Постанова № 27319954, 31.10.2012, Броварський міськрайонний суд Київської області

Справа № 1007/11411/2012

Провадження № 4/1007/392/2012

31.10.2012

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

31 жовтня 2012 року Броварський міськрайонний суд Київської області в складі :

головуючого : судді - Шевчука М.П.

при секретарі : - Заковоротній Т.І.

з участю прокурора : - Кравчук Л.В.

адвоката: - ОСОБА_3

слідчого СВ ПМ Броварської ОДПІ : - Піхотного М.Д.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Бровари скаргу ОСОБА_5, на постанову ст. слідчого СВ ПМ Броварської ОДПІ, про порушення кримінальної справи від 31 січня 2012 року, стосовно ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_1., за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.213 КК України.,

В С Т А Н О В И В :

Постановою, ст. слідчого СВ ПМ Броварської ОДПІ в Київської області майора податкової міліції Піхотного М.Д. від 31 січня 2012 року, було порушено кримінальну справу № 07-8406 за фактом вчинення, директором ТОВ «Шельф»ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Як вказано в оскаржуваній постанові, приводом до порушення кримінальної справи є повідомлення, тобто службова записка начальника управління податкового контролю юридичних осіб Броварської ОДПІ ОСОБА_6 від 23.12.2011 року та службова записка начальника управління податкового контролю юридичних осіб Броварської ОДПІ ОСОБА_7 від 20.07.2010 року. Підставою для порушення кримінальної справи є наявність достатніх даних , які вказують на наявність у діях ОСОБА_5 ознак злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (акт виїзної планової документальної перевірки №1986\232\30444641 від 15.12.2011 року Броварскої ОДПІ, висновок почеркознавчого дослідження №69 від 05.06.2010, матеріали, виділені з кримінальної справи №71-00229 та з кримінальної справи №71-00204, а саме копії первинних документів по взаємовідносинах ТОВ «Шельф»з ТОВ «Еко-Статус», копія пояснення ОСОБА_8, копії податкових декларацій з ПДВ ТОВ «Шельф», пояснення ОСОБА_5, ОСОБА_9 також в постанові зазначено, що постанові ОСОБА_5 працюючи 24.08.2001 року директором ТОВ «Шельф», умисно, з метою ухилення від сплати податків, документально створив видимість здійснення з ТОВ «Еко-Статус»протягом травня-грудня 2008 року фінансово-господарських операцій з приводу постачання товарів та шляхом незаконного формування податкового кредиту умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, на загальну суму 2 724 200 грн.

Будучи не згідним з постановою про порушення кримінальної справи, стосовно нього, як директора ТОВ «Шельф»ОСОБА_5 звернувся до суду з скаргою, та просить скасувати вказану постанову від 31.01.2012 року як незаконну, оскільки вона суперечить вимогам ст. 94 КПК України, так як приводів та підстав до порушення кримінальної справи, було недостатньо, а також що немає достатніх даних, які вказували б на наявність ознак злочину. При її винесені неправильно застосовані норми кримінального законодавства України та дані наведені в якості підстав для порушення кримінальної справи не відповідають фактичним обставинам, в силу чого рішення щодо порушення кримінальної справи є незаконним та підлягає скасуванню. Оскільки справу порушено лише на підставі матеріалів документальної перевірки та без достатніх, передбачених законом підстав. В той же час будь яких фактичних даних , які б свідчили про наявність в його діях складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, зокрема наявність в нього умислу на ухилення від сплати податків не встановлено, тому, що в основу постанови покладені припущення слідства. Висновки акту виїзної планової документальної перевірки ТОВ «Шельф» №1986\232\30444641 від 15.12.2011 року про неправомірність формування податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинах ТОВ «Шельф»та ТОВ «Еко-Статус»грунтуються виключно на припущенні щодо нікчемності укладеного між вказаними товариствами правочину ( договір поставки №3004 від 30.04.2008 року). Однак в судовому порядку ( постановою Київського окружного адміністративного суду від 14.07.2011 року) в задоволенні позову Броварської ОДПІ про стягнення коштів , отриманих за цим нікчемним правочином відмовлено, оскільки у ТОВ «Шельф»були наявні всі необхідні первинні документи, які підтверджують факт проведення розрахунків за поставлений товар а також фактичну поставку товару. А тому всі матеріали, які стали підставою для порушення кримінальної справи не містять належних доказів про наявність в нього ОСОБА_5 наміру не сплачувати 2 724 200 гривні до бюджету. Вважаючи постанову про порушення кримінальної справи незаконною, просить її скасувати, винести постанову про відмову в порушенні кримінальної справи.

В судовому засіданні скаржник ОСОБА_5 повністю підтримав свою скаргу, про скасування постанови про порушення кримінальної справи від 31.01. 2012 року, якою було порушено кримінальну справу № 07-8406, стосовно нього, директора ТОВ «Шельф»ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України., - адвокат ОСОБА_3 підтримав повністю скаргу свого підзахисного, про скасування постанови про порушення кримінальної справи від 31.01. 2012 року, якою було порушено кримінальну справу № 07-8406, стосовно нього, директора ТОВ «Шельф»ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України та просить її скасувати як незаконну, оскільки вона суперечить вимогам ст. 94 КПК України, так як приводів та підстав до порушення кримінальної справи, стосовно особи, було недостатньо, а також що немає достатніх даних, які вказували б на наявність ознак злочину в його діях. Слідчим взагалі не враховано, що, дійсно у травні-грудні 2008 року, з урахуванням вимог ст. 173, 193, 202 Господарського кодексу України ТОВ «Еко-статус»згідно видаткових накладних передало у власність, а ТОВ «Шельф»фактично прийняло товар та сплатило його вартість шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок. Відповідно відомостей, які були розміщені на офіційному сайті Державної податкової адміністрації України свідоцтво платника податку на додану вартістю ТОВ «Еко-статус»було анульовано 03 вересня 2009 року, тобто після завершення господарської операції з ТОВ «Шельф».Факт анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість не свідчить, про недійсність оформлених у минулому податковому періоді ТОВ «Еко-статус»податкових накладних та безпідставність включення ТОВ «Шельф»до складу податкового кредиту відповідних сум. Крім того, Постановою Київського окружного адміністративного суду від 14 липня 2011 року у справі № 2-а-9061/10/1070 Броварській об'єднаній державній податковій інспекції Київської області відмовлено у задоволенні адміністративного позову про стягнення коштів, отриманих за нікчемним правочином, між ТОВ «Шельф»та ТОВ «Еко-Статус» (договір поставки № 3004.08 від 30.04.2008 року). Адміністративний суд прийшов до висновку про відсутність підстав для задоволення позову, оскільки у ТОВ «Шельф»є наявними всі первинні документи, банківські виписки, які підтверджують факт проведення розрахунків за поставлений товар а також фактичну поставку товару, який був предметом зазначеного договору поставки. А тому матеріали, які стали підставами для порушення кримінальної справи не містять достатніх доказів, які б свідчили про наявність у ОСОБА_5 наміру не сплачувати податки.

Вислухавши - слідчого, який вважає, що кримінальна справа стосовно ОСОБА_5 порушена на законних підставах, в суді пояснив, що на момент прийняття рішення, про порушення даної кримінальної справи у відношенні ОСОБА_5 в нього були передбачені законом підстави до порушення справи та достатні дані, які вказували на наявність в ОСОБА_5 ознак злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. На час порушення справи він не мав ніяких даних про рішення Київського окружного адміністративного суду від 14.07.2011 року., - прокурора Кравчук Л.В. яка в судовому засіданні заперечувала проти задоволення скарги, в зв'язку з тим, що постанова слідчого про порушення кримінальної справи щодо ОСОБА_5 є законною, винесена обґрунтовано, а тому скарга останнього задоволенню не підлягає., суд вважає, що скарга підлягає задоволенню, виходячи з слідуючого.

Відповідно до рішення Конституційного Суду України від 30.01.2003 року № 3-РП/2003, суд, розглядаючи скарги на постанови слідчого та прокурора про порушення кримінальної справи, перевіряє наявність приводів і підстав, передбачених ст.ст. 94, 98 КПК України, для винесення таких постанов. Згідно вимог ст. 94 ч.2 КПК України, кримінальна справа може бути порушена у тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину. Вичерпний перелік приводів до порушення кримінальної справи визначено в ст.94 ч.1 КПК України.

Не досліджуючи докази, не даючи їм оцінки, та не перевіряючи доведеності винності суд відзначає, що, в наданих матеріалах, відсутні докази та факти, що дали б законні та обґрунтовані приводи та підстави стверджувати, на даний час, про причетність до вчинення інкримінованого злочину директора ТОВ «Шельф» ОСОБА_5 Як пояснив в судовому засіданні слідчий СВ ПМ Броварської ОДПІ в Київської області, що приводом, для порушення вказаної кримінальної справи, є повідомлення, тобто службова записка начальника управління податкового контролю юридичних осіб Броварської ОДПІ ОСОБА_6 від 23.12.2011 року та службова записка начальника управління податкового контролю юридичних осіб Броварської ОДПІ ОСОБА_7 від 20.07.2010 року. Крім того підстави для порушення кримінальної справи, є наявність достатніх даних , які вказують на наявність у діях ОСОБА_5 ознак злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (акт виїзної планової документальної перевірки №1986/232/30444641 від 15.12.2011 року Броварскої ОДПІ, висновок почеркознавчого дослідження №69 від 05.06.2010, матеріали, виділені з кримінальної справи №71-00229 та з кримінальної справи №71-00204, а саме копії первинних документів по взаємовідносинах ТОВ «Шельф»з ТОВ «Еко-Статус», копія пояснення ОСОБА_8, копії податкових декларацій з ПДВ ТОВ «Шельф», пояснення ОСОБА_5, ОСОБА_9 Тобто орган досудового слідства не навів в оскаржувальній постанові даних, які б вказували на наявність ознак злочину та свідчили б про реальність конкретної події злочину, як того вимагає ч.3 п.8 Постанови Пленуму ВС України № 6 від 04.06.2010 року «Про деякі питання, що виникають під час розгляду судами України скарг на постанови органів дізнання, слідчого, прокурора про порушення кримінальної справи». Відповідно до ч.2 ст.94 КПК України справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину в події. Такими даними є фактичне існування доказів, які підтверджують реальність конкретної події злочину ( час, місце, спосіб та інші обставини здійснення злочину ), тобто кримінальна справа може бути порушена лише при наявності достатніх даних, на основі яких встановлюються об'єктивні ознаки вчиненого злочину.

Так, ст.212 КК України передбачає кримінальну відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів. Об'єктивна сторона злочину, передбаченого ст.212 КК України характеризується наявністю діяння (ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів), наслідками (фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у відповідному розмірі) та причинним зв'язком між наслідками та діянням. За своїм характером норми податкового законодавства мають зобов'язуючий характер, тому правопорушення з боку платника податків може відбутися лише у формі невиконання чи неналежного виконання своїх обов'язків із обчислення та сплати податків. Судом встановлено, що висновок слідства, на момент порушення справи, про створення ОСОБА_5 видимості здійснення з ТОВ «Еко-Статус»фінансово-господарських операцій є безпідставними, оскільки судовий розгляд позову Броварської ОДПІ до ТОВ «Шельф»про стягнення коштів за нікчемним правочином не встановив порушення чинного законодавства ТОВ «Шельф»по вчиненню правочинів з ТОВ «Еко Статус». Суд прийшов до висновку про відсутність підстав для задоволення позову, оскільки у ТОВ «Шельф»є наявними всі первинні документи, банківські виписки, які підтверджують факт проведення розрахунків за поставлений товар, а також фактичну поставку товару, який був предметом зазначеного договору поставки, що вбачається з мотивувальної частини постанови Київського окружного адміністративного суду від 14.07.2011 року, яка набрала законної сили. Крім того, відповідальність за ст.212 КК України наступає не за сам факт несплати податків чи інших обов'язкових платежів, а за ухилення від сплати податків чи інших обов'язкових платежів. Разом з тим, аналізуючи матеріали на підставі яких було прийнято рішення про порушення кримінальної справи, суд приходить до висновку, що органом досудового слідства, перед винесенням постанови про порушення кримінальної справи від 31.01.2012 року, стосовно директора ТОВ «Шельф»ОСОБА_5 необхідно було врахувати постанову Київського окружного адміністративного суду від 14.07.2011 року, яка на час винесення постанови, набрала законної чинності.

Таким чином, суд приходить висновку, що винесена постанова, про порушення кримінальної справи, стосовно директора ТОВ «Шельф»ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України є передчасною, без достатніх на те приводів та підстав, тому вона підлягає скасуванню.

Вимога скаржника, зазначена в скарзі - винести постанову про відмову в порушенні кримінальної справи не підлягає задоволенню, оскільки є безпідставною.

Відповідно до положень ст.19 Конституції України орган державної влади, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, і в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Тому порушення даної кримінальної справи, стосовно директора ТОВ «Шельф»ОСОБА_5 без дотримання вимог КПК України, є порушенням конституційних прав на захист, яким в відповідності з ч.3 ст.8., ч.1 і 2 ст.55 Конституції України гарантовано право на захист в судовому порядку.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 8., 55., 64 Конституції України., ст.ст. 94., 97., 98 КПК України, керуючись ст.ст. 236-7., 236-8 КПК України ., суд ,-

П О С Т А Н О В И В :

1. Скаргу ОСОБА_5 -задовольнити, частково.

2. Постанову ст. слідчого СВ ПМ Броварської ОДПІ в Київської області майора податкової міліції Піхотного М.Д. від 31 січня 2012 року, про порушення кримінальної справи стосовно, директора ТОВ «Шельф»ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України - скасувати.

В іншій частині, скаргу ОСОБА_5 про винесення постанови про відмову в порушенні кримінальної справи, залишити без задоволення.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Київської області, шляхом подачі апеляції, через Броварський міськрайонний суд, протягом 7-ми днів з дня її проголошення.

Суддя М. П. Шевчук