Постанова № 29693841, 20.02.2013, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20.02.2013 рокуСправа №1915/14452/2012

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі :

головуючого Берегуляка Ф.Г.

за участю секретаря Малко Н.В., Дилієвської І.М.

прокурора Талаша П.П.

захисників-адвокатів ОСОБА_1, ОСОБА_2.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Тернополі кримінальну справу про обвинувачення :

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця смт. Козова, Козівського району Тернопільської області, громадянина України, освіта вища, одруженого, на утриманні двоє неповнолітніх дітей, непрацюючого, проживаючого АДРЕСА_1, раніше не судимого,-

у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

Підсудний ОСОБА_3 перебуваючи з 10.04.2007 року на посаді голови правління відкритого акціонерного товариства «Тернопільське шляхово-будівельне управління №24», за період діяльності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» з листопада 2009 року по грудень 2010 року, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов'язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, умисно ухилився від сплати податків у великих розмірах при наступних обставинах.

В 2008 році ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» прийняло участь та визнане переможцем торгів в частині предмета закупівлі робіт по будівництву автомобільних доріг у процедурах, які проводились Службою автомобільних доріг у Рівненській області та Службою автомобільних доріг у Тернопільській області.

Службою автомобільних доріг у Рівненській області в листопаді 2009 року перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 2 277 404,40 грн. В листопаді 2010 року Службою автомобільних доріг у Рівненській області перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 3 883 281, 60 грн.

Службою автомобільних доріг у Тернопільській області в листопаді 2009 року перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 2 513 331 грн. В грудні 2010 року Службою автомобільних доріг у Тернопільській області перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти на будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 3 475 266 грн.

Отримані від Служб автомобільних доріг у Рівненській та Тернопільській областях кошти відображені ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі валових доходів в деклараціях з податку на прибуток підприємства та податкових зобов'язань з ПДВ в деклараціях з податку на додану вартість відповідних звітних періодів.

Підсудний ОСОБА_3 будучи головою правління ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», керуючи господарською діяльністю підприємства, з метою ухилення від сплати податків розробив план реалізації свого злочинного умислу, який передбачав отримання завідомо неправдивих документів бухгалтерського та податкового обліків, оформлених від підприємств з ознаками фіктивності, зокрема: договорів, актів виконання робіт, податкових та видаткових накладних про придбання товарів, робіт (послуг); відображення цих недостовірних документів в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» для незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та безпідставного завищення валових витрат та амортизаційних відрахувань при обчисленні податку на прибуток підприємства після отримання коштів за поставку робіт (послуг) від Служби автомобільних доріг у Рівненській області та Служби автомобільних доріг у Тернопільській області.

Реалізовуючи свій злочинний план, підсудний ОСОБА_3 отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ПП "Агроенергоінвест", про нібито поставку вказаним підприємством складових частин асфальтозмішувача „Тельтомат" та інших товарно-матеріальних цінностей ВАТ «Тернопільське ШБУ №24».

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані товарно-матеріальні цінності від ПП „Агроенергоінвест" підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію даного товариства для відображення в бухгалтерському, податковому обліках та в податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі валових витрат, амортизаційних відрахувань та податкового кредиту з ПДВ.

Надалі, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, яка не була обізнана з злочинними намірами підсудного ОСОБА_3, на підставі наданих останнім вказаних завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2009 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» (далі Закон №168/97-ВР), внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ з вини підсудного ОСОБА_3, занижено нарахування податку на додану вартість за листопад 2009 року в розмірі 522 621 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3, як керівником підприємства та подана 18.12.2009 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на додану вартість за листопад 2009 року в розмірі 522 621 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Аналогічно, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3, завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за січень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ з вини підсудного ОСОБА_3, завищено від'ємне значення з ПДВ за січень 2010 року в розмірі 18 046 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 19.02.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Такі неправомірні дії підсудного ОСОБА_3, призвели до ненадходження податку на додану вартість за березень 2010 року в розмірі 18 046 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.04.2010 року.

Окрім цього, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2009 рік, в якій всупереч п.5.1, ст.5, пп.5.2.1, п.5.2, ст.5, пп.5.3.9, п.5.3, ст.5, пп.11.2.1, п.11.2, ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі Закон № 334/94-ВР), внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» в складі валових витрат в сумі 90 837 грн. з вини ОСОБА_3 занижено нарахування податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2009 року в розмірі 22 709 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 09.02.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2009 року в сумі 22 709 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Також, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 1-й квартал 2010 року, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1, пп.8.3.1, пп.8.3.2 п.8.3, ст.8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі Закон № 334/94-ВР), внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» з вини підсудного ОСОБА_3 завищено амортизаційні відрахування в сумі 97 969 грн., та відповідно занижено нарахування податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2010 року в розмірі 24 492 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 29.04.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2010 року в сумі 24 492 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20.05.2010 року.

Аналогічно, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за півріччя 2010 року, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1, пп.8.3.1, пп.8.3.2 п.8.3 ст.8 Закону №334/94-ВР, внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» з вини підсудного ОСОБА_3 завищено амортизаційні відрахування в сумі 94 295 грн., та відповідно занижено нарахування податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2010 року в розмірі 23 574 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 30.07.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2010 року в сумі 23 574 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.08.2010 року.

Аналогічно, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 3 квартали 2010 року, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1, пп.8.3.1, пп.8.3.2 п.8.3 ст.8 Закону №334/94-ВР, внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» з вини підсудного ОСОБА_3 завищено амортизаційні відрахування в сумі 90 759 грн., та відповідно занижено нарахування податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в розмірі 22 690 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 08.11.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в сумі 22 690 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.11.2010 року.

