Вирок № 28724274, 26.12.2012, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 1319/5265/2012

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26.12.2012року

Сихівський районний суд м.Львова

в складі: головуючого Мички Б.Р.

при секретарі Дулюк Н.В.

з участю прокурора Буфана Н.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Львові кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець та мешканець АДРЕСА_1, українець, гр-н України, з неповною середньою освітою, не працює, неодружений, військовозобов'язаний, раніше не судимий, -

за ч.2 ст.27, ч.2 ст.205, ч.2 ст.27, ч.4 ст.358 КК України, -

в с т а н о в и в:

Підсудний ОСОБА_1 переслідуючи мету на здійснення фіктивного підприємництва, не маючи наміру здійснювати фактичну господарську діяльність, за попередньою змовою із організатором фіктивного підприємництва ОСОБА_2 і директором, власником ТзОВ „Промтехметал" (код ЄДРПОУ НОМЕР_1) та невстановленими слідством особами наприкінці жовтня 2010 року придбав суб'єкт господарювання - приватне підприємство „Воллі" (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2), зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_2, фактичною адресою: АДРЕСА_3), вчинив всі необхідні дії щодо внесення змін у реєстраційні документи, відповідно став власником підприємства - юридичної особи. ОСОБА_2 за попередньою змовою із невстановленими слідством особами, при невстановлених слідством обставинах, наприкінці 2010 року, розроблено схему, суть якої полягала в тому, що підприємствами - вигодонабувачами та підконтрольними ОСОБА_2 та невстановленим слідством особам суб'єктами господарювання із ознаками фіктивності - ТзОВ „Промтехметал" (код ЄДРПОУ НОМЕР_1), ПП "Воллі", ТзОВ „Крафт ЛВ" (код ЄДРПОУ НОМЕР_3), здійснювалось документальне оформлення начебто проведених операцій з купівлі-продажу товарів (надання послуг, виконання робіт). Однак, фактично підприємствами, підконтрольними учасникам угрупування, ніякі товари не постачались, роботи не виконувались та послуги не надавались. Економічним результатом документального оформлення операцій було безпідставне завищення податкового кредиту у підприємств-вигодонабувачів, що надавало контрагентам-покупцям змогу мінімізувати свої податкові зобов'язання зі сплати податку на додану вартість. Суть такої схеми полягала в тому, що підприємство-вигодонабувач, якому необхідно незаконно перевести безготівкові кошти у готівку, перераховувало кошти на рахунки підприємств, підконтрольних вказаному угрупуванню, в подальшому перераховані по ланцюгу даних підприємств кошти знімались з банківських рахунків готівкою та передавались невстановленим слідством особам, які діяли від імені підприємств - вигодонабувачів. Для досягнення поставленої перед організатором фіктивного підприємництва ОСОБА_2, невстановленими слідством особами злочинної мети та для прикриття незаконної підприємницької діяльності, при невстановлених слідством обставинах, ОСОБА_2 спільно із невстановленими слідством особами, організував придбання, перереєстрацію як на себе, так і на спеціально підібраних осіб із числа малозабезпечених, малоосвічених громадян -підсудного ОСОБА_1 та ОСОБА_3 суб'єктів господарювання - ТзОВ „Промтехметал", ПП „Воллі", ТзОВ „Крафт ЛВ" для вчинення фіктивного підприємництва з метою надання незаконних послуг суб'єктам господарювання в мінімізації сплати податків, конвертації безготівкових коштів в готівку та отримання внаслідок цих дій неконтрольованого доходу. ОСОБА_2 спільно із невстановленими слідством особами жодної господарської діяльності від імені ТзОВ "Промтехметал", ПП „Воллі", ТзОВ „Крафт ЛВ" не здійснював, а фактично володіючи їх реквізитами, маючи в розпорядженні установчі документи та печатки вищезазначених фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, виготовив документи із використанням даних ТзОВ "Промтехметал", ПП „Воллі", ТзОВ „Крафт ЛВ", які в подальшому використовував для прикриття незаконної діяльності, достовірно знаючи, що створює видимість здійснення фінансово-господарської діяльності та діє в порушення вимог чинного законодавства, яке регулює здійснення підприємницької діяльності, ведення бухгалтерського та податкового обліків. Так, з метою реалізації злочинної мети організатора ОСОБА_2 та невстановлених слідством осіб, засновник ПП "Воллі" підсудний ОСОБА_1, перебуваючи у злочинній змові із ОСОБА_2, невстановленими слідством особами, не маючи наміру здійснювати господарську діяльність підприємства, на початку 2011 року, за щомісячну винагороду в розмірі від 2500 грн. до 3000 грн. погодився виконувати функції формального директора ПП "Воллі", які полягали у підписанні необхідних документів для відкриття рахунків в банківській установі та для внесення змін у реєстраційні документи, що надаються в державні органи - державному реєстратору, ДПІ за місцем реєстрації платника податків, а також підписанні документів, які формуються при здійсненні діяльності суб'єкта господарювання, відповідно набув статусу співвиконавця фіктивного підприємництва. Підсудний ОСОБА_1, як засновник та директор ПП „Воллі", зареєстрованого виконавчим комітетом Львівської міської Ради 03.02.06 (Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи серії АОО НОМЕР_4) за юридичною адресою: АДРЕСА_2, фактичною адресою: АДРЕСА_3, взятого на податковий облік в органах державної податкової служби в ДПІ у Франківському районі м.Львова, розташованій у м.Львові по вул.Стрийська, 35, як службова особа, у відповідності до ст.67 Конституції України, ст.ст.9-11 Закону України „Про систему оподаткування", ст.10 Закону України „Про підприємництво", розділу третього Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Статуту приватного підприємства „Воллі", затвердженого 19.10.10р. власником ОСОБА_1, з моменту перереєстрації - 20.10.10р. по даний час, будучи уповноваженим виконувати організаційно-розпорядчі обов'язки - функції по керівництву даним підприємством, розпорядженню його майном та коштами, відповідальним за організацію та ведення бухгалтерського та податкового обліку, за повноту нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, зборів (обов'язкових платежів), не маючи наміру на здійснення реальної господарської діяльності ПП „Воллі", і з метою прикриття незаконної діяльності підприємства, рішенням засновника від 17.02.11р. та наказу №2 від 17.02.11 "Про призначення заступника директора" призначив на посаду заступника директора за сумісництвом ОСОБА_2, оскільки останній формально за основним місцем праці рахувався власником та директором ТзОВ "Промтехметал". Внаслідок таких дій підсудного ОСОБА_1 - співвиконавця фіктивного підприємництва, заступник директора за сумісництвом ПП „Воллі", директор ТзОВ "Промтехметал", отримав фактичне право на керівництво фінансово - господарською діяльністю ПП "Воллі" та здійснення організаційно-розпорядчих функцій. З метою здійснення незаконної діяльності ПП "Воллі", створення видимості реальної господарської діяльності та прикриття незаконної діяльності, власник, директор ПП „Воллі" підсудний ОСОБА_1 за попередньою змовою із заступником директора ОСОБА_2 та невстановленими слідством особами, 21.02.11р. відкрив рахунок НОМЕР_5 у відділенні №7 Львівського регіонального управління Публічного акціонерного товариства "Актабанк", зареєстрованого за юридичною адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Глинки, 7, розташованому за фактичною адресою: м.Львів, вул.Валова, 15. В подальшому, підсудний ОСОБА_1, достовірно знаючи, що в силу статусу малозабезпеченої та малоосвідченої особи не зможе здійснювати фактичну підприємницьку діяльність, і не буде здійснювати господарську діяльність ПП "Воллі", а також самостійно виконувати функції директора підприємства, надав фактичне право управління діяльністю підприємством організаторові фіктивного підприємництва ОСОБА_2 та невстановленим слідством особами, яким віддав у розпорядження документи фінансово-господарської діяльності та печатку ПП "Воллі". Впродовж квітня-вересня 2011 року ОСОБА_1, за щомісячну винагороду в розмірі від 2500 грн. до 3000 грн., отримувану у ОСОБА_2, здійснював видимість діяльності підприємства і виконував функції формального директора ПП "Воллі", хоча сам жодної господарської діяльності від імені ПП "Воллі" не здійснював. Зокрема, підсудний ОСОБА_1, перебуваючи у злочинній змові із ОСОБА_2 та невстановленими слідством особами, достовірно знаючи, що ОСОБА_2 та невстановлені слідством особи переслідують корисливі мотиви та мету на безпідставне завищення податкового кредиту підприємствами - вигодонабувачами, сприяв у документальному оформленні операцій від його імені, яке надавало змогу мінімізувати податкові зобов'язання зі сплати податку на додану вартість, податку на прибуток невстановленими слідством особами, прикривав незаконну діяльність ПП "Воллі", при цьому усвідомлював, що створює видимість здійснення фінансово-господарської діяльності, і діє в порушення вимог законодавства, яке регулює здійснення підприємницької діяльності, ведення бухгалтерського та податкового обліків, тобто в порушення ст.10 Закону України „Про підприємництво", розділу третього Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні". Впродовж квітня-вересня 2011 року на рахунок ПП "Воллі" НОМЕР_5 у відділенні №7 ЛРУ ПАТ "Актабанк", надходили кошти від реально діючих суб'єктів підприємницької діяльності в якості оплати товарів, робіт, послуг. Підсудний ОСОБА_1, будучи у попередній змові з ОСОБА_2 та невстановленими слідством особами, з метою сприяння реально діючим суб'єктам господарювання в ухиленні від сплати податків, отримані на банківські рахунки кошти із використанням грошових чеків ПП "Воллі", в яких зазначено недостовірне призначення - "придбання товарів", через організатора фіктивного підприємництва, директора ТзОВ "Промтехметал", заступника директора ПП "Воллі" ОСОБА_2, знімав готівкою. Впродовж квітня-вересня 2011 року підсудним ОСОБА_1 спільно з ОСОБА_2 з рахунку приватного підприємства "Воллі" було знято та передано невстановленим слідством особам готівкові кошти в сумі - 17261033 грн., що становить 50,6% від загального розходу коштів з рахунку. Також, з метою документального оформлення безтоварних операцій з придбання товарів, робіт, послуг, підсудний ОСОБА_1 сприяв невстановленим слідством особам складати та видавати завідомо неправдиві документи від імені директора ПП "Воллі", а саме - податкові, видаткові накладні, договори про нібито реалізацію ПП "Воллі" товарів, робіт, послуг, які були надані представникам суб'єктів господарювання, що перераховували кошти на рахунок ПП "Воллі", для відображення фіктивних господарських операцій у податковому обліку. Дослідженням діяльності ПП „Воллі" з питань дотримання вимог податкового кредиту декларацій з податку на додану вартість за травень 2011 року, в результаті котрого ДПІ у Франківському районі м.Львова прописано нікчемність право чинів та складено акт №1260/23-4/34029609 від 20.07.11р., встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу незначної чисельності управлінського або технічного персоналу, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів при значних обсягах реалізації товарів (робіт, послуг). У ПП „Воллі" відсутні необхідні умови ведення господарської діяльності, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, підприємство не знаходиться за юридичною адресою, і , згідно до частин 1, 5 ст.203, п.1, 2 ст.215, ст.228 Цивільного кодексу України, угоди укладені цим суб'єктом господарювання мають ознаки нікчемності. Також, фактично вбачається, що ПП „Воллі" незаконно формувало податковий кредит по взаємовідносинах із підприємствами - покупцями. Разом із тим, проведеними дослідженнями фінансово-господарської діяльності ПП "Воллі" встановлено, що підприємство незаконно сформувало податковий кредит з податку на додану вартість підприємствам-покупцям на суму 2509905 грн., зокрема: ПП "Ява-Зет" (ЄДРПОУ 35942831) на суму 646392грн., ПП "Автобуд" (ЄДРПОУ 32374990) на суму 346598 грн., ТзОВ "Іво-Ком" (ЄДРПОУ 36497793) на суму 32002грн., ТзОВ "Галфрукт" (ЄДРПОУ 32639286) на суму 114130грн., ТзОВ "Захід Імпорт" (ЄДРПОУ 37363119) на суму 120833грн., ПП "МС-КС" (ЄДРПОУ 36212674) на суму 32157грн., ПП "Львів-ВВВ" (ЄДРПОУ 20837645) на суму 144329грн., ПП "Промобуд" (ЄДРПОУ 34306702) на суму 409556грн., ПП "Універсал-Л" (ЄДРПОУ 30918631) на суму 46667грн., ТзОВ "Елітсан" (ЄДРПОУ 37072898) на суму 20000грн., ТзОВ фірма "Крона-Львів" (ЄДРПОУ 23882971) на суму 17833грн. та іншим контрагентам - покупцям по безтоварних операціях, що не пов'язано з господарською діяльністю підприємства. В результаті наведеного, суми податку на додану вартість по операціях, які не мають реального товарного характеру, тобто є безтоварними, вищевказаними контрагентами ПП "Воллі" не сплачені до бюджету в загальному розмірі 2509905 грн. Разом із тим, за сприяння формального директора ПП "Воллі" ОСОБА_1 у здійсненні фіктивного підприємництва, по рахунку НОМЕР_5 в ПАТ "Актабанк" за період з 01.04.11р. по 27.09.11р. підприємством "Воллі" перераховано на рахунок ТзОВ "Промтехметал" як повернення фінансової поворотної безпроцентної допомоги суму 1414030 грн., в той час коли з рахунку ТзОВ "Промтехметал" надійшла на рахунок ПП "Воллі" фінансова поворотна безпроцентна допомога в сумі 1439000 грн., при цьому, фактичним розпорядником коштів обох суб'єктів господарювання - ПП "Воллі" та ТзОВ "Промтехметал" був ОСОБА_2 Підписи на податкових деклараціях ПП „Воллі" з податку на додану вартість та деклараціях з податку на прибуток підприємства, документах по взаємовідносинах із контрагентами виконані не директором ПП „Воллі" ОСОБА_1, а різними невстановленими особами. Податкові накладні, виписані ПП „Воллі" є недійсними, так як не підписані уповноваженою особою підприємства, відповідно суб'єкти господарювання, у тому числі - ПП „Ява Зет", ТзОВ Фірма "Квадрос", ТзОВ "Вілком", ПП "Олвер-999", ЗАТ "Трускавецькурорт", ТзОВ "Інвестиції У.П.", ТзОВ ВТФ "Західенергоремонт", ТзОВ "Будівельний Альянс", ПП "Архітектурна майстерня "Ренесанс", ПП "Т.Н.Д.", ПП "Грифон-Буд", ПП "Галсинтез Плюс" та інші контрагенти - вигодонабувачі формували податковий кредит по безтоварних операціях від контрагента ПП „Воллі". Таким чином, підсудний ОСОБА_1 за попередньою змовою групою із ОСОБА_2, невстановленими слідством особами, здійснюючи фіктивне підприємництво ПП "Воллі", з метою прикриття незаконної діяльності, даючи змогу сформувати податковий кредит контрагентам-покупцям, заподіяв велику матеріальну шкоду державі у розмірі 2509905 грн.

Крім цього, підсудний ОСОБА_1, перебуваючи у злочинній змові із ОСОБА_2 та невстановленими слідством особами, здійснюючи оплачувані у вигляді винагороди в сумі від 2500грн. до 3000грн. функції формального директора ПП "Воллі", достовірно знаючи, що ОСОБА_2 як заступник директора ПП "Воллі" та невстановлені слідством особи переслідують корисливі мотиви та мету на безпідставне завищення податкового кредиту підприємствами - вигодонабувачами, сприяв у документальному оформленні операцій від його імені, яке надавало змогу мінімізувати податкові зобов'язання зі сплати податку на додану вартість, податку на прибуток невстановленими слідством особами. Таке сприяння виразилось у тому, що він, достеменно знаючи, що самостійно не здійснює, і не буде здійснювати діяльність ПП "Воллі", в основному не буде підписувати документів фінансово-господарської діяльності підприємства, прикривав незаконну діяльність ПП "Воллі", усвідомлююючи, що створює видимість здійснення фінансово-господарської діяльності, і діє в порушення вимог законодавства, яке регулює підприємницьку діяльність, ведення бухгалтерського та податкового обліків, тобто в порушення ст.10 Закону України „Про підприємництво", розділу третього Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", надав у розпорядження заступника директора ОСОБА_2 та невстановлених слідством осіб установчі документи ПП "Воллі", чекову книжку, ключ від системи "Клієнт Банк", печатку підприємства, а відтак вчинив співучасть у використанні підроблених документів ОСОБА_2, невстановленими слідством особами. Впродовж квітня-вересня 2011 року на рахунок ПП "Воллі" НОМЕР_5 у відділенні №7 ЛРУ ПАТ "Актабанк", надходили кошти від реально діючих суб'єктів підприємницької діяльності в якості оплати товарів (робіт, послуг). Підсудний ОСОБА_1 за попередньою змовою в групі осіб із ОСОБА_2 та невстановленими слідством особами, з метою сприяння реально діючим суб'єктам господарювання в ухиленні від сплати податків, через організатора фіктивного підприємництва, директора ТзОВ "Промтехметал", заступника директора ПП "Воллі" та касира ОСОБА_2, знімав готівкою, отримані на банківські рахунки кошти із використанням грошових чеків ПП "Воллі", в яких зазначено недостовірне призначення - "придбання товарів", і в яких містилися підписи від його імені, підроблені невстановленими слідством особами. З метою документального оформлення безтоварних операцій з придбання товарів (робіт, послуг) формальний директор ПП "Воллі" підсудний ОСОБА_1 сприяв ОСОБА_2, невстановленим слідством особам використовувати завідомо неправдиві документи підроблені від його імені як директора ПП "Воллі", а саме - податкові, видаткові накладні, договори про нібито реалізацію ПП "Воллі" товарів, робіт, послуг, які були надані представникам суб'єктів господарювання, що перераховували кошти на рахунок ПП "Воллі", для відображення фіктивних господарських операцій у податковому обліку, а також документи податкового обліку ПП "Воллі", які, як наслідок, подавались невстановленими особами до контролюючого податкового органу ДПІ у Франківському районі м.Львова. Підписи на податкових деклараціях ПП „Воллі" з податку на додану вартість та деклараціях з податку на прибуток підприємства, документах по взаємовідносинах із контрагентами, грошових чеках на отримання готівкових коштів №1055 від 26.12.11р. виконані не директором ПП „Воллі" підсудним ОСОБА_1, а різними невстановленими особами. Таким чином, вчинив співучасть у використанні завідомо підроблених документів.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 винним себе в співучасті у фіктивному підприємництві, з використанням суб'єкта підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності та співучасті у використанні завідомо підроблених документів, визнав повністю, щиро розкаявся, дав суду показання, аналогічні фабулі обвинувачення. Ствердив, що вчинив даний злочини через скрутне матеріальне становище. Щиро розкаюється у вчиненому та просить суворо не карати.

Крім повного визнання своєї вини підсудним, винуватість його у вчиненні інкримінованих злочинів повністю та об'єктивно стверджується зібраними в ході судового слідства доказами:

- даними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_4 -директора ТзОВ "Техавто-Плюс", який пояснив, що особисто не знайомий з директором ПП "Воллі" підсудним ОСОБА_1, його ніколи не бачив, документи по взаємовідносинах з підприємством підписував особисто в робочому кабінеті, проте, хто представляв дане підприємство при взаємовідносинах йому невідомо. З приводу того, що документи по взаємовідносинах між ТзОВ "Техавто-Плюс" та ПП "Воллі" не підписані ОСОБА_1 йому не відомо;

- даними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_5 - головного державного податкового ревізора-інспектора УПМ ДПС у Львівській області, яка пояснила, що проведеним нею дослідженням фінансово-господарської діяльності ПП "Воллі" за період квітня-червня 2011 року встановлено, що у період січня-вересня 2011 року відповідальним за фінансово-господарську діяльність підприємства був директор - підсудний ОСОБА_1. Підприємство взято на податковий облік 03.02.2006 року в ДПІ у Франківському р-ні м.Львова. Для проведення дослідження використано наступні документи: податкову звітність ПП «Воллі», в тому числі додатки №5 до декларацій з ПДВ, податкову звітність ПП «Ява Зет», в т.ч. додатки №5 до декларації, дані системи автоматизованого співставлення податкового кредиту та податкових зобов'язань в розрізі на рівні ДПА України, пояснення ОСОБА_1, висновок спеціаліста НДЕКЦ, копії податкових накладних виписаних ПП «Воллі»підприємствам-покупцям. Згідно пояснень засновника та директора ПП. «Воллі»ОСОБА_1, в яких він вказував, що на посаді він перебуває з лютого 2011 року. Перереєстрація відбувалась у державного реєстратора. Також ним відкривався розрахунковий рахунок в Акта банку та отримано свідоцтво платника ПДВ в ДПІ у Франківському р-ні м.Львова. Перереєстрація підприємства, відкриття рахунку та отримання свідоцтва відбувалось виключно у присутності ОСОБА_2. Жодних документів щодо ведення господарської діяльності ПП «Воллі»у ОСОБА_1 небуло, веденням бухгалтерського та податкового обліку він не займався. З пояснень підсудного підприємство мало займатись проведенням будівельних робіт, але йому невідомо за якими адресами і чи проводились взагалі, оскільки особисто жодної участі в цьому не приймав. Договорів, що стосуються ведення фінансово-господарської діяльності ПП з іншими підприємствами він, як директор не укладав та не підписував. В результаті аналізу податкової звітності, додатку 5 до даної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»встановлено, що ПП «Воллі»дало змогу сформувати податковий кредит контрагенту ПП «Ява Зет»за травень 2011 року в сумі 646392грн., що відповідає обсягу поставки з ПДВ 3878352 грн. Таким чином, враховуючи результати почеркознавчого дослідження підписів на завірених копіях податкових накладних та вимоги законодавства, податкові накладні, виписані ПП «Воллі»вважаються недійсними, так як не підписані уповноваженою особою підприємства. Проаналізувавши дані податкової звітності ПП «Ява Зет»за період квітень-червень 2011 р. та враховуючи вищенаведене, можна стверджувати, що вносячи недостовірні дані до податкової звітності, а саме до податкової декларації з податку на додану вартість і додатки №5 до них, підприємство формувало податковий кредит по безтоварних операціях від контрагента ПП «Воллі». За квітень-червень 2011 року ПП «Воллі»сформувало ПП «Ява Зет»та іншим контрагентам податковий кредит в розмірі більше 5000000грн. Іншим контрагентам ПП «Воллі»сформувало податковий кредит на суму 5 311 755 грн. Зазначила, що спочатку досліджувалась діяльність по ПП «Ява Зет», а згодом і інші підприємства;

- даними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_6 -касира відділення №7 „Львівського регіонального управління ПАТ „Актабанк", яка пояснила, що до їхнього відділення приходять клієнти, яким вона проводить видачу готівки по чеках. Пригадує, що ПП «Воллі»обслуговувалося у їхньому банку та по грошових чеках на отримання готівки в касі банку виписаних ПП „Воллі" видавали готівку. Суми коштів які отримували по чеку були різними, які саме не пригадує, оскільки це було близько півтора роки тому. Директора ПП "Воллі" - підсудного ОСОБА_1 не знає;

- даними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_7 - спеціаліста по обслуговуванню корпоративних клієнтів відділення №7 „Львівського регіонального управління „ПАТ „Актабанк", яка пояснила, що ПП „Воллі" їй відоме, оскільки має відкритий рахунок в банківській установі, і вона обслуговує цього клієнта. Відповідно вона готувала документи для відкриття рахунків цією юридичною особою та здійснювала проведення платежів від цієї юридичної особи. Підсудного не пригадує;

- проголошеними та перевіреними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_3 - директора ТзОВ «Крафт ЛВ»який пояснив, що він не здійснював господарської діяльності даного товариства, документів по взаємовідносинах з контрагентами не підписував, як і не підписував взагалі документів діяльності товариства, в т.ч. банківських. Жодних послуг контрагентам від імені товариства не надавав, товарів від імені товариства і для товариства не придбавав, робіт від імені товариства і для товариства не виконував. З грошових чеків товариства підписував лише частину. Документи та печатка товариства знаходились в розпорядженні ОСОБА_2, який за виконання ним функцій формального директора щомісячно виплачував йому винагороду у розмірі від 1500 грн. до 2000 грн. Яку діяльність здійснювало ТзОВ «Крафт ЛВ»йому невідомо

т.3 а.с.120-123

- проголошеними та перевіреними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_2 - засновника, директора ТзОВ "Промтехметал", заступника директора ПП "Воллі", який пояснив, що сам діяльності товариства, підприємства не здійснював. ОСОБА_1 йому знайомий, ОСОБА_1 в банківську установу не ходив.

т.3 а.с.127-129

- даними явки із повинною ОСОБА_3, з якої вбачається, що він був формальним директором ТзОВ "Крафт ЛВ", діяльності товариства не здійснював, не мав в розпорядженні документів та печатки товариства. Підписував документи діяльності товариства, надані через ОСОБА_2 ОСОБА_8

т.3 а.с.131

- даними протоколу очної ставки, проведеної між підсудним ОСОБА_1 та свідком ОСОБА_2, з якої вбачається, що розпорядниками коштів ПП "Воллі" були ОСОБА_1 та ОСОБА_2, документи підприємства, печатка, чекова книжка знаходились в розпорядженні ОСОБА_2, зарплату підсудний ОСОБА_1 отримував у ОСОБА_2, в банку готівкові кошти по грошових чеках ОСОБА_1 не отримував. ОСОБА_2 підписував грошові чеки від імені ПП "Воллі"

т.3 а.с.140-142

- даними матеріалів дослідчої перевірки, проведеної працівниками УПМ ДПС у Львівській області (КОЗП №29 від 03.08.11р), з яких вбачається, що оперативними працівниками з метою викриття діяльності "конвертаційного" центру, діяльність якого полягає в сприянні мінімізації податкових платежів підприємствам реального сектору економіки, шляхом оформлення даним підприємствам недостовірних первинних бухгалтерських документів та встановлення осіб причетних до діяльності "конвертаційного" центру, до складу якого входили ПП "Воллі", ТзОВ "Промтехметал", ТзОВ "Крафт ЛВ", встановлено, що перереєстрацією ПП "Воллі" на підсудного ОСОБА_1 займався ОСОБА_2 (керівник ТзОВ "Промтехметал", ЄДРПОУ НОМЕР_1) разом із ОСОБА_8. Підсудний ОСОБА_1, як директор ПП "Воллі", жодної фінансово-господарської діяльності не проводив. Згідно проведеного почеркознавчого дослідження встановлено, що підписи на податкових деклараціях ПП "Воллі" з ПДВ та податку на прибуток виконані не директором підсудним ОСОБА_1, а невстановленими особами. ДПІ у Франківському районі м.Львова за результатами проведених позапланових виїзних перевірок складено акти визнання угод такими, які мають ознаки нікчемності, оскільки ПП "Воллі" відсутнє за місцезнаходженням, відсутні офісні та складські приміщення тощо. Дослідчою перевіркою встановлено, що всі фіктивні підприємства - ПП "Воллі", ТзОВ "Промтехметал", ТзОВ "Крафт ЛВ" мали відкриті рахунки в одній і тій же банківській установі. Фактично здійснювали фіктивне підприємництво в одних і тих же офісних приміщеннях

т.1 а.с.25-129, 164-240, т.2 а.с.1-176

- даними акту №1260/23-4/34039609 від 20.07.11р. ,,Про проведення аналізу діяльності ПП ,,Воллі,, з питань дотримання вимог податкового законодавства щодо правомірності нарахування податкових зобов'язань та податкового кредиту декларацій додану вартість за травень 2011 року", з якого вбачається, що підприємство здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних із наданням податкової вигоди третім особам

