Постанова № 31351183, 23.05.2013, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601 м. Київ, вул. К. Каменєва, 8, корпус 1ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

місто Київ

23 травня 2013 року Справа №2а-4517/12/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:

судді: Пісоцької О.В.,

розглянувши в приміщенні суду у місті Києві у порядку письмового провадження справу

за позовною заявою Міністерства економічного розвитку і торгівлі Українидотовариства з обмеженою відповідальності «Хімічна компанія «Укрхімпром»,за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача - Державної податкової служби України, -проподовження дії спеціальної санкції,ВСТАНОВИВ:

Міністерство економічного розвитку і торгівлі України (далі - Мінекономрозвитку, позивач) звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до товариства з обмеженою відповідальності «Хімічна компанія «Укрхімпром» (далі - ТОВ «ХК «Укрхімпром», відповідач), в якому просить подовжити дію спеціальної санкції - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ «ХК «Укрхімпром» наказом Міністерства економіки України від 04 липня 2011 року №551 на термін до усунення відповідачем порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», допущеного при виконанні імпортних контрактів від 16 червня 2010 року №НК160610, від 01 липня 2010 року №НК010710, від 06 липня 2010 року №НК060710, укладених між ТОВ «ХК «Укрхімпром» та OP Eximenergo Limited (Республіка Кіпр), а саме, до погашення простроченої заборгованості.

Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 06 червня 2012 року провадження у адміністративній справі №2а-4517/12/2670 зупинялось до набрання законної сили судовим рішенням у справі №2а-14802/12/2670 за позовом ТОВ «ХК «Укрхімпром» до Державної податкової інспекції у Голосіївському районі м. Києва про визнання дій протиправними, скасування податкового повідомлення-рішення.

Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 15 квітня 2013 року провадження у справі №2а-4517/12/2670 поновлено.

В обґрунтування позову Мінекономрозвитку зазначено про те, що ТОВ «ХК «Укрхімпром» порушено вимоги статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (у редакції, що діє з 11 лютого 2010 року), а саме не здійснено імпорт дизельного палива на суму авансових платежів, яка складає 3607131,17 доларів США (три мільйони шістсот сім тисяч сто тридцять один долар США 17 центів) за зовнішньоекономічними контрактами від 16 червня 2010 року №НК160610, від 01 липня 2010 року №НК010710 та від 06 липня 2010 року №НК060710, укладеними між ТОВ «ХК «Укрхімпром» та нерезидентом OP Eximenergo Limited (Республіка Кіпр).

У судовому засіданні представник позивача вказував на те, що на підставі подання Державної податкової адміністрації України від 24 травня 2011 року №6199/5/22-6016 Міністерство економіки України наказом від 04 липня 2011 року №551 застосувало до ТОВ «ХК «Укрхімпром» спеціальну санкцію - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності за порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (у редакції, що діє з 11 лютого 2010 року). Посилаючись на положення статті 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» та звертаючи увагу суду на те, що на час розгляду справи відповідачем не усунуто порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (у редакції, що діє з 11 лютого 2010 року), представник позивача зазначив, що є доцільним подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України.

ТОВ «ХК «Укрхімпром» стосовно задоволення позову Мінекономрозвитку заперечує. В письмових запереченнях вказує на те, що податковим органом встановлено порушення строків за зовнішньоекономічними контрактами у зв'язку з тим, що перевіряючими не було прийнято до уваги угоду про зарахування зустрічних вимог, укладеної між ТОВ «ХК «Укрхімпром» та нерезидентом OP Eximenergo Limited (Республіка Кіпр), та на підставі якої зобов'язання останнього по цих контрактах припинились. Відповідач зауважував, що звертався до Мінекономіки з заявою про зупинення дії санкції - індивідуального режиму ліцензування, яка була задоволена і санкцію зупинено до 18 липня 2012 року, що свідчить про відсутність підстав для застосування санкції. Просить відмовити у задоволенні позову у повному обсязі.

Державна податкова служба України, залучена ухвалою суду від 06 квітня 2012 року до участі у справі як третя особа, просить позов Мінекономрозвитку задовольнити, посилаючись на неусунення відповідачем порушень чинного законодавства України.

У судовому засіданні представник третьої особи зауважував на тому, що відповідач не оскаржував наказ позивача, а отже погодився з підставами застосування до ТОВ «ХК «Укрхімпром» спеціальної санкції. Водночас, жодного доказу, який би свідчив про усунення порушень вимог законодавства, відповідачем не надано.

Ухвалою суду від 22 травня 2013 року (протокольною) розгляд справи продовжено у порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, врахувавши пояснення представників сторін та третьої особи, судом встановлено наступне.

ТОВ «Хімічна компанія «Укрхімпром» та «OP Eximenergo Limited» (Республіка Кіпр) були укладені зовнішньоекономічні імпортні контракти від 16 червня 2010 року №НК 160610, від 01 липня 2010 року №НК 010710 та від 06 липня 2010 року №НК 060710 щодо імпорту дизельного палива.

Так, згідно з зовнішньоекономічним імпортним контрактом від 16 червня 2010 року №НК 160610 ТОВ «ХК «Укрхімпром» були перераховані фірмі «OP Eximenergo Limited» (Республіка Кіпр) авансовий платіж у загальному розмірі 15087477,62 доларів США (еквів. 120699820грн. 96коп.).

Як свідчать обставини справи, товар від нерезидента надійшов на загальну суму 1550189,96 доларів США (еквів. 12315484грн. 14коп.) та повернуто валютних коштів у загальному розмірі 9423250,00 дол. США (еквів. 87174057грн. 92коп.).

Також згідно з зовнішньоекономічним імпортним контрактом від 01 липня 2010 року №НК 010710 ТОВ «ХК «Укрхімпром» перераховано фірмі «OP Eximenergo Limited» (Республіка Кіпр) валютні кошти у загальному розмірі 3201000,00 доларів США (еквів. 25272442грн. 20коп.). Товар від нерезидента надійшов на загальну суму 1381166,38 доларів США (еквів. 10926913грн. 67коп.).

Згідно з зовнішньоекономічним імпортним контрактом від 06 липня 2010 року №НК 060710 ТОВ «ХК «Укрхімпром» перераховано фірмі «OP Eximenergo Limited» (Республіка Кіпр) авансовий платіж у загальному розмірі 599869,11 доларів США (еквів. 4737166грн. 38коп.). Товар від нерезидента надійшов на загальну суму 342909,22 доларів США (еквів. 2712960грн. 59коп.).

Державною податковою інспекцією у Голосіївському районі міста Києва проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ХК «Укрхімпром» з питань дотримання вимог валютного законодавства під час розрахунків за вище вказаними зовнішньоекономічними контрактами, під час якої встановлено:

- згідно з угодою про переведення боргу 12 листопада 2010 року №12/11/10 борг ДП «Лівела» у сумі 1561801,31 евро та 1933832,81 дол. США перед компанією «OP Eximenergo Limited» (Республіка Кіпр) переведено на ТОВ «ХК «Укрхімпром»;

- ТОВ «ХК «Укрхімпром» на підставі договору від 06 січня 2011 року №061011 здійснено зарахування боргу перед компанією «OP Eximenergo Limited» (Республіка Кіпр), отриманого від ДП «Лівела», в рахунок сплати зобов'язань нерезидента у загальній сумі 3997440,88 дол. США, за імпортними контрактами: від 16 червня 2010 року №НК 160610 на суму 1920647,37 дол. США; від 01 липня 2010 року №НК 010710 на суму 1819833,62 дол. США; від 06 липня 2010 року №НК 060710 на суму 256959,89 дол. США;

- порушено ТОВ «ХК «Укрхімпром» статті 2 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (зі змінами та доповненнями), а саме несвоєчасне надходження товару на територію України від нерезидента «OP Eximenergo Limited» (Республіка Кіпр) за імпортними договорами.

Державна податкова адміністрація України листом від 24 травня 2011 року №6199/5/22-6016 звернулась до Міністерства економіки України з поданням щодо застосування до низки суб'єктів господарювання, у тому числі - до відповідача, спеціальної санкції у відповідності зі статтею 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність».

