Вирок № 30205190, 20.02.2013, Свалявський районний суд Закарпатської області

СВАЛЯВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЗАКАРПАТСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 710/1092/12

Провадження №1/306/18/13

Рядок статзвіту 55

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 лютого 2013 року м. Свалява

головуючого-судді Ганчак Л.Ф.

при секретарі Глеба О.М.

з участю прокурора Чонка О.Ю.

захисника підсудного ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Свалява кримінальну справу про обвинувачення, -

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_6, уродженця с.Неліпино Свалявського району, мешканця АДРЕСА_1, українця, громадянина України, одруженого, з середньо-спеціальною освітою, приватного підприємця, має на утриманні двох неповнолітніх дітей, не судимого на підставі ст.89 КК України,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.ч. 1, 2, 3 ст.358, ч.3 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

Підсудний ОСОБА_2 за місцем свого проживання в м.Свалява за період 2001-2004рр. підробляв документи з метою їх подальшого використання, підробляв документи повторно та за попередньою змовою з ОСОБА_4, жителем АДРЕСА_2, які у подальшому і використовував. Крім цього, ОСОБА_2, будучи зареєстрованим приватним підприємцем без створення юридичної особи Свалявською райдержадміністрацією (свідоцтво № НОМЕР_2 від 02.12.1994 р.), протягом 2001- 2005рр. займався купівлею-продажу лісопродукції та устаткування, являючись одноособово відповідальним за ведення та оформлення звітної документації про свою фінансово-господарську діяльність, за дотримання вимог податкового законодавства, в порушення п.п. 3.1.1. п.3.1. ст.3, п.п. 7.2.8. п.7.2. ст.7, п.п. 7.3.1. п.7.3. ст.7, п.п. 7.4.1. п.7.4. ст.7, п.п. 7.4.5. пп.7.4. ст.7 , п.п. 7.5.1. п.7.5. ст. 7, п.п. 7.7.2. п. 7.7. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість"; п.4 ст.14 Декрету КМ України «Про прибутковий податок з громадян», ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», п.17.2. ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", п.4.1. ст.4 Порядку заповнення і подання податкових декларацій по податку на додану вартість, за період 2001- 2005рр., шляхом: неподання податкової звітності, в тому числі декларації, уточнюючого розрахунку по податку на додану вартість, не ведення окремого обліку операцій з поставки та придбання товарів, підробки та використання підроблених документів, використовуючи бухгалтерські документи оформлені на підставі нікчемних угод, а також угод, укладених з окремими СПД Закарпатської області, які визнані в судовому порядку недійсними, умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 691 695,54 грн. при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_2, перебуваючи у м.Свалява, 06.11.2001 року, з метою подальшого використання, вніс у офіційні документи неправдиві відомості, підробивши накладну №341/1 від 06.11.2001р., про реалізацію лісоматеріалів на загальну суму 31182,60грн. та прибутковий касовий ордер №203 від 06.11.2001р. про оплату вказаних товарно-матеріальних цінностей, виписаних ним від імені МПП «Альбатрос», м.Мукачево (код:20444851), державна реєстрація якого, на підставі Ухвали арбітражного суду Закарпатської області від 31.10.2000р. була скасована. Підроблені документи він в подальшому надав до Свалявської МДПІ, чим незаконно завищив собі валові витрати за 2001 рік на суму 31182,60грн.

Згідно висновку експерта №260 від 22.02.2008р. рукописні записи в накладній №341/1 від 06.11.2001р. та прибутковому касовому ордері №203 від 06.11.2001р. виконані підсудним ОСОБА_2

ОСОБА_2, підробивши вищевказані документи, на їх підставі скористався правом збільшення валових витрат за вищезазначений період.

Він же, 18.03.2003р., діючи з корисливих мотивів, будучи обізнаним про фізичний стан громадянина ОСОБА_5, вступив у злочинну змову з громадянином ОСОБА_4 особисто та за участю останнього, знаходячись в Свалявській МДПІ м.Свалява, повторно, шляхом внесення у офіційний документ неправдивих відомостей, з метою подальшого використання, від імені ОСОБА_5 склав реєстраційну заяву платника податку на додану вартість від 18.03.2003р., яку замість ОСОБА_5 підписав ОСОБА_4, що підтверджується висновком експерта №415 від 05.05.2008р. Підроблений таким чином документ, ОСОБА_2 надав в Свалявську МДПІ для отримання свідоцтва платника ПДВ, оформленого на ім'я ОСОБА_5

Він же, 18.03.2003р., перебуваючи в Закарпатському відділенні №2 ВАТ «Електрон - Банк» м.Свалява, з метою подальшого використання, повторно, підробив підпис ОСОБА_5 на квитанції №0000121 від 18.03.2003р., що підтверджується висновком експерта №415 від 05.05.2008р. з призначенням платежу: «за свідоцтво платника ПДВ» та надав її в Свалявську МДПІ для отримання свідоцтва платника ПДВ, оформленого на ім'я ОСОБА_5

ОСОБА_2, повторно, протягом квітня-жовтня 2003 року в Закарпатському відділенні №2 ВАТ «Електрон - Банк» м.Свалява, шляхом внесення у офіційний документ неправдивих відомостей, з метою подальшого використання, підробив чеки серії КД № 9733677 від 14.04.2003р., №9733679 від 18.04.2003р., №9733681 від 06.05.2003р., №9733683 від 15.05.2003р., №9733686 від 20.05.2003р., №9733687 від 26.05.2003р., №9733688 від 25.05.2003р., №9733689 від 10.07.2003р., серії АО №016052 від 10.10.2003р., які надав в Закарпатське відділення №2 ВАТ «Електрон - Банк», та отримав по ним готівкові кошти з рахунку, що був ним відкритий, в даній установі банку, на ім'я ОСОБА_5 Дана підробка підтверджується висновком експерта №414 від 16.05.2008р.

Він же, 09.03.2004р., повторно, перебуваючи в Закарпатському відділенні №2 ВАТ «Електрон-Банк» м.Свалява, шляхом внесення у офіційний документ неправдивих відомостей, що підтверджується висновком експерта №416 від 04.07.2008р., з метою подальшого використання, підробив заяву про закриття поточного рахунку від 09.03.2004р., яку надав в Закарпатське відділення №2 ВАТ «Електрон - Банк», в результаті чого поточний рахунок, оформлений на ОСОБА_5, був закритий.

ОСОБА_2, повторно, перебуваючи протягом 2003-2004рр. на ТзОВ «ОСОБА_6 і Ко» м.Ужгород, шляхом внесення у офіційний документ неправдивих відомостей, з метою подальшого використання, підробив рахунки №12/04 від 12.01.2004 р. та №9 від 09.01.2004р., накладні №9 від 09.01.2004р., №12/04 від 12.01.2004р., №1/07 від 01.07.2003р., №36/к від 05.05.2003р., податкові накладні №9 від 09.01.2004р., №12/04 від 12.01.2004р., №1/07 від 01.07.2003р., №36/к від 05.05.2003р., які виписані від імені ОСОБА_5 про поставку на ТзОВ «ОСОБА_6 і Ко» лісоматеріалів на загальну суму 17845,8 грн. та які надав даному СПД.

ОСОБА_2, повторно, перебуваючи протягом квітня 2003 року на ПП «Граніт-Плюс» м.Свалява, шляхом внесення у офіційний документ неправдивих відомостей, з метою подальшого використання, підробив накладні №3/04 від 03.04.2003р., №15/04 від 15.04.2004р., №10/04 від 10.04.2003р., №9/04 від 09.04.2003р., №7/04 від 07.04.2003р., №4/04 від 04.04.2003р., №2/04 від 02.04.2003р., №1/04 від 01.04.2003р., виписані від імені ОСОБА_5 про поставку на ПП «Граніт-Плюс» лісоматеріалів на загальну суму 28303,2 грн. та які надав даному СПД.

