Вирок № 27347819, 10.11.2012, Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

Дело № 403/10886/12

Провад. № 1/403/508/12

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

05 сентября 2012 года Бабушкинский районный суд г. Днепропетровска

в составе: председательствующего -судьи Левч В.И.

при секретаре -Чередник А.Р.

с участием прокурора -Козинец А.И.

адвоката -ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, украинца, гражданина Украины, образование высшее, женатого, работающего коммерческим директором ООО ПКФ «Днепр-Вит», проживающего по адресу: АДРЕСА_1, в силу ст. 89 УК Украины ранее не судимого,

в совершении преступления предусмотренного ч. 2 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, в соответствии с приказом о назначении на должность №145/к от 14.10.2009 года, являясь коммерческим директором предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»(ЕГРПОУ 20254837), зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета под № 1 224 105 0002 000931 от 28.12.1993, по юридическому адресу: г. Днепропетровск ул. Героев Сталинграда, 38 кв.185, в соответствии с должностной инструкцией обязан организовывать и координировать систему налогового и бухгалтерского учета всех операций, осуществлять контроль за подготовкой финансовой и налоговой отчетной документации, осуществлять руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально-технического обеспечения, сбыта продукции, визировать бюджет предприятия, организовывать систему учета всех финансовых операций, подготовку финансовой отчетности, осуществлять контроль за финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия, расходованием финансовых средств, организовывать руководство материально-техническим снабжением предприятия, деятельностью по хранению, транспортировке и сбыту продукции, руководит разработкой мер по ресурсосбережению, совершенствованию нормирования запасов, улучшению экономических показателей, повышению эффективности деятельности предприятия, укреплению финансовой дисциплины то есть являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, а также в соответствии с:

ч. 1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХІІ от 25.06.1991 г.:

1. Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

§ п. 1 ст. 14 «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»Закона Украины № 1251-ХІІ от 25.06.1991 г.:

1. К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

1) налог на добавленную стоимость;

2) налог на прибыль

§ п. 1.3 ст.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ООО ПКФ «Днепр-Вит»является плательщиком налога на добавленную стоимость;

§ п. 2 ст. 3, п. 1, п. 3, п. 6, п.7 ст. 8, п.2, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 г.:

- бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

- хозяйственная операция -действие или событие, которое вызывает изменение в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия. Первичный документ -документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление;

- первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа…, личную подпись или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;

- ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

§ п. 2.12 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;

§ п. 2.13. ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов.

§ п. 2.14 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

§ п. 2.16 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;

§ п. 2.17 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке -дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике -оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку.

§ п. 3.4 ст. 3 Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

§ ч. 6 п.п. 1.4 ст. 1 Положения «Об утверждении формы декларации о налоге предприятия и Порядке ее составления», утвержденного ГНА Украины № 214 от 08.07.1997 г.: «достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы -специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью», являясь ответственным за правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета реализации продукции, полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, ответственным за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и подачи налоговой отчетности, действуя умышленно путем занижения объекта налогообложения и внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, предоставленных в государственную налоговую инспекцию Красногвардейского района г. Днепропетровска, заведомо ложных сведений за период с 01.12.2009 года по 31.03.2010 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 3 125 894, 54 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств при следующих обстоятельствах:

Так, коммерческий директор ООО ПКФ «Днепр-Вит» ОСОБА_2, достоверно зная, что ООО «Триада-Групп» (ЕГРПОУ 36367835) в адрес ООО «Днепр-Вит»никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «Триада-Групп», будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за декабрь 2009 года, 19.01.2010 года находясь по адресу г. Днепропетровск, ул. Глинки,2 в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.4.1. ст.4, п.7.5. п.п.7.5.1. п.п.7.4.5. п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»под порядковым номером № 50 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009 года предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит», утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 1 274 620, 40 грн. по взаимоотношению с ООО «Триада-Групп»(код в ЕГРПОУ 36367835), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму, исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКФ «Днепр-Вит»за декабрь 2009 года и составил заведомо ложный документ.

Далее, ОСОБА_2, действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО ПКФ «Днепр-Вит»за декабрь 2009 года, подписал, заверил печатью предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и в последствии, 19.01.2010 года указанная декларация была подана в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная -1а, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2009 года в сумме 1 274 620, 40 гривен и до 30.01.2010 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9002734463 от 20.01.2010 года.