Аналогічно, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2010 рік, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1, пп.8.3.1, пп.8.3.2 п.8.3 ст.8 Закону №334/94-ВР, внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест», завищено амортизаційні відрахування в сумі 87 355 грн., та відповідно занижено нарахування та сплату податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в розмірі 21 839 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 08.02.2011 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в сумі 21 839 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.02.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, підсудний ОСОБА_3 отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ПП "Екоенергобуд" про нібито реалізовані вказаним підприємством складові частини асфальтозмішувача «Тельтомат», послуги по їх монтажу та зборці, виконані роботи по ремонту спеціалізованої дорожньої будівельної техніки та асфальтозмішувачів, належних ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» по місцю їх знаходження.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою умисного ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані складові частини асфальтозмішувача «Тельтомат», послуги по його монтажу та зборці, виконані роботи по ремонту спеціалізованої дорожньої будівельної техніки та асфальтозмішувачів, підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» для відображення в бухгалтерському, податковому обліках та в податковій звітності в складі податкового кредиту з ПДВ.

Надалі, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, яка не була обізнана з злочинними намірами підсудного ОСОБА_3, на підставі наданих останнім завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст. 1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ занижено нарахування податку на додану вартість за листопад 2010 року в розмірі 435 333 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3, як керівником підприємства та подана 20.12.2010 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на додану вартість за листопад 2010 року в сумі 435 333 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.12.2010 року.

Аналогічно, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3 завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ занижено нарахування податку на додану вартість за грудень 2010 року в розмірі 505 427 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3 як керівником підприємства та подана 20.01.2011 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на додану вартість за грудень 2010 року в сумі 505 427 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.01.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, підсудний ОСОБА_3 отримав від невстановлених слідством осіб документи, оформлені від ПП „МКМ-Сервіс" про нібито реалізовані вказаним підприємством товарно-матеріальні цінності.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані товарно-матеріальні цінності підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію даного товариства для відображення в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі податкового кредиту з ПДВ та валових витрат при визначенні податку на прибуток підприємства.

Надалі, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, яка не була обізнана з злочинними намірами підсудного ОСОБА_3, на підставі наданих останнім завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року, в якій всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «МКМ-Сервіс» в складі податкового кредиту з ПДВ занижено нарахування податку на додану вартість за грудень 2010 року в розмірі 9 746 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3, як керівником підприємства та подана 20.01.2011 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на додану вартість за грудень 2010 року в сумі 9 746 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Окрім цього, головний бухгалтер ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» ОСОБА_5, на підставі наданих підсудним ОСОБА_3, завідомо неправдивих документів, які не відповідають дійсності, склала та підписала податкову декларацію з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2010 рік, в якій всупереч п.5.1 ст.5, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «МКМ-Сервіс» в складі валових витрат в сумі 48 732 грн., занижено нарахування податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в розмірі 12 182 грн. Вказана декларація підписана підсудним ОСОБА_3, як керівником підприємства та подана 08.02.2011 року до Тернопільської ОДПІ. Внаслідок таких неправомірних дій підсудного ОСОБА_3, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» не сплачено податку на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в сумі 12 182 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Внаслідок таких злочинних дій, підсудний ОСОБА_3, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в розмірі 1 491 173 грн. (в тому числі за листопад 2009 року - в сумі 522 621 тис. грн., за березень 2010 року - в сумі 18 046 грн., за листопад 2010 року - в сумі 435 333 грн., за грудень 2010 року - в сумі 515 173 грн.) та податку на прибуток підприємства в розмірі 127 486 грн. (в тому числі за 4-й квартал 2009 року - в сумі 22 709 грн., за 1-й квартал 2010 року - в сумі 24 492 грн., за 2-й квартал 2010 року - в сумі 23 574 грн., за 3-й квартал 2010 року - в сумі 22 690 грн., за 4-й квартал 2010 року - в сумі 34 021 грн.), всього на загальну суму 1 618 659 грн., що є великими розмірами.

Крім того, підсудний ОСОБА_3, перебуваючи з 10.04.2007 року на посаді голови правління відкритого акціонерного товариства «Тернопільське шляхово-будівельне управління №24» (далі ВАТ „Тернопільське ШБУ №24"), вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, при наступних обставинах.

В 2008 році ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» прийняло участь та визнане переможцем торгів в частині предмета закупівлі робіт по будівництву автомобільних доріг у процедурах, які проводились Службою автомобільних доріг у Рівненській області та Службою автомобільних доріг у Тернопільській області.

Службою автомобільних доріг у Рівненській області в листопаді 2009 року перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 2 277 404,40 грн. В листопаді 2010 року Службою автомобільних доріг у Рівненській області перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 3 883 281, 60 грн.

Службою автомобільних доріг у Тернопільській області в листопаді 2009 року перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти за будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 2 513 331 грн. В грудні 2010 року Службою автомобільних доріг у Тернопільській області перераховано на банківський рахунок ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» кошти на будівництво автомобільних доріг в загальній сумі 3 475 266 грн.

Отримані від Служб автомобільних доріг у Рівненській та Тернопільській областях кошти відображені ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі валових доходів в деклараціях з податку на прибуток підприємства та податкових зобов'язань з ПДВ в деклараціях з податку на додану вартість відповідних звітних періодів.

Підсудний ОСОБА_3 будучи головою правління ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», керуючи господарською діяльністю підприємства, з метою ухилення від сплати податків розробив план реалізації свого злочинного умислу, який передбачав отримання завідомо неправдивих документів бухгалтерського та податкового обліків, оформлених від підприємств з ознаками фіктивності, зокрема: договорів, актів виконання робіт, податкових та видаткових накладних про придбання товарів, робіт (послуг); відображення цих недостовірних документів в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» для незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та безпідставного завищення валових витрат та амортизаційних відрахувань при обчисленні податку на прибуток підприємства після отримання коштів за поставку робіт (послуг) від Служби автомобільних доріг у Рівненській області та Служби автомобільних доріг у Тернопільській області.

Реалізовуючи свій злочинний план, підсудний ОСОБА_3, отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ПП "Агроенергоінвест" (код за ЄДРПОУ 36152516, м. Львів), про нібито поставку вказаним підприємством складових частин асфальтозмішувача „Тельтомат" та інших товарно-матеріальних цінностей ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані товарно-матеріальні цінності від ПП „Агроенергоінвест" підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію даного товариства для відображення в бухгалтерському, податковому обліках та в податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі валових витрат, амортизаційних відрахувань та податкового кредиту з ПДВ.

