Постанова № 31257806, 22.04.2013, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 квітня 2013 р. Справа № 2а-10062/10/0470

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Рищенко А.Ю.,

розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративну справу за позовом Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» про стягнення штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 73 625, 50 грн., -

ВСТАНОВИВ:

16.08.2010 року Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з підприємствами гірничо-металургійного комплексу у м. Кривому Розі Дніпропетровської області звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» про стягнення штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 73 625, 50 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що за результатами перевірки Товариству з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 05.03.2010 року № 0000200710 була визначена сума штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 73 775, 50 грн. В ході адміністративного оскарження до Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області зазначене рішення було скасовано на суму у розмірі 150, 00 грн. та винесено нове рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 73 625, 50 грн. Тому, як зазначає позивач, станом на 05.08.2010 року за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 73 625, 50 грн.

Просить суд:

- звернути стягнення на грошові кошти та основні засоби Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» (код ЄДРПОУ - 30735035) в рахунок погашення заборгованості перед бюджетом на суму 73 625, 50 грн.;

- стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» (код ЄДРПОУ - 30735035) на користь Державного бюджету України заборгованість у вигляді штрафних (фінансових) санкцій у сумі 73 625, 50 грн. (р/р - 31114104700019, код платежу - 302108900, одержувач - УДК у м. Кривому Розі, код ОКПО - 24230992, банк одержувача - ГУДК у Дніпропетровській області, м. Дніпропетровськ, МФО - 805012).

Копія ухвали про відкриття скороченого провадження була направлена на адресу відповідача та отримана останнім - 02.11.2010 року, що підтверджується відповідним поштовим повідомлення про вручення, яке є наявним в матеріалах справи.

Ухвалою суду від 09.11.2010 року було зупинено провадження в даній адміністративній справі до набрання законної сили рішення суду в адміністративній справі № 2а-8296/10/0470 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з підприємствами гірничо-металургійного комплексу у м. Кривому Розі Дніпропетровської області про визнання нечинним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 73 625, 50 грн.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 29.01.2013 року апеляційні скарги Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з підприємствами гірничо-металургійного комплексу м. Кривому Розі Дніпропетровської області, Товариства з обмеженою відповідальністю «Венеція-Бест» на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 02 червня 2011 року були залишені без задоволення, а постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 02 червня 2011 року - залишено без змін.

Ухвалою суду від 15.04.2013 року було поновлено провадження в даній адміністративній справі та продовжено судовий розгляд справи, замінено первинного позивача - Спеціалізовану державну податкову інспекцію по роботі з підприємствами гірничо-металургійного комплексу м. Кривому Розі Дніпропетровської області її правонаступником - Спеціалізованою державною податковою інспекцією по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську Державної податкової служби.

Відповідно до ч. 4 ст. 183-2 КАС України, суддя розглядає справу в порядку скороченого провадження одноособово, без проведення судового засідання та виклику осіб, які беруть участь у справі. За результатами розгляду справи у скороченому провадженні суддя, оцінивши повідомлені позивачем, відповідачем обставини, за наявності достатніх підстав приймає законне та обґрунтоване судове рішення.

Згідно п. 2 ч. 5 ст. 183-2 КАС України, справа повинна бути розглянута у порядку скороченого провадження не пізніше трьох днів з дня закінчення строку, передбаченого для надання заперечень або заяви про визнання позову, якщо до суду не було подано заперечення відповідача та за умови, що справа розглядається судом за місцезнаходженням відповідача.

Суд, вивчивши матеріали справи та оцінивши повідомлені позивачем обставини, матеріали справи, вважає необхідним даний адміністративний позов задовольнити частково з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів справи, 31.03.2000 року було проведено державну реєстрацію юридичної особи - Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» (код ЄДРПОУ - 30735035). Це підтверджується копією Свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи, яка є наявною в матеріалах справи.

Судом встановлено, що постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 02 червня 2011 року, справа № 2а-8296/10/0470, адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Венеція-Бест» було задоволено частково, визнано протиправним та скасовано рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з підприємствами гірничо-металургійного комплексу у м. Кривому Розі Дніпропетровської області від 28 квітня 2010 року № 0000630710 в частині застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю «Венеція-Бест» штрафних (фінансових) санкцій у сумі 35 354, 00 грн.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 29.01.2013 року було залишено без змін постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 02 червня 2011 року, справа № 2а-8296/10/0470.

