Вирок № 30700175, 15.04.2013, Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу

Справа № 408/3059/12

Провадження №1/210/36/13

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы.

15.04.2013г.

Дзержинский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи- Викторович Н.Ю.

при секретаре- Колайчук И.О.

с участием прокурора- Пыпка А.А.

защитников- ОСОБА_16

адвоката- ОСОБА_17

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Дзержинского районного суда г. Кривого Рога уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца г. Кривого Рога, Днепропетровской области, гражданина

Украины, образование- полное высшее, холост, не работающего,

ранее судимого: 1/ 26 сентября 2012 года Краснодонским горрайсудом

Луганской области по ст. ст. 309ч. 1, 307ч. 2, 69, 70ч. 1 УК Украины

к 02 годам 06 месяцам лишения свободы, проживающего и

зарегистрированного в АДРЕСА_1

в преступлении, предусмотренном ст. 212ч. 3 УК Украины

У с т а н о в и л:

ОСОБА_1, работая директором ООО «Трест «Кривбассшахтострой» в г. Кривом Роге (код ЕГРПОУ 35230630), зарегистрированного решением исполнительного комитета Криворожского городского совета Днепропетровской области 27.06.2007 года №-1 227 102 0000 009232, принятого 02.07.2007 года на учет в государственных органах государственной налоговой службы в Южной МГНИ в г. Кривом Роге, зарегистрированного 02.07.2007 года плательщиком налога на добавленную стоимость, расположенного по адресу г. Кривой Рог, ул. Орджоникидзе, 31, офис 2, являясь служебным лицом предприятия, выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функций, будучи ответственным в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIV от 16.07.1999 года, за создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов, обеспечение фиксирования в бухгалтерском учете предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчетности, ее предоставление в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, а так же за полную и своевременную уплату налогов в бюджет, в период 01.10.2009 года по 30.09.2010 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в государственный бюджет налогов, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №-168/97-ВР от 03.04.1997 г. не исчислил и не перечислил в государственный бюджет, что находилось в пределах его полномочий, налог на добавленную стоимость в размере 2 916 697,00 грн., неправомерно включенный в состав налогового кредита предприятия, в результате завышения валовых затрат по взаимоотношениям с предприятием ООО «Техпром М».

Так, ОСОБА_1, в период с октября 2009 года по сентябрь 2010 года включительно, выполняя свои обязанности директораООО «Трест «Кривбассшахтострой» г. Кривого Рога, являясь служебным лицом предприятия ответственным за составление налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, исчисление и уплату налоговых платежей, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность на предприятии, заведомо зная, что Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» предусмотрена возможность уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащих перечислению в бюджет, на сумму налогового кредита при наличии документального подтверждения приобретения товаров (работ, услуг), то есть на сумму затрат по уплате налога на добавленную стоимость, подтвержденных налоговыми накладными и актами выполненных работ, действуя умышленно, систематически, преследуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР, включал в состав налогового кредита затраты которые не могут служить основанием для формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, используя заведомо ложные документы - договора купли-продажи по организации, координации и обеспечению поставки товара - шахтно-горного оборудования (лебедки, стволовая погрузочная машина), счета, налоговые накладные, акты приема - передачи составленные и подписанные директором ООО «Техпром М» г.Днепропетровск ОСОБА_2, завышая таким способом налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость подлежащий перечислению в государственный бюджет.

А именно, в отчетные налоговые периоды, с октября 2009 года по сентябрь 2010 года, директор ООО «Трест «Кривбассшахтострой» ОСОБА_1 создавая документальную видимость финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Техпром М», завысил сумму налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащий перечислению в бюджет на общую сумму 2 916 697 грн.

Так, в октябре 2009 года ОСОБА_1 достоверно зная об отсутствии хозяйственных операций с ООО «Техпром М», завысил сумму налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года в размере 37 209 грн.;

- в ноябре 2009 года ОСОБА_1 достоверно зная об отсутствии хозяйственных операций с ООО «Техпром М», завысил сумму налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 года в размере 52 470 грн.;

- в декабре 2009 года ОСОБА_1 достоверно зная об отсутствии хозяйственных операций с ООО «Техпром М», завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на сумму 181 000 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за ноябрь 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 181 000 грн.;

- в январе 2010 года ОСОБА_1 достоверно зная об отсутствии хозяйственных операций с ООО «Техпром М», завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на сумму 1 368 000 грн., что привело с учетом завышения налоговых обязательств на сумму 127 290,63 грн., к фактическому не поступлению в государственный бюджет за декабрь 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 1 240 709 грн.;

- в марте 2010 года ОСОБА_1 достоверно зная об отсутствии хозяйственных операций с ООО «Техпром М», завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на сумму 607 000 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за февраль 2010 года налога на добавленную стоимость в сумме 607 000 грн.;

- в июне 2010 года ОСОБА_1 достоверно зная об отсутствии хозяйственных операций с ООО «Техпром М», завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на сумму 116 000 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за май 2010 года налога на добавленную стоимость в сумме 116 000 грн.;

- в сентябре 2010 года ОСОБА_1 достоверно зная об отсутствии хозяйственных операций с ООО «Техпром М», завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на сумму 861 667 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за август 2010 года налога на добавленную стоимость в сумме 861 667 грн.