ОСОБА_2, повторно, перебуваючи 03.04.2003р. в ПП ОСОБА_7 м.Свалява, шляхом внесення у офіційний документ неправдивих відомостей, з метою подальшого використання, підробив накладну №3/04 від 03.04.2003р. та податкову накладну №3/04 від 03.04.2003р., виписані від імені ОСОБА_5 про поставку ПП ОСОБА_7 лісоматеріалів на суму 4086,83 та які надав даному СПД.

ОСОБА_2, повторно, перебуваючи 17.06.2003року на ТзОВ «Мукачівський ЛК» с.Чинадієво Мукачівського району, шляхом внесення у офіційний документ неправдивих відомостей, з метою подальшого використання, підробив накладну №17/06 від 17.06.2003р. та податкову накладну №17/06 від 17.06.2003р., виписані від імені ОСОБА_5 про поставку ПП ОСОБА_7 лісоматеріалів на суму 815,66 грн. та які надав даному СПД.

Дані підробки підтверджуються висновком експерта №410 від 16.05.2008р.

Підроблені у зазначений спосіб документи надали ОСОБА_2, можливість проводити від імені ОСОБА_5 господарську діяльність, отримувати неконтрольований дохід та умисно ухилятись від сплати в бюджет податків.

Займаючись злочинною діяльністю, пов'язаною з підробкою документів, як одноособово так і за попередньою змовою з ОСОБА_4, використовував їх шляхом надання фізичним та юридичним особам, банківським установам, контролюючим державним органам при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_2, 06.11.2001року, перебуваючи в м.Свалява, з метою збільшення своїх валових витрат, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності, використав завідомо підроблені ним документи, а саме накладну №341/1 від 06.11.2001р. та прибутковий касовий ордер №203 від 06.11.2001р., виписаних від імені МПП «Альбатрос» м.Мукачево (код:20444851), шляхом надання їх в Свалявську МДПІ, що дало змогу ОСОБА_2 незаконно збільшити свої валові витрати за 2001 рік.

ОСОБА_2, 18.03.2003 р., перебуваючи в Свалявській МДПІ м.Свалява, з метою отримання свідоцтва платника ПДВ, виписаного на ім'я ОСОБА_5, використав завідомо підроблений ним, спільно з ОСОБА_4 документ, а саме реєстраційну заяву платника податку на додану вартість від 18.03.2003р., шляхом надання її в Свалявську МДПІ, в результаті чого було виписане свідоцтво платника ПДВ на ім'я ОСОБА_5, та квитанцію №0000121 від 18.03.2003р., шляхом надання її в Свалявську МДПІ, що дало змогу видати свідоцтво платника ПДВ на ім'я ОСОБА_5, яке він використовував при умисному ухиленні від сплати податків.

ОСОБА_2, протягом квітня-жовтня 2003 року, перебуваючи в Закарпатському відділенні №2 ВАТ «Електрон - Банк» м.Свалява, з метою отримання грошових коштів з рахунку, відкритого на ім'я ОСОБА_5, використав завідомо підроблені ним документи, а саме чеки серії КД №9733677 від 14.04.2003р., №9733679 від 18.04.2003р., №9733681 від 06.05.2003р., №9733683 від 15.05.2003р., №9733686 від 20.05.2003р., №9733687 від 26.05.2003р., №9733688 від 25.05.2003р., №9733689 від 10.07.2003р., серії АО №016052 від 10.10.2003р., шляхом надання їх в Закарпатське відділення №2 ВАТ «Електрон - Банк».

ОСОБА_2, перебуваючи 09.03.2004р. в Закарпатському відділенні №2 ВАТ «Електрон-Банк» м.Свалява, з метою закриття поточного рахунку, відкритого на ім'я ОСОБА_5 використав завідомо підроблений ним документ, а саме заяву про закриття поточного рахунку юридичної особи від 09.03.2004р., шляхом надання її в Закарпатське відділення №2 ВАТ «Електрон-Банк», що дало змогу закрити поточний рахунок, оформлений на ОСОБА_5

ОСОБА_2, перебуваючи протягом 2003-2004рр. на ТОВ «ОСОБА_6 і Ко» м. Ужгород, з метою ухилення від сплати податків, використав завідомо підроблений ним документ, а саме рахунки №12/04 від 12.01.2004р. та №9 від 09.01.2004р., накладні №9 від 09.01.2004р., №12/04 від 12.01.2004р., №1/07 від 01.07.2003р., №36/к від 05.05.2003р., податкові накладні №9 від 09.01.2004р., №12/04 від 12.01.2004р., №1/07 від 01.07.2003р., № 36/к від 05.05.2003р., шляхом надання їх ТзОВ «ОСОБА_6 і Ко», що дало змогу ОСОБА_2 отримати від даного СПД кошти, приховавши їх від оподаткування на суму 17845,8 грн.

ОСОБА_2, перебуваючи протягом квітня 2003 року на ПП «Граніт-Плюс» м. Свалява, з метою ухилення від сплати податків, використав завідомо підроблений ним документ, а саме накладні №3/04 від 03.04.2003р., №15/04 від 15.04.2004р., №10/04 від 10.04.2003р., №9/04 від 09.04.2003р., №7/04 від 07.04.2003р., №4/04 від 04.04.2003р., №2/04 від 02.04.2003р., №1/04 від 01.04.2003р., шляхом надання їх ПП «Граніт-Плюс», що дало змогу ОСОБА_2 отримати від даного СПД кошти, приховавши їх від оподаткування на суму 28303,2 грн.

ОСОБА_2, перебуваючи 03.04.2003 року в ПП ОСОБА_7 м.Свалява, з метою ухилення від сплати податків, використав завідомо підроблений ним документ, а саме накладну №3/04 від 03.04.2003р. та податкову накладну №3/04 від 03.04.2003р., шляхом надання їх ПП ОСОБА_7, що дало змогу ОСОБА_2 отримати від даного СПД кошти, приховавши їх від оподаткування на суму 815 грн.

ОСОБА_2, перебуваючи 17.06.2003р. на ТзОВ «Мукачівський ЛК» с.Чинадієво Мукачівського району, з метою ухилення від сплати податків, використав завідомо підроблений ним документ, а саме накладну №17/06 від 17.06.2003р. та податкову накладну №17/06 від 17.06.2003р., шляхом надання їх ТзОВ «Мукачівський ЛК», що дало змогу ОСОБА_2 отримати від даного СПД кошти, приховавши їх від оподаткування на суму 815 грн.

ОСОБА_2, використовуючи підроблені ним документи, шляхом: неподання податкової звітності, в тому числі декларації, уточнюючого розрахунку по податку на додану вартість, не ведення окремого обліку операцій з поставки та придбання товарів, підробки та використання підроблених документів приховав доходи та нехтуючи покладеного на нього державою обов'язком по сплаті податків від заняття підприємницької діяльності , умисно не сплатив до бюджету 691 695,54 грн. за таких обставин:

ДПА у Закарпатській області проведено позапланову документальну перевірку по дотриманню вимог податкового законодавства ПП ОСОБА_2, за результатами якої складено акт №22/35-30/НОМЕР_1 від 12.10.2007р. "Про результати позапланової документальної перевірки суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2001р. по 31.03.2007 р.".