Далее, коммерческий директор ООО ПКФ «Днепр-Вит» ОСОБА_2, достоверно зная, что ООО «Триада-Групп» (ЕГРПОУ 36367835) в адрес ООО «Днепр-Вит»никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «Триада-Групп», будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за январь 2010 года, 22.02.2010 года находясь по адресу г. Днепропетровск, ул. Глинки,2 в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.4.1. ст.4, п.7.5. п.п.7.5.1. п.п.7.4.5. п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»под порядковым номером № 50 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2010 года предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит», утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 360 230,65 грн. по взаимоотношению с ООО «Триада-Групп»(код в ЕГРПОУ 36367835), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму, исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКФ «Днепр-Вит»за январь 2010 года и составил заведомо ложный документ.

Далее, ОСОБА_2, действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО ПКФ «Днепр-Вит»за январь 2010 года, подписал, заверил печатью предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и в последствии, 22.02.2010 года указанная декларация была подана в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная -1а, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за январь 2010 года в сумме 360 230, 65 гривен и до 30.02.2010 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9000432982 от 22.02.2010 года.

Далее, коммерческий директор ООО ПКФ «Днепр-Вит» ОСОБА_2, достоверно зная, что ООО «Триада-Групп» (ЕГРПОУ 36367835) в адрес ООО «Днепр-Вит»никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «Триада-Групп», будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за февраль 2010 года, 19.03.2010 года находясь по адресу г. Днепропетровск, ул. Глинки,2 в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.4.1. ст.4, п.7.5. п.п.7.5.1. п.п.7.4.5. п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»под порядковым номером № 57 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2010 года предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит», утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 614 100, 29 грн. по взаимоотношению с ООО «Триада-Групп»(код в ЕГРПОУ 36367835), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму, исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКФ «Днепр-Вит»за февраль 2010 года и составил заведомо ложный документ.

Далее, ОСОБА_2, действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО ПКФ «Днепр-Вит»за февраль 2010 года, подписал, заверил печатью предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и в последствии, 19.03.2010 года указанная декларация была подана в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная -1а, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за февраль 2010 года в сумме 614 100, 29 гривен и до 30.03.2010 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9000726632 от 19.03.2010 года.

Далее, коммерческий директор ООО ПКФ «Днепр-Вит» ОСОБА_2, достоверно зная, что ООО «Триада-Групп» (ЕГРПОУ 36367835) в адрес ООО «Днепр-Вит»никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «Триада-Групп», будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за март 2010 года, 16.04.2010 года находясь по адресу г. Днепропетровск, ул. Глинки,2 в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п. 4.1. ст. 4, п. 7.5. п.п. 7.5.1. п.п. 7.4.5, п.п. 7.4.1, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»под порядковым номером № 68 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2010 года предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит», утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 876 943, 16 грн. по взаимоотношению с ООО «Триада-Групп»(код в ЕГРПОУ 36367835), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму, исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКФ «Днепр-Вит»за март 2010 года и составил заведомо ложный документ.

Далее, ОСОБА_2, действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО ПКФ «Днепр-Вит»за март 2010 года, подписал, заверил печатью предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и в последствии, 16.04.2010 года указанная декларация была подана в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная -1а, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за март 2010 года в сумме 876 943, 16 гривен и до 30.04.2010 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9001068611 от 16.04.2010 года.

Таким образом, ОСОБА_2, в период времени с 01.12.2009 года по 31.03.2010 года, являясь коммерческим директором ООО ПКФ «Днепр-Вит»действуя с единым умыслом, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 3 125 894, 54 грн., что повлекло непоступление в бюджет государства средств на указную сумму.

Будучи допрошенным в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 винным себя признал частично и пояснил, что он работает в должности коммерческого директора предприятия ООО «Днепр-Вит»в соответствии с приказом о назначении на должность №145/к от 14.10.2009 года. В соответствии с должностной инструкцией, в его функциональные обязанности входит в том числе составление и подача финансовой и налоговой отчетности предприятия, для чего он был наделен правом подписи указанных документов. В результате сложившегося финансового кризиса на предприятии в конце 2009 года, возникло тяжелое финансовое положение, в результате чего, поскольку он являлся ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, им были предприняты попытки улучшить финансовое состояние предприятия. В связи с этим по совету кого-то из его знакомых им было принято решение о формировании налогового кредита предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»от ООО «Триада-групп»без реально существующих финансово-хозяйственных взаимоотношений и соответственно документов первичного бухгалтерского учета. Показатели налогового кредита ОО ПКФ «Днепр-Вит»за декабрь 2009 года не были подтверждены реально существующими товарными взаимоотношениями. Соответствующие документы бухгалтерского учета, в которых такие операции были отражены, составлялись для возможного последующего использования при проверке предприятия органами ГНИ. Заполненные экземпляры документов бухгалтерской отчетности по взаимоотношениям с ООО «Триада-групп»предоставлялись ему теми же людьми по совету которых им был сформирован налоговый кредит ООО ПКФ «Днепр-Вит», за декабрь 2009 года. При их получении на этих документах стояли подписи и оттиски печати ООО «Триада-групп». С должностными лицами ООО «Триада-групп»лично он не знаком, никогда с ними не встречался, каких либо взаимоотношений с ними не имел. Какое отношение имели к ООО «Триада-групп»лица, передававшие ему документы финансово-хозяйственной деятельности, ему не известно. Формированием налоговой отчетности по взаимоотношениям с ООО «Триада-групп»он занимался лично по месту расположения офиса предприятия, то есть по адресу г. Днепропетровск, ул. Глинки-2. Декларация по НДС с приложением №5 за декабрь 2009 года в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, была подана им 19.01.2010 года.

