Постанова № 30274790, 25.03.2013, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25 березня 2013 р. Справа №805/2337/13-а

Приміщення суду за адресою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвардійської дивізії, 17

час прийняття постанови: 10-45

Донецькій окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Хохленкова О. В., за участю секретаря судового засідання Проніна Д. С., розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Пролетарському районі м. Донецька Донецької області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008» про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість, податку на прибуток приватних підприємств та податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 743014,58 гривень з банківських рахунків платника податку

за участю:

представника позивача: Руденко Л.О.,

представника відповідача: не з'явився, -

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у Пролетарському районі м. Донецька Донецької області Державної податкової служби звернулась до товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008» про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість, податку на прибуток приватних підприємств та податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 743014,58 гривень з банківських рахунків платника податку.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що за відповідачем обліковується сума податкового боргу з податку на додану вартість, з податку на прибуток приватних підприємств та податку на доходи з фізичних осіб у зазначеному вище розмірі, яка виникла внаслідок нездійснення своєчасної сплати платником податків сум узгоджених податкових зобов'язань, штрафу та пені. Посилаючись на вимоги Податкового кодексу України, позивач просив суд стягнути з банківських рахунків відповідача суму заборгованості у зазначеному вище розмірі.

Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги, просив позов задовольнити у повному обсязі.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся судом належним чином, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Відповідно до ч.4 ст.33 КАС України, у разі відсутності осіб, які беруть участь у справі, за адресою їх місцязнаходження вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручене їм належним чином.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши наявні в матеріалах справи докази, суд встановив наступне.

Позивач - Державна податкова інспекція у Пролетарському районі м. Донецька Донецької області державної податкової служби.

Пунктом 20.1.28 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

Облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється органами державної податкової служби та іншими державними органами відповідно до законодавства.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

Відповідач - товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008» є юридичною особою, зареєстровано та обліковується в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України за кодом 35151333, що підтверджується копією довідки АА № 699037, наданої головним управлінням статистики у Донецькій області (а.с. 6).

Як платник податків відповідач зареєстрований в державній податковій інспекції у Пролетарському районі Донецької області Державної податкової служби, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків № 129/29-014-1 від 01.09.2011 р. (а.с.7).

Обов'язок платника податків щодо здійснення своєчасної сплати суми податкових зобов'язань встановлений підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України.

Порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, порядок оскарження дій органів стягнення визначені главою 9 Податкового кодексу України. Згідно змісту зазначеного нормативно-правового акту, стягненню з платника податків підлягає наявна в платника сума податкового боргу.

Відповідно до розрахунку заборгованості від 08.02.2013 р. (а.с. 8) товариство з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008» має заборгованість зі сплати податкових зобов'язань, а саме:

Заборгованість з податку на додану вартість на загальну суму 129389,28 грн., яка складається з основного платежу в розмірі 35392,88 грн., штрафних санкцій в розмірі 83585,25 грн., та пені в розмірі 10411,15 грн.

Заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 534021,78 грн., яка складається із заборгованості по основному платежу в розмірі 483297,47 грн., штрафних санкцій в розмірі 1058,00 грн. та пені в розмірі 49666,31 грн.

Заборгованість з податку на доходи фізичних осіб, яка виникла в результаті несплати штрафних санкцій в розмірі 79603,52 грн.

Відповідно до податкові декларації з податку на додану вартість № 9057148506 від 19.09.2012 р. за серпень 2012 року позивачем було самостійно нарахована сума податку на додану вартість, яка підлягає сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду в розмірі 821,00 грн. (а.с. 9-10).

За результатами планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства було складено акт № 762/22/35151333 від 17.07.2012 р. (а.с.11-12).

Зі змісту акту № 762/22/35151333 вбачається, що відповідачем були порушені вимоги ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», вимоги ст. 14 та ст. 135 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено від'ємне значення об'єкту оподаткування у другому кварталі 2009 року у сумі 16925,00 грн. та занижено податок на прибуток всього у сумі 471683,00 грн., у тому числі: у третьому кварталі 2009 р. на суму 4231,00 грн., у третьому кварталі 2011 р. на суму 467452,00 грн. Відповідачем були порушені вимоги ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» та ст. 198 Податкового Кодексу України, в результаті чого завищено відємне значення різниці між сумою податкових зобов'язань та податкового кредиту на загальну суму 124962,00 грн, у тому числі у лютому 2010 року в сумі 124962,00 грн.; занижено податок на додану вартість на загальну суму 32946,00 грн., у тому числі у лютому 2010 р. на суму 25227,00 грн., у травні 2011 р. на суму 7719,00 грн. В результаті несвоєчасного перерахування податку з доходів фізичних осіб відповідачу було нарахована пеня в розмірі 97295,21 грн.(а.с. 11-12).

На підставі акта перевірки № 762/22/35151333 від 17.07.2012 р. було прийняті наступні податкові повідомлення рішення:

- Податкове повідомлення рішення від 01.08.2012 р. № 0000322300, відповідно до якого сума грошового зобов'язання з податку на додану вартість складає 39254,00 грн., з яких основний платіж у сумі 32946,00 грн. та штрафна санкція у сумі 6308,00 грн.; граничний строк сплати нарахованого грошового зобов'язання складає десять календарних днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення. Зазначене податкове повідомлення рішення було власноруч отримано представником за дорученням товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008», про що свідчить підпис на корінці податкового - повідомлення рішення № 0000322300 (а.с.13).

-Податкове повідомлення рішення від 01.08.2012 р. № 0000312300, відповідно до якого сума грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств складає 472741,00 грн., з яких основний платіж у сумі 471683,00 грн. та штрафна санкція у сумі 1058,00 грн.; граничний строк сплати нарахованого грошового зобов'язання складає десять календарних днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення. Зазначене податкове повідомлення рішення було власноруч отримано представником за дорученням товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008», про що свідчить підпис на корінці податкового - повідомлення рішення № 0000312300 (а.с.14).

-Податкове повідомлення рішення від 01.08.2012 р. № 0017661700, відповідно до якого сума грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб складає 79603,52 грн., з яких штрафна санкція складає 79603,52 грн.; граничний строк сплати нарахованого грошового зобов'язання складає десять календарних днів, що настають за днем отримання цього податкового повідомлення. Зазначене податкове повідомлення рішення було власноруч отримано представником за дорученням товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008», про що свідчить підпис на корінці податкового - повідомлення рішення № 0017661700 (а.с.15).

В результаті камеральної перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість позивачем було складено акт № 1781/15-2/35151333 від 09.08.2012, яким було виявлено порушення строків податкових зобов'язань (а.с. 16-17).

На підставі акта перевірки № 1781/15-2/35151333 від 09.08.2012 р. були прийняті податкові повідомлення рішення:

Податкове повідомлення рішення № 0001431600 від 02.11.2012 р., відповідно до якого відповідачу нараховані штрафні санкції за затримку на 203 календарних дня суми грошового зобов'язання в розмірі 2439,00 грн. у розмірі 10% від суми податкового боргу, що складає 243,90 грн. (а.с. 19).

Податкове повідомлення рішення № 0001131600 від 28.08.2012 р., відповідно до якого відповідачу нараховані штрафні санкції за затримку на 203 календарних дня суми грошового зобов'язання в розмірі 12716,69 грн. у розмірі 10% від суми податкового боргу, що складає 1271,67 грн. (а.с. 20).

Зазначені податкові повідомлення рішення були направлені на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, але до сього часу суми боргу не сплачені (ас.с.19об.-20 об.).

За наслідками несплати самостійно визначених податкових зобов'язань, згідно до рішення № 1 про розстрочення податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств на суму 242000,00 грн. від 31.01.2012 р. відповідачу були встановлені строки і суми розстроченого грошового зобов'язання зі сплати податків на період з 20.02.2012 р. по 20.12.2012 р. (а.с. 21).

Відповідно до податкової вимоги № 44 від 10.12.2012 р. за відповідачем значиться сума податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 19099,90 грн., та боргу з податку на додану вартість із вироблених в України товарів в розмірі 93569,83 грн. (а.с.23). податкова вимога № 44 від 10.12.2012 р. була направлена на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення (а.с.23 об.)

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Щодо податку на додану вартість такі строки встановлені статтею 203 Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 203.1 цієї статті, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Пунктом 203.2 цієї статті передбачено, що платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Що стосується податку на прибуток, то на підставі пункту 152.9 статті 152 Податкового кодексу України базовим податковим (звітним) періодом для цього податку є календарний квартал.

Відповідно до підпункту 49.18.2 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України, податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Як встановлено у судовому засіданні та підтверджено зворотнім боком облікової картки платника податку, позивач протягом зазначених строків суми податкових зобов'язань, визначених у поданих ним податкових деклараціях, до бюджету не сплатив, внаслідок чого має заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 129389,28 гривень та з податку на прибуток у розмірі 534021,78 гривень, податку на доходи фізичних осіб в розмірі 79603,52 грн.

Відповідно до пункту 57.3. статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Вказані податкові повідомлення-рішення були вручені під підпис представнику за дорученням товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008».

Таким чином, податкові зобов'язання відповідача, визначені податковими повідомленнями - рішеннями, з податку на прибуток та з податку на додану вартість, вважаються узгодженими. Встановлений чинним законодавством строк сплати зазначених податкових зобов'язань на день розгляду справи сплинув, що також підтверджено зворотнім боком облікової картки платника податку.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Підпунктом 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу визначено, що пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

На підставі підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Зі зворотного боку облікової картки платника податку вбачається, що за відповідачем рахується пеня, нарахована на суми податкових зобов'язань, не сплачені у встановлені строки.

Таким чином, загальна сума донарахувань відповідачу складає: з податку на прибуток - 534021,78 гривень, у тому числі за основним платежем - 483297,47 гривень, за штрафними (фінансовими) санкціями - 1058,00 гривень, пеня - 49666,31 гривень; з податку на додану вартість - 129389,28 гривень, у тому числі за основним платежем - 35392,88 гривень, за штрафними (фінансовими) санкціями - 83585,28 гривень, пеня - 10411,15 гривень; з податку на доходи фізичних осіб - 79603,52 гривень, у тому числі за штрафними (фінансовими) санкціями - 79603,52 гривень, що відповідає заявленим позивачем позовним вимогам.

Відповідно до пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Згідно з пунктом 59.1. статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Таким чином, виходячи зі змісту заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи позивача є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Згідно приписів частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

З огляду на зазначене, на підставі положень Закону України «Про державну податкову службу в Україні», Закону України «Про систему оподаткування» та керуючись, підпунктом 20.1.28 статті 20, статтею 95 Податкового кодексу України, ст.ст. 8 - 11, 40, 94, 112, 136, 158 - 163, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Пролетарському районі м. Донецька Донецької області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008» про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість, податку на прибуток приватних підприємств та податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 743014 гривень 58 копійок з банківських рахунків платника податку - задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008» (код ЄДРПОУ 35151333, адреса: 83041, м. Донецьк, вул. Шахтна, 7а) у банках, обслуговуючих платника податків, податкову заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 129389 (сто двадцять дев'ять тисяч триста вісімдесят дев'ять) гривень 28 копійок на користь державного бюджету Пролетарського району м. Донецька, код ЄДРПОУ 38034036, р/р 31116029700011, код платежу 14010100, банк отримувача ГУДКСУ в Донецькій області м. Донецька, МФО 834016.

Стягнути з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008» (код ЄДРПОУ 35151333, адреса: 83041, м. Донецьк, вул. Шахтна, 7а) у банках, обслуговуючих платника податків, податкову заборгованість зі сплати податкових зобов'язань з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 534021 (п'ятсот тридцять чотири тисячі двадцять одну) гривню 78 копійок на користь державного бюджету Пролетарського району м. Донецька, код ЄДРПОУ 38034036, р/р 3114009700011, код платежу 11021000, банк отримувача ГУДКСУ в Донецькій області м. Донецька, МФО 834016.

Стягнути з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Горизонт - 2008» (код ЄДРПОУ 35151333, адреса: 83041, м. Донецьк, вул. Шахтна, 7а) у банках, обслуговуючих платника податків, податкову заборгованість зі сплати податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 79603 (сімдесят дев'ять тисяч шістсот три) гривні 52 копійки на користь місцевого бюджету Пролетарського району м. Донецька, код ЄДРПОУ 38034036, р/р 33214800700011, код платежу 11010100, банк отримувача ГУДКСУ в Донецькій області м. Донецька, МФО 834016.

Постанову прийнято в нарадчій кімнаті та проголошено в судовому засіданні її вступну та резолютивну частини 25 березня 2013 року в присутності представника позивача.

Повний текст постанови складений 27 березня 2013 року.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя Хохленков О.В.