Надалі, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, підписав як керівник підприємства та забезпечив подання 18.12.2009 року до Тернопільської ОДПІ податкової звітності з податку додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2009 року, зокрема: податкову декларацію з податку на додану вартість, яка зареєстрована за вх.№655291, в якій на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно завищено в розділі II «Податковий кредит» суму на 522 621 грн. та занижено в розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» нарахування податку на додану вартість за листопад 2009 року на суму 522 621 грн.; додаток №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2009 року, який зареєстрований за вх.№655293, в якому на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно відображено в розділі II «Податковий кредит» суму в розмірі 522 621 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР занижено нарахування та не сплачено ПДВ за листопад 2009 року в сумі 522 621 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.12.2009 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, підписав та забезпечив подання 19.02.2010 року до Тернопільської ОДПІ податкової звітності з податку додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за січень 2010 року, зокрема: податкову декларацію з податку на додану вартість, яка зареєстрована за вх.№210330, в якій на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно завищено в розділі II «Податковий кредит» суму на 18 046 грн. та занижено в розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» нарахування податку на додану вартість за січень 2010 року на суму 18 046 грн.; додаток №1 «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість» до податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за січень 2010 року, який зареєстрований за вх.№210332, в якому на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Агроенергоінвест» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно відображено в розділі II «Податковий кредит» суму в розмірі 18 046 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст. 7 Закону №168/97-ВР завищено від'ємне значення з ПДВ за січень 2010 року в розмірі 18 046 грн., що призвело до несплати податку на додану вартість за березень 2010 року в розмірі 18 046 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 09.02.2010 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2009 рік, яка зареєстрована за вх.№688454, в якій всупереч п.5.1 ст.5, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону №334/94-ВР внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» в складі валових витрат безпідставно завищено в рядку 04.1 «витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11» суму на 90 837 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 22 709 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 4-й квартал 2009 року в сумі 22 709 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.02.2010 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 29.04.2010 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 1-й квартал 2010 року, яка зареєстрована за вх.№241847, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2, п.8.1, ст.8, пп.8.3.1, пп.8.3.2, п.8.3, ст.8 Закону №334/94-ВР внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» безпідставно завищено в рядку 07 «Сума амортизаційних відрахувань» суму на 97 969 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 24 492 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 1-й квартал 2010 року в сумі 24 492 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20.05.2010 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 30.07.2010 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за півріччя 2010 року, яка зареєстрована за вх.№285177, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2, п.8.1, ст.8, пп.8.3.1, пп.8.3.2, п.8.3, ст.8 Закону №334/94-ВР внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» безпідставно завищено у рядку 07 «Сума амортизаційних відрахувань» суму на 94 295 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 23 574 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 2-й квартал 2010 року в сумі 23 574 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.08.2010 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 08.11.2010 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 3 квартали 2010 року, яка зареєстрована за вх.№333894, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2 п.8.1 ст.8, пп.8.3.1, пп.8.3.2 п.8.3 ст.8 Закону №334/94-ВР, внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» безпідставно завищено в рядку 07 «Сума амортизаційних відрахувань» суму на 90 759 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 22 690 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 3-й квартал 2010 року в сумі 22 690 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.11.2010 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 08.02.2011 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2010 рік, яка зареєстрована за вх.№380316, в якій всупереч пп.8.1.1, пп.8.1.2, п.8.1, ст.8, пп.8.3.1, пп.8.3.2, п.8.3, ст.8 Закону №334/94-ВР внаслідок завищення вартості основних засобів в результаті відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» безпідставно завищено у рядку 07 «Сума амортизаційних відрахувань» суму на 87 355 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 21 839 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в сумі 21 839 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.02.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, підсудний ОСОБА_3, отримав від невстановлених слідством осіб недостовірні документи, оформлені від ПП "Екоенергобуд" про нібито реалізовані вказаним підприємством складові частини асфальтозмішувача «Тельтомат», послуги по їх монтажу та зборці, виконані роботи по ремонту спеціалізованої дорожньої будівельної техніки та асфальтозмішувачів, належних ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» по місцю їх знаходження

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою умисного ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані складові частини асфальтозмішувача «Тельтомат», послуги по його монтажу та зборці, виконані роботи по ремонту спеціалізованої дорожньої будівельної техніки та асфальтозмішувачів, підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» для відображення в бухгалтерському, податковому обліках та в податковій звітності в складі податкового кредиту з ПДВ.

Надалі, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, підписав та забезпечив подання 20.12.2010 року до Тернопільської ОДПІ податкової звітності з податку додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2010 року, зокрема: податкову декларацію з податку на додану вартість, яка зареєстрована за вх.№347892, в якій на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно завищено в розділі II «Податковий кредит» суму на 435 333 грн. та занижено в розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» нарахування податку на додану вартість за листопад 2010 року на 435 333 грн.; додаток №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2009 року, який зареєстрований за вх.№347895, в якому на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно відображено в розділі II «Податковий кредит» суму в розмірі 435 333 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР занижено нарахування та не сплачено ПДВ за листопад 2010 року в сумі 435 333 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.12.2010 року.

Аналогічно, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, підписав та забезпечив подання 20.01.2011 року до Тернопільської ОДПІ податкової звітності з податку додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року, зокрема: податкову декларацію з податку на додану вартість, яка зареєстрована за вх.№368143, в якій на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно завищено в розділі II «Податковий кредит» суму на 505 427 грн. та занижено в розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» нарахування податку на додану вартість за грудень 2010 року на 505 427 грн.; додаток №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року, який зареєстрований за вх.№368145, в якому на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «Екоенергобуд» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно відображено в розділі II «Податковий кредит» суму в розмірі 505 427 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР занижено нарахування та не сплачено ПДВ за грудень 2010 року в сумі 505 427 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.01.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, підсудний ОСОБА_3, отримав від невстановлених слідством осіб документи, оформлені від ПП „МКМ-Сервіс" про нібито реалізовані вказаним підприємством товарно-матеріальні цінності.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, вказані завідомо неправдиві документи про нібито придбані товарно-матеріальні цінності підписав зі сторони ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» та надав в бухгалтерію даного товариства для відображення в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» в складі податкового кредиту з ПДВ та валових витрат при визначенні податку на прибуток підприємства.