т.1 а.с.146-158

- даними Статуту Приватного підприємства „Воллі", затвердженого підсудним ОСОБА_1, з якого вбачається, що підприємство зареєстроване за юридичною адресою: АДРЕСА_2 Відповідно п.7.5 Статуту посадовою особою є директор, п.7.6 Вищим органом управління підприємством є засновник, який може особисто виконувати обов'язки директора або призначати на цю посаду інших осіб

т.9 а.с.7-18

- даними наказу від 20.10.10р. та рішення Засновника від 20.10.10р., відповідно до яких підсудний ОСОБА_1 призначив себе на посаду директора, відповідно набув право на виконання організаційно-розпорядчих функцій службової особи

т.9 а.с.24, 30

- даними наказу №2 від 17.02.12р. та рішення Засновника від 17.02.12р., відповідно до яких директор ПП "Воллі" -підсудний ОСОБА_1 призначив на посаду заступника директора підприємства за сумісництвом з правом другого підпису бухгалтерських та фінансових документів ОСОБА_2, відповідно уповноважив останнього на здійснення функцій службової особи

т.9 а.с.25, 31

- даними заяви про відкриття поточного рахунку НОМЕР_5 в ПАТ "Актабанк" від 21.02.11р, відповідно до якої підсудний ОСОБА_1 відкрив рахунок в банківській установі

т.9 а.с.33

- даними грошових чеків на отримання готівкових коштів з рахунку НОМЕР_5, відкритому ПП "Воллі", вилучених з ПАТ "Акта Банк", відповідно до протоколу виїмки від 28.11.11р., з яких вбачається, що ОСОБА_2 за попередньою згодою з ОСОБА_1, із каси відділення №7 банківської установи в період з квітня по вересень 2011 року фактично щоденно (окрім вихідних банківських днів) отримано кошти в розмірі від 13000 грн. до 650000 грн.

т.9 а.с.34-83

- даними роздруківки руху коштів по поточному рахунку ПП "Воллі" НОМЕР_5, вилучених з ПАТ "Акта Банк", відповідно до протоколу виїмки від 28.11.11р., з яких вбачається, що упродовж квітня-вересня 2011 року з рахунку приватного підприємства "Воллі" було знято готівкові кошти в сумі 17261033 грн.

т.9. а.с.84-244

- даними документів податкової звітності ПП "Воллі", - податкових декларацій з податку на додану вартість із додатками, реєстрами отриманих та виданих податкових накладних, декларацій на прибуток, описів вкладень, вилучених з ДПІ у Франківському районі м.Львова, з яких вбачається, що документи підписано від імені службової особи ОСОБА_1, а також що останні були об'єктами експертного дослідження на предмет наявності в них підпису уповноваженої на їх підписання особи

т.12 а.с.8-89

- даними документів, вилучених із облікової справи підприємства, вилученої в державного реєстратора, зокрема реєстраційної картки від 26.05.11р., з яких вбачається, що документи підписані від імені директора підприємства ОСОБА_1, і були об'єктом експертного дослідження на предмет наявності в них підписів, належних уповноваженій особі - ОСОБА_1

т.12 а.с.15-19

- даними висновку судово-криміналістичної (почеркознавчої) експертизи №955 від 25.11.11р., з якого вбачається, що підписи на документах податкової звітності ПП "Воллі" - податкових деклараціях з податку на додану вартість із додатками, реєстрах отриманих та виданих податкових накладних, деклараціях на прибуток підприємства, описах вкладеннях, документах з облікової справи підприємства, вилученої у державного реєстратора - реєстраційній картці від 26.05.11р., наказі №1 від19.10.11 "Про призначення директора", рішенні засновника №1 від 19.10.10р., в договорі про відкриття банківського рахунку НОМЕР_6 від 25.01.11р., копії наказу від 20.10.10р. "Про призначення директора" ПП "Воллі", від імені директора та власника ПП "Воллі" підсудного ОСОБА_1 виконані не ОСОБА_1, а різними особами, ймовірно одинадцятьма.

т.12 а.с.91-113

- даними документів, які містять реквізити і належать ПП "Воллі", а також кліше круглої печатки підприємства, вилучених під час проведення обшуку та огляду місця події 05.10.11р., за адресою: АДРЕСА_4, місцем проживання та реєстрації ОСОБА_8

т.2 а.с.268-278

- даними первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ТзОВ ВТФ "Західенергоремонт", ТзОВ "Екотехбуд", ПП "Олвер-999", ТзОВ "Компанія "Вілком", Корпорація "Корпорація будівельних підприємств "Львівінвестбуд", вилучених у зазначених контрагентів-вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, з яких вбачається, що документи про здійснення господарських операцій з надання товарів, робіт, послуг ПП "Воллі" зі сторони підприємства підписані від імені директора підсудного ОСОБА_1

т.12 а.с.127-260

- даними первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ТзОВ "Будівельний Альянс", ПП "Транспортні будівельні системи", ФОП ОСОБА_9, ТзОВ "Енерджіпауерсистемс", ПП "Львів-ВВВ", вилучених у зазначених контрагентів-вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, з яких вбачається, що документи про здійснення господарських операцій з надання товарів, робіт, послуг ПП "Воллі" зі сторони підприємства підписані від імені директора ОСОБА_1

т.5 а.с.7-28, 37-39, 48-54, 196-278

т.14 а.с.124-263,т.15 а.с.9-130, 248-257

- даними первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ПП "Тексленд", ПП "ТНД", ТзОВ "Фабула", КП "Соснівкажитлокомунсервіс", ТОВ КНІ Фірма "Композит", ТОВ ВТФ "Західенергоремонт", КБП "Львівінвестбуд", ТОВ "Галтекс ЛТД", ТзОВ "Вілком", ТОВ "Елітсан", вилучених у зазначених контрагентів - вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, з яких вбачається, що документи про здійснення господарських операцій з надання товарів, робіт, послуг ПП "Воллі" зі сторони підприємства підписані від імені директора ОСОБА_1

т.4 а.с.15-54, 60-69, 142-148, 154-178, 185-211, 265-269, 276-309, 332-334

т.15 а.с.199-247

- даними первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ТзОВ "Інвестиції У.П.", ПП "Архітектурна майстерня "Ренесанс", ДП МОУ "Західвійськбуд", ПВБП "РЕЗ", ПП "Галсинтез Плюс", ПП "Промобуд", ПП "Грифон-буд", ТзОВ "Вояр", вилучених у зазначених контрагентів - вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, з яких вбачається, що документи про здійснення господарських операцій з надання товарів, робіт, послуг ПП "Воллі" зі сторони підприємства підписані від імені директора підсудного ОСОБА_1

т.6 а.с.6, 13-86, 93-95, 105-129, 130-132, 167-171, 214-323

т.13 а.с.12-264

т.15 а.с.131-198

- даними первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ЗАТ "Трускавецькурорт", ПП "Квартал Плюс", ВП "Колійна машинна станція №274", вилучених у зазначених контрагентів - вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, з яких вбачається, що документи про здійснення господарських операцій з надання товарів, робіт, послуг ПП "Воллі" зі сторони підприємства підписані від імені директора підсудного ОСОБА_1