На підставі подання Державної податкової адміністрації України від 24 травня 2011 року №6199/5/22-6016 Міністерство економіки України наказом «Про застосування спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності - до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України» від 04 липня 2011 року №551 застосувало до ТОВ «ХК «Укрхімпром» спеціальну санкцію - тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності за порушення вимог статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (у редакції, що діяла з 11 лютого 2010 року).

У подальшому Міністерство економіки України звернулось листом від 15 вересня 2011 року №4202-29/1193 до Державної податкової служби України щодо розгляду питання стосовно доцільності подовження спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України, застосованої до ТОВ «ХК «Укрхімпром» наказом Міністерства економіки України від 04 липня 2011 року №551.

05 жовтня 2011 року Державною податковою службою України надано відповідь за №973/5/22-3316 (зареєстрована в Міністерстві економіки України 10 жовтня 2011 року за вх. №07/96635-11) про те, що заборгованість у сумі 1530,34 тис. дол. США ТОВ «ХК «Укрхімпром» за розрахунками з компанією «OP Eximenergo Limited» (Республіка Кіпр) не погашена та збільшилась, і загальна сума заборгованості складає 2624,64 тис. дол. США, у зв'язку з чим існує необхідність подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності на території України.

Враховуючи пояснення представників позивача та третьої особи у судовому засіданні судом встановлено, що порушення законодавства України відповідачем не усунені, інформація в податкових органах України про погашення простроченої дебіторської заборгованості ТОВ «ХК «Укрхімпром» відсутня.

Крім того, відповідно до частини 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Так, постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 06 лютого 2012 року у справі №2а-14802/11/2670, залишеною без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 28 серпня 2012 року, відмовлено у задоволенні позову ТОВ «ХК «Укрхімпром» до Державної податкової інспекції у Голосіївському районі м. Києва про визнання дій протиправними, скасування податкового повідомлення - рішення, зокрема, встановлено:

- на підставі пп. 78.1.1 п. 78.1 ст.78 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI, зі змінами і доповненнями, ДПІ у Голосіївському районі м. Києва була проведена документальна позапланова виїзна перевірка позивача з питань дотримання вимог валютного законодавства при розрахунках за зовнішньоекономічними контрактами;

- за результатами перевірки було складено акт від 15 квітня 2011 року №64/1-22-20-32163042. 05 травня 2011 року на підставі акту було винесено рішення про сплату штрафних (фінансових) санкцій №0000472202. Зазначене рішення було оскаржено в адміністративному порядку;

- рішеннями ДПА у м. Києві та ДПА України було відмовлено в задоволенні скарг позивача та залишено без змін податкове повідомлення-рішення;

- відповідач як суб'єкт владних повноважень діяв у межах, спосіб та на підставі чинного законодавства, а відтак прийняте рішення є правомірним;

- у задоволенні позову ТОВ «ХК «Укрхімпром» до Державної податкової інспекції у Голосіївському районі м. Києва про визнання дій протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення від 05 травня 2011 року №0000472202,- відмовлено.

На час вирішення даного спору сторонами не надано на дослідження суду доказів, які б свідчили про усунення порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» допущеного при виконанні імпортних контрактів від 16 червня 2010 року №НК 160610, від 01 липня 2010 року №НК 010710 та від 06 липня 2010 року №НК 060710, укладених між ТОВ «ХК «Укрхімпром» та «OP Eximenergo Limited» (Республіка Кіпр) чи сплату відповідачем сум дебіторської заборгованості.

З'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши, відповідно до статті 86 Кодексу адміністративного судочинства України, докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору, суд дійшов наступних висновків.

Правовідносини, що є предметом даного судового розгляду регулюються положеннями Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16 квітня 1991 року №959-ХІІ, з урахуванням відповідних змін на час виникнення спірних правовідносин (далі - Закон України №959).

Статтею 35 вказаного Закону передбачено, що суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності несуть відповідальність у видах та формах, передбачених статтями 33 і 37 цього Закону, іншими законами України та/або зовнішньоекономічними договорами (контрактами).

Нормами статті 37 Закону України №959 встановлено, що за порушення цього або пов'язаних з ним законів України до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності можуть бути застосовані спеціальні санкції, зокрема, тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності у випадках порушення цього Закону або пов'язаних з ним законів України, проведення дій, які можуть зашкодити інтересам національної економічної безпеки.

Санкції, зазначені вище, застосовуються центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики за поданням органів державної податкової та контрольно-ревізійної служб, митних, правоохоронних органів, органів Антимонопольного комітету України, спеціально уповноваженого органу виконавчої влади у сфері регулювання ринків фінансових послуг та Національного банку України або за рішенням суду. Санкції можуть бути застосовані до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних суб'єктів господарської діяльності протягом трьох років з дня виявлення порушення законодавства.

У відповідності до пункту 1.1 Положення про порядок застосування до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України та іноземних суб'єктів господарської діяльності спеціальних санкцій, передбачених статтею 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», затвердженого Наказом Міністерства економіки України від 17 квітня 2000 року №52, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 05 травня 2000 року за №260/4481, спеціальні санкції - індивідуальний режим ліцензування або тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності - застосовуються Міністерством економічного розвитку і торгівлі України до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності за поданням органів державної податкової та контрольно-ревізійної служб, митних, правоохоронних органів, органів Антимонопольного комітету України, спеціально уповноваженого органу виконавчої влади у сфері регулювання ринків фінансових послуг та Національного банку України або за рішенням суду.

Згідно з частиною 6 статті 37 Закону України №959 тимчасове зупинення зовнішньоекономічної діяльності діє до моменту усунення порушень законодавства України або застосування практичних заходів, що гарантують виконання цього Закону та/або пов'язаних з ним законів України, але не більше трьох місяців з дати винесення відповідного рішення центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики. Після тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності або іноземні суб'єкти господарської діяльності переводяться центральним органом виконавчої влади з питань економічної політики на індивідуальний режим ліцензування.

Таким чином, як встановлено судом вище ТОВ «ХК «Укрхімпром» не усунуло порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», а тому є доцільним подовження дії спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до ТОВ «ХК «Укрхімпром» наказом Міністерства економіки України від 04 липня 2011 року №551.

Згідно з частинами 7, 8, 9 статті 37 Закону України №959 подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності здійснюється виключно за рішенням суду. Для подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності центральний орган виконавчої влади з питань економічної політики на підставі інформації ініціатора застосування даної санкції звертається з позовною заявою до суду. При прийнятті рішення щодо подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності суд зазначає термін, на який подовжено дію цієї санкції.

З огляду на викладене, враховуючи, зокрема, наявність судових рішень у спірних правовідносинах, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог Міністерства економічного розвитку і торгівлі України та про необхідність їх задоволення, оскільки є наявними порушення відповідачем вимог чинного законодавства України, і подовження дії тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «ХК «Укрхімпром».

Керуючись статтями 7, 9, 11, 69-72, 86, 128, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України Окружний адміністративний суд міста Києва

ПОСТАНОВИВ:

Позов Міністерства економічного розвитку і торгівлі України задовольнити у повному обсязі.

Подовжити дію спеціальної санкції - тимчасового зупинення зовнішньоекономічної діяльності, застосованої до товариства з обмеженою відповідальності «Хімічна компанія «Укрхімпром» наказом Міністерством економіки України від 04 липня 2011 року №551, на термін до усунення товариством з обмеженою відповідальності «Хімічна компанія «Укрхімпром» порушення статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (у редакції, що діє з 11 лютого 2010 року), допущеного при виконанні імпортних контрактів від 16 червня 2010 року №НК 160610, від 01 липня 2010 року №НК 010710 та від 06 липня 2010 року №НК 060710, укладених між товариством з обмеженою відповідальності «Хімічна компанія «Укрхімпром» та «OP Eximenergo Limited» (Республіка Кіпр), а саме - до погашення простроченої заборгованості.

Постанова набирає законної сили відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя (підпис) О.В. Пісоцька