Надалі, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, підписав та забезпечив подання 20.01.2011 року до Тернопільської ОДПІ податкової звітності з податку додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року, зокрема: податкову декларацію з податку на додану вартість, яка зареєстрована за вх.№368143, в якій на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «МКМ-Сервіс» в складі податкового кредиту з ПДВ безпідставно завищено в розділі II «Податковий кредит» суму на 9 746 грн. та занижено в розділі III «Розрахунки з бюджетом за звітний період» нарахування податку на додану вартість за грудень 2010 року на 9 746 грн.; додаток №5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2009 року, який зареєстрований за вх.№368145, в якому на підставі завідомо неправдивих документів про нібито проведені господарські операції з ПП «МКМ-Сервіс» в складі податкового кредиту з ПДВ в сумі 9 746 грн., безпідставно відображено в розділі II «Податковий кредит» суму в розмірі 9 746 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» всупереч п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.«а», пп.«б», пп.«в» п.6.4 ст.6, пп.«а», пп.«в» п.6.5 ст.6, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закону №168/97-ВР занижено нарахування та не сплачено ПДВ за грудень 2010 року в сумі 9 746 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.01.2011 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний ОСОБА_3, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підписав та забезпечив подання 08.02.2011 року до Тернопільської ОДПІ декларації з податку на прибуток ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за 2010 рік, яка зареєстрована за вх.№380316, в якій всупереч п.5.1 ст.5, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону №334/94-ВР, внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ПП «МКМ-Сервіс» в складі валових витрат, безпідставно завищено у рядку 04.1 «витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11» суму на 48 732 грн. та занижено в рядку 17 «Сума податку до сплати» суму на 12 182 грн., внаслідок чого ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та не сплачено податок на прибуток підприємства за 4-й квартал 2010 року в сумі 12 182 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 19.02.2011 року.

Податкові декларації ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість є офіційними документами, що заповнюються та підписуються службовими особами суб'єкта господарської діяльності та подаються до органів державної податкової служби. Обов'язковість складання та подання декларації з податку на прибуток підприємства та податкової декларації з податку на додану вартість передбачена Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств», Законом України «Про податок на додану вартість», наказом ДПА України «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання», наказом ДПА України "Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення та подання".

Всього, внаслідок вищевказаних злочинних дій підсудного ОСОБА_3 по вчиненню службового підроблення, до Державного бюджету України не сплачено податок на додану вартість в сумі 1 491 173 грн. (в тому числі за листопад 2009 року - в сумі 522 621 грн., за березень 2010 року - в сумі 18 046 грн., за листопад 2010 року - в сумі 435 333 грн., за грудень 2010 року - в сумі 515 173 грн.) та податок на прибуток підприємства в розмірі 127 486 грн. (в тому числі за 4-й квартал 2009 року - в сумі 22 709 грн., за 1-й квартал 2010 року - в сумі 24 492 грн., за 2-й квартал 2010 року - в сумі 23 574 грн., за 3-й квартал 2010 року - в сумі 22 690 грн., за 4-й квартал 2010 року - в сумі 34 021 грн.), всього на загальну суму 1 618 659 грн., що є тяжкими наслідками (складає 4 176,3 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_3 свою вину у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.212, ч.2 ст. 366 КК України не визнав та суду пояснив по обставинах справи.

Винність підсудного ОСОБА_3 у вчиненні інкримінованих злочинів, передбачених ч.2 ст.212, ч.2 ст.366 КК України, підтверджується дослідженими та проаналізованими в судовому засіданні доказами, зокрема:

-показаннями у судовому засіданні свідка ОСОБА_6, підтверджується, що він працює на посаді ГДПРІ відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПС у Тернопільській області.

На підставі службового посвідчення серія НОМЕР_3 виданого 01.03.2011р. та службового посвідчення серія НОМЕР_4 виданого 09.03.2011р Державною податковою адміністрацією в Тернопільській області, відповідно до п. 1 ст.10 Закону України від 04.12.1990року №509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні», п. 79.1, п.79.2 ст.79 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010року, за наявності обставин, визначених в пп. 78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 р., відповідно до Постанови слідчого відділу податкової міліції ДПА в Тернопільській області від 19.12.2012 р., наказу від 24.01.2012 року №269, виданого начальником Тернопільської ОДПІ, та письмового повідомлення №000216 від 24.01.2012р. про проведення документальної невиїзної позапланової перевірки, спільно з головним державним податковим ревізором-інспектором відділу перевірок платників податків управління податкового контролю юридичних осіб Тернопільської ОДПІ, інспектором податкової служби1-го рану ОСОБА_7 проводив документальну невиїзну позапланову перевірку ПАТ «Тернопільське ШБУ-24" (код за ЄДРПОУ 03450422) з питань дотримання вимог податкового законодавства при проведенні господарських операцій з ПП «Агроенергоінвест» (код за ЄДРПОУ 36152516), ПП «Екоенергобуд» (код ЄДРПОУ 35009599) та ПП «МКМ-Сервіс» (код за ЄДРПОУ 35383180) за період з 01.10.2009р. по 31.03.2011року.

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання були голова правління ВАТ „Тернопільське ШБУ №24" -підсудний ОСОБА_3 та головний бухгалтер вказаного товариства ОСОБА_5

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 12.08.1997р. № 26704898, виданого Тернопільською ОДПІ, індивідуальний податковий номер платника ПДВ - 034504219186, товариство було зареєстровано платником ПДВ.

