Постанова № 27702926, 23.10.2012, Кролевецький районний суд Сумської області

Справа № 1809/1779/2012

1-п/1809/54/2012

П О С Т А Н О В А

і м е н е м У к р а ї н и

23 жовтня 2012 року

Кролевецький районний суд Сумської області

в складі: судді - Сірої Г.І.

за участі секретаря Скрипняк І.В.

з участю: прокурора Бурдюга В.Ю.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кролевці справу про обвинувачення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки і жительки АДРЕСА_1, громадянки України, з базовою вищою освітою, одруженої, має неповнолітню доньку, ІНФОРМАЦІЯ_3, головного бухгалтера ВКП ТОВ "Торгсервіс", не судимої,-

- за ч. 1 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

відповідно до наказу №644 від 14 листопада 2007 року ОСОБА_1 призначена на посаду головного бухгалтера Виробничо-комерційного підприємства Товариство з обмеженою відповідальністю "Торгсервіс". Підприємство зареєстровано 22.09.1998 р. Кролевецькою РДА в м. Кролевець, вул. Кооперативна, 4. У державному реєстрі СПД філії присвоєний ідентифікаційний код 30033501, взято на податковий облік від №331 в Кролевецькому відділенні Глухівської МДПІ 23.09.98 р., перебувало на загальній системі оподаткування, обліку та звітності. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №25551864 від 19.10.98 р., виданого Кролевецьким відділенням Глухівської МДПІ Товариство є платником ПДВ.

Згідно посадової інструкції головного бухгалтера в функціональні обов'язки ОСОБА_1 входило ведення бухгалтерського обліку, організація роботи бухгалтерії, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, забезпечення та складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки, участь у підготовці та поданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера, до органів вищого рівня у відповідності з нормативними актами, затвердженими формами та інструкціями, за погодженням з керівником підприємства забезпечення перерахування податків та зборів, передбачених законодавством, проведення розрахунків постачальниками відповідно до договірних зобов'язань, здійснення контролю за веденням касових операцій, участь у проведенні інвентаризаційної роботи на підприємстві, перевірка стану бухгалтерського обліку у філіях, керівництво працівниками бухгалтерського обліку підприємства та розподіл між ними посадових завдань та обов'язків, ознайомлення цих працівників із нормативно-методичними документами та інформаційними матеріалами, які стосуються їх діяльності, а також із змінами в чинному законодавстві, що стосуються бухгалтерського та податкового обліку.

Таким чином, ОСОБА_1, перебуваючи на посаді головного бухгалтера ВКП ТОВ "Торгсервіс", являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, відповідно до ст. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування" була відповідальною за керівництво і організацію ведення бухгалтерського обліку, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства.

Маючи достатній досвід роботи на посаді головного бухгалтера суб'єкта господарювання, ОСОБА_1 умисно ухилилася від сплати податків при проведенні фінансово-господарської діяльності ВКП ТОВ "Торгсервіс" та відображенні її результатів за даними бухгалтерського та податкового обліку.

З метою мінімізації податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємства ОСОБА_1 занизила його внаслідок невключення орендної плати до валового доходу підприємства.

При складанні декларацій з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2008 року вона занизила валовий дохід підприємства шляхом невключення орендної плати до валового доходу підприємства на суму 60538 грн., внаслідок чого занижена сума податку на прибуток, яка підлягала сплаті до бюджету на 15135 грн. При складанні декларацій з податку на прибуток за 3 квартал 2008 року було занижено валовий дохід підприємства шляхом невключення орендної плати до валового доходу підприємства на суму 338836 грн., занижена сума податку на прибуток на 84709 грн. За 4 квартал 2008 року в декларації було занижено валовий дохід підприємства шляхом невключення орендної плати до валового доходу на суму 486446 грн., внаслідок чого занижена сума податку на прибуток до бюджету на 121611 грн. Таким чином ОСОБА_1 при складанні декларацій на 2-4 квартали 2008 року занизила суму валового доходу на 885820 грн., в результаті чого не нараховано і не сплачено до бюджету 221445 грн. податку на прибуток, що у 860 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (257,50 грн.)

Крім того, ОСОБА_1 за серпень 2009 року завищено податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 51056 грн. внаслідок включення до податкового кредиту неіснуючої податкової накладної від підприємства з іноземними інвестиціями "Імперіал Табако Юкрейн" (код 20044494). Вказаними діями вона порушила вимоги п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість".

З вини ОСОБА_1 за серпень 2009 року до бюджету не сплачено суму, що в 168 разів перевищує встановлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян (302,50 грн.).

