Постанова № 27898936, 07.12.2012, Солом'янський районний суд міста Києва

Справа № 1-60

2012 р.

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 грудня 2012 року Солом»янський районний суд м. Києва

в складі головуючого судді - А.М.ПЕДЕНКО

при секретарі- Н.В.Музички ,А.А.Бусленко, О.А.Павленко

з участю прокурора- В.В.Ляцевича

захисників- К.П.Гупало , О.А.Мініна

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві справу по

обвинуваченню ОСОБА_8 за ст. 212 ч. 3 КК України ,-

в с т а н о в и в :

Органами досудового слідства ОСОБА_8 обвинувачується в тому ,що являючись, згідно протоколу №8 від 28.11.2006 року позачергових зборів учасників Товариства з обмеженою відповідальністю "МОНСАНТО УКРАЇНА", директором ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 21681926; адреса: м. Київ, вул. Радищева, 10/14), будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на неї та виконуваних нею організаційно - розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, згідно статуту ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА", якими являються: вирішення всіх питань діяльності Товариства, крім тих, що належать до компетенції Зборів Учасників, несення відповідальності за підготовку та ведення фінансової (бухгалтерської і податкової) та статистичної звітності, а також достовірність відомостей, наведених в облікових документах та звітності, вчинила умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, в період з лютого 2008 року по квітень 2009 року, ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" здійснювало імпорт товарів (комерційного насіння технічних культур), згідно контрактів укладених з компаніями "МОНСАНТО ІНТЕРНЕШЕНЛ СЬОРЛ" (Швейцарія), "МОНСАНТО КЕРЕСКЕДЕЛМІ КФТ" (Угорщина), "МОНСАНТО ГІДА ВЕ ТАРІМ ТИКАРЕТ" (Туреччина), "МОНСАНТО РОМАНІА С.Р.Л." (Румунія), "МОНСАНТО АГ ПРОДАКТС" (США), "МОНСАНТО УГОРЩИНА КФТ" (Угорщина), виконуючи при цьому ліцензійні угоди, укладені з компаніями "ДЕКАЛБ ДЖЕНЕТИКС КОРПОРЕЙШН" (США), "КОМПАНІЯ МОНСАНТО" (США), "МОНСАНТО ТЕХНОЛОДЖІ ЛЛС" (США) і "МОНСАНТО САС" (Франція).

Зокрема, 01.09.2004 року між ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" та компанією "ДЕКАЛБ ДЖЕНЕТИКС КОРПОРЕЙШН" (надалі - Ліцензіар) укладена ліцензійна угода на продаж комерційного насіння кукурудзи. Відповідно до положень цієї угоди ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" висловлює бажання отримати від Ліцензіара право на виробництво, обробку, продаж та реалізацію комерційного насіння. Комерційне насіння означає насіння ліцензійного асортименту, що виробляється з базового насіння та призначене для реалізації безпосереднім споживачам за допомогою різноманітних дистрибутивних каналів на визначеній території. Ліцензований асортимент означає асортимент продукції, визначений у додатку до угоди, що може включати певні види чи всю продукцію розроблену підприємством. У відповідності до положень та умов цієї угоди, Ліцензіар надає підприємству невиключну ліцензію, що не може передаватися іншій особі, з метою виробництва та обробки комерційного насіння ліцензійного асортименту на території, а також просувати на ринок і реалізовувати комерційне насіння ліцензійного асортименту, вироблене на даному обладнанні лише на визначеній території. Враховуючи факт видачі підприємству ліцензії згідно з положеннями цієї угоди, останнє зобов'язане сплатити Ліцензіару роялті за використання тієї кількості комерційного насіння, яка була продана щорічно за ставкою, встановленою у додатку до цієї угоди. Згідно розділу 3.2 вказаної угоди, передбачено, що розмір роялті визначається виходячи з кількості комерційного насіння, проданого протягом року та продажної ціни нетто на насіння, що було продане. Переведення грошей у долар США здійснюється за курсом валют, встановленим Національним банком України на день підписання акту прийому та використання вищевказаних ексклюзивних прав. Рік - це проміжок часу, що починається 01 вересня і закінчується 31 серпня. Податки та/або збори на роялті, що застосовуються на визначеній території, утримуються із роялті, що сплачується підприємством на користь Ліцензіара, при цьому підприємство повинно представити Ліцензіару підтвердження оплати таких податків та/або зборів.

Згідно з актами прийому-передачі до вказаної ліцензійної угоди, укладеними вже з "КОМПАНІЯ МОНСАНТО" (США), що є правонаступником "ДЕКАЛБ ДЖЕНЕТИКС КОРПОРЕЙШН", за період з 01.09.2007 року по 31.08.2009 року ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" було розраховано та взаємно узгоджено розмір роялті в загальній сумі 1'069'874,71 доларів США (з урахуванням сум податку на репатріацію).

Також, 01.09.2004 року між ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" та компанією "МОНСАНТО ТЕХНОЛОДЖІ ЛЛС" (надалі - Ліцензіар) укладена ліцензійна угода на продаж комерційного насіння соняшника. Відповідно до положень цієї угоди ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" висловлює бажання отримати від Ліцензіара право на виробництво, обробку, продаж та реалізацію комерційного насіння. Комерційне насіння означає насіння ліцензійного асортименту, що виробляється з базового насіння та призначене для реалізації безпосереднім споживачам за допомогою різноманітних дистрибутивних каналів на визначеній території. Ліцензований асортимент означає асортимент продукції, визначений у додатку до угоди, що може включати певні види чи всю продукцію розроблену підприємством. У відповідності до положень та умов цієї угоди, Ліцензіар надає підприємству невиключну ліцензію, що не може передаватися іншій особі, з метою виробництва та обробки комерційного насіння ліцензійного асортименту на території, а також просувати на ринок і реалізовувати комерційне насіння ліцензійного асортименту, вироблене на даному обладнанні лише на визначеній території. Враховуючи факт видачі підприємству ліцензії згідно з положеннями цієї угоди, останнє зобов'язане сплатити Ліцензіару роялті за використання тієї кількості комерційного насіння, яка була продана щорічно за ставкою, встановленою у додатку до цієї Угоди. Згідно з доповненням № 1 від 10.09.2010 року, що вступає в силу з 01 вересня 2006 року сторони домовились змінити назву угоди на: "Ліцензійна угода на продаж комерційного насіння соняшника, насіння кукурудзи та насіння рапсу". Згідно розділу 3.2 вказаної угоди розмір роялті визначається виходячи з кількості комерційного насіння, проданого протягом року та продажної ціни нетто на насіння, що було продане. Переведення грошей у долар США здійснюється за курсом валют, встановленим Національним банком України на день підписання акту прийому та використання вищевказаних ексклюзивних прав. Рік - це проміжок часу, що починається 01 вересня і закінчується 31 серпня. Податки та/або збори на роялті, що застосовуються на визначеній території, утримуються із роялті, що сплачується підприємством на користь Ліцензіара, при цьому підприємство повинно представити Ліцензіару підтвердження оплати таких податків та/або зборів.

Згідно з актами прийому-передачі до вказаної ліцензійної угоди, за період з 01.09.2007 року по 31.08.2009 року ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" було розраховано та взаємно узгоджено розмір роялті в загальній сумі 778'123,10 доларів США (з урахуванням сум податку на репатріацію).

Також, 31.08.2004 року між ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" та компанією "МОНСАНТО САС" (надалі - Ліцензіар) укладена ліцензійна угода на продаж комерційного насіння соняшника та кукурудзи. Відповідно до положень цієї угоди ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" висловлює бажання отримати від Ліцензіара право на виробництво, обробку, продаж та реалізацію комерційного насіння. Комерційне насіння означає насіння ліцензійного асортименту, що виробляється з базового насіння та призначене для реалізації безпосереднім споживачам за допомогою різноманітних дистрибутивних каналів на визначеній території. Ліцензований асортимент означає асортимент продукції, визначений у додатку до даної угоди, що може включати певні види чи всю продукцію розроблену підприємством. У відповідності до положень та умов цієї угоди, Ліцензіар надає підприємству невиключну ліцензію, що не може передаватися іншій особі, з метою виробництва та обробки комерційного насіння ліцензійного асортименту на території, а також просувати на ринок і реалізовувати комерційне насіння ліцензійного асортименту, вироблене на даному обладнанні лише на визначеній території. Враховуючи факт видачі підприємству ліцензії згідно з положеннями цієї угоди, останнє зобов'язане сплатити Ліцензіару роялті за використання тієї кількості комерційного насіння, яка була продана щорічно за ставкою, встановленою у додатку до цієї угоди. Згідно з доповненням № 1 від 10.09.2010 року, що вступає в силу з 01 вересня 2006 року сторони домовились змінити назву угоди на: "Ліцензійна угода на продаж комерційного насіння соняшника, насіння кукурудзи та насіння рапсу". Згідно розділу 3.2 вказаної угоди, розмір роялті визначається виходячи з кількості комерційного насіння, проданого протягом року та продажної ціни нетто на насіння, що було продане. Переведення грошей у долар США здійснюється за курсом валют, встановленим Національним банком України на день підписання акту прийому та використання вищевказаних ексклюзивних прав. Рік - це проміжок часу, що починається 01 вересня і закінчується 31 серпня. Податки та/або збори на роялті, що застосовуються на визначеній території, утримуються із роялті, що сплачується підприємством на користь Ліцензіара, при цьому підприємство повинно представити Ліцензіару підтвердження оплати таких податків та/або зборів.

