Постанова № 2964809, 22.10.2008, Харківський окружний адміністративний суд

Справа № 2а-6447/08

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"22" жовтня2008р.                                                                                                               м. Харків

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді – Спірідонова М.О.

за участю секретаря  Глазунової А.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративний позов Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова  до  товариства з обмеженою відповідальністю «Сільськогосподарські інвестиції», третьої особи – ліквідатора ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» Паркулаба В.Г., про зобов’язання вчинити певні дії, -

ВСТАНОВИВ:

 Позивач звернувся до суду з позовом, в якому просить суд надати ДПІ у Київському районі м. Харкова дозвіл на проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ  «Сільськогосподарські інвестиції» в частині взаємовідносин з ТОВ «Ірбіс» за період з 01.07.2006 року по 03.04.2008 року; зобов’язати ліквідатора ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» Паркулабу В.Г. допустити посадових осіб ДПІ у Київському районі м. Харкова до проведення позапланової перевірки ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції»; зобов’язати ліквідатора ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» забезпечити надання документів, необхідних для проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» в частині взаємовідносин з ТОВ «Ірбіс» за період з 01.07.2006 року по 03.04.2008 року.

В обґрунтування позову вказано, що   Товариство з обмеженою відповідальністю «Сільськогосподарські інвестиції « (далі – ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції»») як суб’єкт підприємницької діяльності зареєстровано Виконавчим комітетом Харківської міської ради 26.09.2005р. про що зроблено запис №1480102 0000 015205, свідоцтво №503408.

Відповідно до довідки про взяття на облік платника податків №3063 від 22.06.07р. ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» як платник податків, зборів та обов’язкових платежів перебуває на податковому обліку у ДПІ у Київському районі м. Харкова з 29.09.2005р. за №11545.

10 квітня 2008 року до ДПІ у Київському районі м. Харкова надійшов лист ДШ у Біляївському районі м. Білявки №6551/7/23, яким просила провести перевірку та витребувати у ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» пояснення та їх документальне підтвердження щодо продажу майнових комплексів, перерахування коштів на поповнення уставного фонду ТОВ «Ірбіс» на суму 12000000,00 грн., Вказана інформація необхідна для збору матеріалів щодо фіктивного банкрутства ТОВ «Ірбіс».

На виконання листа ДПІ у Біляївському районі м. Білявки ДПІ направлено лист ліквідатору ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» Пакулабі В.Г. №5701/10/23-310 від 17.04.08р., яким на підставі п.5 ст. 11-1 Закону України «про державну податкову службу в Україні» провила в 10-ти денний термін з дня отримання запиту надати письмові пояснення та їх документальне підтвердження стосовно відображення в податковому та бухгалтерському обліку наслідків операцій по поповненню уставного фонду та фінансово-господарських операцій ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» з ТОВ «Ірбіс» за період з 01.07.06р. по 03.04.08р.

19 травня 2008р. ДПІ у Київському районі м. Харкова отримано лист від ліквідатора ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції», яким відмовлено ДПІ у наданні необхідних пояснень та їх документального підтвердження, щодо відображення в податковому та бухгалтерському обліку наслідків операцій по поповненню уставного фонду та фінансово-господарських операцій ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» з ТОВ «Ірбіс» за період з 01.07.06р. по 03.04.04р.

Таким чином, на думку позивача, ненадання ліквідатором ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» необхідних пояснень та їх документального підтвердження щодо взаємовідносин з ТОВ «Ірбіс», унеможливлює виконання ДПІ функцій покладених на неї Державою, а саме відповідно до п.5 ч. 6 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» провести перевірку товариства з метою виконання листа ДПІ у Біляївському районі м. Біляїва.

 В судове засідання представник ДПІ з’явився, уточнив позовні вимоги, просив суд   надати ДПІ у Київському районі м. Харкова дозвіл на проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ  «Сільськогосподарські інвестиції» (м. Харків, вул. Громадянська, 7, код 33676140) в частині взаємовідносин з ТОВ «Ірбіс» за період з 01.07.2006 року по 03.04.2008 року з 03.11.2008 року по 28.11.2008 року; зобов’язати ліквідатора ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» забезпечити надання документів, необхідних для проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» в частині взаємовідносин з ТОВ «Ірбіс» за період з 01.07.2006 року по 03.04.2008 року.

Представник відповідача у судове засідання не з’явився, про день та час слухання справи повідомлявся у встановленому законом порядку, про що свідчить його підпис від 30.08.2008 року у повідомленні про вручення поштового відправлення.

Відповідно до ч. 8 ст. 35 КАС України вважається, що повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до відповідного державного реєстру, або за адресою, яка зазначена її представником, і це підтверджується підписом відповідної службової особи.