Таким образом, за период с октября 2009 года по сентябрь 2010 года включительно, директор ООО «Трест «Кривбассшахтострой» ОСОБА_1, реализуя свой преступный умысел направленный на уклонение от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость, умышленно, необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 3 133 666,67 грн., что привело, с учетом завышения налоговых обязательств на общую сумму 216 969,69 грн., к фактическому не поступлению в государственный бюджет средств налога на добавленную стоимость, на общую сумму 2 916 697 грн.

Постановлением Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 12.08.2011 года, ОСОБА_2 на основании ст. 1 п. «в», ст. 6 Закона Украины «Об амнистии» от 08.07.2011 года, освобожден от уголовной ответственности, производство по уголовному делу в отношении ОСОБА_2, по обвинению за совершение преступлений предусмотренных ст.ст. 28 ч.2, 205 ч.1, 28 ч. 3, 205 ч. 2, 366 ч.2 УК Украины прекращено.

Согласно приговора Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 12.08.2011 года, установлено, что «ОСОБА_2, осуществлял следующие функции: непосредственно руководя предприятиями ООО «Техпром М», составлял первичные бухгалтерские документы фиктивной (мнимой) хозяйственной деятельности таких предприятий; будучи назначенным на должности директора подконтрольных субъектов предпринимательской деятельности - ООО «Техпром М», ООО «Пром Строй Сервис», ООО «Интерсервис-Постач» и ООО «Кингсервис-Украина», созданых (приобретенных) с целью прикрытия незаконной хозяйственной деятельности организованной группы, контактировал с представителями налоговых, правоохранительных и других контролирующих органов, и тем самым обеспечивал внешнюю безопасность осуществления незаконной деятельности организованной группы по предоставлению незаконных финансовых услуг….

Продолжая преступную деятельность, реализуя совместные преступные планы, соучастники организованной группы в составе ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 приняли решение о создания субъекта предпринимательской деятельности, используемого в схемах по переводу безналичных денежных средств в наличные, - юридическое лицо, организационно-правовой формой и названием которого будет являться ООО «Техпром М», директором и учредителем которого выступил ОСОБА_2

23.01.2009 года ОСОБА_2, действуя с единым преступным умыслом на фиктивное предпринимательство совместно с членами организованной группы ОСОБА_3 и ОСОБА_4, подписал и нотариально заверил устав ООО «Техпром М», решение об учреждении предприятия от 23.01.2009 г., согласно которых он выступил учредителем и директором указанного предприятия.

27.01.2009 г. на основании предоставленных в Управление по вопросам гос. регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей Днепропетровского городского исполнительного комитета документов была проведена государственная регистрация юридического лица - ООО «Техпром М», присвоен идентификационный код юридического лица - 36365995, а также выдано свидетельство о государственной регистрации А 01 № 052238.

После госрегистрации ООО «Техпром М», изготовлением печати и штампов предприятия и постановки на учет в государственных учреждениях, члены организованной группы ОСОБА_3, ОСОБА_2 и ОСОБА_4, получили в свое распоряжение печать, учредительные документы и устав ООО «Техпром М», с целью дальнейшего их использования в своих преступных целях.

Таким образом, ОСОБА_3, являясь организатором группы, совместно с членами организованной группы ОСОБА_2 и ОСОБА_4, действуя умышленно, повторно, совершив фиктивное предпринимательство, а именно - создание субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) - ООО «Техпром М», код ЕГРПОУ 36365995, с целью осуществления незаконной деятельности по предоставлению незаконных финансовых услуг по переводу денежных средств из безналичной формы в наличную и т.п....».

Таким образом, ООО «Техпром М» г. Днепропетровск было зарегистрировано для осуществления деятельности не связанной с фактическим ведением хозяйственных операций.

Согласно заключения эксперта судебно-экономической экспертизы ООО «Аудит Юр-Консалтинг» г. Днепропетровск №-32/04-2012 от 11.04.2012 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая доначислению и уплате в бюджет ООО «Трест «Кривбассшахтопроходка» в связи с не подтверждением формирования налогового кредита и начисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям с ООО «Техпром М», за период с октября 2009 года по сентябрь 2010 года, составляет 2 916 697 грн.

Всего, умышленные действия директора ООО «Трест «Кривбассшахтострой» ОСОБА_1, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов, привели к не поступлению в государственный бюджет, за период с 01.10.2009 года по 30.09.2010 года, средств в виде налога на добавленную стоимость, на общую сумму 2 916 697 грн., что в 8 050 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Допрошенный в ходе судебного следствия подсудимый ОСОБА_1 виновным себя в предъявленном обвинении не признал и суду показал, что всей финансово-хозяйственной деятельностью на предприятии занимался ОСОБА_6. Кто такой ОСОБА_6, кем и где он работал, где он проживал и его фамилия ему неизвестны. На его предприятии неоднократно были проверки со стороны налоговой инспекции, но никаких нарушений обнаружено не было. Считает, финансово-экономическая экспертиза неправильно определила сумму по налогу на добавленную стоимость подлежащую перечислению в бюджет. Считает, что в его действиях нет состава преступления.