Перевіркою встановлено недотримання посадовими особами ВАТ «Тернопільське ШБУ-24» (код за ЄДРПОУ 03450422) вимог, встановлених ст.23, ст.42, ст.67, ст.68 Конституції України, користуючись правом, наданим п.8.25 розділу 8 Статуту товариства в порушення ч.1, ч.2, ч.3, ч.4 ст.13, ч.1, ч.2, ч.3 ст.92, ч.1., ч.5. ст.203, ст.532 ст.628, ст.629, ст.638, ст.662, ч.1 ст.655, ст.656, ст.689, ст.712 ЦК України, ст.55 ГК Цивільного кодексу України, в частині недодержання в момент вчинення та виконання правочину вимог, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ними (п.5. ст.203 Цивільного Кодексу України) по правочинах, здійснених з ПП «Агроенергоівнвест» (код за ЄДРПОУ 36152516), ПП «Екоенергобуд» (код ЄДРПОУ 35009599), ПП «МКМ-Сервіс» (код за ЄДРПОУ 35383180) вимог ст.1, ст.2, ст.3, п.6 ст.6, п.1, п.2, п.3, п.4 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», №996-XIV від 16.07.1993р., в частині забезпечення документування господарських операцій належним чином оформленими первинними документами бухгалтерського обліку, порушено вимоги пп.2.1, пп.2.2, пп.2.4, пп.2.6, пп.2.7, пп.2.13, пп.2.14, пп.2.15, пп.2.16 п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», яке зареєстроване в Міністерстві юстиції України за №168/704 від 05.04.1995р. із змінами та доповненнями, в частині складання первинних документів, для яких передбачено обов'язкові реквізити та обов'язкова умова їх створення, та відображення в облікових регістрах синтетичного бухгалтерського обліку інформації про обсяги взаємовідносин, вимог п.4, п.8 «Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Міністерства юстиції України від 20.10.99р. №246, внаслідок чого порушено:

1. п.5.1, ст.5, пп.5.2.1, п.5.2, ст.5, пп..5.3.9, п.5.3, ст.5, п.п.8.1.1, п.п 8.1.2, пп.8.3.1, пп.8.3.2, п.8.3, ст.8 пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994р. (в редакції Закону №283/97-ВР від 22.05.1997р. із змінами і доповненнями), в результаті чого встановлено: заниження податку на прибуток в сумі 127486,0грн. в т.ч. за 4-й кв 2009р.- 22709,0 грн., 1-й кв. 2010р.- 24492,0 грн., 2-й кв.2010р.- 23574,0 грн., 3-й кв. 2010 р. -22690,0 грн., 4-й кв.2010 р. - 34021,0 грн. та завищення від»ємного значення об»єкта оподаткування за 1-й кв. 2011р. в сумі 261784,0грн.

2. п.1.4 ст.1, п.п 3.1.1 п.3.2 ст.3, п.4.1 ст.4, п.п.«а», п.п.«б», п.п.«в», п.6.4, ст.6, п.п.«а», п.п.«в», п.6.5, ст.6, пп.7.4.1. п.7.4, ст.7, пп.7.5.1, п.7.5, ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», №168/97-ВР від 03.04.1997р. з змінами та доповненнями, в результаті чого встановлено заниження суми податку на додану вартість в сумі 1491173,0 грн., в тому числі по періодах :

- листопад 2009р. - 522621,0грн.

- березень 2010 р. - 18046,0 грн.

- листопад 2010р. - 435333,0грн.

- грудень 2010р. - 515173,0грн.

Так, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2009 року по проведених операціях з ПП «Агроенергоінвест» занижено нарахування та сплату податку на додану вартість в сумі 522 621 грн. (по операціях, що стосуються придбання в листопаді 2009 року каменю бортового на суму 121 грн. та частин асфальтозмішувача «Тельтомат» на суму 522 500 грн.). Також, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за березень 2010 року занижено нарахування та сплату податку на додану вартість в сумі 18 046 грн. (по операціях, що стосуються придбання в грудні 2009 року насіння газонної трави, щебеню фракції 40*70 та каменю). За 2010 рік ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» проведено нарахування амортизації на вартість частин асфальтозмішувача «Тельтомат», придбаних в ПП «Агроенергоінвест», внаслідок чого занижено належний до сплати податок на прибуток підприємства в сумі 92595 грн., в тому числі за 1-й квартал в сумі 24492 грн., 2-й квартал в сумі 23574 грн., 3-й квартал в сумі 22690 грн., 4-й квартал в сумі 21839 грн. За 4-й квартал 2010 року ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» завищено валові витрати по проведених взаєморозрахунках з ПП «Агроенергоінвест» в частині придбання будівельних матеріалів в сумі 22709 грн.

Також, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за листопад 2010 року по проведених операціях з ПП «Екоенергобуд» занижено нарахування та сплату податку на додану вартість в сумі 435 333 грн. (по операціях, що стосуються придбання в листопаді 2010 року частин асфальтозмішувача «Тельтомат» на суму 228 333 грн., його монтажу на суму 86666,7 грн. та ремонту спецтехніки на суму 120333,3 грн.). За грудень 2010 року ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» занижено нарахування та сплату податку на додану вартість в сумі 505 427 грн. (по операціях, що стосуються проведеного в грудні 2010 року ремонту вантажних автомобілів на суму 216000 грн. та ремонту асфальтозмішувачів на суму 289427 грн.)

Окрім цього, ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за грудень 2010 року по проведених операціях з ПП «МКМ-Сервіс» занижено нарахування та сплату податку на додану вартість в сумі 9 746 грн. (по операціях, що стосуються придбання в грудні 2010 року ТМЦ) та за 4-й квартал 2010 року завищено валові витрати по проведених взаєморозрахунках з ПП «МКМ-Сервіс» в частині придбання ТМЦ в сумі 9 746 грн.

Відповідно до п.п. 11.7. Наказу Мінтранс від 14.10.1997, № 363 "Про затвердження Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні" - перший екземпляр товарно-транспортної накладної залишається у Замовника (вантажовідправника), другий - передається водієм (експедитором) вантажоодержувачу, третій і четвертий екземпляри, засвідчені підписом вантажоодержувача (у разі потреби й печаткою або штампом), передається Перевізнику.

Жодних документів, які свідчать про перевезення ТМЦ придбаних у ПП «МКМ-Сервіс» та будівельних матеріалів придбаних у ПП «Агроенергоівнвест», ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» для перевірки не представлено.

Відповідно до п.п. 2.4. Наказу Мінфіну від 24.05.1995, № 88 "Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку" - первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: найменування підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст та обсяг господарської операції, одиниця виміру господарської операції (у натуральному та/або вартісному виразі), посади і прізвища осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особистий чи електронний підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Відповідно до п.п. 2.15. Наказу Мінфіну від 24.05.1995, № 88 "Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку" - первинні документи підлягають обов'язковій перевірці працівниками, які ведуть бухгалтерський облік, за формою і змістом, тобто перевіряється наявність у документі обов'язкових реквізитів та відповідність господарської операції чинному законодавству, логічна ув'язка окремих показників.