Судом встановлено, що  товариство з обмеженою відповідальністю «Сільськогосподарські інвестиції» як суб’єкт підприємницької діяльності зареєстровано Виконавчим комітетом Харківської міської ради 26.09.2005р. про що зроблено запис №1480102 0000 015205, свідоцтво №503408. Відповідно до довідки про взяття на облік платника податків №3063 від 22.06.07р. ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» як платник податків, зборів та обов’язкових платежів перебуває на податковому обліку у ДПІ у Київському районі м. Харкова з 29.09.2005р. за №11545.

10 квітня 2008 року до ДПІ у Київському районі м. Харкова надійшов лист ДПІ у Біляївському районі м. Білявки №6551/7/23, яким просила провести перевірку та витребувати у ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» пояснення та їх документальне підтвердження щодо продажу майнових комплексів, перерахування коштів на поповнення уставного фонду ТОВ «Ірбіс» на суму 12000000,00 грн.

17.04.08р. ДПІ у Київському районі м. Харкова направлено лист ліквідатору ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» Паркулабі В.Г. №5701/10/23-310  яким на підставі п.5 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» просили в 10-ти денний термін з дня отримання запиту надати письмові пояснення та їх документальне підтвердження стосовно відображення в податковому та бухгалтерському обліку наслідків операцій по поповненню уставного фонду та фінансово-господарських операцій ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» з ТОВ «Ірбіс» за період з 01.07.06р. по 03.04.08р.

Листом ліквідатора ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» від 19 травня 2008р. ДПІ у Київському районі м. Харкова відмовлено ДПІ у наданні необхідних пояснень та їх документального підтвердження, щодо відображення в податковому та бухгалтерському обліку наслідків операцій по поповненню уставного фонду та фінансово-господарських операцій ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» з ТОВ «Ірбіс» за період з 01.07.06р. по 03.04.04р.

Вислухавши представника позивача, дослідивши матеріали справи, суд  прийшов до висновку, що позов підлягає  задоволенню з наступних підстав.

 Згідно ч. 1 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" від 4 грудня 1990 року N 509-XII Органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків); У відповідності до п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу»  від 4 грудня 1990 року N 509-XII зі змінами та доповненнями, Органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Відповідно до приписів п. 1, ч. 1 ст. 9 ЗУ «Про систему оподаткування» платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів).

 Відповідно до п. 6 ч. 6 Закону України № 509-XII"Про державну податкову службу в Україні" Позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться у разі реорганізації (ліквідації) підприємства.

На час розгляду справи  ліквідатор ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції»  не надав суду копії фінансово-господарських документів, що свідчать про господарську діяльність підприємства, за період з 01.07.2006 року по 03.04.2008 року.

 Виходячи з вищевикладеного, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є законними та правомірними та такими, що підлягають задоволенню. 

Керуючись  ст.ст. 4, 7, 86, ч.1 ст. 158, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України Харківський окружний адміністративний суд, -

                                                      ПОСТАНОВИВ :

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова  до  товариства з обмеженою відповідальністю «Сільськогосподарські інвестиції», третьої особи – ліквідатора ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» Паркулаба В.Г., про зобов’язання вчинити певні дії- задовольнити в повному обсязі.

Надати ДПІ у Київському районі м. Харкова дозвіл на проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ  «Сільськогосподарські інвестиції» (м. Харків, вул. Громадянська, 7, код 33676140) в частині взаємовідносин з ТОВ «Ірбіс» за період з 01.07.2006 року по 03.04.2008 року з 03.11.2008 року по 28.11.2008 року.

Зобов’язати ліквідатора ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» забезпечити надання документів, необхідних для проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» в частині взаємовідносин з ТОВ «Ірбіс» за період з 01.07.2006 року по 03.04.2008 року, а саме:

- податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортних накладні;

- банківські виписки з оплати відвантаженого, придбаного товару або товару на зберіганні;

- договори (контрактів, рахунків-фактур) та додатків до них;

- акти виконаних робіт (наданих послуг);

- вантажно-митні декларацій, інвойси та договори з компаніями – транспортувальниками товарів;

- договори на відповідальне зберігання;

- документи, ЩО підтверджують наявність офісних та складських приміщень, що використовувались підприємством для здійснення своєї фінансово-господарської діяльності;

- документи, що підтверджують наявність залишків готової продукції на складі;

- документи про походження даного товару;

- письмові підтвердження суми заборгованості між ТОВ «Сільськогосподарські інвестиції» та ТОВ «Ірбіс» станом на 03.04.2008 року.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу – з дня складення в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження або у строк встановлений ч.5 ст.186 КАС України.

            Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.

Повний текст постанови виготовлено 27.10.2008 року

Суддя                                                                                                М.О. Спірідонов