Несмотря на то, что подсудимый ОСОБА_1 не признал себя виновным, его вина в предъявленном обвинении полностью установлена в ходе судебного следствия и подтверждена показаниями свидетелей и материалами дела.

Так, свидетель ОСОБА_7 суду показала, что ею была проведена судебно-экономическая экспертиза финансово-хозяйственной деятельности ООО «Трест «Кривбассшахтострой» (ЕГРПОУ 35230630), о чем было составлено заключение судебно-экономической экспертизы №-32/04-2012, согласно которого ООО «Трест «Кривбассшахтострой» в следствии нарушения налогового законодательства за период с 01.10.2009 г. по 30.09.2010 г. не начилено и не уплачено налога на добавленную стоимость в размере 2 916 697,00 грн.

Согласно результатов судебно-экономической экспертизы, ООО «Трест «Кривбассшахтострой» за период с октября 2009 года по сентябрь 2010 года, доначислен налог на добавленную стоимость в размере 2 916 697 грн. подлежащий к уплате в государственный бюджет.

Так, в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, согласно налоговых деклараций по НДС, за период с октября 2009 года по сентябрь 2010 года, ООО «Трест «Кривбасшахтострой» отразило налоговый кредит по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Техпром М» в размере 3 133 666,67 грн. и налоговые обязательства в размере 2 271 999,80 грн. Данные суммы налогового кредита и налоговых обязательств не подтверждаются документально, а так же не подтверждается фактическими обстоятельства дела в связи с тем, что директор ООО «Техпром М» ОСОБА_2 согласно приговора Индустриального районного суда г. Днепропетровска хозяйственными операциями не занимался.

Учитывая вышесказанное, налоговый кредит и налоговые обязательства ООО «Трест «Кривбассшахтострой» по операциям с ООО «Техпром М» не подтверждается и у служебных лиц ООО «Трест «Кривбассшахтострой» отсутствуют основания для формирования налогового кредита и налоговых обязательств по НДС, отображения в налоговой отчетности за период с октября 2009 года по сентябрь 2010 года, суммы в размере 2 916 697 грн. соответственно. Общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая доначислению и уплате в государственный бюджет ООО «Трест «Кривбасшахтострой», в связи с не подтверждением формирования налогового кредита и начисления налоговых обязательств по НДС, по операциям с ООО «Техпром М», с учетом завышения налоговых обязательств на общую сумму 216 969,69 грн. за период с октября 2009 года по сентябрь 2010 года, составляет 2 916 697 грн. (3 133 666,67 - 216 969,69 = 2 916 697).

Кроме этого, хозяйственные операции ООО «Трест «Кривбассшахтострой» с ООО «Техпром М» не проводились, налоговый кредит ООО «Трест «Кривбассшахтострой» по операциям с ООО «Техпром М» не подтверждается документально, и не подтверждается фактическими обстоятельствами дела, а значит у ООО «Трест «Кривбасшахтострой» отсутствуют основания для формирования налогового кредита по НДС и его отражения в налоговой отчетности за период с ноября 2009 года по сентябрь 2010 года в сумме 3 133 666,67 грн.

В связи с изложенным, налоговые обязательства ООО «Трест «Кривбасшахтострой» по операциям с ООО «Техпром М» не подтверждено документально, и не подтверждается фактическими обстоятельствами дела, а значит в ООО «Трест «Кривбасшахтострой» отсутствуют основания для начисления налоговых обязательств по НДС и его отражение в налоговой отчетности на общую сумму 216 969,69 грн.

Учитывая вышеизложенное, данные судебно-економической экспертизы по сумме доначисленного налога на добавленную стоимость отличаются от результатов экономического исследования в сторону уменьшения на 4 055 грн., в связи с тем что, для проведения экспертизы были предоставлены первичные документы и данные по движению на текущих счетах ООО «Трест «Кривбасшахтострой» в большем объеме, которые не использовались при проведении экономического исследования.

Свидетель ОСОБА_8 суду показал, что в должности заместителя генерального директора по экономике и финансам ЗАО «Трест «Кривбасшахтопроходка» он работал с 01.04.2006 года по 31.08.2011 года. С сентября 2011 года по настоящее время работает в должности финансового директора ЧАО «Трест «Кривбассшахтопроходка». Основной деятельностьюЧАО«Трест«Кривбассшахтопроходка» является строительство шахт, карьеров, тоннелей и подземных сооружений. В его должности обязанности, как заместителя генерального директора ЗАО «Трест «Кривбассшахтопроходка» входило контроль за уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей, соблюдение финансовой и кассовой дисциплины на предприятии соблюдение налогового законодательства и других законов Украины, своевременное перечисление и уплаты налогов в бюджет государства.