В ході проведення перевірки встановлено, що місцем приймання виконаних ремонтних робіт із заміною запасних частин транспортних засобів та самохідних машин виконаних зі сторони ПП «Екоенергобуд» є м.Тернопіль. Однак, як встановлено під час проведення перевірки, частина транспортних засобів та самохідних машин в періоді, у якому приймались виконані роботи, знаходилась за межами Тернопільської області.

Окрім цього, в оформлених актах виконаних ремонтних робіт зазначений практично весь автотранспорт, дорожні машини та механізми. Наведені значні переліки запасних частин, що ніби то поставлялись та замінювались ПП «Екоенергобуд», разом з тим за даними бухгалтерського обліку ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» відсутня інформація щодо оприбуткування запасних частин які замінювались;

-показаннями у судовому засіданні свідка ОСОБА_8, підтверджується, що в період 2009- 2010 р.р. він працював завідувачем виробництва на Козова АБЗ ВАТ «Тернопільське ШБУ №24». Ремонт асфальтозмішувача Д-508-2А, який знаходився на території Козова АБЗ ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», проводився в період 2009-2010 р.р. лише силами працівників заводу. Протягом листопада-грудня 2010 року будь-яких ремонтних робіт асфальтозмішувача Д-508-2А не проводилось. Назва підприємства «Екоенергобуд» йому не відома;

-показаннями у судовому засіданні свідка ОСОБА_9, підтверджується, що з жовтня 2010 року по 20 липня 2011 року він обіймав посаду головного механіка ВАТ «Тернопільське ШБУ №24». До цього часу він обіймав посаду механіка. До його обов'язків входило підготовка транспортних засобів та самохідних машин ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» до роботи, догляд їх технічного стану. Назва такого підприємства як «Екоенергобуд» йому не відома. Жодних ремонтних робіт транспортних засобів та самохідних машин вказані підприємства не проводили. Всі ремонтні роботи виконували працівники ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» безпосередньо на території підприємства, на дільницях по місцю їх знаходження, або на станціях технічного обслуговування, про що його, як головного механіка ставили до відома. Всі роботи приймались або головним механіком або начальником автоколони. Ними і підписувались відповідні документи. Випадків, щоб підсудний ОСОБА_3 приймав роботи та підписував відповідні документи він не пригадує, частина транспортних засобів та самохідних машин знаходилась в інших областях, що виключає виконання ремонтних робіт із заміною запасних частин в м.Тернополі, як це зазначено в документах, виписаних від імені «Екоенергобуд». Деяка автотехніка та механізми зовсім не експлуатувалась.

На протязі квітня-червня 2009 року він за вказівкою голови правління ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»-підсудного ОСОБА_3 він виписував шляхові листи із завданням на перевезення складових частин асфальтозмішувача з с.Красне Львівської області на Золочівський асфальтобетонний завод, що знаходився в с.Підгороднє Золочівського району Львівської області. Шляхові листи виписував водію автокрана ОСОБА_10 та водію вантажного автомобіля «КАМАЗ» ОСОБА_11 Також шляхові листи виписував в с.Ожидів Буського району Львівської області.

Також в кінці січня - на початку лютого 2011 року по вказівці підсудного ОСОБА_3 робив заявки на ремонт транспортних засобів та самохідних машин. Перед складанням заявки він особисто обдзвонював водіїв закріплених за транспортними засобами та самохідними машинами та взнавав, що потрібно ремонтувати та які при цьому необхідно міняти запасні частини. Оригінали заявок він передавав підсудному ОСОБА_3, копії залишав собі. Перед складанням заявок та після їх передачі ОСОБА_3, останній не повідомляв, що в листопаді-грудні 2010 року вже проводився ремонт транспортних засобів та самохідних машин. Не повідомляли про ремонт, який би мав проводитись в листопаді-грудні 2010 року за участю підсудного ОСОБА_3, транспортних засобів та самохідних машин і закріплені водії;

-показаннями у судовому засіданні свідка ОСОБА_12, підтверджується, що в період 2009 - 2010 р.р. вона працювала майстром на Радивилівській дільниці ВАТ «Тернопільське ШБУ №24». В листопаді 2010 року він працівниками Радивилівської дільниці ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» проводився ремонт двох асфальтозмішувачів ДС - 158. Всі роботи проводились лише працівниками ВАТ «Тернопільське ШБУ №24». Для вищевказаних ремонтних робіт запасні частини вона замовляла особисто в голови правління ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»-підсудного ОСОБА_3, який і привозив їх. Назва підприємства «Екоенергобуд» її не відома;

-оголошеними у судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_13, підтверджується, що в період 2006 - вересень 2010 р.р. він працював електро-газозварювальником на Золочівському АБЗ ВАТ «Тернопільське ШБУ №24». В червні 2009 року з с.Красне Львівської області було прийнято вузли та агрегати частин асфальтозмішувача «Тельтомат». Перевезення вузлів та агрегатів здійснювалось із залученням вантажного транспорту ВАТ «Тернопільське ШБУ №24». Монтаж асфальтозмішувача здійснювався під керівництвом чоловіка з іменем ОСОБА_14. Монтаж здійснювали біля десяти чоловік - жителі с.Красне. Також на території Золочівського АБЗ ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» знаходився асфальтозмішувач ДС-117-2К. В період його роботи, всі ремонтні роботи із заміною запасних частин проводились силами працівників Золочівського АБЗ ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.20 ст.ст.157-159);

-актом №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року «Про результати документальної невиїзної позапланової перевірки ПАТ «Тернопільське ШБУ-24" (код ЄДРПОУ 03450422) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2009р. по 31.03.2011р.», яким встановлено заниження ВАТ „Тернопільське ШБУ №24" по операціях з ПП «Агроенергоінвест» (код ЄДРПОУ 36152516), ПП «Екоенергобуд» (код ЄДРПОУ 35009599) та ПП «МКМ-Сервіс» (код ЄДРПОУ 35383180) податку на прибуток в сумі 127 486 грн. та податку на додану вартість в сумі 1 491 173 грн.

(т.25 ст.ст.117-190);

-копіями первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» з відтисками печаток, які оформлені про нібито придбання товарно-матеріальних цінностей та робіт в ПП «Агроенергоінвест», ПП «Екоенергобуд» та ПП «МКМ-Сервіс», згідно протоколу огляду від 21.02.2012 р.

(т.2 ст.ст.6-91);

-податковою звітністю з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства ВАТ "Тернопільське ШБУ №24", що вилучена від Тернопільської ОДПІ згідно протоколу виїмки та огляду від 28.03.2011 р., в якій містяться відомості щодо безпідставного завищення валових витрат, амортизаційних відрахувань з податку на прибуток підприємства та незаконно сформованого податкового кредиту з податку на додану вартість

(т.16 ст.ст.8-164);

-висновком судово-почеркознавчої експертизи №43 від 21.12.2011 року, згідно якого встановлено, що підписи від імені ОСОБА_3 у податковій звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток ВАТ "Тернопільське ШБУ №24" (в якій занижено нарахування податку на додану вартість та податку на прибуток в загальній сумі 1 491 173), що вилучена 12.09.2011 р. від Тернопільської ОДПІ за період з листопада 2009 року по грудень 2010 року, - виконані ОСОБА_3

(т.25 ст.ст.199-215);

-випискою по особовому рахунку ПП „Екоенергобуд" №2600201001726 з 17.04.2010 року по 21.03.2011 року, вилученою від ПАТ „Оксі Банк", в якій не виявлено в графах «призначення платежу» перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Екоенергобуд» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24».

(т.6 ст.ст.78-255; т.7 ст.ст.1-323);

-протоколом огляду від 24.10.2011 року руху коштів по рахунку ПП „Екоенергобуд" №2600201001726 за період з 17.04.2010 року по 21.03.2011 року, яким не встановлено перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Екоенергобуд» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.7 ст.324);

-випискою по особовому рахунку ПП „Екоенергобуд" №2600401124091 з 01.01.2010 року по 01.04.2011 року, вилученою від ПАТ „Кредобанк", в якій не виявлено в графах «призначення платежу» перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Екоенергобуд» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.3 ст.ст.179-182);

-протоколом огляду від 24.10.2011 року руху коштів по рахунку ПП „Екоенергобуд" №2600401124091 з 01.01.2010 року по 01.04.2011 року, яким не встановлено перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Екоенергобуд» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.3 ст.183);

-випискою по особових рахунках ПП „Екоенергобуд" №2600030810836 з 17.12.2010 року по 01.04.2011 року, №2600530810020 з 14.07.2010 року по 01.04.2011 року, вилученою від АБ „Діамант", в якій не виявлено в графах «призначення платежу» перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Екоенергобуд» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.3 ст.ст.5-154);

-протоколом огляду від 26.10.2011 року руху коштів по рахунках ПП „Екоенергобуд" №2600030810836 з 17.12.2010 року по 01.04.2011 року, №2600530810020 з 14.07.2010 року по 01.04.2011 року, яким не встановлено перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Екоенергобуд» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.3 ст.155);

-випискою по особових рахунках ПП „Екоенергобуд" №260003011001 з 01.01.2010 року по 01.04.2011 року, №260003011030 з 01.09.2009 року по 01.04.2011 року, вилученою від ВАТ «Державний ощадний банк України», в якій не виявлено в графах «призначення платежу» перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Екоенергобуд» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.3 ст.ст.189-235);

-протоколом огляду від 26.10.2011 року руху коштів по рахунках ПП „Екоенергобуд" №260003011001 з 01.01.2010 року по 01.04.2011 року, №260003011030 з 01.09.2009 року по 01.04.2011 року, яким не встановлено перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Екоенергобуд» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.3 ст.236);

-випискою по особових рахунках ПП „Агроенергоінвест" №2600540005573 (українська гривня), №2600540005573 (долар США), №2600540005573 (ЄВРО) з 01.10.2009 року по 01.01.2011 року, вилученою від ПАТ „Хрещатик", в якій не виявлено в графах «призначення платежу» перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Агроенергоінвест» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.4 ст.ст.6-302, т.5 ст.ст.1-96);

-протоколом огляду від 25.10.2011 року руху коштів по рахунках ПП „Агроенергоінвест" №2600540005573 (українська гривня), №2600540005573 (долар США), №2600540005573 (ЄВРО) з 01.10.2009 року по 01.01.2011 року, яким не встановлено перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Агроенергоінвест» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.5 ст.97-98);

-випискою по особових рахунках ПП „Агроенергоінвест" №26009011001405 (українська гривня), №26009011001405 (долар США) з 08.04.2010 року по 01.01.2011 року, вилученою від ПАТ „БТА Банк", в якій не виявлено в графах «призначення платежу» перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Агроенергоінвест» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.5 ст.ст.105-229);

-протоколом огляду від 24.10.2011 року руху коштів по рахунку ПП „Агроенергоінвест" №26009011001405 з 08.04.2010 року по 01.01.2011 року, яким не встановлено перерахувань грошових коштів від контрагентів на ПП «Агроенергоінвест» по операціях, відображених податковим органом в акті перевірки №707/23-04/03450422 від 02.02.2012 року з ВАТ «Тернопільське ШБУ №24»

(т.5 ст.230);

-протоколом відтворення обстановки та обставин події від 29.08.2011 року, відповідно до якого проводилось відтворення обстановки та обставин події, за яких ОСОБА_14 здійснював демонтаж складових частин асфальтозмішувача «Тельтомат», що знаходився в с.Андріївка Буського району Львівської області

(т.20 ст.ст.170-182);

-протоколом відтворення обстановки та обставин події від 21.09.2011 року, відповідно до якого проводилось відтворення обстановки та обставин події, за яких ОСОБА_14 здійснював монтаж складових частин асфальтозмішувача «Тельтомат» в с.Підгороднє Золочівського району Львівської області

(т.20 ст.ст.185-201);

-протоколом пред'явлення фотознімків для впізнання від 09.09.2011 року відповідно до якого свідок ОСОБА_15 впізнав ОСОБА_14, який проводив демонтаж складових частин асфальтозмішувача «Тельтомат»

(т.20 ст.205);

-протоколом пред'явлення фотознімків для впізнання від 09.09.2011 року відповідно до якого свідок ОСОБА_16 впізнала ОСОБА_14, який проводив демонтаж складових частин асфальтозмішувача «Тельтомат»

(т.20 ст.209);

-інформацією Служби автомобільних у Тернопільській області, в якій зазначено суми перерахованих коштів ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за виконані роботи у період 2009-2010 р.р.

