Постанова № 28870584, 22.01.2013, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 1570/4099/2012

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 січня 2013 року м.Одеса

У залі судових засідань № 25

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Свиди Л.І.

при секретарі судового засідання - Кочмар М.І.

за участю сторін:

представника позивача - Фірсов Д.О. (по довіреності)

представника відповідача - Хлопко В.Ф. (по довіреності)

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «АКТІВ-ТРАНСКОМ» до Державної податкової інспекції у м. Іллічівську Одеської області Державної податкової служби про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-

ВСТАНОВИВ:

До суду звернулось Товариство з обмеженою відповідальністю «АКТІВ-ТРАНСКОМ» з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у м. Іллічівську Одеської області Державної податкової служби про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №0000802200 від 14.06.2012 року, №0000812200 від 14.06.2012 року.

Представник позивача адміністративний позов підтримав, на заявлених вимогах наполягав з підстав, викладених в позовній заяві, оскільки позивачем при проведенні перевірки надано всі первинні документи, якими підтверджується здійснення господарських операцій з контрагентами, їх реальність, а тому висновки податкового органу в акті перевірки не відповідають дійсності, а податкові повідомлення - рішення підлягають скасуванню.

Представник відповідача позовні вимоги не визнав, просив в їх задоволені відмовити з підстав, викладених в письмових запереченнях на позов (Том ІІІ, аркуші справи 19-29), оскільки господарські операції з контрагентами позивача не підтверджуються первинними документами, а тому податкові повідомлення-рішення винесені правомірно.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача, а також обставини, якими обґрунтовуються вимоги та заперечення, докази, якими вони підтверджуються, суд дійшов висновку, що адміністративний позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Товариство з обмеженою відповідальністю «АКТІВ-ТРАНСКОМ» зареєстровано як юридичну особу Виконавчим комітетом Іллічівської міської ради Одеської області 02.10.2008 року, що підтверджується Свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи Серії А01 №403925 (Том ІІ, аркуш справи 106).

Товариство з обмеженою відповідальністю «АКТІВ-ТРАНСКОМ» є платником податку на додану вартість з 10.10.2008 року, що підтверджується свідоцтвом №100144639 (Том ІІ, аркуш справи 108).

Основними видами діяльності позивача за КВЕД є інша допоміжна діяльність у сфері транспорту, оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин, неспеціалізована оптова торгівля, транспортне оброблення вантажів відповідно до Довідки АБ №490345 з ЄДРПОУ (Том ІІ, аркуш справи 105).

Державною податковою інспекцією у м. Іллічівську Одеської області Державної податкової служби у період з 28.04.2012 року по 23.05.2012 року (з продовженням терміну з 17.05.2012 року на 5 робочих днів) на підставі направлень №01-045/153, №01-045/154, №01-045/155, №01-145/156, №01-045/157, №01-045/158 від 27.04.2012 року відповідно до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання на квітень 2012 року, наказу №89 від 11.04.2012 року проведено планову виїзну перевірку ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2009 року по 31.12.2011 року, за результатами якої складно акт перевірки №894/22-0301/35989995 від 30.05.2012 року (Том І, аркуші справи 10-55).

Зазначеною перевіркою встановлено порушення ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ», зокрема, п. 5.1, п. п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті чого позивачем занижено податок на прибуток на суму 738503 грн., а саме за 2009 рік - у розмірі 247589 грн., за 2010 рік - у розмірі 490914 грн., п. 138.2, 138.8, п. п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, в результаті чого позивачем занижено податок на прибуток за період з 01.04.2011 року по 31.12.2011 року на 134816 грн., а саме за 2-4 квартали 2011 року - у розмірі 134816 грн., п. п. 7.4.1, 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», п. 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого позивачем занижено податок на додану вартість у розмірі 708033 грн., в т.ч. за періоди: липень 2009 року - у розмірі 29494 грн., серпень 2009 року - 20805 грн., вересень 2009 року - 42529 грн., жовтень 2009 року - 50666 грн., листопад 2009 року - 31726 грн., грудень 2009 року - 25754 грн., січень 2010 року - 18319 грн., лютий 2010 року - 15374 грн., березень 2010 року - 69876 грн., квітень 2010 року - 84466 грн., травень 2010 року - 101831 грн., червень 2010 року - 99962 грн., серпень 2011 року - 44833 грн., вересень 2011 року - 38051 грн., жовтень 2011 року - 17000 грн., листопад 2011 року - 17347 грн.

На підставі виявлених порушень Державною податковою інспекцією у м. Іллічівську Одеської області Державної податкової служби винесено податкове повідомлення рішення №0000802200 від 14.06.2012 року, яким збільшено позивачу грошове зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств за основним платежем 873319 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями у сумі 184626 грн., податкове повідомлення-рішення №0000812200 від 14.06.2012 року, яким збільшено позивачу грошове зобов'язання з податку на додану вартість за основним платежем у розмірі 708033 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями у сумі 177008 грн. (Том І, аркуші справи 56, 57).

Відповідно до п. 1.7. ст. 1, п. п. 7.4.1, п. п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 3 квітня 1997 року (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) та згідно із 14.1.181 п.14.1 ст.14, п.п.198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду, визначена згідно з цим Законом. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг) та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду, в тому числі, у зв'язку з придбанням, виготовленням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

При цьому, датою виникнення права платника податку на податковий кредит є перша з подій: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг); або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг) (п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закон України №168/97-ВР від 3 квітня 1997 року, п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України).

Відповідно до п. п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.6 п.7.2 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) та згідно із п. 201.1, 201.4, п. 201.6, п. 201.7, п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року платник податку зобов'язаний надати покупцю на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, яка є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця. Податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця. Податкова накладна виписується на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата та видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Згідно із п. п. 7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) та відповідно до п.198.4 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.

Таким чином, право на віднесення сум податку на додану вартість, сплачених при придбанні товару, до податкового кредиту виникає у суб'єкта господарювання в разі фактичного придбання товару, наявність первинних документів та використання в господарській діяльності придбаного товару чи послуг.

Відповідно до п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 року (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) та згідно із п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.

Крім того, відповідно до п. п., 1.31, 1.32 ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР (який діяв на час виникнення спірних правовідносин) та згідно із п. п. 14.1.36, п. п. 14.1.191, п. п. 14.1.202 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами. Постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. Продаж (реалізація) товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів.

Згідно із п. 5.1, п. п. 5.2.1 п. 5.2, п. п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР (який діяв на час виникнення спірних правовідносин) та змісту ст. ст. 138, 139 Податкового кодексу України валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. До складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці. Не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

При цьому, відповідно до ст. 1, ч. 1, 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16 липня 1999 року господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

З наданих позивачем до суду первинних документів вбачається, що між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ТОВ «Транспортна Експедиційна Компанія «Київ-Логістик» 26.06.2009 року укладено договір на транспортно-експедиторське обслуговування №26/06/09, за яким ТОВ «ТЕК «Київ-Логістик» від свого імені та за рахунок ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» забезпечує здійснення перевезення вантажів ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» автомобільним транспортом у міському, приміському та міжміському сполученні (Том І, аркуші справи 105-106).

Підпунктом 1.2 Договору визначено, що ТОВ «ТЕК «Київ-Логістик» виконує пов'язані з перевезенням операції з розроблення маршруту перевезення; пошук перевізника; інші операції, пов'язані з перевезенням.

Відповідно до п. 2, 5 Договору ТОВ «ТЕК «Київ-Логістик» організовує перевезення вантажів відповідно до заявки ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ». Підставою для одержання вантажу до перевезення є подорожній лист, завірений печаткою ТОВ «ТЕК «Київ-Логістик», при пред'явленні водієм або іншим представником ТОВ «ТЕК «Київ-Логістик» документа, що посвідчує його особу. Розрахунок за транспортно-експедиторські послуги проводиться ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» на підставі рахунка-фактури ТОВ «ТЕК «Київ-Логістик», акта про виконання транспортно-експедиторських послуг та ТТН. Оплата наданих послуг за даним договором здійснюється ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» шляхом перерахування коштів на поточний рахунок ТОВ «ТЕК «Київ-Логістик» в строк 3 банківських дні з моменту виконання послуг з перевезення. Датою виконання послуг є дата підписання актів виконаних робіт.

За цим договором, ТОВ «ТЕК «Київ-Логістик» виписано позивачу податкові накладні (Том І, аркуші справи 132-176) та на підтвердження отримання послуг між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ТОВ «ТЕК «Київ-Логістик» складено акти сдачі-приймання робіт (надання послуг) (Том І, аркуші справи 107-131).

Також, між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ПП «Юг-Стандарт» 01.12.2009 року укладено договір №01/12/09 на транспортне експедиторське обслуговування, за яким ПП «Юг-Стандарт» від свого імені та за рахунок ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» забезпечує здійснення перевезення вантажів ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» автомобільним транспортом у міському, приміському та міжміському сполученні (Том І, аркуші справи 72-73).

Підпунктом 1.2 Договору визначено, що ПП «Юг-Стандарт» виконує пов'язані з перевезенням операції з розроблення маршруту перевезення; пошук перевізника; інші операції, пов'язані з перевезенням.

Відповідно до п. 2, 5 Договору ПП «Юг-Стандарт» організовує перевезення вантажів відповідно до заявки ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ». Підставою для одержання вантажу до перевезення є подорожній лист, завірений печаткою ПП «Юг-Стандарт», при пред'явленні водієм або іншим представником ПП «Юг-Стандарт» документа, що посвідчує його особу. Розрахунок за транспортно-експедиторські послуги проводиться ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» на підставі акта про виконання транспортно-експедиторських послуг та ТТН. Оплата наданих послуг за даним договором здійснюється ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» шляхом перерахування коштів на поточний рахунок ПП «Юг-Стандарт» в строк 3 банківських дні з моменту виконання послуг з перевезення. Датою виконання послуг є дата підписання актів виконаних робіт.

За цим договором, ПП «Юг-Стандарт» виписано позивачу податкові накладні (Том І, аркуші справи 89-103) та на підтвердження отримання послуг між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ПП «Юг-Стандарт» складено акти сдачі-приймання робіт (надання послуг) (Том І, аркуші справи 74-88).

Також, між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ТОВ «Автотранс Груп Південь» 01.03.2010 року укладено договір №01/03/10 на транспортне експедиторське обслуговування, за яким ТОВ «Автотранс Груп Південь» від свого імені та за рахунок ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» забезпечує здійснення перевезення вантажів ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» автомобільним транспортом у міському, приміському та міжміському сполученні (Том І, аркуші справи 178-180).

Підпунктом 1.2 Договору визначено, що ТОВ «Автотранс Груп Південь» виконує пов'язані з перевезенням операції з розроблення маршруту перевезення; пошук перевізника; інші операції, пов'язані з перевезенням.

Відповідно до п. 2, 5 Договору ТОВ «Автотранс Груп Південь» організовує перевезення вантажів на підставі заявок. Підставою для одержання вантажу до перевезення є подорожній лист, завірений печаткою ТОВ «Автотранс Груп Південь», при пред'явленні водієм або іншим представником ТОВ «Автотранс Груп Південь» документа, що посвідчує його особу. Розрахунок за транспортно-експедиторські послуги проводиться ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» на підставі рахунка-фактури ТОВ «Автотранс Груп Південь», акта про виконання транспортно-експедиторських послуг та ТТН. Оплата наданих послуг за даним договором здійснюється ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» шляхом перерахування коштів на поточний рахунок ТОВ «Автотранс Груп Південь» в строк 3 банківських дні з моменту виконання послуг з перевезення. Датою виконання послуг є дата підписання актів виконаних робіт.

За цим договором, ТОВ «Автотранс Груп Південь» виписано позивачу податкові накладні (Том І, аркуші справи 239-250, Том ІІ, аркуші справи 1-46) та на підтвердження отримання послуг між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ТОВ «Автотранс Груп Південь» складено акти сдачі-приймання робіт (надання послуг) (Том І, аркуші справи 181-238).

Крім того, між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ТОВ «Флорена-плюс» 01.08.2011 року укладено договір №01/08 на транспортне експедиторське обслуговування, за яким ТОВ «Флорена-плюс» від свого імені та за рахунок ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» забезпечує здійснення перевезення вантажів ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» автомобільним транспортом у міському, приміському та міжміському сполученні (Том ІІ, аркуші справи 48-49).

Підпунктом 1.2 Договору визначено, що ТОВ «Флорена-плюс» виконує пов'язані з перевезенням операції з розроблення маршруту перевезення; пошук перевізника; інші операції, пов'язані з перевезенням.

Відповідно до п. 2, 5 Договору ТОВ «Флорена-плюс» організовує перевезення вантажів відповідно до заявки ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ». Підставою для одержання вантажу до перевезення є подорожній лист, завірений печаткою ТОВ «Флорена-плюс», при пред'явленні водієм або іншим представником ТОВ «Флорена-плюс» документа, що посвідчує його особу. Розрахунок за транспортно-експедиторські послуги проводиться ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» на підставі акта про виконання транспортно-експедиторських послуг та ТТН. Оплата наданих послуг за даним договором здійснюється ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» шляхом перерахування коштів на поточний рахунок ТОВ «Флорена-плюс» в строк 3 банківських дні з моменту виконання послуг з перевезення. Датою виконання послуг є дата підписання актів виконаних робіт.

За цим договором, ТОВ «Флорена-плюс» виписано позивачу податкові накладні (Том ІІ, аркуші справи 71-91) та на підтвердження виконання послуг між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ТОВ «Флорена-плюс» складено акти сдачі-приймання робіт (надання послуг) (Том ІІ, аркуші справи 50-70).

Крім того, між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ТОВ «Укрхолод» 04.11.2011 року укладено договір №04/11 на транспортне експедиторське обслуговування, за яким ТОВ «Укрхолод» від свого імені та за рахунок ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» забезпечує здійснення перевезення вантажів ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» автомобільним транспортом у міському, приміському та міжміському сполученні (Том ІІІ, аркуші справи 53-56)

Підпунктом 1.2 Договору визначено, що ТОВ «Укрхолод» виконує пов'язані з перевезенням операції з розроблення маршруту перевезення; пошук перевізника; інші операції, пов'язані з перевезенням.

Відповідно до п. 2, 5 Договору ТОВ «Укрхолод» організовує перевезення вантажів відповідно до заявки ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ». Підставою для одержання вантажу до перевезення є подорожній лист, завірений печаткою ТОВ «Укрхолод», при пред'явленні водієм або іншим представником ТОВ «Укрхолод» документа, що посвідчує його особу. Розрахунок за транспортно-експедиторські послуги проводиться ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» на підставі акта про виконання транспортно-експедиторських послуг та ТТН. Оплата наданих послуг за даним договором здійснюється ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» шляхом перерахування коштів на поточний рахунок ТОВ «Укрхолод» в строк 3 банківських дні з моменту виконання послуг з перевезення. Датою виконання послуг є дата підписання актів виконаних робіт.

За цим договором ТОВ «Укрхолод» виписано позивачу податкову накладну (Том ІІ, аркуш справи 94) та на підтвердження виконання послуг між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ТОВ «Укрхолод» складено акт сдачі-приймання робіт (надання послуг) (Том ІІ, аркуш справи 93).

На підтвердження оплати за отримані послуги від ТОВ «Транспортна Експедиційна Компанія «Київ-Логістик», ПП «Юг-Стандарт», ТОВ «Автотранс Груп Південь», ТОВ «Флорена-плюс», ТОВ «Укрхолод» позивач надає банківські виписки (Том ІІІ, аркуші справи 57-109).

Крім того, на підтвердження здійснення господарських операцій з ТОВ «Транспортна Експедиційна Компанія «Київ-Логістик», ПП «Юг-Стандарт», ТОВ «Автотранс Груп Південь», ТОВ «Флорена-плюс», ТОВ «Укрхолод» позивач надає товарно-транспортні накладні (Том ІІІ, аркуші справи 207-250, Том ІV, аркуші справи 1-36, 38-113, 115-147, 149-250, Том V, аркуші справи 1-73, 75-248, Том VІ, аркуші справи 2-250, Том VІІ, аркуші справи 1-250, Том VІІІ, аркуші справи 1-73, 75-177, 179-250, Том ІХ, аркуші справи 1-119).

Суд критично ставиться до наявних в справі доказів виходячи з наступного.

Укладеними між ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» та ТОВ «Транспортна Експедиційна Компанія «Київ-Логістик», ПП «Юг-Стандарт», ТОВ «Автотранс Груп Південь», ТОВ «Флорена-плюс», ТОВ «Укрхолод» договорами передбачено, що організація перевезення вантажів здійснюється відповідно до заявок, підставою для одержання вантажу до перевезення є подорожній лист, завірений печаткою контрагентів, при пред'явленні водієм або іншим представником контрагентів документа, що посвідчує його особу, позивач здійснює завантаження, розвантаження, охорону товару, забезпечує належне оформлення дорожніх листів, супровідних документів, на яких відмічає час прибуття, вибуття автомобілів, кілометраж, тощо.

Судом неодноразово пропонувалось надати до суду документи з цього приводу, проте, зазначених документів, довіреностей на отримання товару, тощо, позивачем не надано, а тому не можливо встановити маршрут перевезення, кількість кілометрів, пункт навантаження, розвантаження, осіб, які приймали, передавали товар.

Крім того, позивачем не надано документів, які б підтверджували подальше використання перевезеного товару, зберігання (угоди з контрагентами та первинні документи щодо передачі перевезеного товару відсутні).

Суду в обґрунтування реальності здійснення господарських операцій надано товарно-транспортні накладні, проте після дослідження цих документів суд звертає увагу на наступне.

Щодо товарно-транспортних накладних по операціям з ТОВ «Транспортна Експедиційна Компанія «Київ-Логістик» не можливо встановити адреси пунктів навантаження, розвантаження, час прибуття, вибуття, в графі автопідприємство вписані ТОВ «Київ-Логістик» та ТОВ «АКТІВ-ТРАНСКОМ» в заповнену в печатному форматі товарно-транспортну накладну, тощо (Том ІІІ, аркуші справи 132-250, Том IV, аркуші справи 1-36, 149-244, Том V, аркуші справи 75-248, Том VI, аркуші справи 1-250, Том VIІ, аркуші справи 1-48).

Щодо товарно-транспортних накладних по операціям з ТОВ «Флорена-плюс» не можливо встановити адреси пунктів навантаження, розвантаження, час прибуття, вибуття, в деяких накладних взагалі відсутнє найменування товару, його кількість, до товарно-транспортних накладних на переміщення алкогольних напоїв не надані видаткові накладні, які є додатками до ТТН (Том IV, аркуші справи 38-113, Том VІІІ, аркуші справи 75-177).

Щодо товарно-транспортних накладних по операціям з ТОВ «Укрхолод» не надані видаткові накладні, які є додатками до ТТН, в графі перевізник вписано ТОВ «Укрхолод» в заповнену в печатному форматі товарно-транспортну накладну, тощо (Том IV, аркуші справи 115-147).

Щодо товарно-транспортних накладних по операціям з ПП «Юг-Стандарт +» не можливо встановити адреси пунктів навантаження, розвантаження, час прибуття, вибуття, контрагент ПП «Юг-Стандарт +» вписаний в товарно-транспортні накладні іншим способом ніж складена накладна, тощо (Том IV, аркуші справи 246-250, Том V, аркуші справи 1-73, Том VIІ, аркуші справи 50-180).

Щодо товарно-транспортних накладних по операціям з ТОВ «Автотранс Груп Південь» не можливо встановити адреси пунктів навантаження, розвантаження, час прибуття, вибуття, контрагент ТОВ «Автотранс Груп Південь» вписаний в товарно-транспортні накладні іншим способом ніж складена накладна, тощо (Том VІІ, аркуші справи 238-250, Том VІІІ, аркуші справи 1-73, 179-250, Том ІХ, аркуші справи 1-119).

Також, суд звертає увагу на те, що зазначені документи не були надані позивачем під час проведення планової виїзної перевірки.

Суд при прийнятті рішення по цій справі також враховує наявність в матеріалах справи актів про неможливість проведення зустрічних звірок ТОВ «Флорена-плюс», з яких вбачається неможливість виконати зазначеним підприємством умови договору щодо транспортного експедиторського обслуговування у зв'язку із відсутністю трудових ресурсів, наявність автомобільного або іншого транспорту, а також устаткування, необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства (Том ІІ, аркуші справи 125-247).

В матеріалах справи наявні докази, які свідчать, що в провадженні СУ ДПС в Одеській області знаходяться кримінальні справи №201201100058, №50-6270, порушені за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 27, ч.2 ст. 205 КК України за фактом організації створення фіктивних суб'єктів підприємництва та ухилення від сплати податків (Том ІІІ, аркуші справи 12-18, 46-51), зокрема, вжитими оперативно-розшуковими заходами встановлено ряд фіктивних підприємств, до складу яких увійшло ТОВ «Флорена-плюс», та встановлено, що засновники цих підприємств в'їжджали на територію України тільки на момент державної реєстрації підприємств, після чого кордон України не перетинався і відповідно такі особи не могли і фактично не здійснювали фінансово-господарську діяльність підприємств та не могли підписувати документи податкової звітності, свідоцтва платника податку на додану вартість цих підприємств анульовані.

Крім того, слід зазначити, що згідно із базами автоматичного співставлення податкового кредиту позивача та податкових зобов'язань його контрагентів існують розбіжності, підтверджує відсутність реальності господарських операцій.

Враховуючи викладене, оскільки позивачем не надано всіх документів, які б підтверджували здійснення господарських операцій з контрагентами, суд вважає, що відповідачем зроблено вірний висновок щодо відсутності у позивача права на формування валових витрат та податкового кредиту на підставі первинних документів, виписаних по господарським операціям між позивачем та його контрагентами ТОВ «Транспортна Експедиційна Компанія «Київ-Логістик», ПП «Юг-Стандарт», ТОВ «Автотранс Груп Південь», ТОВ «Флорена-плюс», ТОВ «Укрхолод».

Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Згідно із ст. 86 Кодексу адміністративного судочинства України суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Враховуючи вищезазначене та оцінюючи надані докази в сукупності, суд вважає не доведеним здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентами, а тому позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю «АКТІВ-ТРАНСКОМ» не обґрунтовані, не відповідають вимогам чинного законодавства, у зв'язку з чим не підлягають задоволенню повністю.

Судові витрати розподіляються відповідно до приписів ст.94 КАС України.

Керуючись ст.ст. 69-71, 94, 118, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «АКТІВ-ТРАНСКОМ» до Державної податкової інспекції у м. Іллічівську Одеської області Державної податкової служби про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень №0000802200 від 14.06.2012 року, №0000812200 від 14.06.2012 року - відмовити повністю.

Постанова набирає законної сили у порядку ст. 254 КАС України.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі в Одеський окружний адміністративний суд апеляційної скарги на постанову протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Апеляційна скарга на постанову подається до Одеського окружного адміністративного суду, та одночасно її копія надсилається до Одеського апеляційного адміністративного суду.

Повний текст постанови складено та підписано 22.01.2013 року.

Суддя Л.І. Свида

22 січня 2013 року

.