В период с 01.10.2009 года по 30.09.2010 года ЗАО «Трест «Кривбассшахтопроходка» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Трест «Кривбассшахтострой», согласно заключенных договоров на поставку товаро-материальных ценностей, а именно оборудование (лебедки и др.) для строительства Ново-Константиновского месторождения урановых руд, согласно проектно-сметной документации, разработанной Научно-исследовальским институтом промышленных технологий г. Желтые Воды. Согласно заключенных договоров купли-продажи на поставку товаро-материальных ценностей, Покупателем являлось ЗАО «Трест «Кривбассшахтопроходка», а Продавцом ООО «Трест «Кривбассшахтострой». Согласно заключенных договоров и выставленных счетов на поставку товара фактически осуществлялись оплата на расчетный счет Продавца после поступления товара от ООО «Трест «Кривбасшахтострой» с отсрочкой платежа сроком 20-30 календарных дней, а также после поступления товара на ЗАО «Трест «Кривбассшахтопроходка» оформлялся двухсторонний акт приема-передачи товара, налоговая и расходная накладные, и иные подтверждающие бухгалтерские документы. Общая стоимость приобретенного товара (лебедки проходческие, подъемные машины) ЗАО Трест «Кривбассшахтопроходка» у ООО Трест «Кривбассшахтострой» за период с 01.10.2009 года по 30.09.2010 года составила около 25 миллионов гривен (25 000 000,00 грн.). Оплата за выполненные работы производилась с расчетного счета Покупателя на расчетный счет Продавца. Оплата производилась по безналичному расчету и задолженности ЗАО Трест «Кривбассшахтопроходка» перед ООО «Трест «Кривбассшахтострой» не имеет. Расчеты произведены в полном объеме.

Товар, приобретенный у ООО «Трест «Кривбассшахтострой» предприятием ЗАО Трест «Кривбассшахтопроходка» далее передавался Заказчику ГП «Дирекция строящего предприятия на базе Ново-Константиновского месторождения урановых руд», где комиссионно принимался и монтировался, т.е. вводился в эксплуатацию.

Также, предприятием ЗАО «Трест «Кривбассшахтопроходка» оборудование приобреталось, как «товар» с целью поставки Заказчику ГП «Дирекция строящего предприятия на базе Ново-Константиновского месторождения урановых руд», в связи с чем, указанное оборудование не ставилось на учет, как основные средства ЗАО «Трест «Кривбассшахтопроходка», а передавалось в рамках договора Генерального подряда №-24/2009 Заказчику строительства.

Свидетель ОСОБА_9 суду показала, что она работает в должности заместителя главного бухгалтера ЗАО «Трест «Кривбассшахтопроходка» с 01.04.2005 года по настоящее время, и по совместительству работала с 14.10.2008 года по 16.08.2011 года в должности главного бухгалтера ООО «Трест «Кривбассшахтострой», согласно приказа №-41 от 14.10.2008 года. В ее должностные обязанности входило обеспечение и соблюдение установленных единых методологических основ бухгалтерского учета, составление и подача в установленные сроки законодательством Украины финансовой и налоговой отчетности в контролирующие органы, организация отражения на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия.

Основным видом деятельности ООО «Трест «Кривбассшахтострой» является оптовая торговля горно-шахтным оборудованием.

На основании приказа №-1/1 от 27.11.2007г. ООО «Трест «Кривбассшахтострой» о назначении на должность директора, в период с 01.10.2009 г. по 31.12.2010 г. директором на предприятии являлся ОСОБА_1, который был ответственным за организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции предприятия.

Основными заказчиками по покупке товара (оборудование) ООО «Трест «Кривбассшахтострой» являлось ЗАО «Трест «Кривбасшахтопроходка», а закупка товара производилась у предприятия ООО «Техпром М», согласно заключенных договоров на протяжении 2009-2010 г.г. работы предприятия.

За период ее работы на ООО «Трест «Кривбассшахтострой» в период с 01.10.2009 г. по 31.12.2010 г. по взаимоотношениям с предприятиями ООО «Техпром М» и ЗАО «Трест «Кривбасшахтопроходка» работало по безналичному расчету, которые состояли в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В период 2009-2010 г.г. директором ООО «Трест «Кривбассшахтострой» ОСОБА_1 были заключены ряд договоров на приобретение товарно-материальных ценностей с ООО «Техпром М» г. Днепропетровск в лице директора ОСОБА_2, и согласно документов ООО «Трест «Кривбассшахтострой» приобретено оборудование (лебедки, машина стволовая погрузочная) с наличием всех необходимых документов, подтверждающих их фактическое приобретение (договор, товаро-транспортные накладные, счета, накладные, налоговые накладные). Указанные документы, она получала от директора предприятия ОСОБА_1 и по почте. Ни с кем из представителей ООО «Техпром М» она не знакома, не общалась и никогда не видела. По заключенным договорам между ООО «Трест «Кривбассшахтострой» и ООО «Техпром М» все бухгалтерские документы были оформлены надлежащим образом и в полном объеме, согласно требований действовавшего налогового законодательства. Оплата за товар производилась в безналичной форме по системе «Клиент-Банк». Перечисленные операции с ООО «Техпром М» ею, как главным бухгалтером предприятия, были проведены по бухгалтерскому и налоговому учету ООО «Трест «Кривбассшахтострой» на основании имеющихся в наличии документов. Налоговая отчетность - налоговые декларации по НДС в период 2009-2010гг. подписывалась директором и главным бухгалтером ООО «Трест «Кривбассшахтострой». Дальнейшая реализация товара, приобретенного по документам у ООО «Техпром М» осуществлялась в адрес ЗАО «Трест «Кривбассшахтопроходка», при этом документы на реализацию товара были оформлены также надлежащим образом и в соответствии действующего законодательства.

Также, как заместителю главного бухгалтера ЗАО «Трест «Кривбассшахтопроходка», ей известно о том, что вышеуказанный товар в дальнейшем был реализован в адрес ГП «Дирекция строящего предприятия на базе Ново-Константиновского месторождения урановых руд» (ГП «Восток ГОК» г. Желтые воды).

Из показаний свидетеля ОСОБА_10, допрошенного в ходе досудебного следствия следует, что в январе 2009 года ему было предложено заняться деятельностью по предоставлению незаконных финансовых услуг по переводу денежных средств из безналичной формы в наличную форму, на что он дал свое согласие и на протяжении 2009 - 2010 годов осуществлял вышеуказанную незаконную деятельность. Его деятельность заключалась в оформлении документов бухгалтерского и налогового учета по бестоварным финансово-хозяйственным операциям, специально зарегистрированных для такой деятельности, юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, в том числе ООО «Техпром М» г. Днепропетровск. Зачисления и списания денежных средств с текущих банковских счетов подконтрольных субъектов предпринимательской деятельности, являлись бестоварными, то есть товары (работы, услуги), за оплату которых согласно платежных документов производилось зачисление и списание денежных средств, фактически не продавались (не выполнялись, не оказывались).

Так же, в период времени с 23.01.2009 года по 31.12.2010 года, он работал директором ООО «Техпром М» г. Днепропетровска. В указанный период времени он имел в своем распоряжении печать ООО «Техпром М» и другие реквизиты предприятия, а также имел доступ к текущим банковским счетам предприятия с целью их дальнейшего использования. Так же он получил в банковских учреждениях программное обеспечение для осуществления удаленного доступа к управлению счетами ООО «Техпром М».

В его функции входило непосредственное руководство предприятием ООО «Техпром М», составление мнимой первичной бухгалтерской документации хозяйственной деятельности ООО «Техпром М». Как директор ООО «Техпром М» он получал заработную плату и на предприятии ООО «Техпром М» он занимался ведением бухгалтерии, составлением документов налоговой отчетности и их предоставлением в налоговые органы, а также подписывал бухгалтерские документы и документы налоговой отчетности. Предприятие ООО «Техпром М» было зарегистрировано по юридическому адресу по адресу г.Днепропетровск ул. Прикордонная, 44-А, и фактически находилось по указанному адресу. В период времени с 23.01.2009 года по 31.12.2010 года ООО «Техпром М», согласно оформленных бухгалтерских документов, отражало финансово-хозяйственные взаимоотношения с рядом контрагентов, в том числе и с предприятием ООО «Трест «Кривбасшахтострой» г. Кривого Рога. Директор ООО «Трест «Кривбасшахтострой» - ОСОБА_1 ему не знаком и он его никогда не видел, по телефону не общался. Документооборот, т.е. передача первичной бухгалтерской отчетности между ООО «Техпром М» и ООО «Трест «Кривбасшахтострой», осуществлялся через курьерскую службу или Укрпочтой.

Хозяйственные сделки от имени ООО «Техпром М» по взаимоотношениям с ООО «Трест «Кривбасшахтострой» носили бестоварный характер.

В настоящее время подробнее сказать ничего не может, так как уже не помнит, все что касается его деятельности в составе организационной группы совместно с ОСОБА_11 и ОСОБА_3 отражено в приговоре суда. Свою вину в инкриминируемых преступлениях он признал полностью. Постановлением Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 12.08.2011 года на основании ст. 1 п. «в», ст. 6 Закона Украины «Об амнистии» от 08.07.2011 года, он был освобожден от уголовной ответственности по обвинению за совершение преступлений предусмотренных ст.ст. 28 ч.2, 205 ч.1, 28 ч. 3, 205 ч. 2, 366 ч.2 УК Украины и производство по делу в отношении него прекращено / т.5 л.д. 66-67 /.

Вина подсудимого ОСОБА_1 подтверждается также декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО Трест «Кривбассшахтострой», за период с 01.10.2009 года по 30.09.2010 года, осмотренными 31.03.2012 года в СО НМ Криворожской южной МГНИ Днепропетровской области ГНС, указывающими на завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, что привело к не исчислению и перечислению в государственный бюджет ООО Трест «Кривбассшахтострой» налога на добавленную стоимость в размере 2 916 697 грн. / т.2 л.д.2-157, т.3 л.д.15-17 /; уставными и регистрационными документами ООО «Техпром М» (код ЕГРПОУ 36365995), изъятыми протоколом выемки 06.04.2012 года и осмотренными 06.04.2012 года в СО НМ Криворожской южной МГНИ Днепропетровской области ГНС, указывающими, что ООО «Техпром М» было зарегистрировано в г. Днепропетровске решением исполнительного комитета Днепропетровского городского совета Днепропетровской области 27.01.2009 года №1 227 102 0000 045523 и состояло на учете в государственных органах государственной налоговой службы в ГНИ в Красногвардейском районе в г. Днепропетровске. / т.3 л.д.32-83 /; первичными бухгалтерскими документами ООО Трест «Кривбассшахтопроходка» (код ЕГРПОУ 33355963), по взаимоотношениям с ООО «Трест «Кривбассшахтострой» (код ЕГРПОУ 35230630), за период времени с 01.10.2009 года по 30.09.2010 года: договора купли-продажи по организации, координации и обеспечению поставки товара - горно-шахтного оборудования (лебедки, стволовая погрузочная машина), счета, налоговые накладные, акты приема - передачи и др., изъятыми протоколом выемки 05.04.2012 года и осмотренными 13.04.2012 года в СО НМ Криворожской южной МГНИ Днепропетровской области ГНС, указывающими на реализацию товара ОСОБА_1 приобретенного у неустановленных лиц предприятий Днепропетровской области и отражения документов в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО Трест «Кривбассшахтострой» при исчислении сумм налога на добавленную стоимость. / т.3 л.д.84-285 /; первичными бухгалтерскими документами ООО Трест «Кривбассшахтострой» (код ЕГРПОУ 35230630), по взаимоотношениям с ООО «Техпром М» (код ЕГРПОУ 36365995), за период времени с 01.10.2009 года по 30.09.2010 года: договора купли-продажи по организации, координации и обеспечению поставки товара - горно-шахтного оборудования (лебедки, стволовая погрузочная машина), счета, налоговые накладные, акты приема - передачи и др., изъятыми протоколом выемки 05.04.2012 года и осмотренными 05.04.2012 года в СО НМ Криворожской южной МГНИ Днепропетровской области ГНС, указывающими на создание ОСОБА_1 документальной видимости взаимоотношений с фиктивным субъектом хозяйствования ООО «Техпром М» (код ЕГРПОУ 36365995) и отражения заведомо ложных документов в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО Трест «Кривбассшахтострой» при исчислении сумм налога на добавленную стоимость. / т.4 л.д.6-139 /; уставными и регистрационными документами ООО Трест «Кривбассшахтострой» (код ЕГРПОУ 35230630), осмотренными 05.04.2012 года в СО НМ Криворожской южной МГНИ Днепропетровской области Государственной налоговой службы и указывающими, что ООО Трест «Кривбассшахтострой» зарегистрировано решением исполнительного комитета Криворожского городского совета Днепропетровской области 15.01.1996 года №-1 227 102 0000 009232, принято 02.07.2007 года на учет в государственных органах государственной налоговой службы в Южной МГНИ в г. Кривом Роге, зарегистрировано 02.07.2007 года плательщиком налога на добавленную стоимость. / т.4 л.д. 6-139 /; приказом по ООО Трест «Кривбассшахтострой» от 27.11.2007 года №-1/1 о приеме на работу ОСОБА_1, назначении его на должность директора ООО Трест «Кривбассшахтострой» с 27.11.2007 года и приказом от 31.05.2011года №-09 об увольнении ОСОБА_1 с занимаемой должности директора ООО Трест «Кривбассшахтострой» с 31.05.2011 года, изъятыми протоколом выемки 05.04.2012 года в ООО Трест «Кривбассшахтострой», т.4 л.д.133, 134 /; банковскими документами по счету №26001310161701 (980), принадлежащего ООО Трест «Кривбассшахтострой» (код ЕГРПОУ 35230630), изъятыми протоколом выемки 09.04.2012 года в АБ «Пивденный» в г. Кривом Роге, МФО 306975, указывающими на перечисление денежных средств на расчетные счета ООО «Техпром М» (код ЕГРПОУ 36365995) в период времени с октября 2009 года по октябрь 2010 года и на создание ОСОБА_1 документальной видимости взаимоотношений с фиктивным субъектом хозяйствования ООО «Техпром М» (код ЕГРПОУ 36365995). / т.4 л.д.143-244, т.5 л.д.1-45 /; уставом предприятия ООО Трест «Кривбассшахтострой», утвержденного протоколом №1 Сборов учредителей от 20.06.2007 года, изъятым протоколом выемки 09.04.2012 года в АБ «Пивденный» и указывающим, что директор предприятия (Общества) ОСОБА_1, согласно устава:

- руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, отвечает за финансово-хозяйственные результаты его деятельности (п.7.8);

- решает все вопросы по деятельности Общества и обеспечивает выполнение предприятием всех обязательств перед бюджетами (п.7.9);

- вправе без поручения выполнять действия от имени Общества, уполномочен руководить текущими делами Общества, выполнять решения общих сборов, подписывать от имени Общества договора, которые обеспечивают основную и административно-хозяйственную деятельность Общества, выполнять другие действия в связи с руководством деятельности Общества, обеспечивает соблюдения законности в деятельности предприятия (п.7.10);

- руководствуется действующими Законами Украины «О гражданской обороне Украины», «О мобилизационной подготовке и мобилизации» (п.7.12);

- несет ответственность за обеспечение техники безопасности Общества и должен знать порядок заключения и выполнения хозяйственных (финансовых) договоров (п.7.13). / т.5 л.д.30-42 /; приговором Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 12.08.2011 года по обвинению ОСОБА_4 по ст. ст. 28ч.3, 205ч. 2, 366ч. 2 УК Украины, ОСОБА_13 по ст. ст. 28ч. 3, 205ч 2, 366ч. 2 УК Украины, ОСОБА_14 по ст. ст. 28ч. 3, 205ч 2, 366ч. 2 УК Украины, которым было установлено, что директор ООО «Техпром М» ОСОБА_2 занимался фиктивным предпринимательством, с целью прикрытия незаконной деятельности, в составе организованной группы. Так, ОСОБА_2, осуществлял следующие функции: непосредственно руководя предприятиями ООО «Техпром М», ООО «Пром Строй Сервис», составлял первичные бухгалтерские документы фиктивной (мнимой) хозяйственной деятельности таких предприятий; будучи назначенным на должности директора подконтрольных субъектов предпринимательской деятельности - ООО «Техпром М», ООО «Пром Строй Сервис», ООО «Интерсервис-Постач» и ООО «Кингсервис-Украина», созданых (приобретенных) с целью прикрытия незаконной хозяйственной деятельности организованной группы, контактировал с представителями налоговых, правоохранительных и других контролирующих органов, и тем самым обеспечивал внешнюю безопасность осуществления незаконной деятельности организованной группы по предоставлению незаконных финансовых услуг….. Продолжая преступную деятельность, реализуя совместные преступные планы, соучастники организованной группы в составе ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 приняли решение о создания субъекта предпринимательской деятельности, используемого в схемах по переводу безналичных денежных средств в наличные, - юридическое лицо, организационно-правовой формой и названием которого будет являться ООО «Техпром М», директором и учредителем которого выступил ОСОБА_2

23.01.2009 года ОСОБА_2, действуя с единым преступным умыслом на фиктивное предпринимательство совместно с членами организованной группы ОСОБА_3 и ОСОБА_4, подписал и нотариально заверил устав ООО «Техпром М», решение об учреждении предприятия от 23.01.2009 г., согласно которых он выступил учредителем и директором указанного предприятия.

27.01.2009 г. на основании предоставленных в Управление по вопросам гос. регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей Днепропетровского городского исполнительного комитета документов была проведена государственная регистрация юридического лица - ООО «Техпром М», присвоен идентификационный код юридического лица - 36365995, а также выдано свидетельство о государственной регистрации А 01 № 052238.

После госрегистрации ООО «Техпром М», изготовлением печати и штампов предприятия и постановки на учет в государственных учреждениях, члены организованной группы ОСОБА_3, ОСОБА_2 и ОСОБА_4, получили в свое распоряжение печать, учредительные документы и устав ООО «Техпром М», с целью дальнейшего их использования в своих преступных целях.

Таким образом, ОСОБА_3, являясь организатором группы, совместно с членами организованной группы ОСОБА_2 и ОСОБА_4, действуя умышленно, повторно, совершив фиктивное предпринимательство, а именно - создание субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) - ООО «Техпром М», код ЕГРПОУ 36365995, с целью осуществления незаконной деятельности по предоставлению незаконных финансовых услуг по переводу денежных средств из безналичной формы в наличную и т.п….» / т.5 л.д. 49-63 /; заключением судебно-экономической экспертизы ООО «Аудит Юр-Консалтинг» г. Днепропетровск №-32/04-2012 от 11.04.2012 года, согласно выводов которого сумма налога на добавленную стоимость подлежащая доначислению и уплате в бюджет ООО Трест «Кривбассшахтострой», в связи с не подтверждением формирования налогового кредита и начисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям с ООО «Техпром М», за период с октября 2009 года по сентябрь 2010 года, составляет 2 916 697 грн. Общая сумма, подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО Трест «Кривбассшахтострой» составляет 2 916 697 грн., / т.5 л.д.77-91 /.

Давая оценку показаниям подсудимого ОСОБА_1, данным им в ходе судебного следствия суд относится к ним критически и расценивает их как способ защиты с целью уйти от ответственности за совершенное преступление. Поскольку его показания полностью опровергаются показаниями свидетелей, допрошенных как в ходе досудебного следствия, так и в ходе судебного следствия, а также вышеизложенными материалами дела.