При складанні декларацій з податку на прибуток за 2-4 квартал 2010 року ОСОБА_1 з метою мінімізації податкових зобов'язань по податку на прибуток підприємства зависила амортизаційні відрахування по наданню послуг з оренди сільськогосподарської техніки за цінами, нижче нарахованих амортизаційних відрахувань на загальну суму 812899 грн., в результаті чого нею не нараховано і не сплачено до бюджету податок на прибуток в сумі 114901 грн., що у 264 рази перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,50 грн.), з них: за 2 квартал 2010 року при завищенні амортизаційних відрахувань на суму 298589 грн. занижена сума податку на 24775 грн.; за 3 квартал 2010 року при завищенні амортизаційних відрахувань на 277358 грн. занижена сума податку на 66202 грн.; за 4 квартал 2010 року при завищенні амортизаційних відрахувань в сумі 236952 грн. занижена сума податку на прибуток на 23724 грн.

Таким чином, при складанні декларацій з податку на прибуток за 2-4 квартали 2008 та 2010 років ОСОБА_1 порушено вимоги п. 4.1 та п.п. 7.4.1, п. 7.4 ст. 7, п.п. 8.1.2 п. 8.1 ст. 8, п.п. 11.2.1 п. 11,2 ст. 11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємства".

Вищезазначені дії ОСОБА_1 призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 387412 грн., яка більше ніж в тисячу разів (1292 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.

Допитана в судовому засіданні ОСОБА_1 визнала вину в повному обсязі та пояснила, що порушення податкового законодавства, які їй інкриміновані, дійсно мали місце з її вини. Це було пов'язано з тим, що суми податку, які підлягали сплаті, були дуже великі, не завжди була можливість їх своєчасно сплачувати, тому вишукувалася нею можливість до мінімізації сум податку. Що стосується податкової накладної за серпень 2009 року підприємства "Імперіал Табако Юкрейн", то в серпні 2009 р. товар було отримано, а податкова надійшла наступного місця, тому сума 51056 грн. була включена в податковий кредит, хоча це і неправильно. Зараз всі суми несплачених податків відповідно до пред'явленого їй обвинувачення підприємством сплачені разом зі штрафними санкціями, тому вона просить звільнити її від кримінальної відповідальності відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні інкримінованого їй злочину підтверджується зібраними по справі доказами, дослідженими в порядку ст. 299 КПК України: даними щодо державної реєстрації ВКП ТОВ "Торгсервіс" (т. 5, а.с. 5-21); наказом №644 від 14.11.2007 р. про призначення ОСОБА_1 головним бухгалтером ВКП ТОВ "Торгсервіс" та її посадовою інструкцією (т. 12, а.с. 87, 88-90); Актом №431/23/30033501 від 14.05.2012 р. "Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ВКП "Торгсервіс" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2008 р. по 21.03.2011 р. (т. 5, а.с. 133-209); Актом №950/23/30033501 від 07.07.2011 р. "Про результати документальної планової виїзної перевірки ВКП ТОВ "Торгсервіс" з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.04.2008 р. по 30.09.2009 р. (т. 11, а.с. 11-69); податковими повідомленнями-рішеннями Глухівської МДПІ (т. 11, а.с. 70-71, 101); податковими деклараціями з ПДВ, деклараціями з податку на прибуток ВКП ТОВ "Тогрсервіс" (т. 6, а.с. 1-250, т. 7, а.с. 1-250, т. 8, а.с. 1-246, т. 9, а.с. 1-171, т. 10, а.с. 1-189); висновком судово-економічної експертизи №2933 від 26.09.2012 р. (т. 12, а.с. 28-43), іншими зібраними по справі доказами.

Вивчивши зібрані по справі докази, суд вважає, що дії ОСОБА_1 правильно кваліфіковані за ч.1 ст. 212 КК України, оскільки вона, будучи службовою особою ВКП ТОВ "Торгсервіс", умисно ухилилася від сплати податків на суму 387412 грн., яка більше ніж в 1000 разів перевищує встановлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачене ч. 1 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається із матеріалів кримінальної справи (т. 12, а.с. 91-97) несплачений податок на прибуток, податок на додану вартість на загальну суму 387412 грн., а також нараховані за його несплату штрафні санкції та пеня відшкодовані в повному обсязі.

ОСОБА_1 в судовому засіданні просить звільнити її від кримінальної відповідальності відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України.

Сукупність по даній справі вищезазначених умов, які відповідають положенням ч. 4 ст. 212 КК України, є підставою для звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за вчинений нею злочин.

Відповідно до ст. 212 ч. 4 КК України,-

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинений нею злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.

Запобіжний захід у виді підписки про невиїзд скасувати.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Сумської області через Кролевецький районний суд протягом 7 діб з дня її винесення.

Суддя: Г. І. Сіра