Відповідно до ч. 1 ст. 72 КАС України, обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Як вбачається з матеріалів справи, Державною податковою адміністрацією у Дніпропетровській області станом на 18.02.2010 року була проведена перевірка господарської одиниці - ресторану «Аврора», що розташований по пр. Металургів, 40 у м. Кривий ріг на підставі - наказу від 29.01.2010 року № 24 «Про проведення перевірок щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу».

За результатами перевірки було встановлено порушення п.1.2, п.2.2, п.2.6 «Положення про ведення касових операцій національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національно банка України від 15.12.04р. №637, а саме: не здійснення обліку готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень на підставі фіскальних звітних чеків РРО та встановлено не друкування фіскальних звітних чеків (Z-звітів) РРО 27.06.2008 року, 04.09.2008 року, 05.09.2008 року, 06.10.2008 року, 07.10.2008 року, 17.10.2008 року, 26.11.2008 року, 02.12.2008 року, 04.12.2008 року, 30.01.2009 року, 06.02.2009 року, 09.02.2009 року, 14.02.2009 року, 29.05.2009 року, 11.07.2009 року, 18.08.2009 року, 27.08.2009 року, 18.09.2009 року, 14.10.2009 року, 31.10.2009 року, 23.11.2009 року, 26.12.2009 року та 30.12.2009 року, а саме: Z-звіти за зазначені дні надруковані на наступний день.

Дані висновки були оформлені Актом перевірки дотримання суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій від 19.02.2010 року за № 004314, який було підписано відповідачем із запереченнями.

Так, на підставі висновків, зроблених в акті перевірки від 18.02.2010 року № 0080/04/36/23/30735035 позивачем було винесено рішення від 05.03.2010 року № 0000200710 про застосування штрафних (фінансових) санкцій на загальну суму 73 775, 50 грн. При цьому, в ході адміністративного оскарження вказаної суми до Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області зазначене рішення було скасовано в частині 150 грн. та винесено нове рішення від 28.04.2010 року № 0000630710 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у сумі 73 625, 50 грн.

Відповідно зроблених позивачем висновків, порушення полягало у не своєчасному роздрукуванні фіскальних звітних чеків (Z-звіти) за 27.06.2008 року, 04.09.2008 року, 05.09.2008 року, 06.10.2008 року, 07.10.2008 року, 17.10.2008 року, 26.11.2008 року, 02.12.2008 року, 04.12.2008 року, 30.01.2009 року, 06.02.2009 року, 09.02.2009 року, 14.02.2009 року, 29.05.2009 року, 11.07.2009 року, 18.08.2009 року, 27.08.2009 року, 18.09.2009 року, 14.10.2009 року, 31.10.2009 року, 23.11.2009 року, 26.12.2009 року та 30.12.2009 року, а саме наступним днем.

При цьому встановлено, що відповідно до прибуткових касових ордерів, видаткових касових ордерів та квитанцій за наступні за зазначеними днями суми готівкових коштів в повному обсязі надійшли до банку.

Згідно пункту 1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 (у відповідній чинній редакції), визначено, що книга обліку розрахункових операцій (далі - КОРО) - це прошнурована і належним чином зареєстрована в органах державної податкової служби України книга, що містить щоденні звіти, які складаються на підставі відповідних розрахункових документів щодо руху готівкових коштів, товарів (послуг). Абзацом 1 пункту 2.6 вищевказаного встановлено, що уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися. Згідно абзацу 3 пункту 2.6 вказаного Положення у разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Порядок ведення Книг ОРО визначений наказом Державної податкової адміністрації України від 1 грудня 2000 року № 614 «Про порядок реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок» (у відповідній чинній редакції), згідно пункту 7.5 якого використання книги ОРО, зареєстрованої на РРО, зокрема, передбачає: наявність книги ОРО на місці проведення розрахунків, де встановлено РРО; підклеювання фіскальних звітних чеків на відповідних сторінках книги ОРО; щоденне виконання записів про рух готівки та суми розрахунків, при цьому дані за сумами, отриманими від покупців (клієнтів), та дані за сумами, виданими покупцям (клієнтам), записуються окремо; у разі виходу з ладу РРО чи відключення електроенергії здійснення записів за обліком розрахункових квитанцій; ведення обліку ремонтів, робіт з технічного обслуговування, а також перевірок конструкції та програмного забезпечення РРО у відповідному розділі книги ОРО.

Відповідно до пункту 9 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (у відповідній чинній редакції), суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Пунктом 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні визначено, що уся готівка, яка надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

У разі, якщо готівка проведена через РРО і у КОРО на підставі фіскальних звітних чеків, однак у день одержання готівкових коштів не проведена по касовій книзі, така готівка оприбуткована в касі підприємства несвоєчасно.

Отже, за період з червня 2008 року по лютий 2009 року відповідачем було несвоєчасно оприбутковано готівку у сумі 11 792, 20 грн.

Відповідно до вимог ст. 250 Господарського кодексу України, адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніше чим один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, окрім випадків, передбачених законом.

Проте, перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «Венеція-Бест» проводилась - 18.02.2010 року, тому застосування позивачем штрафних (фінансових) санкцій за несвоєчасно оприбутковані суми готівки, які встановлені за фіскальними звітними чеками (Z-звіти) за 27.06.2008 року, 04.09.2008 року, 05.09.2008 року, 06.10.2008 року, 07.10.2008 року, 17.10.2008 року, 26.11.2008 року, 02.12.2008 року, 04.12.2008 року, 30.01.2009 року, 06.02.2009 року, 09.02.2009 року, 14.02.2009 року за порушення у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій на суму 35 354, 00 грн. - не відповідає вищевказаному порядку.

Отже, заявлена позивачем позовна вимога щодо стягнення суми штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 73 625, 50 грн. з урахуванням вищевикладених висновків, постанови Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 02.06.2011 року, справа № 2а-8296/10/0470, яка була залишена без змін ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 29.01.2013 року та набрала законної сили, підлягає задоволенню частково, а саме: із вирахуванням суми штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 35 354, 00 грн. із загально встановленої суми штрафних (фінансових) санкцій за рішенням від 28.04.2010 року № 0000630710 у розмірі 73 625, 50 грн., розмір штрафних (фінансових) санкцій, які підлягають стягненню становить - 38 271, 50 грн.

Щодо обраних позивачем заходів погашення податкового боргу платника податків, то суд зазначає таке.

Позивач звертається до суду з вимогами про звернення стягнення на грошові кошти та основні засоби Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» (код ЄДРПОУ - 30735035) в рахунок погашення заборгованості перед бюджетом на суму 73 625, 50 грн., стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» (код ЄДРПОУ - 30735035) на користь Державного бюджету України заборгованість у вигляді штрафних (фінансових) санкцій у сумі 73 625, 50 грн.

Так, згідно ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі. Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення органу державної податкової служби підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою органу державної податкової служби. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом державної податкової служби.

Відповідно до вимог пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Проте, позивачем не було доведено суду необхідність застосування всіх визначених у позовних вимогах заходів погашення податкового боргу, не було доведено недостатності коштів, які перебувають у власності платника податків для погашення вказаної суми податкового боргу.

Тому, суд, з урахуванням вищевикладеного, враховуючи постановлені рішення суду, приходить до висновку, що даний адміністративний позов підлягає задоволенню частково, а саме: в частині позовних вимог щодо стягнення грошових коштів у розмірі 38 271, 50 грн. на користь Державного бюджету України в рахунок погашення заборгованості зі сплати штрафних (фінансових) санкцій, а в іншій частині позовних вимог - задоволенню не підлягає, з огляду на необґрунтованість та недоведеність необхідності застосування визначених заходів погашення податкового боргу.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 10, 12, 60, 86, 160, 161, 163, 183-2 КАС України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Дніпропетровську Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» про стягнення штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 73 625, 50 грн. - задовольнити частково.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕНЕЦІЯ-БЕСТ» (код ЄДРПОУ - 30735035) на користь Державного бюджету України кошти у розмірі 38 271, 50 грн. (тридцять вісім тисяч двісті сімдесят одна гривня 50 копійок) в рахунок погашення заборгованості зі сплати штрафних (фінансових) санкцій.

В задоволенні решти позовних вимог - відмовити повністю.

Постанову суду відповідно до ч. 1 ст. 256 КАС України, звернути до негайного виконання.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її отримання.

Суддя А.Ю. Рищенко