Вирок № 27292610, 11.10.2012, Чумаківський районний суд міста Донецька (до 25.04.2025 - Пролетарський районний суд м. Донецька)

Дело № 1/0542/379/2012

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

11.10.2012 года г. Донецк

Пролетарский районный суд г. Донецка в составе:

председательствующей судьи Кирилюк Н.А.

при секретаре Нехорошкиной И.Н., Языковой А.А.

с участием прокурора Волика Л.Г., Тимонова Е.Д., Кузьминчука А.В.

защитника - адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Донецке уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с. Ивановка Межевского района Днепропетровской области, гражданина Украины, с высшим образованием, работающего директором ООО «Транс.ком», ранее не судимого, женатого, имеющего на иждивении двух малолетних детей, проживающего по адресу: АДРЕСА_1

в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.212, ч.1 ст. 366 УК Украины,

у с т а н о в и л:

ОСОБА_2, в период времени с 01.01.2011 по 31.11.2011, будучи директором общества с ограниченной ответственностью «Донецкая автомобильная группа», зарегистрированному по юридическому адресу АДРЕСА_2, на которого возложены обязанности, связанные с выполнением организационно-распорядительных функций, будучи обязанным вести бухгалтерский и налоговый учет, предоставлять в ГНИ в Пролетарском районе г.Донецка достоверные сведения о результатах хозяйственной деятельности предприятия, а также ответственным за достоверность налоговых деклараций и правильностью взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, действуя умышленно, путем занижения объекта налогообложения, совершил уклонение от уплаты налогов в бюджет, что повлекло фактическое не поступление в бюджет налогов, введенных в установленном законом порядке в крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, направленный на завышение валовых расходов предпри ятия, а также незаконного формирования налогового кредита, в период с 01.01.2011 г. по 30.11.2011г. составил договор №05/01 на поставку оборудования от 05.01.11 на сумму 9 399 300, 00 грн. с приложением № 1, где указал перечень поставляемого оборудования и дополнение к договору от 28.03.11, и в дальнейшем использовал полученные от директора ООО «Элистройкомплект»ОСОБА_3 для придания видимости и законности проведения финан сово-хозяйственных операций первичные бухгалтерские документы указанно го предприятия, свидетельствующие о поставке оборудования, а при формиро вании налогового кредита использовал налоговую накладную №1 от 25.02.2011 г., якобы о приобретении следующего оборудования:

дробилки щековой СМД 109 350*900 в количестве 3 штук,

сушильного барабана СБ-200 в количестве 2 штук,

силоса для хранения сырья в количестве 3 штук,

компрессорной установки ВВУ-10/5 с транспортерным механизмом,

компрессорной установки винтовой ВВУ-10/7,

промышленных электронных весов в сборе ДВС-10-75-15,

шаровой мельницы (1456) для первичного помола,

оборудования для гомогенизации сырья (модификатор)

на общую сумму 4 458 748,56 грн., в том числе налог на добавленную стоимость 743124,76 грн.

и налоговую накладную № 2 от 28.02.2011г. на поставку оборудования:

печь для обжига Г10-320,

транспортерный механизм элеваторный ТП-150,

силос для хранения клинкера (металлический),

силос для хранения отвального шлака,

электронные весы в сборе ДВ-400-70-12,

шаровая мельница (1456) для окончательного помола,

силос для хранения готового цемента (металлический),

фасовочный узел с электронными весами ДВС-301-50-6,

на общую сумму 4 940 551,44 грн., в том числе налог на добавленную стоимость 823425,24 грн., с помощью которых осуществил ряд бестоварных операций, сущность которых заключалась в том, что фиктивными (подложными) доку ментами оформлялись несуществующие сделки на получение товарно-материальных ценностей (оборудования для производства сухих строитель ных смесей и цемента), с соблюдением установленных законодательством Украины реквизитов указанных предприятий и процедур по формированию налогового кредита, а также отражению валовых расходов предприятия.