(т.24 ст.ст.96-98);

-інформацією Служби автомобільних у Рівненській області, в якій зазначено суми перерахованих коштів ВАТ «Тернопільське ШБУ №24» за виконані роботи у період 2009-2010 р.р.

(т.24 ст.ст.103-106);

-інформацією Львівського відділу реєстраційно-екзаменаційної роботи ДАІ при ГУУМВС України у Львівській області, відповідно до якої за ПП «Екоенергобуд», ПП «Агроенергоінвест», ПП «МКМ-Сервіс» транспортні засоби не зареєстровані і не реєструвались в період з 01.10.2009 року по 31.03.2011 року

(т.18 ст.50);

-інформацією обласного комунального підприємства бюро технічної інвентаризації та експертної оцінки Львівської обласної ради, відповідно до якої ОКП ЛОР «БТІ та ЕО» не володіє даними щодо реєстрації прав власності на об'єкти нерухомого майна у зоні обслуговування за ПП «Екоенергобуд», ПП «Агроенергоінвест», ПП «МКМ-Сервіс»

(т.24 ст.2);

-статутом ВАТ «Тернопільське ШБУ №24», відповідно до якого голова правління має право приймати рішення, щодо укладення правочинів, розпоряджатися коштами та майном товариства

(т.16 ст.ст.190-210).

Таким чином, своїми умисними діями підсудний ОСОБА_3 скоїв злочин, передбачений ч.2 ст.212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Крім цього підсудний ОСОБА_3 своїми злочинними діями скоїв злочин, передбачений ч.2 ст.366 КК України, а саме: службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Під час розгляду кримінальної справи підсудний ОСОБА_3 звернувся в суд із письмовою заявою, у якій просить застосувати до нього п. "в" ст. 1 Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07.2011 року, який набрав законної сили 28.07.2011 року, а кримінальну справу про його обвинувачення за ч.2 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України - провадженням закрити як відносно особи, яка вчинила злочин, що не є тяжким або особливо тяжким відповідно до статті 12 Кримінального кодексу України, та на день набрання чинності цим Законом не позбавлена батьківських прав та має на утриманні двох неповнолітніх дітей.

Заслухавши думку прокурора, який не заперечує відносно звільнення підсудного ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності та закриття кримінальної справи щодо нього на підставі Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07.2011 року, що набрав законної сили 28.07.2011 року, захисників, пояснення підсудного, проаналізувавши матеріали кримінальної справи, суд вважає, що заява підсудного ОСОБА_3 підлягає до задоволення, а кримінальна справа відносно нього - закриттю, з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів кримінальної справи злочинні діяння, у вчиненні яких обвинувачується підсудний ОСОБА_3 вчинено у 2009-2010 роках, тобто до набрання чинності 28.07.2011 року Законом України "Про амністію у 2011 році".

Злочини, у вчиненні яких обвинувачується підсудний ОСОБА_3 є злочинами невеликої та середньої тяжкості.

У відповідності до п."в" ст.1, ст.ст. 6, 12 Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07.2011 року, набрав законної сили 28.07.2011 року, звільняються від кримінальної відповідальності особи не позбавлені батьківських прав, які на день набрання чинності цим Законом мають дітей, яким не виповнилося 18 років, кримінальні справи стосовно яких перебувають у провадженні органів дізнання, досудового слідства чи не розглянуті судами; які вчинили злочини до дня набрання ним чинності включно.

На утриманні у підсудного ОСОБА_3 перебувають двоє неповнолітніх дітей донька ОСОБА_12, ІНФОРМАЦІЯ_2(свідоцтво про народження НОМЕР_1, видане відділом РАГС Козівського району 12.12.1995 року), син ОСОБА_17, ІНФОРМАЦІЯ_3(свідоцтво про народження НОМЕР_2, видане відділом РАГС Козівської райдержадміністрації Тернопільської області України 11.06.1998 року) і на момент набрання чинності Законом України «Про амністію у 2011 році» від 08.07.2011 року він не був позбавлений батьківських прав.

За таких обставин, підсудний ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, а порушена відносно нього кримінальна справа - закриттю, оскільки на нього розповсюджується дія п. «в» ст.1 Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07. 2011 року року, який набрав законної сили 28.07.2011 року, як на особу, яка вчинила злочин, що не є тяжким або особливо тяжким відповідно до статті 12 Кримінального кодексу України, не позбавлена батьківських прав та на день набрання чинності цим Законом має дітей, яким не виповнилося 18 років.

Запобіжний захід обраний відносно підсудного ОСОБА_3- підписка про невиїзд постійного місця проживання - залишити попередньою до вступу постанови в законну силу.

Речові докази по справі: бухгалтерські, договірні, банківські документи ВАТ «Тернопільське ШБУ № 24»-зберігати при матеріалах кримінальної справи.

Керуючись ст.282 КПК України 1960 року, п.11 розділу ХІ «Перехідні положення» КПК України, п "в" ст.1, ст.ст. 6, 8, 9, 12 Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07.2011 року, набрав законної сили 28.07.2011 року, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Застосувати відносно ОСОБА_3 п. "в" ст.1 Закону України "Про амністію у 2011 році" від 08.07.2011 року, який набрав законної сили 28.07.2011 року, звільнивши його від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.2 ст. 212, ч.2 ст.366 КК України, а кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_3 за ч.2 ст. 212, ч.2 ст. 366 КК України - провадженням закрити.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_3- підписка про невиїзд з постійного місця проживання - залишити попередньою до вступу постанови в законну силу.

Речові докази по справі: бухгалтерські, договірні, банківські документи ВАТ «Тернопільське ШБУ № 24»-зберігати при матеріалах кримінальної справи.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд протягом 7 діб з дня її винесення.

Головуючий суддяФ. Г. Берегуляк