Згідно з актами прийому-передачі до вказаної ліцензійної угоди за період з 01.09.2007 року по 31.08.2009 року ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" було розраховано та взаємно узгоджено розмір роялті в сумі 271'623,97 доларів США (з урахуванням сум податку на репатріацію), які сплачені компанії "Монсанто САС".

Пунктом 1.30 ст.1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами та доповненнями встановлено, що роялті -платежі будь-якого виду, одержані як винагорода за користування або за надання права на користування будь-яким авторським правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп'ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео - або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо чи телевізійного мовлення; за придбання будь-якого патенту, зареєстрованого знака на товари і послуги чи торгової марки, дизайну, секретного креслення, моделі, формули, процесу, права на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Статтею 259 Митного кодексу України від 11.07.2002 року № 92-IV із змінами та доповненнями передбачено, що митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є їх ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, обчислена відповідно до положень цього Кодексу.

Згідно ст.260 Митного кодексу України, митна вартість товарів, які переміщуються через митний кордон України, визначається декларантом відповідно до положень цього Кодексу, а відповідно до ст. 261 цього кодексу відомості про митну вартість товарів, які переміщуються через митний кордон України, використовуються для нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів).

Згідно ст.267 Митного кодексу України визначено, що митною вартістю за ціною договору щодо товарів, які імпортуються, є вартість операції, тобто ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби відповідно до частини другої цієї статті. Ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті, - це загальна сума всіх платежів, які були здійснені або які повинні бути здійснені покупцем оцінюваних товарів на користь продавця та/або на користь продавця через третіх осіб, та/або на пов'язаних з продавцем осіб. Такі платежі можуть бути здійснені прямо або опосередковано шляхом переказу грошей, акредитиву, інкасування або за допомогою інших розрахунків (вексель, передача цінних документів тощо).

Відповідно до п.3 ст.267 Митного кодексу України при визначенні митної вартості до ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за оцінювані товари, додаються подальші витрати, зокрема: роялті та ліцензійні платежі, які стосуються оцінюваних товарів та які покупець повинен сплачувати прямо чи опосередковано як умову продажу оцінюваних товарів, якщо такі платежі не включаються до ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті. Зазначені платежі можуть включати платежі, які стосуються патентів, знаків для товарів і послуг та авторських прав. Витрати на право відтворення (тиражування) оцінюваних товарів в Україні не повинні додаватися до ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за оцінювані товари.

Пунктом п.4.3 ст.4 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами і доповненнями передбачено, що для товарів, які імпортуються на митну територію України платниками податку, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вартості, зазначеної у ввізній митній декларації з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов'язаних з ввезенням (пересиланням) таких товарів, плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну товарів (робіт, послуг) згідно із законами України з питань оподаткування.

Пунктом 3 статті 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" за № 996-XIV від 16.07.1999 року із змінами і доповненнями встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Пунктом 6 статті 8 цього ж Закону визначено, що керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Пунктами 1, 2, 3 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року із змінами і доповненнями передбачено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни.

Статтею 11 цього ж Закону встановлено, що відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України.

В період 2008-2009 років ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" мало взаємовідносини з ПІІ "ОСТ- ВЕСТ ЕКСПРЕС" (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 22918017) по придбанню у даного підприємства, поміж іншого, послуг митного оформлення імпортованих товарів на підставі відповідних договорів - доручень на обслуговування митних вантажів та наданню послуг на митно-ліцензійному складі.

Однак, директор ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" ОСОБА_8 усвідомлюючи, що ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" в період 2008-2009 років здійснювало імпорт товарів, виконуючи ліцензійні угоди, укладені з компаніями "ДЕКАЛБ ДЖЕНЕТИКС КОРПОРЕЙШН"(США), "КОМПАНІЯ МОНСАНТО" (США), "МОНСАНТО ТЕХНОЛОДЖІ ЛЛС" (США) і "МОНСАНТО САС" (ФРАНЦІЯ), нараховуючи при цьому роялті вказаним компаніям, що є складовою митної вартості імпортованих товарів та підлягає самостійному декларуванню отримувачем товару в деклараціях митної вартості, розуміючи, що включення до складу митної вартості імпортованих товарів сум нарахованих роялті призведе до додаткових матеріальних витрат ввіреного їй підприємства, внаслідок збільшення суми податкових платежів підприємства з податку на додану вартість, що підлягають сплаті в бюджет, умисно, з метою ухилення від сплати податків, не надала представникам ПІІ "ОСТ - ВЕСТ ЕКСПРЕС" відповідні відомості про суми нарахованих ліцензійних платежів, що унеможливило визначення останніми митної вартості імпортованих ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" товарів з урахуванням сум нарахованих, або ж сплачених ліцензіарам сум роялті, зазначення її в деклараціях митної вартості та вантажно-митних деклараціях і відповідно сплату податку на додану вартість в повному обсязі.