Далее, директор ООО «Донавтогруппа»ОСОБА_2, используя вы шеперечисленные первичные бухгалтерские и налоговые документы, якобы по приобретению у ООО «Элитстройкомплект»ТМЦ, имея умысел на уклонение от уплаты налогов путем внесения ложных сведений о формировании налого вого кредита и завышения валовых затрат, отразил в налоговом учете подкон трольного ему предприятия ряд бестоварных операций за период: июль - август 2011 гг., а также октябрь 2011 года.

В связи с этим, ОСОБА_2, являясь должностным лицом предпри ятия- директором ООО «Донавтогруппа», имея умысел на уклонении от упла ты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установ ленном законом порядке, и обязанным их уплачивать, в нарушение:

п.198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, а также ст. 200 Налогового ко декса Украины от 02.12.2010г., № 2755-У1 за период июль -октябрь 2011г. в результате завышения налогового кредита не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость за июль-октябрь 2011 года в сумме 1 086 006 грн.,

п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли пред приятий»№ 334/94- ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями) за период 1 квартал 2011г. в результате завышения валовых расходов, занизил и не исчислил налог на прибыль в сумме 764 136 грн.

чем уклонился от уплаты налогов на общую сумму 1 850 142 грн., что повлек ло фактическое непоступление в бюджет средств в крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_2 будучи директором общества с ограниченной ответственностью «Донецкая автомобильная группа», зарегистрированному по юридическому адресу АДРЕСА_2, на которого возложены обязанности, связанные с выполнением организационно-распорядительных функций, будучи лицом, обязанным вести бухгалтерский и налоговый учет, создавать необходи мые условия для правильного введения бухгалтерского учета, и предоставлять в ГНИ по месту нахождения на налоговом учете достоверные сведения о ре зультатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственным за достоверность сведений, содержащихся в налоговых декларациях и правиль ность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, действуя умышленно, используя своё должностное положение, заключаю щееся в праве подписи налоговых отчётных и других документов, с целью ук лонения от уплаты налогов в бюджет государства в период июль-октябрь 2011 г. в декларациях по налогу на добавленную стоимость и в декларации по налогу на прибыль предприятия за первый квартал 2011 г. совершил служеб ный подлог, а именно внес в официальные документы заведомо ложные сведения, использовал в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Донавтогруппа»заведомо ложные до кументы, которые самостоятельно составил и в дальнейшем предоставил их в ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка в следующие документы:

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, которая была подана 29.07.11, за июнь 2011 года (период за который исправляются ошибки), а также в дополнение №5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость «Расшифров ка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», куда с целью за нижения объекта налогообложения внес заведомо ложные сведения о налоговом кредите по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Элитстройкомплект», который со ставляет 129 578 грн, которую предоставил в электронном виде с использованием телеком муникационных каналов связи на основании договора «о признании электронных докумен тов»№ 238 /и от 27.07.11, обладая правом электронной подписи;

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, которая была подана 29.08.11 за июнь 2011 года (период за который исправляются ошибки), а также в до полнение №5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», куда с целью зани жения объекта налогообложения внес заведомо ложные сведения о налоговом кредите за июнь 2011 года по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Элитст ройкомплект», который составляет 213 303 грн., которую составил надлежащим образом в дальнейшем ее подписал, поставил оттиск печати и предоставил в ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка,

- налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, которая была подана 21.10.11, за период февраля 2011 года (период за который исправляются ошибки), а также в дополнение №5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость «Расшифров ка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», куда с целью за нижения объекта налогообложения внес заведомо ложные сведения о налоговом кредите по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Элитстройкомплект», который со ставляет 743 125 грн., и которую предоставил в электронном виде с использованием теле коммуникационных каналов связи на основании договора «о признании электронных доку ментов»№ 238 /и от 27.07.11, обладая правом электронной подписи.

Согласно ст. 9 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" основанием для бухгалтер ского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фикси рующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные докумен ты должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее завершения.

Однако, директором ООО «Донавтогруппа»ОСОБА_2, в нару шении п.198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6, ст. 198 Налогового кодекса, а также п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообло жении прибыли предприятий»в налоговой от четности предприятия отражены результаты финансово-хозяйственных опера ций, не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, т.к. установлено, что ООО «Элитстройкомплект»товары в адрес ООО «Донавтогруппа»факти чески не поставило, о чем ОСОБА_2 было достоверно известно, и, как следствие, в документах налоговой отчетности ООО «Донавтогруппа»им был незаконно сформирован налоговый кредит, а также незаконно завышены вало вые расходы предприятия.

После этого, продолжая реализацию своего преступного умысла, ОСОБА_2 составил отчетные документы предприятия ООО «Донавтогруппа», содержащие заведомо ложные сведения, в которых он отра зил налоговый кредит по НДС по бестоварным (фиктивным) финансово-хозяйственным операциям с ООО «Элитстройкомплект», а также незаконно завысил валовые расходы предприятия: декларации по налогу на добавленную стоимость за июль-октябрь 2011 года, форма которой утверждена Приказом ГНА Украины от 30.05.1997 года № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 года № 159), согласованная с Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам финансовой и банковской деятельности № 06-10/10-698 от 14.06.2005 года, а также в декларацию по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2011 года, форма которой утверждена Приказом ГНАУ от 29.03.03 № 143 (с изменениями, согласно приказа ГНАУ от 10.12.03 №593 и от 20.10.05 № 448).

Директор ОСОБА_2, продолжая реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет государства и внесение в официальные документы заведомо ложных сведений, подписал: 29.07.11 налоговую декларации по налогу на добавленную стоимость за период июль 2011 года, 29.08.11 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2011 года и 21.10.11 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2011 года, куда с целью занижения объекта налогообложения внес заведомо ложные сведе ния о налоговом кредите по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Элитст ройкомплект», который составляет 1 086 006 грн., часть из которых, предоставил в элек тронном виде с использованием телекоммуникационных каналов связи на основании дого вора «о признании электронных документов»№ 238 /и от 27.07.11, обладая правом элек тронной подписи, а налоговую декларацию, поданную 29.08.11 за период июня 2011 года (период за который исправляются ошибки) самостоятельно подписал, поставил оттиск пе чати ООО «Донецкая автомобильная компания»и предоставил в ГНИ в Пролетарском рай оне г. Донецка, при этом указанные декларации не являлись достоверными в связи с тем, что в них за период июль август 2011 г., октябрь 2011г., указан налоговый кредит, который был сформирован незаконно, поскольку установлено, что ООО «Элитстройкомплект»ТМЦ в адрес ООО «Донавтогруппа»не поставляло и налоговый кредит за указанный период по указанным финансово- хозяйственным взаимоотношениям должен составлять 0 гривен; а также в

- декларацию по налогу на прибыль предприятия за 1 квартал 2011 года, куда с целью занижения объекта налогообложения внес заведомо ложные сведения о валовых расходах предприятия ООО «Донавтогруппа»по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Элитстройкомплект», которые составляют 764 136 гр., которую составил надлежа щим образом в дальнейшем ее подписал, поставил оттиск печати и предоставил в ГНИ в Пролетарском районе г. Донецка 08.05.11 согласно входящего номера 13129; которая также не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе директором ОСОБА_2 проставлена сумма валовых расходов ООО «До навтогруппа»по взаимоотношениями с ООО «Элитстройкомплект»764 136 грн., а фактическая сумма валовых расходов по взаимоотношениям указанных предприятий составляла 0 гривен, в связи с этим отклонение данных по налогу на прибыль предприятия, которые предоставил ОСОБА_2 и фактической составило 764136 гривен, то есть данные валовые расходы были незаконно сформированы директором с целью уклонения от уплаты налогов.

В судебном заседании подсудимый вину в совершении инкриминируемых ему преступлений признал полностью, раскаялся, указал, что сам занимался ведением бухгалтерского и налогового учета ООО «Донавтогруппа», также показал, что действительно знал об бестоварности операций с ООО «Элитстройкомплект»и действительно, в нарушение правил ведения налогового учета формировал налоговый кредит по НДС и валовые расходы по налогу на прибыль предприятий с учетом этих бестоварных операций с целью занижения налогов, однако, мотивы своего поступка пояснить не мог. Просил не применять к нему дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности учитывая, что он был принят на работу директором предприятия, у него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Поскольку подсудимый в судебном заседании не оспаривал указанные выше фактические обстоятельства дела, суд в соответствии со ст. 299 УПК Украины признал нецелесообразным исследование доказательств относительно этих обстоятельств, ограничившись допросом подсудимого и исследованием данных, характеризующих личность.

Таким образом, суд считает доказанным, что ОСОБА_2, будучи должностным лицом предприятия, виновен в совершении инкриминированных ему преступлений при изложенных выше обстоятельствах и полагает, что своими умышленными действиями выразившимися:

- в уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, и обязанным их уплачивать, что привело к фактическо му непоступлению в бюджет средств в крупных размерах,

- во внесении в офици альные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и вы даче заведомо ложные официальных документов, подсудимый совершил преступления, предусмотренные ч. 2 ст. 212, ч.1 ст.366 УК Украины и такая квалификация его действий является правильной.

При определении в отношении подсудимого вида и размера наказания в соответствии со ст. 65 УК Украины, суд учитывает степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимого, который ранее не судим (л.д.177), по месту жительства характеризуется удовлетворительно (л.д.179), имеет двух малолетних детей 175-176) в отношении которых не лишен родительских прав, не состоит на учете в наркологическом и психоневрологическом диспансерах (л.д. 180,181), работает директором предприятия.

Как обстоятельство, смягчающее ответственность, суд учитывает чистосердечное раскаяние, активное способствование раскрытию преступления.

Обстоятельств отягчающих наказание, суд не усматривает.

С учетом всех обстоятельств по делу, личность виновного, а также наличие смягчающих вину обстоятельств, отсутствие отягчающих вину обстоятельств, суд считает возможным назначить ОСОБА_2 наказание в виде штрафа, что будет соответствовать принципам и целям назначения наказания, применив ст.69 УК Украины не назначая дополнительное наказание, предусмотренное санкциями ч.2 ст.212, ч.1 ст. 366 УК Украины как обязательное - лишение права занимать определенные должности и такое наказание будет необходимым и достаточным для исправления и предупреждения новых преступлений виновным, а также обеспечит исполнение приговора суда.

Гражданский иск по делу не заявлен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд

п р и г о в о р и л:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212 УК Украины, ч.1 ст.366 УК Украины и назначить ему наказание на основании ст.69 УК Украины без назначения дополнительного наказания, предусмотренного санкциями ч.2 ст.212, ч.1 ст. 366 УК Украины в качестве обязательного - лишение права занимать определенные должности:

по ч.2 ст.212 УК Украины в виде штрафа в размере 15300 гривен;

по ч.1 ст.366 УК Украины в виде штрафа в размере 2550 гривен.

На основании ч.1 ст.70 УК Украины по совокупности преступлений путем частичного сложения наказаний окончательно ОСОБА_2 назначить наказание в виде штрафа в размере 17000 грн.

Установить срок уплаты штрафа -1 месяц со дня вступления приговора суда в законную силу.

Меру пресечения в отношении осужденного до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю -подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Взыскать с ОСОБА_2 (АДРЕСА_1, ИН НОМЕР_1) судебные издержки в виде затрат на проведении компьютерно-технической экспертизы в размере 1103,40 грн., почерковедческой экспертизы в размере 1765,44 грн., инженерно-технической экспертизы в размере 1179,20 грн., всего 4048,04 грн. в пользу Научно-исследовательского экспертно-криминалистического центра при ГУМВД Украины в Донецкой области (код ЕГР 25574914, р/с № 31253272210095, банк получателя -ГУГКСУ в Донецкой области, МФО -834016).

Вещественные доказательства -документы, а также копии документов, отражающие финансово-хозяйственную деятельность ООО «Донецкая автомобильная группа», ООО «Элитстройкомплект», ООО «К.Л.Марин»- оставить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Донецкой области через Пролетарский районный суд г. Донецка в течение 15 суток с момента его провозглашения, а осужденным -в тот же срок с момента вручения копии приговора.

Судья Н.А. Кирилюк