т.7 а.с. 11-266, 273-301, 310-430

- даними первинних фінансово-господарських документів по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ТзОВ "Захід Імпорт", ПП "Універсал-Л", ТзОВ "Авангард-Буд", ПП "Куликівська взуттєва фабрика", ВП "Укрзахідавтоспецмаш", вилучених у зазначених контрагентів - вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, з яких вбачається, що документи про здійснення господарських операцій з надання товарів, робіт, послуг ПП "Воллі" зі сторони підприємства підписані від імені директора підсудного ОСОБА_1

т.8 а.с. 8-15, 22-83, 91-225, 241-303

- даними висновку судово-криміналістичної (почеркознавчої) експертизи №957 від 25.11.11р., з якого вбачається, що підписи на фінансово-господарських документах по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ТзОВ ВТФ "Західенергоремонт", ТзОВ "Екотехбуд", ПП "Олвер-999", ТзОВ "Компанія "Вілком", Корпорація "Корпорація будівельних підприємств "Львівінвестбуд", вилучених у зазначених контрагентів-вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, від імені директора та власника ПП "Воллі" -підсудного ОСОБА_1 виконані не ОСОБА_1, а різними особами, імовірно п'ятьма

т.12 а.с.91-113

- даними висновку судово-криміналістичної (почеркознавчої) експертизи №958 від 02.12.11, з якого вбачається, що підписи на фінансово-господарських документах по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ТзОВ "Композит", ЗАТ "Трускавецькурорт", КП "Соснівкажитлокомунсервіс", ПП "Галсинтез-Плюс", ТзОВ "Крона-Львів", вилучених у зазначених контрагентів - вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, від імені директора та власника ПП "Воллі" -підсудного ОСОБА_1 виконані не ОСОБА_1, а різними особами, імовірно п'ятьма

т.13 а.с.265-302

- даними висновку судово-криміналістичної (почеркознавчої) експертизи №1030 від 12.12.11, з якого вбачається, що підписи на фінансово-господарських документах по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ТзОВ "Галичина", ПП "Куликівська взуттєва фабрика", ПП "Грифон-буд", ПП "Т.Н.Д.", ТзОВ "ТехАвто-Плюс", вилучених у зазначених контрагентів-вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, від імені директора та власника ПП "Воллі" -підсудного ОСОБА_1 виконані не ОСОБА_1, а різними особами, імовірно п'ятьма

т.14 а.с.72-90

- даними висновку судово-криміналістичної (почеркознавчої) експертизи №956 від 13.12.11, з якого вбачається, що підписи на фінансово-господарських документах по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ТзОВ "Авангард-Буд", ФОП ОСОБА_9, ПП "Куликівська взуттєва фабрика", ПП "Промобуд", ПП "Інвестиці У.П.", ТзОВ "Архітектурна майстерня "Ренесанс"", вилучених у зазначених контрагентів-вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, від імені директора та власника ПП "Воллі" - підсудного ОСОБА_1 виконані не ОСОБА_1, а різними особами, імовірно чотирма

т.14 а.с.265-287

- даними висновку судово-криміналістичної (почеркознавчої) експертизи №1029 від 14.12.11, з якого вбачається, що підписи на фінансово-господарських документах по взаємовідносинах ПП "Воллі" з ТзОВ "Енерджіпауерсистемс", ДП МОУ "Західвійськбуд", ТзОВ "Будівельний Альянс", Корпорація ,Корпорація будівельних підприємств "Львівінвестбуд", вилучених у зазначених контрагентів - вигодонабувачів за період березня-вересня 2011 року, від імені директора та власника ПП "Воллі" -підсудного ОСОБА_1 виконані не ОСОБА_1, а різними особами, імовірно шістьма

т.15 а.с.259-284

- даними протоколу огляду від 13.10.11р., відповідно до яких реквізити ПП "Воллі", документи підприємства були доступними особам не дотичним до здійснення діяльності, у вільному доступі невстановлених слідством осіб, які від імені директора -підсудного ОСОБА_1 підробляли підписи на офіційних документах

т.11 а.с.75-86

- даними акту №339/23-0/33169349 від 07.03.12р. "Про результати дотримання вимог податкового законодавства ТзОВ ВП "Укрзахідавтоспецмаш" при господарських операціях з ПП "Воллі", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 119991,44 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в т.ч. ТзОВ "Укрзахідавтоспецмаш" як вигодонабувачеві

т.20 а.с.48 -128

- даними акту №135/23-2/37072898 від 14.02.12р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТзОВ "Елітсан" з питань повноти декларування, нарахування та своєчасності сплати в бюджет податків та обов'язкових платежів по взаємовідносинах з ПП "Воллі", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 36779 грн., занижено податок на прибуток на загальну суму 42 296 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в т.ч. ТзОВ "Елітсан" як вигодонабувачеві

т.20 а.с.156-168

- даними акту №73/23-2/34306702 від 01.02.12р. «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Промобуд" з питань повноти декларування, нарахування та своєчасності сплати в бюджет податків та обов'язкових платежів по взаємовідносинах з ПП "Воллі", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 609715 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в т.ч. ПП "Промобуд" як вигодонабувачеві

т.20 а.с.214-226

- даними акту №3/23-209/36312645 від 05.01.12р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Корпорація "Корпорації будівельних підприємств "Львівінвестбуд" з питань правильності обчисленні і своєчасності сплати податків та зборів до бюджету при здійсненні фінансово-господарських взаєморозрахунків з ПП "Воллі"", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 41693 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в т.ч. Корпорація "Корпорації будівельних підприємств "Львівінвестбуд" як вигодонабувачеві

т.16 а.с.6-26

- даними акту №2871/23-2/32894288 від 25.11.11р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Т.Н.Д." з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.11р. по 30.06.11р.", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 41693 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в т.ч. ПП "Т.Н.Д." як вигодонабувачеві

т.16 а.с.43 -72

- даними акту №4176/23-209/37277664 від 08.11.11р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТзОВ "Авангард-Буд" з питань достовірності нарахування ПДВ при взаємовідносинах з ПП "Воллі" за період з 01.01.11 по 30.06.11", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 94694 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в тому числі ТзОВ "Авангард-Буд" як вигодонабувачеві

т.16 а.с.90 -106

- даними акту №3989/23-209/23882971 від 26.10.11р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТзОВ "Крона-Львів" з питань достовірності нарахування ПДВ при взаємовідносинах з ПП "Воллі" за період з 01.01.11р. по 30.06.11р.", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 17833,33 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в тому числі ТзОВ "Крона-Львів" як вигодонабувачеві

т.16 а.с.125-203

- даними акту №4203/23-209/19168251 від 10.11.11р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТзОВ "Галтекс ЛТД" з питань достовірності нарахування ПДВ при взаємовідносинах з ПП "Воллі" за період з 01.01.11 по 30.06.11", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 12292 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в тому числі ТзОВ "Галтекс ЛТД" як вигодонабувачеві