Згідно висновків вищезазначеного акту, ПП ОСОБА_2 за період 2001-2005рр. умисно занижено базу оподаткування ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 262 635 грн., чим порушено вимоги п.п.7.4.5. пп.7.4. ст.7 ЗУ "Про податок на додану вартість", згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними, а також п.п.7.5.1. п.7.5. ст.7 даного Закону, яким передбачено, що датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

Крім того, ОСОБА_2, в порушення п.п.7.2.8. п.7.2. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", згідно якого платники податку зобов'язані вести окремий облік операцій з поставки та придбання товарів (послуг), які підлягають оподаткуванню цим податком, умисно не вів окремий облік операцій з поставки та придбання товарів за 2001-2005рр., а також, порушуючи п.п.7.2.2. п.7.7. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" не подавав податкову звітність у строки, передбачені для сплати податку на додану вартість (за період - до 01.06.2005р.) та в порушення п.4.1. ст.4 Порядку заповнення і подання податкових декларацій по податку на додану вартість, не подав податкову звітність в строки, передбачені для сплати податку (за період з 01.06.2005р.).

Так, ОСОБА_2, будучи обізнаним в тому, що державна реєстрація МПП «Альбатрос», на підставі Ухвали арбітражного суду Закарпатської області від 31.10.2000 р. скасована, та що паспорт й свідоцтво про державну реєстрацію, як суб'єкта підприємницької діяльності, громадянина ОСОБА_5 підроблені, а також те, що договори, укладені між ПП ОСОБА_2 і МПП «Альбатрос» у судовому порядку визнані недійсними, використовуючи своє право подавати під час проведення документальної перевірки контролюючому органу документи щодо проведення фінансово-господарських операцій за перевіряємий період, з метою умисного ухилення від сплати податків, надав до Свалявської МДПІ документи первинного бухгалтерського та податкового обліку, які нібито підтверджували його валові витрати понесені ним у 2001 - 2003рр. при проведенні фінансово-господарських операцій з фізичними та юридичними особами по продажу лісоматеріалів та устаткування, а саме з МПП «Альбатрос» та ПП ОСОБА_5

Виступаючи в інтересах держави, забезпечуючи дотримання встановленого законом порядку оподаткування фізичних осіб, які повинні за рахунок надходження податків формувати дохідну частину державного та місцевого бюджетів, з метою підтвердження та припинення злочинної діяльності ПП ОСОБА_2, Свалявська МДПІ у 2004, 2007рр. звернулась до Господарського суду Закарпатської області з позовами про визнання угод, укладених між ПП ОСОБА_2 та МПП «Альбатрос», ПП ОСОБА_5, недійсними, як такі, що завідомо суперечать інтересам держави та суспільства, тобто які порушують основні принципи існуючого суспільного ладу.

Так, Господарським судом Закарпатської області винесено Рішення від 13.05.04р. по справі №2/90 про визнання недійсним договору купівлі-продажу №15 від 14.10.2001р., укладеного між ПП ОСОБА_2 та МПП «Альбатрос» на загальну суму 160 015,87грн. (в т.ч. 26 669,31 грн. ПДВ ), у зв'язку з тим, що Ухвалою арбітражного суду Закарпатської області від 31.10.2000р. у справі №6/53 юридичну особу МПП «Альбатрос» м.Мукачево, код ЄДРПОУ 20444851, ліквідовано.

Крім того, в 2001р., ОСОБА_2 з ПП «Агросільгоспмонтаж» (код ЄДРПОУ: 24217075, свідоцтво платника ПДВ: № 00034211, місцезнаходження: м.Біла Церква, вул. Сагайдачного, 36/8) була укладена нікчемна угода (договір №84 від 10.10.2001р.) на суму 80000грн. (в т.ч. 13333 грн. ПДВ), яка в силу закону є недійсною, оскільки укладена недієздатною особою.

Таким чином, ПП ОСОБА_2 шляхом неподання податкової звітності, а саме: декларації з ПДВ за 2001-2002рр., не ведення окремого обліку операцій з поставки та придбання товарів, використання вищезазначених та інших бухгалтерських та податкових документів, в тому числі підроблених, за період 2001- 2002рр., умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 120 100 грн.

Також, Господарським судом Закарпатської області винесено Постанову від 19.07.2006р. по справі №7/193-2006 про визнання недійсними з моменту реєстрації свідоцтва про державну реєстрацію №НОМЕР_3 від 26.02.2003 р. громадянина ОСОБА_5 та свідоцтва платника ПДВ №НОМЕР_4 від 19.03.03р. у зв'язку з тим, що ПП ОСОБА_5 було зареєстровано у органах виконавчої влади по втраченому паспорту серії НОМЕР_5 громадянина України ОСОБА_5, та який, згідно листа Свалявської центральної районної лікарні №790/04-10 від 16.11.2007року, знаходиться на «Д» обліку у лікаря-психіатра з 02.03.1987р. з приводу: олігофренія у стані імбецильності та є інвалідом ІІІ групи з дитинства достроково. Цим же судом винесено Постанову від 30.08.07р. по справі №7/178-2007 про визнання недійсними договорів купівлі-продажу лісопродукції, укладених між ПП ОСОБА_2 та ПП ОСОБА_5 за період 2004 року на загальну суму 361 553,69 (в т.ч. ПДВ - 60258,91 грн.)

Таким чином, ПП ОСОБА_2 шляхом неподання податкової звітності, а саме декларації з ПДВ за 2001-2004рр., не ведення окремого обліку операцій з поставки та придбання товарів, використання вищезазначених та інших бухгалтерських та податкових документів, в тому числі підроблених, за період 2003 - 2005рр., умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 142 535 грн.

Отже, податкове зобов'язання ОСОБА_2 з ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за період 2001 - 2005рр. складатиме 262 635грн., з яких 120 000грн. за 2001-2002рр. та 142 535 грн. за 2003 - 2005рр.

Крім того, згідно виписок руху коштів по розрахункових рахунках ПП ОСОБА_2, первинних бухгалтерських документів ПП ОСОБА_2, матеріалів зустрічних перевірок контрагентів ПП ОСОБА_2 та інших матеріалів кримінальної справи, здобутих в ході досудового слідства, визначено валовий дохід від заняття підприємницькою діяльністю ОСОБА_2:

- в 2001р.-валовий дохід(659681,54 грн.) та валові витрати (541360,23 грн.), внаслідок чого виведено чистий дохід для оприбуткування прибутковим податком в розмірі 118321,31 грн.;

- -в 2002р.-валовий дохід (1645498,98 грн.) та валові витрати (1140415,12грн.), внаслідок чого виведено чистий дохід для оприбуткування прибутковим податком в розмірі 505083,86грн.,

- в 2003р. валовий дохід (1446213,16 грн.) та валові витрати (1059291,86грн.), в наслідок чого виведено чистий дохід для оприбуткування прибутковим податком в розмірі 380921,30грн.,

- в 2004р.-валовий дохід (650517,92 грн.) та валові витрати (332744,70грн.), внаслідок чого виведено чистий дохід для оприбуткування податком з доходів фізичних осіб в розмірі 17773,22 грн.,

- в 2005р.-валовий дохід (1080993,20 грн.) та валові витрати (1036540,03 грн.), в наслідок чого виведено чистий дохід для оприбуткування прибутковим податком в розмірі 44453,17 грн.

У відповідності до ст.7 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992р. було проведено розрахунок прибуткового податку, належного до сплати ПП ОСОБА_2 в бюджет за 2001 рік на суму 134859,54 грн.; за 2002 рік на суму 193 872 грн.; за 2003 рік на суму 148 931,11 грн.