Субъективная сторона преступления совершенного ОСОБА_1, выраженная в форме прямого умысла на уклонение от уплаты налогов объективно подтверждается анализом выявленных нарушений при проведении судебно-экономической экспертизы и досудебного следствия, указывающим, что действия ОСОБА_1 направленные на совершение нарушений налогового законодательства были однородными и систематическими, приводящие только к занижению сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет.

Оценив в совокупности все доказательства по делу, суд квалифицирует действия подсудимого ОСОБА_1 по ст. 212 ч.3 УК Украины, как уклонение от уплаты налогов, по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах.

Назначая наказание подсудимому ОСОБА_1, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, который на момент совершения вышеуказанного преступления был не судим, работал, по месту жительства характеризуется с положительной стороны, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит, причиненный государству ущерб в размере 2 916 697 грн. не возмещен.

Обстоятельств, смягчающих наказание подсудимого ОСОБА_1 суд не установил.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ОСОБА_1 суд не установил.

С учётом вышеизложенного, обстоятельств дела, а также учитывая то, что ОСОБА_1 уже отбывает наказание в местах лишения свободы по приговору суда от 26 сентября 2012 года, суд считает, что наказание ему следует определить в виде штрафа.

Оснований для назначения ОСОБА_1 наказания с применением ст. 69 УК Украины, суд не усматривает.

Заявленный гражданский иск Криворожской Южной межрайонной государственной нологовой инспекции в Днепроперовской области ГНС Украины о взыскании с ОСОБА_1 в доход государства 2 916 697 грн. суд оставляет без рассмотрения ввиду отсутствия в судебном заседании представителя гражданского истца, тем самым предоставив ему право обратиться в суд с указанными исковыми требованиями в порядке гражданского судопроизводства.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК / в редакции 1960 года / ст. 5 УПК / в редакции 2012 года / Украины, ст. 11 Переходных положений УПК / в редакции 2012 года / Украины, суд

П р и г о в о р и л:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 212ч. 3 УК Украины и назначить наказание в виде штрафа в доход государства в размере 255 000 / двухсот пятидесяти пяти тысяч / грн. с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительной и административно-хозяйственной деятельностью сроком на три года с конфискацией всего лично принадлежащего ему имущества.

В соответствии со ст. 70ч. 4 УК Украины, учитывая приговор Краснодоского горрайсуда Луганской области от 26 сентября 2012 года, окончательно определить к отбытию наказание путём его сложения в 02 / два / года 06 месяцев лишения свободы и штрафа в доход государства в размере 255 000 / двухсот пятидесяти пяти тысяч / грн. с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительной и административно-хозяйственной деятельностью сроком на три года с конфискацией всего лично принадлежащего ему имущества.

Срок отбытия наказания продолжать исчислять с 23 мая 2011 года.

Меру пресечения ОСОБА_1 оставить содержание под стражей.

Гражданский иск Криворожской Южной межрайонной государственной нологовой инспекции в Днепроперовской области ГНС Украины о взыскании с ОСОБА_1 в доход государства 2 916 697 грн. оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства, перечисленные на л.д. 45 т. 5 в виде уставных и регистрационных документов ООО «Трест «Кривбассшахтострой», документов содержащих банковскую тайну по счетам ООО «Трест «Кривбассшахтострой» (код ЕГРПОУ 35230630) открытым в АБ «Пивденный» в г.Кривом Роге, МФО 306975, за период времени с 01.10.2009 года по 30.09.2010 год, хранящихся в материалах данного уголовного дела, оставить в деле.

Вещественные доказательства, перечисленные на л.д. 17, 31, 285 т.3, л.д. 83 т. 3 в виде налоговых декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Трест «Кривбассшахтострой» за период с января 2009 года по декабрь 2010 года помесячно. Регистрационных документов и договора и признании электронных документов ООО «Трест «Кривбассшахтострой» с 01 октября 2009 года по 30 сентября 2010 год, финансово-хозяйственных документов за перио с 01.10.2009 г. по 30.09.2010 г. Регистрационных документов ООО «Техпром М» за период с 01.10.2009 г. по 31.12. 2011 год, хранящихся в материалах данного уголовного дела, оставить в деле.

Вещественные доказательства, перечисленые на л.д. 139 т. 4, 133-136 т. 4 в виде первичных бухгалтерскиех документов ООО «Трест «Кривбассшахтострой» по взаимоотношениям с ООО «Техпром М» (код ЕГРПОУ 36365995) за период с 01.10.2009 года по 30.09.2010 год, приказы о назначении на должность директора и главного бухгалтера ООО «Трест «Кривбассшахтострой», хранящихся в материалах данного уголовного дела, оставить в деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области через Дзержинский районный суд г. Кривого Рога в течение пятнадцати суток с момента провозглашения, а осужденным ОСОБА_1 в течение пятнадцати суток с момента вручения ему копии приговора.

Судья: Н. Ю. Вікторович