Подобным образом формирование налогового кредита ООО ПКФ «Днепр-Вит»от предприятия ООО «Триада-групп»производилось лично им в период с января по март 2010 года, декларации по НДС с приложениями №5 составлялись лично им, подписывались также им, после чего были заверены печатью предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и в установленные сроки подавались в ГНИ Красногвардейского района. Доступ к печати предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»он имел согласно своих должностных обязанностей. В последующем он планировал путем подачи уточняющих расчетов к налоговым декларациям произвести корректировку налогового кредита за период с 2009 года по март 2010 года, в результате чего произвести расчеты по налогу на добавленную стоимость в полном объеме, согласно требованиям законодательства, и в полном объеме выполнить обязательства предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»перед государственным бюджетом, что фактически и было осуществлено, но через более длительный промежуток времени.

Вину признает частично, поскольку в июне 2012 года он уплатил в бюджет государства денежные средстве на сумму незаконно сформированного налогового кредита в период с декабря 2009 года по март 2010 года и каких либо не погашенных налоговых обязательств перед бюджетом государства предприятие ООО ПКФ «Днепр-Вит»не имеет, следовательно никаких тяжких последствий от его действий не наступило.

Кроме частичного признания подсудимым своей вины по ст. 366 ч. 2 УК Украины, его вина подтверждается собранными по делу доказательствами в их совокупности:

Приказом №145/к от 14.10.2009 года по предприятию ООО «Днепр-Вит», согласно которого ОСОБА_2, назначен на должность коммерческого директора ООО «Днепр-Вит». (т. .1 л.д.131).

Должностной инструкцией коммерческого директора ООО «Днепр-Вит», ОСОБА_2, согласно которой в обязанности последнего входит организовывать и координировать систему налогового и бухгалтерского учета всех операций, осуществлять контроль за подготовкой финансовой и налоговой отчетной документации, осуществлять руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально-технического обеспечения, сбыта продукции, визировать бюджет предприятия, организовывать систему учета всех финансовых операций, подготовку финансовой отчетности, осуществлять контроль за финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия, расходованием финансовых средств, организовывать руководство материально-техническим снабжением предприятия, деятельностью по хранению, транспортировке и сбыту продукции, руководит разработкой мер по ресурсосбережению, совершенствованию нормирования запасов, улучшению экономических показателей, повышению эффективности деятельности предприятия, укреплению финансовой, быть ответственным за правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета реализации продукции, полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, ответственным за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и подачи налоговой отчетности. (т.1 л.д. 132-134).

Налоговой отчетностью ООО ПКФ «Днепр-Вит»с внесенными заведомо ложными сведениями о взаимоотношениях с ООО «Триада-групп», за период с декабря 2009 года по март 2010 года составленной и поданной в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, коммерческим директором предприятия ОСОБА_2, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств на сумму 3 125 894, 54 грн. (т.1 л.д. 135-150).

Заключением эксперта №46/36 от 26.03.2012 года, согласно которого, предприятием ООО ПКФ «Днепр-Вит», за период с 01.12.2009 года по 31.03.2010 год по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с предприятием ООО «Триада-групп»в нарушение п.п.7.4.5., п.7.4.1, п.7.4. ст.7 ЗУ от 03.04.1997 г. №168/97 ВР «О налоге на добавленную стоимость», необоснованно отнесено в состав налогового кредита сумму НДС -3125894 грн. Также за указанный период времени ООО «Днепр-Вит»по финансово-хозяйственным отношениям с ООО «Триада-групп»не был уплачен в бюджет государства налог на добавленную стоимость в сумме 3125894 грн. (т.1 л.д. 166-180).