Вищезазначені дії директора ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" ОСОБА_8, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків, призвели до фактичної несплати ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА" в бюджет податку на додану вартість за період з лютого 2008 року по квітень 2009 року податку на додану вартість на загальну суму 1'769'484,21 грн., яка у п'ять тисяч і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, який на момент скоєння злочину був встановлений на рівні соціальної пільги і становив 302,5 грн., що є особливо великим розміром.

Дії ОСОБА_8 були кваліфіковані , як вчинення умисного ухилення від сплати податків, скоєними службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах за ч.3 ст.212 КК України.

В судовому засіданні прокурором було заявлено клопотання про повернення даної справи на додаткове розслідування.

Обгрунтовує прокурор своє клопотання тим ,що по справі не було встановлено всіх обставин ,що можуть мати значення для правильного і законного вирішення судом справи , а саме перевірити на причетність до вчинення вищевказаного злочину директора з логістики ПП «Ост -Вест Експрес » ОСОБА_11 , встановити на підставі яких документів та нормативних актів діяла вказана посадова особа при наданні послуг підприємству ,що очолює підсудна .

Також прокурор вважає, що є необхідність в проведенні оперативних дій по встановленню чи здійснювалось раніше ТОВ «Монсанто-Україна» аналогічних операцій за попередні до обвинуваченню періоди так яким чином вони відображались в податковій звітності і чи нараховувались ПДВ по ним.

Суд , вислухав клопотання прокурора , думку учасників процесу , які не заперечували проти його задоволення та вивчивши матеріали справи , вважає що клопотання підлягає задоволенню.

Відповідно до ст. 281 КПК України повернення справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства може мати місце лише тоді ,коли ця неповнота або неправильність не може бути усунуті в судовому засіданні.

Суд вважає ,що в даному випадку клопотання прокурора є обґрунтованим і таким, що містить в собі достатні підстави ,що свідчать про неможливість без усунення недоліків досудового слідства постановити судом справедливе і законне рішення по даній справі.

Так, суд вважає ,що при проведенні додаткового розслідування необхідно перевірити на причетність до вчинення злочину по даній справі директора з логістики ПП «ОСТ-ВЕСТ ЕКСПРЕС» ОСОБА_11 .

Останній , допитаний в якості свідка повідомляв суду ,що його підприємство надавало послуги ТОВ «Монсанто Україна» з митного оформлення імпортованих вантажів та складського обслуговування .

Отже , при додатковому розслідуванні необхідно з»ясувати , які документи необхідно надавати при митному оформленні імпортованих вантажів , які саме і чи передавались представниками ТОВ «Монсанто-Україна» необхідні документи для правильного нарахування сум ліцензійних платежів ПП «Ост-Вест Експрес» для визначення митної вартості імпортованих товарів .

Від встановленого необхідно визначитись з тим ,чи у відповідності до вказаних документів діяв ОСОБА_11

Також суд вважає необхідним при проведенні додаткового розслідування вжити додаткових оперативних заходів для встановлення інших доказів умисності ухилення від сплати податків ОСОБА_8

Крім цього , суд вважає що при проведенні додаткового розслідування по справі є необхідність встановлення чи здійснювались ТОВ «Монсанто-Україна» аналогічні операції за попередні періоди та яким чином вони відображались в податковій звітності , чи нараховувалось ПДВ.

Також в ході судового слідства було встановлено , що ТОВ «Монсанто-Україна» зверталось з позовом до Київської регіональної митниці про скасування податкового повідомлення-рішення . На даний час справа знаходиться на вирішенні в Окружному адміністративному суді м. Києва .

Тому суд вважає необхідним при проведенні додаткового розслідування витребувати і долучити до справи належно завірені копії кінцевих судових рішень по даній справі , оскільки це може мати значення для формування обвинувачення по справі.

Враховуючі, що для виконання вищевказаних дій необхідно проведення оперативних заходів , справа підлягає поверненню для проведення додаткового розслідування.

Керуючись ст. 281 КПК України ,-

П о с т а н о в и в :

Кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Житомира, українки, громадянки України, освіта вища, заміжньої ,має на утриманні двох неповнолітніх дітей , працює директором ТОВ "МОНСАНТО УКРАЇНА", зареєстрована за адресою: м, Київ, АДРЕСА_1, не судима за ст. 212 ч. 3 КК України повернути прокурору Солом'янського району м. Києва для організації додаткового розслідування.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_8 залишити без змін у виді підписки про невиїзд.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через районний суд протягом 7 діб з моменту її проголошення.

Суддя: