ст. 76 КК України зобов'язати засудженого ОСОБА_2 не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально виконавчої інспекції, повідомляти ці органи про зміну місця проживання, роботи, періодично з'являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої інспекції.

ОСОБА_2 визнати винним та засудити:

- за ст. 366 ч. 1 КК України визнати на 1 (один) рік обмеження волі з позбавленням права обіймати посади пов»язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 (один) рік.

ОСОБА_2 звільнити від покарання та його відбування за ст. 366 ч. 1 КК України у зв'язку з закінченням строків давності відповідно до ст. ст. 49, 74 ч. 5 КК України.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_2 до вступу вироку суду в законну силу залишити раніше обраний - підписку про невиїзд.

Вирок може бути оскаржений протягом 15 діб з моменту його проголошення до Львівського апеляційного суду через Жовківський районний суд Львівської області.

Вирок виготовлено в одному примірнику в нарадчій кімнаті.

Суддя Ясиновський Р. Б.