У відповідності до ст.7 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003р. було проведено розрахунок податку з доходів фізичних осіб, належного до сплати ПП ОСОБА_2 в бюджет за 2004 рік на суму 41310,52 грн.; за 2005 рік на суму 5778,91 грн.

Отже, в порушення пп. а п.2 ст.19 Декрету КМ України "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992 р. за період 2001-2003рр. ПП ОСОБА_2 занизив суму податкового зобов'язання з прибуткового податку з громадян, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 381 971,11 грн.

Також, в порушення ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 року ОСОБА_2 внесено до декларації про доходи від підприємницької діяльності перекручених даних про валові доходи та валові витрати, в наслідок чого умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб за період 2004-2005рр. на загальну суму 47 089,43 грн.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2, свою вину у вчинених та інкримінованих йому злочинах визнав повністю, щиро розкаявся та показав, що займається підприємницькою діяльністю з 1994р., в основному займається торгівлею лісом, мінеральною водою, станками. Укладав угоди з МПП «Альбатрос» та ПП ОСОБА_5 в 2001-2002рр. З МПП "Альбатрос" займався торгівлею лісом, проте, що дана організація з 2000р. знята з реєстрації, йому не було відомо, про те що є рішення Господарського суду про скасування МПП "Альбатроса" теж невідомо, поскільки він участі в судових засіданнях не брав.

Стосовно ПП ОСОБА_5, то останні й не заперечував проти того, щоб від його імені велася підприємницька діяльність. ОСОБА_5 є малозабезпечеою особою, а тому від пропозиції зареєструвати його як підприємця не відмовився. Останній не заперечував проти підписання від його імені документів. Проте, що ОСОБА_5 є недієздатною особою, теж йому не було відомо. Наскільки відомо, то ця особа не визнана недієздатною рішенням суду. При вирішенні питання про визнання угод нікчемним ОСОБА_2 не брав. Докумннти від імені МПП "Альбатрос" підписував особисто. З актом проведеної перевірки ознайомлений був під розписку.

Він же показав, що з метою ухилення від сплати податків, він використав паспорт громадянина ОСОБА_5, зареєстрував його як приватного підприємця у відділенні №2 ВАТ "Електрон-Банк" м.Сваляви, відкрив на останнього розрахунковий рахунок, що давало йому можливість здійснювати від імені ОСОБА_5 господарську діяльність, отримувати доходи та ухилятися від сплати до бюджету податків.

Не дивлячись на часткове визнання своєвї вини, вина ОСОБА_2 перевірена зібраними та дослідженими в судовому засіданні доказами:

- свідок ОСОБА_8 в судове засідання не зявилася та надала суду заяву про те, що поакази, адні нею на досудовому слідстві, підтримує повністю. Із оголошених в судовму засіданні показів, даних на досудовому слідстві підтверджуться, що в 2002р. заснувала ПП «Е.Д.М.» і в період з 2002р. до вересня 2003р. перебувала на посаді директора. Під час своєї діяльності, ПП «Е.Д.М.» жодних зв'язків з ПП ОСОБА_2 не мало, і взагалі з ОСОБА_2, не знайома. Представлені їй для огляду первинні бухгалтерські документи, виписаних нібито від ПП «Е.Д.М.», на підставі яких ОСОБА_2 збільшив собі валові витрати, вона не підписувала, хоча підпис схожий на її (т.17 а.с.246, т.19 а.с.59);

-свідок ОСОБА_9 в судове засідання не з'явився, за даними Коломийської районної лікарні помер. (т.19 а.с.40) та надав суду заяву, згідно якої покази, дані ним на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, що в 2003 році протягом одного місяця працював на ПП «Е.Д.М.» на посаді заготівельником деревини. За час своєї роботи на ПП «Е.Д.М.», стосовно даного підприємства, не підписував жодних документів. Про те, що являвся посадовою особою на ПП «Е.Д.М.», не знав. (т.17 а.с.251).

- свідок ОСОБА_11 в судове засідання не з'явився та надав суду заяву, згідно якої покази, дані ним на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, що він бу директором МПП «Альбатрос», яке було створено та зареєстровано в органах державної влади в 1995 році. Основним видом діяльності МПП «Альбатрос» було зовнішньоекономічна діяльність, а саме експорт лісу. Свою діяльність МПП «Альбатрос» фактично припинило в 1999 році. Ліквідовано Товариство було за процедурою банкрутства Ухвалою Арбітражного суду 31.10.2000 року. Жодної діяльності ПММ «Альбатрос» з ПП ОСОБА_2 не здійснював. Більше того, МПП «Альбатрос» взагалі не мав фінансово-господарських відносин з жодним суб'єктом підприємницької діяльності, що зареєстровані в Свалявському районі. З самого заснування до ліквідації на МПП «Альбатрос», крім нього, на посаді директора, ніхто не перебував. Документи, представлені йому для огляду, виписані від імені МПП «Альбатрос», він не підписував, печаткою не завіряв.(т 3 а.с.314, т.19 а.с.21).

-свідок ОСОБА_12 в судове засідання не з'явилася та надав суду заяву, згідно якої покази, дані нею на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, що свідок працювала головним бухгалтером МПП «Альбатрос» та з ПП ОСОБА_2 Ніякої підприємницької діяльності не здійснювало. (Т. 3 а.с.326, т.19 а.с.80).

- свідок ОСОБА_13 в судове засідання не з'явилася та надала суду заяву, згідно якої покази, дані нею на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, що свідок працює лікарем-психіатром Свалявської районній лікарні з 1973 року, щодо ОСОБА_5, показала, що він перебуває на «Д» обліку з 1986 року, та є інвалідом ІІІ групи з дитинства. Згідно експертних та попередніх обстежень, ОСОБА_5, є розумово відсталим і об'єктивно не може здійснювати елементарні дії, які можуть мати юридичні та правові наслідки, оскільки є недієздатним і потребує спонукань, контролю, опіки і сторонньої допомоги. (т.3 а.с.334, т.19 а.с.60).

-свідок ОСОБА_14 в судове засідання не з'явилася та надала суду заяву, згідно якої покази, дані ним на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, що свідок - головний державний податковий ревізор-інспектор ВБВДОЗШ ДПА у Закарпатській області та ПП ОСОБА_2 подав звітність по податку на додану вартість до Свалявської МДПІ лише за окремі звітні періоди, наведені на ст.20-21 Акту перевірки.

В ході проведеної перевірки було також зафіксовано відсутність податкового обліку у підприємця по формуванню валових доходів та валових витрат(ст.8 Акту перевірки), та відсутність окремого податкового обліку по податку на додану вартість (ст.22 Акту), у зв'язку з чим, перевіркою самостійно визначено валовий дохід та валові витрати ПП ОСОБА_2, а також податкове зобов'язання й податковий кредит платника податку за період 2001р.- І кварталу 2007р. З метою документування, при проведенні даної перевірки, окрім інших наявних документів, використано і матеріали суду, щодо визнання недійсними усних угод та письмових договорів купівлі-продажу (Постанови та Рішення Господарського суду Закарпатської області, а саме: Постанову Господарського суду Закарпатської області від 19.07.2006р. по справі №7/193-2006, щодо про визнання недійсними з моменту реєстрації свідоцтва про держреєстрацію гр. ОСОБА_5 №НОМЕР_3 від 26.02.2003р. та свідоцтва платника ПДВ №НОМЕР_4 від 19.03.03р.; Рішення Господарського суду Закарпатської області від 13.05.04р. справа №2/90 по визнанню договору, укладеного між МПП „Альбатрос" та ПП ОСОБА_2, недійсним; Постанову Господарського суду Закарпатської області №7/178-2007 від 30.08.07р. щодо визнання договорів, укладених ПП ОСОБА_2 з ПП ОСОБА_5 недійсними; установчі документи СПД ОСОБА_5).

