Ухвала суду № 27466404, 26.10.2012, Апеляційний суд Львівської області

Справа № 1319/8886/2012 Головуючий у 1 інстанції: Тімченко О.В.

Провадження № 10/1390/637/12 Доповідач: Михайлишин Г. Я.

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 жовтня 2012 року Колегія суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Львівської області в складі:

Головуючого: Михайлишин Г.Я.

Суддів: Макойди З.М., Стельмаха І.О.

з участю прокурора: Буфана Н.М.

та адвоката: ОСОБА_1

розглянула у судовому засіданні в м. Львові справу за апеляцією прокурора, який брав участь у розгляді скарги судом першої інстанції, на постанову судді Сихівського районного суду м. Львова від 11 вересня 2012 року.

Цією постановою задоволено скаргу ОСОБА_2 та скасовано постанову старшого слідчого з ОВС СУ ДПС у Львівській області від 27.07.2012 року про порушення кримінальної відносно директора ТзОВ "TFK GROUP" ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України.

В апеляції прокурор просить постанову судді скасувати, а матеріали скарги направити на новий розгляд в суд першої інстанції в іншому складі, покликаючись на її незаконність та необґрунтованість. Зазначає, що рішення про порушення кримінальної справи прийняте компетентною особою з додержанням вимог ст.ст. 94, 98 КПК України за наявності відповідних приводів і підстав. Неузгодженість податкових повідомлень-рішень не є перешкодою для порушення кримінальної справи, а покликання на рішення окружного адміністративного суду є неправомірним, оскільки таке не вступило в законну силу.

Заслухавши доповідача, думку прокурора в підтримку поданої апеляції, ОСОБА_2 та його захисника -адвоката ОСОБА_1 про законність та обґрунтованість постанови, вивчивши матеріали за скаргою ОСОБА_2 № 1319/8886/2012 та матеріали, на підставі яких було прийняте рішення про порушення кримінальної справи № 155-0063, перевіривши доводи апеляції, колегія суддів вважає, що апеляція підлягає до задоволення з наступних підстав.

27 липня 2012 року старшим слідчим з ОВС СУ ДПС у Львівській області порушено кримінальну справу відносно директора ТзОВ "TFK GROUP" ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України /ухилення службовою особою від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах -3105083 грн/.

Як зазначено у постанові, приводом до порушення кримінальної справи стало безпосереднє виявлення слідчим ознак злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України в діях директора ТзОВ "TFK GROUP" ОСОБА_2, а підставами -дані, які містяться в матеріалах дослідчої перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ "TFK GROUP", а саме: в акті №406/23-1/22407311 від 23.05.2011 року "Про результати виїзної документальної перевірки ТзОВ "TFK GROUP" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.10 по 31.12.11, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.10 по 31.12.11; в податкових повідомленнях-рішеннях від 15.06.11 року, винесених ДПІ у Дрогобицькому районі та інших матеріалах дослідчої перевірки.

Згідно ч.2 ст.94 КПК України, підставами до порушення кримінальної справи є достатні дані, що вказують на наявність ознак злочину. На даній стадії перевіряється лише наявність об'єктивних ознак, що характеризують подію злочину. При цьому, закон не вимагає щоб органи дізнання, досудового слідства при вирішенні питання про порушення кримінальної справи надавали докази або вважали встановленими будь-які обставини.

Розглядаючи скаргу, навівши приводи і підстави до порушення кримінальної справи, суддя покликався на те, що порушення податкового законодавства не може вважатись достовірно встановленим фактом, оскільки постановою Львівського окружного адміністративного суду від 09.08.2012 року скасовано податкові повідомлення-рішення від 29.04.2011 року №0000542301, від 04.05.2011 року №0000562301, від 05.05.2011 року №0000602301, від 06.05.2011 року №0000632301, від 10.05.2011 року №0000642301 /а.с.5-8/. А відтак вказав на передчасність винесення постанови про порушення кримінальної справи.

При цьому, суддя покликався на рішення, що не набрало законної сили та не врахував, що підставою для донарахування ПДВ в сумі 3105083 грн. було податкове повідомлення-рішення від 15.06.2011 року №0000772301 /а.с.86 т.1 матеріалів №155-0663/.

Щодо неузгодженості даного податкового повідомлення-рішення, то за змістом п.15 Постанови Пленуму Верховного Суду України №15 від 08.10.2004 року "Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів" -у разі оскарження до суду платником податків рішення податкового органу, обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватись на такому рішенні до остаточного вирішення справи судом, за винятком випадків, коли обвинувачення не тільки базується на оскаржуваному рішенні, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів.

Тобто, мова йде про неможливість обгрунтування обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків неузгодженим податковим рішенням-повідомленням, що стосується такої стадії кримінального процесу як притягнення особи як обвинуваченого, а не стадії порушення кримінальної справи.

Будь якого обмеження щодо порушення кримінальної справи стосовно платника податків за наявності приводів і підстав -закон не передбачає.

За таких обставин, колегія суддів вважає, що постанова судді підлягає скасуванню з направленням скарги на новий судовий розгляд.

При новому розгляді належить вирішити скаргу з дотриманням вимог чинного законодавства, дослідивши та перевіривши питання, які витікають зі змісту положень ст. 236-8 КПК України та винести законне й обґрунтоване рішення.

Керуючись ст.ст. 365, 366, 382 КПК України, колегія суддів,

УХВАЛИЛА:

Апеляцію прокурора, який брав участь у розгляді скарги судом першої інстанції, задовольнити.

Постанову судді Сихівського районного суду м. Львова від 11 вересня 2012 року, якою скасовано постанову старшого слідчого з ОВС СУ ДПС у Львівській області від 27.07.2012 року про порушення кримінальної відносно ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України -скасувати, а матеріали направити в Сихівський районний суд м. Львова на новий розгляд, іншим суддею.

Головуючий:

Судді: