Постанова № 27534252, 20.11.2012, Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області

Справа № 0907/1-п-222/2011 року

Провадження № 1-п/0907/1/2012 року

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 листопада 2012 року Івано-Франківський міський суд

в складі: головуючого-судді Кишакевича Л.Ю.,

з участю: секретаря Бури У.М.,

прокурора Соломчака Б.Т.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Івано-Франківська кримінальну справу з постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Івано-Франківській області, погодженою першим заступником прокурора Івано-Франківської області, про звільнення від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки відносно:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Львова, жителя АДРЕСА_1, зареєстрованого в АДРЕСА_2, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, має одну неповнолітню дитину, непрацюючого, несудимого,

обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

У Івано-Франківський міський суд надійшла дана кримінальна справа з постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Івано-Франківській області, погодженої першим заступником прокурора Івано-Франківської області, про звільнення від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки ОСОБА_2, обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Досудовим слідством ОСОБА_2 пред'явлено обвинувачення за ч.2 ст.212 КК України у тому, що він працюючи на посаді директора ПКП «Ресурс-Захід» м.Івано-Франківська, в період з червня - грудня 2008 року по січень-червень 2009 року, за попередньою змовою із невстановленими особами, всупереч вимогам Закону України «Про податок на додану вартість», шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість по безтоварних операціях із ТзОВ «Вектортрансбуд» та ТОВ «Модульмонтажгрупп», умисно ухилився від сплати до бюджету 783067 грн. податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_2 пред'явлено обвинуваченння у тому, що він, відповідно до наказу №5 власника ПКП "Ресурс-Захід" про прийом на роботу від 15 травня 2006 року, працював на посаді директора ПКП "Ресурс-Захід", та згідно із статтями 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», статті 3 Статуту ПКП "Ресурс-Захід", договору № 01/06 про спільну діяльність у будівництві житла від 03.04.2006 року був службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, відповідальною за організацію бухгалтерського обліку, правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять в систему оподаткування, і ведення у встановленому законом порядку, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування. Зокрема, 03 квітня 2006 року між УСБУ в Закарпатській області та ПКП "Ресурс-Захід" було укладено договір №01/06 про спільну діяльність у будівництві житла за адресою в м. Ужгороді по вул. Гленца, 10. Предметом вказаного договору було будівництво приватним комерційним підприємством "Ресурс-Захід" житлового будинку, частка квартир у якому передається на користь УСБУ в Закарпатській області в якості компенсації за надану під забудову земельну ділянку. У період з 2006 року по 2010 рік ПКП "Ресурс-Захід" виконало обумовлені договором будівельні роботи, внаслідок чого будинок в лютому 2010 року був зданий в експлуатацію. Однак, у процесі виконання умов договору про спільну діяльність директор ПКП "Ресурс-Захід" ОСОБА_2 діючи з умислом на заниження об'єкту оподаткування ПДВ фактично залучав до виконання будівельних робіт жителів з числа Закарпатської та Івано-Франківської областей, без укладання з ними будь-яких трудових угод та офіційного працевлаштування. Намагаючись реалізувати та довести свій злочинний умисел до завершення, виконані вищевказані будівельні роботи фізичними особами, облікував в бухгалтерському і податковому обліку як виконання робіт ТОВ "Вектортрансбуд" та ТОВ "Модульмонтажгрупп", що мають ознаки фіктивності. Так, проведеною ДПІ в м. Івано-Франківську позаплановою перевіркою ПКП "Ресурс-Захід" відповідального за утримання та внесення податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, дотримання валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2008 р. по 30.06.2009 року (акт №681623-2/32605938), встановлено формування податкового кредиту з ПДВ на підставі податкових накладних виданих ТОВ "Вектортрансбуд" на загальну суму 2 609 416 грн., в т.ч. ПДВ в розмірі 434 902 грн., а саме: за червень 2008 року в сумі 66 440 грн., за липень 2008 року в сумі 99 553 грн., за серпень 2008 року в сумі 58 684 грн., за вересень 2008 року в сумі 97 683 грн., за жовтень 2008 року в сумі 102 649 грн., за листопад 2008 року в сумі 9 893,4 грн. та на підставі виданих податкових накладних ТОВ "Модульмонтажгрупп" на загальну суму 2 088 987 грн., в т.ч. ПДВ в розмірі 348 164 грн., а саме: за грудень 2008 року в сумі 137 747 грн., за січень 2009 року в сумі 40 430 грн., за травень 2009 року в сумі 169 986 грн. За результатами перевірки ПКП "Ресурс-Захід" по операціях з цими контрагентами встановлено порушення вимог Закону України від 03.04.1997р. №168/97-ВР "Про податок на додану вартість". Всього, внаслідок протиправних дій директора ПКП "Ресурс-Захід" ОСОБА_2, було незаконно сформовано податковий кредит з ПДВ на підставі вищевказаних податкових накладних на загальну суму 783067 грн., що відповідно призвело до фактичного заниження до сплати в бюджет на цю суму податкових зобов'язань з ПДВ ПКП "Ресурс-Захід" у вищевказані звітні періоди. Крім цього досудовим слідством було встановлено, що ТОВ "Вектортрансбуд" та ТОВ "Модульмонтажгрупп" на дату складання вищевказаних податкових накладних, з моменту державної реєстрації не знаходились за юридичними адресами, штатних працівників не мали, а тому фактично не виконували та не могли виконувати будівельні роботи по будівництву житлового будинку в м. Ужгород для ПКП "Ресурс-Захід". Таким чином, упродовж червня - грудня 2008 року, січня-червня 2009 року ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою із невстановленими особами, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість по безтоварних операціях із ТОВ "Вектортрансбуд" та ТОВ "Модульмонтажгрупп", умисно ухилився від сплати до бюджету 783067 грн. податку на додану вартість.

Згідно матеріалів даної справи 31.08.2011 року ОСОБА_2 було пред'явлено обвинувачення у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України. Під час досудового слідства ОСОБА_2 своєї вини у пред'явленому йому обвинуваченні не визнав, однак до притягнення його до кримінальної відповідальності, згідно приєднаного до матеріалів справи платіжного доручення №3 від 29.08.2011 року (т.5 а.с.120), ПКП „Ресурс-Захід" перераховало до бюджету ПДВ в сумі 785 000 грн., тобто ним у повному обсязі сплачено податки, а також відшкодовано штрафні (фінансові) санкції.

У зв'язку з наведеним, у Івано-Франківський міський суд була направлена дана кримінальна справа з постановою старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Івано-Франківській області, погодженої першим заступником прокурора Івано-Франківської області, про звільнення від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки ОСОБА_2, обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України. Слідчий мотивував свою постанову тим, що ОСОБА_2 вперше вчинив злочин середньої тяжкості, передбачений ч.2 ст.212 КК України, позитивно характеризується, до притягнення до кримінальної відповідальності повністю сплатив податки і відшкодував шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції), а тому, на думку слідчого, внаслідок зміни обстановки вчинене ОСОБА_2 діяння втратило суспільну небезпечність.

У судовому засіданні ОСОБА_2 не визнав своєї вини у вчиненні інкримінованого йому злочину і заперечив щодо звільнення його від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки та задоволення даної постанови, оскільки вважає, що в його діях не має складу інкримінованого йому злочину, а як директор ПКП "Ресурс-Захід" діяв правомірно та законно, не ухилявся від сплати податків.

Захисник підсудного ОСОБА_2 також заперечив щодо задоволення даної постанови і просив суд закрити дану кримінальну справу відносно ОСОБА_2 за відсутністю в діях підсудного складу інкримінованого підсудному злочину за ч.2 ст.212 КК України, оскільки вважає, що директор ПКП "Ресурс-Захід" ОСОБА_2 не ухилявся від сплати податків, всі інкриміновані підсудному господарські операції з ТОВ "Вектортрансбуд" та ТОВ "Модульмонтажгрупп" були реальними, і вважає, що правомірно підсудним було включено до податковго кредиту інкриміновані останнньому суми податків, що підтверджується постановою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 21.03.2012 року.

Прокурор у судовому засіданні просив задоволити дану постанову та звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 внаслідок зміни обстановки.

Суд вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, вважає, що у задоволенні постанови слід відмовити з наступних підстав.

У судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_2 пред'явлено обвинувачення у тому, що він працюючи на посаді директора ПКП «Ресурс-Захід» у період 2008-2009 років всупереч вимогам Закону України «Про податок на додану вартість» умисно ухилився від сплати до бюджету 783067 грн. податку на додану вартість шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість по безтоварних операціях із ТзОВ «Вектортрансбуд» та ТОВ «Модульмонтажгрупп». Даний висновок, грунтується на акті перевірки ДПІ в м. Івано-Франківськ №681623-2/32605938.

Проте, такий висновок досудового слідства повністю спростований постановою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 21.03.2012 року, якою визнано протиправними та скасовані повідомлення-рішенння ДПІ в м.Івано-Франківську щодо нарахування ПКП «Ресурс-Захід» інкримінованої ОСОБА_2 суми податку на додану вартість. Висновок ДПІ в м.Івано-Франківську про нікчемність угод, укладених ПКП «Ресурс-Захід» з ТзОВ «Вектортрансбуд» та ТОВ «Модульмонтажгрупп», а також відсутність між ними господарських операцій, вказаною постановою суду визнано невірним. Івано-Франківським окружним адміністративним судом встановлено реальність господарських операцій між ПКП «Ресурс-Захід» та ТзОВ «Вектортрансбуд» і ТОВ «Модульмонтажгрупп», а також реальність усіх даних щодо таких операцій у документах первиннного бухгалтерського та податкового обліку ПКП «Ресурс-Захід». Крім того, Івано-Франківським окружним адміністративним судом встановлено, що ПКП «Ресурс-Захід» правомірно включено до складу валових витрат та віднесено до складу податкового кредиту інкриміновані ОСОБА_2 суми податкових зобов'язань. Ухвалою Львівського Апеляційного адміністративного суду від 15.08.2012 року дана постанова Івано-Франківського окружного адміністративного суду - залишена без змін. Таким чином, дана постанова Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 21.03.2012 року набрала законної сили. Відповідно до ст. 124 Конституції України, судові рішення є обов'язковими до виконання на всій території України.

Суд, дослідивши всі зібрані по справі докази та оцінивши їх в своїй сукупності, приходить до висновку, що службовими особами ПКП «Ресурс-Захід», зокрема ОСОБА_2, правомірно включено до складу валових витрат та віднесено до складу податкового кредиту інкриміновані ОСОБА_2 у пред'явленому йому обвинуваченні за ч.2 ст.212 КПК України суми податкових зобов'язань, а саме 783067 гривень податку на додану вартість, оскільки встановлена реальність господарських операцій між ПКП «Ресурс-Захід» та ТзОВ «Вектортрансбуд» і ТОВ «Модульмонтажгрупп», які досудовим слідством безпідставно інкриміновані ОСОБА_2 як безтоварні, а також встановлена реальність усіх даних щодо таких операцій у документах первиннного бухгалтерського та податкового обліку ПКП «Ресурс-Захід». Такий висновок повністю підтверджується постановою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 21.03.2012 року. Доказів протилежного у судовому засіданні не встановлено.

Таким чином, в діянні ОСОБА_2 відсутній пред'явлений йому в постанові досудового слідства від 31.08.2011 року про притягненння як обвинуваченого склад злочину, передбачений ч.2 ст. 212 КК України, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах

Крім того, у судовому засіданні особа, відносно якої до суду була направлена дана кримінальна справа з постановою про звільнення її від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки - ОСОБА_2, заперечив щодо звільнення його від кримінальної відповідальності з цих підстав, оскільки вважає себе невинним у вчиненні інкримінованого йому злочину.

Згідно ст.ст. 7, 7-1 КПК України, закриття справи не допускається, якщо обвинувачений, підсудний проти цього заперечує. Крім того, відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №12 від 23.12.2005 року "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності", звільнення особи від кримінальної відповідальності можливе лише за наявності її згоди на закриття справи з відповідної підстави. Таким чином, оскільки ОСОБА_2 заперечив щодо звільнення його від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки через те, що вважає себе невинним у вчиненні інкримінованого йому злочину, то звільненння його від кримінальної відповідальності з цих підстав, а саме, на підставі ст. 7 КПК України внаслідок зміни обстановки - є недопустимим та неможливим.

За таких обставин, слід відмовити у задоволення даної постанови щодо звільнення від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки відносно ОСОБА_2, а вказану кримінальну справу про його обвинувачення за ч.2 ст.212 КК України слід повернути прокурору для організації продовження розслідування у звичайному визначеному законом порядку.

На підставі наведеного, керуючись ст. 48 КК України, ст. 7 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Відмовити у задоволенні постанови старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Івано-Франківській області, погодженої першим заступником прокурора Івано-Франківської області, про звільнення від кримінальної відповідальності внаслідок зміни обстановки ОСОБА_2, обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, а дану кримінальну справу повернути прокурору Івано-Франківської області для організації продовження розслідування у звичайному визначеному законом порядку.

Запобіжний захід ОСОБА_2 залишити раніше обраний - підписку про невиїзд.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Івано-Франківської області через Івано-Франківський міський суд протягом 15 діб з моменту її проголошення.

Суддя Л.Ю. Кишакевич