Вказані Рішення та Постанови Господарського суду, винесено за позовними заявами Свалявської МДПІ та ДПА у Закарпатській області, які сформовано за результатами перевірки, проведеної працівником Свалявської МДПІ (період з 01.01.2000р. по 31.12.2002 р. Акт №13/1700/НОМЕР_1/7 від 30.09.03р. за період з 01.01.2000р. по 31.12.2002р. та додаток до цього акту, зареєстрований за №1700/НОМЕР_1/3 від 23.03.2004р.).

Крім цього, свідок згідно показів, даних на досудовому слідстві, показала, що на виконання постанови слідчого з о.в.с. СВ ПМ ДПА у Закарпатській області ОСОБА_15 про призначення документальної перевірки від 24.04.07 р. по кримінальній справі № 1601507, на підставі направлення від 01.10.07р. №335, виданого Свалявською МДПІ та Наказу Свалявської МДПІ №264 від 01.10.07р. спільно з головним державним податковим ревізор-інспектором ВОФО ДПА у Закарпатській області, радником податкової служби ІІІ рангу ОСОБА_16 та головним державним податковим ревізор-інспектором ВВК ДПА у Закарпатській області, радником податкової служби IІІ рангу ОСОБА_17 провели позапланову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог чинного податкового законодавства приватним підприємцем ОСОБА_2 за період з 01 січня 2001 року по 31 березня 2007 року.

Беручи до уваги, те, що ПП «Агросільгоспмонтаж», як платник податків не існує, за тими первинними документами, які він подав до податкового органу для підтвердження своїх витрат, можна зробити висновок про те, що ПП ОСОБА_2 необхідно збільшити суму сплати ПДВ за 2001 рік на 13 333 грн. Таким чином, загальна сума зобов'язань по ПДВ складе: 10 332 грн., що визначено по акту перевірки + 13 333 грн. = 23 665 грн. Що стосується прибуткового податку з громадян, необхідного до сплати ПП ОСОБА_2 за 2001 рік, то він з врахуванням обставин пов'язаних з ПП «Агросільгоспмонтаж» збільшиться з 17224 грн. (по акту перевірки) до 39 168 грн.

Крім того, ОСОБА_14 показала, що при написанні акту і визначення податкових зобов'язань, ревізори керуються первинними бухгалтерськими документами та рішеннями судів, що вступили в законну силу. Однак, якщо прийнято процесуальне рішення, в рамках кримінального законодавства, і це важливо для проведення досудового слідства, можна розрахувати необхідну суму до сплати ПП ОСОБА_2 за 2002 рік. Отже, за 2002 рік ПП ОСОБА_2 було донараховано 108 697 грн. ПДВ. Згідно первинних бухгалтерських документів ПП ОСОБА_2 уклав угод з ПП ОСОБА_18, які в судовому порядку скасовані, на загальну суму 73569,6 грн.(в т.ч. ПДВ 12261, 6 грн.). Таким чином, беручи до уваги вищевикладені обставини, від донарахованої по акту перевірки суми зобов'язань ПП ОСОБА_2 по ПДВ за 2002 рік 108 697 грн. - 12 261 грн. = 96435 грн. Стосовно зобов'язань по прибутковому податку з громадян, необхідного до сплати ПП ОСОБА_2 за 2002 рік, то вони, беручи до уваги вищевикладені обставини, зменшаться з 223 119,36 грн. (по акту перевірки) до 193 872 грн.(т.3 а.с.337, т.19 а.с.79).

-свідок ОСОБА_4 в судове засідання не з'явився та надав суду заяву, згідно якої покази, дані ним на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, що свідок є далеким родичем ОСОБА_2 та працює в нього з жовтня 2007 року на автомийці, яка розміщена за адресою: АДРЕСА_1. До цього часу з 1998 року перебував в Чеській республіці на заробітках. Щодо представленої для огляду завіреної копії паспорту серії НОМЕР_5 та свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи від 26.02.2003 року, видані на прізвище ОСОБА_5 показав, що фотокартка, що вклеєна в дані документи належить йому. Як вона там опинилась йому не відомо. Крім того, він показав що ще в 2005 році, особисто повідомляв ОСОБА_2, про те що його фотокартка вклеєна в паспорт та свідоцтво, видане на ім'я ОСОБА_5 (т.3 а.с.343, т.19 а.с.82).

-свідок ОСОБА_19 в судове засідання не з'явилася та надала суду заяву, згідно якої покази, дані нею на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, з 01.07.2004 року працює державним реєстратором Свалявської РДА. 24.02.2003 року, працюючи на посаді спеціаліста управління економіки Свалявської РДА, прийняла пакет документів від особи, яка представилась ОСОБА_5 для реєстрації останнього, як суб'єкта підприємницької діяльності. Реєстраційну картку суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи, дана особа заповнювала власноручно в її присутності.

За результатами розгляду даного пакету документів ОСОБА_5 було зареєстровано як ПП . Вкінці 2007 року до неї, як до державного реєстратора, разом з ОСОБА_5 звернувся ОСОБА_2, для реєстрації особи що з ним прийшла, як суб'єкта підприємницької діяльності - фізичну особу, на що та відмовила, мотивуючи це тим, що вже реєструвала його суб'єктом підприємницької діяльності, як ОСОБА_5 Отримавши таку відповідь, вони пішли.

Згодом, на початку лютого 2008 року, з пакетом документів, для реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи, до ОСОБА_19 звернувся ОСОБА_4, який надав паспорт, що посвідчував його особу, однак вона відразу ідентифікувала його з ОСОБА_5, що вже був раніше нею зареєстрованим. Оскільки підстав для відмови ОСОБА_4 у реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності, на той час, у ОСОБА_19, не було, то вона прийняла від ОСОБА_4 пакет необхідних для реєстрації документів (реєстраційну картку, як і в 2003 році ОСОБА_4 заповнив власноручно і в її присутності) і того ж дня звернулась до Свалявського РВ УМВС, з проханням розібратись в законності дій ОСОБА_4 (т.17 а.с. 254, т.19 а.с.8).

-свідок ОСОБА_20 в судове засідання не з'явився та надав суду заяву, згідно якої покази, дані ним на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, показав, що працює на посаді заступника директора ТзОВ «Мукачівський ЛК» з травня 2001 року. В коло його обов'язків входить прийняття лісу по якості і кількості. Щодо прийняття лісу від ПП ОСОБА_5, то ліс від нього, був прийнятий по кількості та якості згідно накладної №17/05 від 17.06.2003 року. (т.17 а.с.258, т.19 а.с.22).

-свідок ОСОБА_21 в судове засідання не з'явився та надав суду заяву, згідно якої покази, дані ним на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується , що в період 2001-2005 рр. працював на посаді директора ПП «Граніт-Плюс». В коло його обов'язків входило здійснення загального керівництва підприємства, пошук та співпраця з партнерами. Щодо фінансово-господарської діяльності з ПП ОСОБА_5 показав, що домовлявся про поставку лісу він особисто, однак час, місце та інші обставини не пам'ятає. Ліс, за домовленістю, привозили вантажними машинами. (т.17 а.с.260, т.19 а.с.61).

-свідок ОСОБА_22 в судове засідання не з'явився та надав суду заяву, згідно якої покази, дані ним на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, показав, що в період з 2002 по 2004 рр. перебував на посаді директора ТОВ «ОСОБА_6 і компанія». В коло його обов'язків входило загальне керівництво Товариством, мав право першого підпису на фінансових та бухгалтерських документах, від імені Товариства виступав на переговорах щодо поставок та збуту товарів та послуг. Щодо фінансово-господарських відносин з ПП ОСОБА_5, то на протязі серпня 2003 р.- січня 2004 р. проводилось придбання лісу у ПП ОСОБА_5 і що документи, а саме накладні та податкові накладні були виписані, контрагентом .

Крім того, ОСОБА_22, показав, що крім нього, прийом товару на ТзОВ «ОСОБА_6 і компанія» здійснював його заступник - ОСОБА_6, а головним бухгалтером на ТзОВ «ОСОБА_6 і компанія» в період 2003-2004 рр. працювала ОСОБА_10(т.17 а.с.262, т.19 а.с.81).

-свідок ОСОБА_6 в судове засідання не з'явився та надав суду заяву, згідно якої покази, дані ним на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, що в період з 2002 по 2004 рр. був заступником директора ТзОВ «ОСОБА_6 і компанія». Свої підписи на накладних, про отримання від ПП ОСОБА_5 лісопродукції, підтвердив, його присутність на ТзОВ «ОСОБА_6 і компанія», не заперечував.(т.17 а.с.265, т.19 а.с.37).

-свідок ОСОБА_23 в судове засідання не з'явилася та надала суду заяву, згідно якої покази, дані нею на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, що з 2001 року працює на посаді начальника Свалявського відділення ВАТ «Електрон Банк». ОСОБА_23, показала, що особа, яка зображена на фотокартці копії паспорта № НОМЕР_6, виписаного на ім'я ОСОБА_5 їй знайома, оскільки відкривала рахунок в даній установі банку. Так, особа на ім'я ОСОБА_5 20.03.2003 року звернулась у відділення банку про відкриття рахунку, надавши для цього оригінали слідуючих документів: паспорт, довідка про ідентифікаційний код, свідоцтво про державну реєстрацію, довідка 4-ОПП. На прохання ОСОБА_5, ОСОБА_23, заповнила заяву на відкриття рахунків, анкету клієнта фізичної особи-суб'єкта підприємницької діяльності, та карку із зразками підписів, які він підписав та завірив печаткою.

Стосовно чеків, про видачу готівки ОСОБА_5, то тим питанням займалась касир банку, ким, в 2003 році, була ОСОБА_24. (т.7 а.с.273, т.19 а.с.71).

-свідока ОСОБА_24 в судове засідання не з'явилася та надала суду заяву, згідно якої покази, дані нею на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, що з 2003 р. працювала у ВАТ «Електрон Банк» на посаді касира, а з 2004 року, на посаді бухгалтера даної банківської установи, де працює і по сьогоднішній день. Перебуваючи на посаді касира, ОСОБА_24, показала, що особа, яка зображена на фотокартці копії паспорта № НОМЕР_6 виписаного, на ім'я ОСОБА_5, отримувала з каси банку кошти. Перед видачею готівки, особу ОСОБА_5, вона перевіряла шляхом звірки з паспортом, який він представляв. Що стосується квитанції № 0000121, то особу яка здійснювала платіж згідно вказаної квитанції, вона не перевіряла. (т.17 а.с.277, т.19 а.с.62).

-свідок ОСОБА_25 в судове засідання не з'явилася та надала суду заяву, згідно якої покази, дані нею на досудовому слідстві підтримує повністю. Із оголошених в судову засіданні показів підтверджується, що працює на посаді ст.державного податкового інспектора відділу інформатизації процесу оподаткування Свалявської МДПІ з 1996 року. В 2003 році, ОСОБА_25, реєструвала особу на ім'я ОСОБА_5 в Свалявській МДПІ як платника податку на додану вартість. Крім того, ОСОБА_25 показала, що під час реєстрації ОСОБА_5, як платника ПДВ, разом з ним був ОСОБА_2, якого вона добре пам'ятає, оскільки він вже був раніше зареєстрований як платник податків в Свалявській МДПІ. ОСОБА_2 допомагав, особі що представилась ОСОБА_5 заповнити бланк реєстраційної заяви платника податку на додану вартість від 18.03.2003 року. Наступного дня, а саме 19.03.2003 року вказану особу було зареєстровано платником ПДВ та виписано свідоцтво платника ПДВ. (т.17 а.с.280, т.19 а.с.72).

- довідкою головного державного податкового ревізор-інспектора ВБВДОЗШ ДПА у Закарпатській області №4/35-30 від 23.03.2007 року, якою визначено суму ухилення ОСОБА_2 від сплати податків за період 2001 - 2003 роки. (т.1 а.с.45).

- протоколом обшуку від 05.04.2007 року, проведеного в помешканні ОСОБА_2, де було виявлено та вилучено документи, що свідчать про не ведення ним податкового обліку.(т.1 а.с.116).

- Актом №22/35-30/НОМЕР_1 від 12.10.2007 року про результати позапланової виїзної перевірки суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_2 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2001 р. по 31.03.2007 р., яким встановлено порушення з боку ОСОБА_2 податкового законодавства України. (т.3 а.с.4).

- листом Свалявської районної лікарні №790/04-10 від 16.11.2007р., згідно якого ОСОБА_5 знаходиться на «Д» обліку у лікаря-психіатра з 1987 року з приводу: олігофренія у стані імбецильності. (Т.3 а.с.251).

-постановою господарського суду Закарпатської області від 19.07.2006р., якою свідоцтво про державну реєстрацію та свідоцтво про реєстрацію платником ПДВ ОСОБА_5 (визнано недійсним) скасовано з дня реєстрації та з дня видачі відповідно (т.3 а.с.263).

-постановою господарського суду Закарпатської області від 30.08.2007 року, якою визнано недійсними угоди купівлі-продажу, укладені між ПП ОСОБА_2 та ПП ОСОБА_5 (т.3 а.с.266).

-ухвалою Арбітражного суду Закарпатської області від 31.10.2000 року, якою МПП «Альбатрос» ліквідовано. (т.2 а.с.301).

-Актом № 1700/НОМЕР_1/7/13 від 30.09.2003 року про дотримання податкового законодавства приватним підприємцем ОСОБА_2 Інд. № НОМЕР_1 за період з 01.01.2000р. по 31.12.2002р., в якому зазначено що МПП «Альбатрос» ліквідовано Ухвалою Арбітражного суду Закарпатської області від 31.10.2000 року. З даним Актом ОСОБА_2 було ознайомлено 30.09.2003 року, що підтверджує те, що йому з 30.09.2003 року було відомо про ліквідацію МПП «Альбатрос». (т.2 а.с.281).

-Рішенням господарського суду Закарпатської області від 13.05.2004р., яким визнано недійсними угоди купівлі-продажу, укладені між ПП ОСОБА_2 та МПП «Альбатрос». (т.2 а.с.305).

-копією сторінок паспорту серії НОМЕР_5, виданого на ім'я ОСОБА_5, в які вклеєна фотокартка ОСОБА_4 (т.3 а.с.286).

-копією свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності, виданого на ім'я ОСОБА_5, в яке вклеєна фотокартка ОСОБА_4 (т.3 а.с.290).

-висновком експерта №260 від 22.02.2008р. за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи, згідно якого, рукописні записи в первинних бухгалтерських документах виписаних від імені МПП «Альбатрос» - виконані ОСОБА_2 (т.16 а.с.6).

-протоколом огляду від 21.02.2008р., яким оглянуто реєстраційні документи, підроблених ОСОБА_4 від імені ОСОБА_5, що слугували підставою державної реєстрації ОСОБА_5, як суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи, та приєднано до справи, в якості речових доказів, постановою від 21.02.2008 року. (т.16 а.с.54).