Копией протокола допроса в качестве свидетеля ОСОБА_3 от 27.09.2011 года, согласно показаний которого он никогда не имел никакого отношения к деятельности предприятия ООО «Триада-групп», никогда ни при каких обстоятельствах не подписывал документы от имени указанного предприятия. (т.2 л.д. 18).

Копиями материалов финансово-хозяйственной деятельности между предприятиями ООО ПКФ «Днепр-Вит»и ООО «Триада-групп»за период с 2009 года по 2010 год. (т. 2 л.д.56-286, т.3 л.д.1-263, т.4 л.д. 1-215, т. 5 л.д. 1-181).

Выводом специалиста №62/04-54 от 14.02.2012 года, согласно которого, подписи в документах отражающих финансово-хозяйственную деятельность между предприятиями ООО «Днепр-Вит»и ООО «Триада-групп»выполнены не ОСОБА_3, а другим лицом. (т. 5 л.д. 195-199).

Материалами регистрационного и налогового дела ООО «Триада-групп». (т. 6 л.д. 27-271)

Банковской документацией включающей письмо банка №228/05 от 08.05.2012 года, а также распечатками движений денежных средств по счетам №26009001300902 и 26006001300853 согласно которых движения денежных средств между предприятиями ООО «Днепр-Вит»и ООО «Триада-групп» за период с ноября 2009 года по апрель 2010 года не осуществлялось. (т.7 л.д. 10, 50-54, 103-113).

Письмом ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска Днепропетровской областной государственной налоговой службы №8237/10/10-009 от 19.06.2012 года с приложением, согласно которого по состоянию на 13.06.2012 год задолженность по НДС у предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»перед бюджетом отсутствует. (т.7 л.д. 119-120).

Платежным поручение № 64 от 07.06.2012 года, согласно которого предприятием ООО «Днепр-Вит»в счет уплаты долга по НДС в бюджет было перечислено сумму в размере 3125894,00 грн. (т. 7 л.д. 136).

Вещественными доказательствами.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_2 органами досудебного следствия неправильно квалифицированы по ст. 366 ч. 2 УК Украины и подлежат переквалификации на ст. 366 ч. 1 УК Украины по следующим основаниям.

Судом установлено, что последствия в виде неуплаты ОСОБА_2 налогов на сумму 3 125 894,54 грн. наступили не в результате подделки ним официальных документов -деклараций по налогу на добавленную стоимость, а в результате непоступления этих средств в бюджет государства.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, суд считает, что действия подсудимого необходимо переквалифицировать со ст. 366 ч. 2 УК Украины на ст. 366 ч. 1 УК Украины, как действия, выразившееся в служебном подлоге, то есть внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо ложных документов, а именно налоговой декларации ООО ПКФ «Днепр-Вит»за декабрь 2009 года зарегистрированной в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9002734463 от 20.01.2009 года, налоговой декларации ООО ПКФ «Днепр-Вит»за январь 2010 года зарегистрированной в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9000432982 от 22.02.2010 года, налоговой декларации ООО ПКФ «Днепр-Вит»за февраль 2010 года зарегистрированной в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9000726632 от 19.03.2010 года, налоговой декларации ООО ПКФ «Днепр-Вит»за март 2010 года зарегистрированной в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9001068611 от 16.04.2010 года, что повлекло непоступление в бюджет государства денежных средств на сумму 3 125 894, 54 гривен.

При избрании подсудимому меры наказания, суд учитывает степень тяжести совершенного ним преступления, его личность, ранее привлекаемого к уголовной ответственности, положительно характеризующегося, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей, чистосердечно раскаявшегося в содеянном и считает возможным назначить ему наказание с применением ст. 75 УК Украины.

Учитывая положительные характеристики на подсудимого ОСОБА_2, его чистосердечное раскаянье, то, что у него на иждивении находятся двоих несовершеннолетних детей, а также то, что он до привлечения его к уголовной ответственности в полном объеме возместил ущерб, причиненный его действиями государству, суд считает возможным применить ст. 69 УК Украины в части назначения дополнительного наказания, предусмотренного санкцией ст. 366 ч. 1 УК Украины и не лишать ее права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323-324 УПК Украины, суд -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным по ст. 366 ч. 1 УК Украины и назначить ему наказание с применением ст. 69 УК Украины в виде 2 лет лишения свободы без лишения права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбытия назначенного наказания если он в течении 1 годичного испытательного срока не совершит нового преступления.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней -подписку о невыезде.

Вещественные доказательства -копии и оригиналы документов, согласно протокола осмотра от 21.06.2012 г., находящиеся в материалах дела -хранить при деле.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения, а осужденным в тот же срок со дня получения копии приговора.

Судья: В.И. Левч