т.16 а.с.224-233

- даними акту №3489/23-2/13810924 від 04.01.11р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТзОВ "Композит" з питань достовірності нарахування ПДВ при взаємовідносинах з ПП "Воллі" за період з 01.01.11 по 30.06.11", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 18185 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в тому числі ТзОВ "Композит" як вигодонабувачеві

т.16 а.с.241-255

- даними акту №20/230/32819043 від 26.01.12р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Архітектурна майстерня "Ренесанс" з питань достовірності нарахування ПДВ при взаємовідносинах з ПП "Воллі" за період з 01.01.11р. по 30.06.11р.", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 52272,61грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в тому числі ПП "Архітектурна майстерня "Ренесанс" як вигодонабувачеві

т.16 а.с.261-272

- даними акту №4/23-0/30322940 від 23.01.12р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ЗАТ "Трускавецькурорт" питань повноти декларування, нарахування та своєчасності сплати в бюджет податків та обов'язкових платежів по взаємовідносинах з ПП "Воллі"", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 47445,31 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в тому числі ЗАТ "Трускавецькурорт" як вигодонабувачеві

т.16 а.с.282-295

- даними акту №894/23-1/313505804 від 20.12.11р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Західенергоремонт" питань дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з ПП "Воллі"", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 145550грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в т.ч. ТОВ "Західенергоремонт" як вигодонабувачеві

т.16 а.с.145-191

- даними актів №575/23-2/33667107 від 22.09.11р., акт №591/23-2/33667107 від 30.09.11р. Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Квартал Плюс" питань дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з ПП "Воллі"", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 278711грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в тому числі ТОВ "Квартал Плюс" як вигодонабувачеві

т.17 а.с.197-257

- даними акту №4280/23-209/20811456 від 20.12.11р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Вілком" питань дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з ПП "Воллі"", відповідно до якого товариством безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в розмірі 28 333 грн., оскільки ПП "Воллі" здійснювало діяльність не спрямовану на настання реальних наслідків, а діяльність спрямовану на надання податкової вигоди третім особам, в тому числі ТОВ "Вілком" як вигодонабувачеві

т.17 а.с.143-251

- даними інформаційного листа ДПІ у м.Трускавець №1207/7/23-0 від 08.02.12р. щодо виконання постанови слідчого, з якого вбачається, що контрагентом ПП "Воллі" - підприємством вигодонабувачем - ПП "Олівер-999" самостійно зменшено суму податкового кредиту по ПДВ за 2011 рік по взаємовідносинах з ПП "Воллі" - 36 179, 64 грн., нараховано суму штрафу у зв'язку із самостійно виявленими помилками в розмірі 1085грн. та пеню 2166, 34 грн., які сплачено до бюджету

т.20 а.с.169

- даними інформаційного листа №672/8/23-213 від 13.01.12р. ДПІ у Франківському районі м.Львова про те, що податковим органом на податковому обліку якого знаходиться ПП "Воллі" з метою відпрацювання схемного кредиту та руйнування схем ухилення від оподаткування складено акти позапланових перевірок підприємства за період з березня по травень 2011 року, якими встановлено нікчемність укладених правочинів з контрагентами-постачальниками, контрагентами-покупцями. Разом із тим, під час опрацювання контрагентів-вигодонабувачів ПП "Воллі", які знаходяться на податковому обліку в ДПІ у Франківському районі м.Львова, встановлено, що ПП "Ява Зет" безпідставно завищено податковий кредит по ПДВ на суму 646392,22 грн., ПП "Т.Н.Д." на суму 47948 грн., ТОВ "Композит" на суму 15813 грн.

т.20 а.с.17-173

- даними інформаційного листа №602/23-209 від 16.01.12р. ДПІ у Галицькому районі м.Львова про те, що контрагентом - вигодонабувачем ТзОВ "Будівельний Альянс" сплачено до бюджету суму ПДВ у розмірі 302,1тис.грн., ТзОВ "Комора" ПДВ у розмірі 400грн., донараховані інспекцією за наслідками позапланових перевірок по взаємовідносинах з ПП "Воллі". Актом №4280/23-209/20811456 від 20.12.11р. ТзОВ "Вілком" донараховано ПДВ у розмірі 61тис.грн., №4279/23-209/35664357 від 19.12.11р. ПП "Грифон-Буд" донараховано ПДВ у розмірі 59918 грн., ПНП на суму 93020 грн., за наслідками проведених господарських операцій з ПП "Воллі"

т.20 а.с.176, 202, 296

- даними інформаційного листа ДПІ у Яворівському районі №8567/10/23-026 від 21.12.11, з якого вбачається, що контрагентом ПП "Воллі" - підприємством вигодонабувачем -ТзОВ "Інвестиції У.П." самостійно зменшено суму податкового кредиту по ПДВ за 2011 рік по взаємовідносинах з ПП "Воллі" -90 209 грн., нараховано суму штрафу у зв'язку із самостійно виявленими помилками в розмірі 2706 грн., яку сплачено до бюджету

т.17 а.с.13

- даними довідки №26/230/36042265 від 20.01.12р., з якої вбачається, що контрагентом ПП "Воллі" - підприємством вигодонабувачем - ПП "Галсинтез Плюс" самостійно. В повному обсязі сторновано зі складу податкового кредиту суму ПДВ за травень, червень 2011 рік по взаємовідносинах з ПП "Воллі" -59 126 грн., нараховано суму штрафу у зв'язку із самостійно виявленими помилками в розмірі 1522 грн. сторновані суми платіжними дорученнями 3830 від 20.10.11 та №4 від 10.01.12р. сплачено до бюджету

т.17 а.с.140-149

- даними постанови про накладення арешту на видаткову частину рахунку ПП "Воллі" в ПАТ "Актабанк" та листа банківської установи від 05.10.11р. про те, що на рахунку заарештовано кошти в розмірі 69103,11грн.

т.10 а.с.5

- даними постанови про накладення арешту на видаткову частину рахунку ТзОВ "Промтехметал" в ПАТ "Актабанк" та листа банківської установи від 05.10.11р. про те, що на рахунку заарештовано кошти в розмірі 1779,77грн.

т.10 а.с.18

- даними довідок №707/15-3/ 37398974 від 12.04.11р. та №2712/15-2/37398974 від 06.07.11р. "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки за квітень 2011 року суб'єкта господарювання ТзОВ "Промтехметал" щодо формування податкового зобов'язання та податкового кредиту з ПДВ за лютий, квітень 2011 року", з яких вбачається, що ТзОВ "Промтехметал" проводило транзитні фінансові потоки, спрямовані на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, через посередників, з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту і не мають реального товарного характеру

т.10 а.с.183-194

- даними довідки №09/267/ 37398974 від 09.02.12р. "Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Промтехметал" за січень-травень 2011 року", з якої вбачається, що Проведеним аналізом податкової звітності з податку на додану вартість встановлено, що ТзОВ "Промтехметал" шляхом відображення у звітних періодах січень, травень 2011р. у податковій звітності безтоварних операцій дозволило сформувати податковий кредит з ПДВ на загальну суму 1197813 грн., зокрема таким контрагентам: ТзОВ "Галфрукт" в сумі 297803 грн., ВАТ "НД "Укрпол" в сумі 60029 грн., ТОВ "Електросвіт" в сумі 15773,5 грн., ПП "Ява Зет" в сумі 666286 грн., ПП "Майстер-Рос" в сумі - 18500грн., ПП "Атіс-Стиль" в сумі 8548 грн., ТОВ Компанія "Продінвест" в сумі 29625 грн. та іншим суб'єктам господарювання. Суми податку на додану вартість сформовані по операціях, які не мають реального товарного характеру, тобто є безтоварними, вищевказаними контрагентами не сплачені до бюджету

т.19 а.с.6-10

- даними довідки №03/267/ 34029609 від 12.01.12р. "Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ПП "Воллі" за квітень-червень 2011 року", з якої вбачається, що Проведеним аналізом податкової звітності з податку на додану вартість встановлено, що проведеними дослідженнями фінансово-господарської діяльності ПП "Воллі" (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2) встановлено, що підприємство незаконно сформувало податковий кредит з податку на додану вартість підприємствам-покупцям на суму 2509905 грн., зокрема: ПП "Ява-Зет" (ЄДРПОУ 35942831) на суму 646392грн., ПП "Автобуд" (ЄДРПОУ 32374990) на суму 346598 грн., ТзОВ "Іво-Ком" (ЄДРПОУ 36497793) на суму 32002грн., ТзОВ "Галфрукт" (ЄДРПОУ 32639286) на суму 114130грн., ТзОВ "Захід Імпорт" (ЄДРПОУ 37363119) на суму 120833грн., ПП "МС-КС" (ЄДРПОУ 36212674) на суму 32157грн., ПП "Львів-ВВВ" (ЄДРПОУ 20837645) на суму 144329грн., ПП "Промобуд" (ЄДРПОУ 34306702) на суму 409556грн., ПП "Універсал-Л" (ЄДРПОУ 30918631) на суму 46667грн., ТзОВ "Елітсан" (ЄДРПОУ 37072898) на суму 20000грн., ТзОВ фірма "Крона-Львів" (ЄДРПОУ 23882971) на суму 17833грн. та іншим контрагентам - покупцям по безтоварних операціях, що не пов'язано з господарською діяльністю підприємства. Суми податку на додану вартість сформовані по операціях, які не мають реального товарного характеру, тобто є безтоварними, вищевказаними контрагентами не сплачені до бюджету

т.19 а.с.86 - 98

- даними висновку судово-криміналістичної (почеркознавчої) експертизи №1055 від 27.12.11р., з якого вбачається, що підписи на грошових чеках ПП "Воллі", вилучених в ПАТ "Актабанк", від імені директора та власника ПП "Воллі" ОСОБА_1 виконані не ОСОБА_1, а різними особами

т.21 а.с.66 - 97

- даними документів, вилучених в державного реєстратора та банківській установі ПАТ "Акта банк" - наказів, рішень про призначення на посаду директора ОСОБА_1, наказі №1 від 19.10.11р. "Про призначення директора", рішенні засновника №1 від 19.10.10р., наказі та рішення засновника від 20.10.10р. "Про призначення директора" ПП "Воллі", з яких вбачається, що рішення про призначення на посаду однієї і тієї ж особи, одного і того ж суб'єкту господарювання приймались 19 та 20 жовтня 2010 року, документи від 19.10.10р. не містять підписів належних ОСОБА_1, відповідно виконання останнім функцій формального директора та засновника підприємства, без наміру на здійснення реальної діяльності підприємства, призвело до надання можливості ОСОБА_2 та невстановленим слідством особами вчиняти дії від імені ОСОБА_1, здійснювати фіктивне підприємництво ПП "Воллі", використовувати завідомо підроблені документи

т.12 а.с.91-113

Дії ОСОБА_1 вірно кваліфіковано по ст.ст.27 ч.2, 205 ч.2 КК України, так як він, будучи виконавцем в співучасті з іншими суб'єктами злочину, вчинив фіктивне підприємництво, тобто придбання суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

Його ж дії вірно кваліфіковано за ст.ст.27 ч.2, 358 ч.4 КК України, так як він, будучи виконавцем в співучасті з іншими суб'єктами злочину, вчинив використання завідомо підроблених документів

Призначаючи покарання підсудному ОСОБА_1, суд враховує ступінь тяжкості вчинених ним злочинів, вчинення підсудним злочинів середньої та невеликої тяжкості, особу підсудного, який раніше не судимий, виключно позитивно характеризується, щиро покаявся у вчиненому, та суд вважає необхідним призначити йому покарання у виді штрафу.

Враховуючи те, що злочин передбачений ч.2 ст.205 КК України вчинений підсудним ОСОБА_1 у співучасті та роль виконавця у його вчиненні є незначною, з урахуванням майнового стану підсудного ОСОБА_1, у відповідності до положень ч.2 ст.53 КК України, суд вважає можливим призначити йому покарання у виді штрафу в розмірі, передбаченому санкцією ч.2 ст.205 КК України, без урахування розміру майнової шкоди, завданої злочином.

З підсудного в користь НДЕКЦ при ГУМВСУ на Львівській залізниці підлягають стягненню судові витрати (т.21 а.с.66-97) в сумі 623,86 грн.

Суму застави -17000 грн., яка була внесена ОСОБА_1 на відповідний депозитний рахунок: № НОМЕР_7 в банк ГУ ДКУ у Львівській області, МФО 825014, отримувач платежу - ТУ ДСАУ у Львівській області, ЄДРПОУ 26306742 (т.3 а.с.287-288), - слід повернути ОСОБА_1

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України (1960р.), с у д , -

з а с у д и в :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочинів передбачених ст.ст.27 ч.2, 205 ч.2, 27 ч.2, 358 ч.4 КК України та призначити йому покарання:

за ст.ст.27 ч.2, 205 ч.2 КК України -штраф 85000 (вісімдесят п'ять тисяч) грн.;

за ст.ст.27 ч.2, 358 ч.4 КК України -штраф 680 (шісот вісімдесят) грн.

На підставі ст.70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно ОСОБА_1 визначити покарання штраф 85000 (вісімдесят п'ять тисяч) грн.

Стягнути з ОСОБА_1 в користь НДЕКЦ при ГУМВСУ на Львівській залізниці (р/р 31253272210394, ЄДРПОУ 25576416, МФО 825014) 623(шісот двадцять три) грн. 86коп.

Запобіжний захід ОСОБА_1 до вступу вироку в законну силу залишити заставу, після чого її суму -17000 грн., які були внесені ОСОБА_1 на відповідний депозитний рахунок: № НОМЕР_7 в банк ГУ ДКУ у Львівській області, МФО 825014, отримувач платежу - ТУ ДСАУ у Львівській області, ЄДРПОУ 26306742, - повернути ОСОБА_1.

Головуючий

Оригінал. Виготовлено в одному екземплярі.