-протоколом огляду від 28.07.2008 року, яким оглянуто документи, підроблені ОСОБА_2 у ВАТ «Електрон Банк» від імені ОСОБА_5, на підставі яких використовувався поточний рахунок, з якого знімались готівкові кошти особою, що виступала від імені ОСОБА_5(т. 16 а.с.137).

-протоколом огляду від 29.07.2008р.підтверджується, що підсудни підроблені за попередньою змовою з ОСОБА_4 від імені ОСОБА_5, що дало змогу зареєструвати його в Свалявській МДПІ, як платника ПДВ й отримати свідоцтво платника ПДВ, та приєднано до справи, в якості речових доказів, постановою від 29.07.2008 року. (т.16 а.с.159).

-листом Свалявського РВ УМВС України в Закарпатській області №1455 від 28.02.2008р., згідно якого громадянин ОСОБА_5, мешканець АДРЕСА_3 дозволу, на виготовлення печатки, не отримував. (т.16 а.с.174).

-копією форми №.1, видану на ОСОБА_5, жителя АДРЕСА_3, згідно якої, фотокартка особи, яка розміщена на вказаній формі, не співпадає з фотокарткою, що розміщена на копії сторінок паспорта, що використовувався при реєстрації ОСОБА_5, як суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи в Свалявській РДА та платником ПДВ в Свалявській МДПІ, а також при відкритті поточного рахунку в ВАТ «Електрон Банк». (т.16 а.с.175).

-протоколом огляду від 29.07.2008р. Підтверджується, що первинні бухгалтерські документи виписувались ОСОБА_2 від імені ОСОБА_5(т.16 а.с.250).

-висновком експерта №415 від 05.05.2008р. за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи підтверджується, що рукописні записи в реєстраційній заяві платника ПДВ від 18.03.2003р. та підпис в квитанції №0000121 від 18.03.2003 року - виконані ОСОБА_2 (т.16 а.с.267).

-висновком експерта №416 від 04.07.2008р. за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи підтверджується, що рукописні записи на титульній сторінці чекової книжки для отримання готівки «Електрон Банк» та на заяві про закриття поточного рахунку юридичної особи від 09.03.2004 року - виконані ОСОБА_2 (т.16 а.с.287).

-висновком експерта №414 від 16.05.2008р. за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи підтверджується, що рукописні записи в чеках серії КД №9733677 від 14.04.2003р., №9733679 від 18.04.2003р., №9733681 від 06.05.2003р., №9733683 від 15.05.2003р., №9733686 від 20.05.2003р., №9733687 від 26.05.2003р., №9733688 від 25.05.2003р., №9733689 від 10.07.2003р., серії АО №016052 від 10.10.2003р. на видачу готівки, оформлених на ОСОБА_5 у ВАТ «Електрон Банк» - виконані ОСОБА_2 (т.17 а.с.56).

-висновком експерта №410 від 16.05.2008р. за результатами проведення судово-почеркознавчої експертизи підтверджується, що рукописні записи на первинних бухгалтерських документах, що виписувались від імені ОСОБА_5 - виконані ОСОБА_2 (т.17 а.с.73).

-іншими матеріалами кримінальної справи.

Оцінюючи зібрані в справі докази в їх сукупності, суд вважає, що дії підсудного кваліфікуються:

- за ч.1 ст.358 КК України - підроблення документа, який надає права, з метою використання його підроблювачем;

- за ч.2 ст.358 КК України -як підроблення документа, який надає права, з метою використання його підроблювачем, вчинене повторно та за попередньою змовою групою осіб;

- за ч.3 ст.358 КК України - як використання завідомо підробленого документа;

- за ч.3 ст.212 КК України -як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленим законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Згідно ст.12 КК України вчинені підсудним ОСОБА_2 злочини:

- за ч.ч.1,3 ст.358 КК України є злочинами невеликої тяжкості;

- за ч.2 ст.358 КК України є злочином середньої тяжкості;

- за ч.3 ст.212 КК України є тяжким злочином.

Вина підсудного у вчинених злочинах повністю доведена.

Призначаючи вид і міру покарання підсудному, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, дані про особу винуватого, пом"якшуючі та обтяжуючі покарання обставини.

Обставинами, що пом"якшують покарання, суд визнає щире каяття підсудного у вчиненому, позитивна характеристика за місцем проживання, наявність на утриманні 2 (двох) неповнолітніх дітей.

Обставин, що обтяжують покарання, судом не встановлено.

Разом з тим, судом встановлено наступне. 15.11.2011р. до ч.3 ст.212 КК Ураїни було внесено зміни у вигляді штрафу від п'ятнадцяти тисяч до двадцяти п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

Оночасно внесено зміни до ст.12 КК України стосовно тяжкості вчинення злочину. Суд вважає, що застосування покарання за внесеними змінами у вигляді штрафу по відношенню до ОСОБА_2 не є як закон, що пом'якшує кримінальну відповідальність підсудного в порядку ст.5 КК України. Така думк суду взязку з тим, що за законом станом на день внесення змін суд має альтернативу застосування покарання. А саме в порядку ст.65,75,76 КК України. При застосуванні покарання у вигляді штрафу, у випадку не сплати штрафу підсудним протягом одного року, проводиться заміна на позбавлення волі з ізоляцією від суспільстваю.

З врахуванням вищевикладеного, суд дійшов висновку, що виправлення і перевиховання підсудного ОСОБА_2 можливе без ізоляції його від суспільства із застосування положень ст. 75, 76 КК України.

За правилами ст.77 КК України, у випадку звільнення підсудного від відбування основного покарання з випробуванням додаткове покарання у виді конфіскації майна не призначається.

Заявлений по справі цивільний позов на суму 691 695,54 грн. (т.17 а.с.239) підлягає до повного задоволення, який складається з наступного:

відповідно до постанови про уточнення податкових зобов'язань від 30.07.2008р. (т.19 а.с.287) за 2001-2007рр. цивільний позов складає 704171,92грн., з яких 269736грн. - ПДВ, 381971,11грн. - прибутковий податок з громадян, 51956,91грн. - податок з доходів фізичних осіб, 507,9грн.- збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Згідно постанови від 30.08.2008р. - за період 2006-2007рр. ухилення ОСОБА_2 від умисної несплати податків та зборів дорівнює 12476,38грн., що не складає злочин, передбачений ст.212 КК України, а тому 704171,92грн. -12476,38грн. = 691695,54грн.

Речові докази по справі, а саме:

- книга обліку придбання товарів (робіт, послуг) ОСОБА_2. Індивідуальний податковий номер НОМЕР_1. Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість НОМЕР_7. Розпочато 10.2001 року на 46арк. 30.09.2003р. прошитих та скріплених печаткою Свалявської МДПІ;

- книга обліку придбання товарів (робіт, послуг) ОСОБА_2 Індивідуальний податковий номер НОМЕР_1. Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість НОМЕР_7. На 46арк. 30.09.2003 року прошитих та скріплених печаткою Свалявської МДПІ;

- книга обліку доходів і витрат, яку ведуть громадяни -сую"єкти підприємницької діяльності протягом календарного року (торгово-посередницька діяльність) від 20.05.05 р. №199 ПП ОСОБА_2, в якій прошнуровано, пронумеровано та скріплено печаткою Свалявської МДПІ 100арк.

- книга обліку доходів і витрат, яку ведуть громадяни -суб"єкти підприємницької діяльності протягом календарного року (транспортні послуги) від 20.05.05р. №200 ПП ОСОБА_2, в якій прошнуровано, пронумеровано та скріплено печаткою Свалявської МДПІ 50арк.;

- журнал реєстрації загальної кореспонденції на 2003 р. ДПІ у Свалявському районі, в якому прошнуровано, пронумеровано та скріплено печаткою свалявської МДПІ 101 арк.;

- аудіо касета LX 60 з надписом обл. №8/26;

- аудіо касета LX 60 з надписом обл. №9/26;

- CD-R диск з надписом обл. №7/26;

- первинні бухгалтерські документи, виписані від імені МПП "Альбатрос"та ПП ОСОБА_5;

- реєстраційні документи, підроблені ОСОБА_4 від імені ОСОБА_5, що слугували підставою державної реєстрації ОСОБА_5, як суб'єкта підприємницької діяльності -фізичної особи, оглянуті 21.02.2008 року;

- документи, підроблені ОСОБА_2 у ВАТ "Електрон Банк"від імені ОСОБА_5, на підставі яких використовувався поточний рахунок, з якого знімались готівкові кошти особою, що виступала від імені ОСОБА_5 оглянуті 28.07.2008 року;

- документи, підроблені ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_4 від імені ОСОБА_5, що дало змогу зареєструвати ОСОБА_5 в Свалявській МДПІ як платника ПДВ й отримати свідоцтво платника ПДВ, яке ОСОБА_2 незаконно використовував у своїй діяльності, оглянуті 29.07.2008 року;

- первинні бухгалтерські документи, що виписувались ОСОБА_2 від імені ОСОБА_5 з метою отримати неконтрольовані кошти, оглянуті 29.07.2008 року;

- аудіо матеріали, зібрані за результатами проведених спеціальних заходів, які підтверджують незаконну діяльність ОСОБА_2, аудіо матеріали, зібрані за результатами проведених спеціальних заходів, які підтверджують незаконну діяльність ОСОБА_2, оглянуті 28.07.2008 року, слід залишити при матеріалах кримінальної справи (т. 1, 3, 16, 17 а.с. 151, 202, 70, 116, 158, додаток №1 до кримінальної справи ).

Судові витрати в розмірі 24655,35 грн. підлягають стягненню з підсудного ОСОБА_2 на користь НДКЦ при ГУМВС України у Закарпатській області(т.16 а.с.6, 267, 287, т.17 а.с.56, 73).

Запобіжний захід щодо підсудного ОСОБА_2 у вигляді -підписки про невиїзд- до набрання вироком законної сили слід залишити без змін.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винуватим у вчиненні злочинів, передбачених ч.ч.1, 2, 3 ст. 358 та ч.3 ст.212 КК України та в межах санкцій зазначених норм закону призначити:

- за ч.1 ст. 358 КК України - один рік обмеження волі;

- за ч.2 ст. 358 КК України - чотири роки позбавлення волі;

- за ч.3 ст.358 КК України - два роки обмеження волі;

- за ч.3 ст.212 КК України - п"ять років позбавлення воліз позбавленням права обіймати посади, пов"язані з обліком, збереженням, управлінням та розпорядженням матеріальними цінностями строком на три роки.

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити ОСОБА_2 покарання у виді п'ять років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з обліком, збереженням, управлінням та розпорядженням матеріальними цінностями строком на два роки.

На підставі ст.ст. 75, 76 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування покарання, якщо він протягом два роки іспитового строку не вчинить нового злочину та виконає покладені на нього судом обов'язки, а саме: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органів кримінально-виконавчої системи; повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи; періодично з'являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.

Стягнути з засудженого ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_6, мешканця АДРЕСА_1 - 691695,54 (шістсот дев'яносто одну тисячу шістсот дев'яносто п'ять грн. 54 коп.) грн. на користь держави.

Речові докази по справі, а саме:

- книга обліку придбання товарів (робіт, послуг) ОСОБА_2. Індивідуальний податковий номер НОМЕР_1. Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість НОМЕР_7. Розпочато 10.2001 року на 46 (сорока шести) аркушах 30.09.2003 року прошитих та скріплених печаткою Свалявської МДПІ;

- книга обліку придбання товарів (робіт, послуг) ОСОБА_2. Індивідуальний податковий номер НОМЕР_1. Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість НОМЕР_7. На 46 (сорока шести) аркушах 30.09.2003 року прошитих та скріплених печаткою Свалявської МДПІ;

- книга обліку доходів і витрат, яку ведуть громадяни -суб'єкти підприємницької діяльності протягом календарного року (торгово-посередницька діяльність) від 20.05.05 р. №199 ПП ОСОБА_2, в якій прошнуровано, пронумеровано та скріплено печаткою Свалявської МДПІ 100 (сто) аркушів.

- книга обліку доходів і витрат, яку ведуть громадяни -суб'єкти підприємницької діяльності протягом календарного року (транспортні послуги) від 20.05.05 р. №200 ПП ОСОБА_2, в якій прошнуровано, пронумеровано та скріплено печаткою Свалявської МДПІ 50 (п"ятдесят) аркушів;

- журнал реєстрації загальної кореспонденції на 2003 р. ДПІ у Свалявському районі, в якому прошнуровано, пронумеровано та скріплено печаткою свалявської МДПІ 101 (сто один) аркуш;

- аудіо касета LX 60 з надписом обл. №8/26;

- аудіо касета LX 60 з надписом обл. №9/26;

- CD-R диск з надписом обл. №7/26;

- первинні бухгалтерські документи, виписані від імені МПП "Альбатрос"та ПП ОСОБА_5, що використовувались при написанні акту, оглянуті 10.04. 2007 року та 08.12.2007 року відповідно;

- реєстраційні документи, підроблені ОСОБА_4 від імені ОСОБА_5, що слугували підставою державної реєстрації ОСОБА_5, як суб'єкта підприємницької діяльності -фізичної особи, оглянуті 21.02.2008 року;

- документи, підроблені ОСОБА_2 у ВАТ "Електрон Банк"від імені ОСОБА_5, на підставі яких використовувався поточний рахунок, з якого знімались готівкові кошти особою, що виступала від імені ОСОБА_5 оглянуті 28.07.2008 року;

- документи, підроблені ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_4 від імені ОСОБА_5, що дало змогу зареєструвати ОСОБА_5 в Свалявській МДПІ, як платника ПДВ й отримати свідоцтво платника ПДВ, яке ОСОБА_2 незаконно використовував у своїй діяльності, оглянуті 29.07.2008 року;

- первинні бухгалтерські документи, що виписувались ОСОБА_2 від імені ОСОБА_5 з метою отримати неконтрольовані кошти, оглянуті 29.07.2008 року;

- аудіо матеріали, зібрані за результатами проведених спеціальних заходів, які підтверджують незаконну діяльність ОСОБА_2, аудіо матеріали, зібрані за результатами проведених спеціальних заходів, які підтверджують незаконну діяльність ОСОБА_2, оглянуті 28.07.2008 року, залишити при матеріалах кримінальної справи.

Стягнути з засудженого ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_6, мешканця АДРЕСА_1 на користь НДКЦ при ГУМВС України у Закарпатській області, банк одержувача -ГУДК у Закарпатській області; МФО 812016; р/р: 35224002000411; ЄДРПОУ 25575144 судові витрати в розмірі 24 655, 35 (двадцять чотири тисячі шістсот пятдесят п"ять грн. 35 коп.) грн. за проведення почеркознавчої експертизи.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_2 у вигляді -підписки про невиїзд - до набрання вироком законної сили залишити без змін.

На вирок можна подати апеляцію до апеляційного суду Закарпатської області протягом п'ятнадцяти діб з моменту його проголошення через Свалявський районний суд.

ГОЛОВУЮЧИЙ: Л. Ф. Ганчак