Вирок № 27261856, 18.10.2012, Нікопольський міськрайонний суд Дніпропетровської області

Дело № 1-1451/11

Провадження № 1/426/35/2012

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

18.10.2012 года Никополь

Никопольский горрайонный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи Зуевой В.И.

при секретаре Гавриленко И.В.

с участием прокурора Деньщук Ю.В.

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Никополе уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки и жителя АДРЕСА_1, образование среднее специальное, замужней, работающей уборщицей в ЧП «УК «Никаэлектромонтаж», не судимой

в преступлении, предусмотренном ч.1 ст.366, ч.3 ст.212 УК Украины

УСТАНОВИЛ:

Подсудимая ОСОБА_2, являясь должностным лицом предприятия ООО «Ревас», действуя умышленно, в интересах ООО «Ревас», с целью занижения налоговых обязательств ООО «Ревас»подлежащих уплате в бюджет государства, достоверно зная, что ООО «Проминдустрия»(г. Донецк) не оказывало для ООО «Ревас»никаких услуг, внесла заведомо не правдивую информацию в официальные документы, а так же составила и выдала в Никопольскую ОГНИ заведомо ложные документы.

Так, ОСОБА_2, 19.01.2010 г., в дневное время, находясь в офисе ООО «Ревас»по ул. Чубаря, 41/1 в г. Никополе, достоверно зная, что ООО «Проминдустрия»не оказывало для ООО «Ревас»никаких услуг, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, составляя официальный документ - декларацию ООО «Ревас»по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009г. внесла в него заведомо не правдивую информацию, а именно - включила в состав налогового кредита по НДС сумму НДС, уплаченного в адрес ООО «Проминдустрия»в размере 883 886,66грн. и 19.01.2010г., выдала заведомо ложную декларацию, предоставив ее в Никопольскую ОГНИ.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, 05.02.2010 г., в дневное время, находясь в офисе ООО «Ревас»по ул. Чубаря, 41/1 в г. Никополе, достоверно зная, что ООО «Проминдустрия»не оказывало для ООО «Ревас»никаких услуг, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, составляя официальный документ - декларацию ООО «Ревас»по налогу на прибыль за 2009г., внесла в него заведомо не правдивую информацию, а именно - включила в состав валовых расходов сумму, уплаченную в адрес ООО «Проминдустрия»в размере 4 419 449,30грн., что привело к занижению подлежащего к уплате в бюджет налога на прибыль предприятия в сумме 1 104 860,83грн., и 05.02.2010г., выдала заведомо ложную декларацию, предоставив ее в Никопольскую ОГНИ.

Кроме того, ОСОБА_2, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в 20-х числах февраля 2010г. в дневное время, находясь в офисе ООО «Ревас»по ул. Чубаря, 41/1 в г. Никополе, достоверно зная, что ООО «Проминдустрия»не оказывало услуг ООО «Ревас», предоставила для подписания работнику ООО «Ревас»ОСОБА_3, который в преступном сговоре с ОСОБА_2 не состоял, о совершаемом преступлении - не знал - акты приема-передачи выполненных работ №ОУ 0000006 от 03.03.2010г., №ОУ 0000001 от 10.02.2010г., №ОУ 0000002 от 15.02.2010г., №ОУ 0000003 от 18.02.2010г., №ОУ 0000004 от 22.02.2010г., №ОУ 0000005 от 25.02.2010г., свидетельствующие о том, что ООО «Проминдустрия»выполнило для ООО «Ревас»работы по предэксплуатационному исследованию труб на сумму 5 303 331,96грн. и в период с 15.07.2010г. по 04.08.2010г.. предоставила указанные акты работникам Никопольской ОГНИ, которые осуществляли проверку предприятия.

Так же, ОСОБА_2, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, 19.01.2010г. и 05.02.2010г., в дневное время, находясь в офисе ООО «Ревас»по ул. Чубаря, 41/1 в г. Никополе, достоверно зная, что составленные ею декларации по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль ООО «Ревас»содержат в себе заведомо ложные сведения, а так же достоверно зная, что ОСОБА_3 не является должностным лицом ООО «Ревас», необходимыми знаниями в области бухгалтерского и налогового учетов не обладает, права подписи на официальных документах не имеет, предоставила последнему для подписания декларации ООО «Ревас»по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятия. ОСОБА_3, который в преступном сговоре с ОСОБА_2 не состоял, о совершаемом преступлении не знал, подписал указанные декларации от имени директора ООО «Ревас». После этого, ОСОБА_2, достоверно зная, что составленные ею декларации ООО «Ревас»по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009г. и по налогу на прибыль предприятия за 4-й квартал 2009г. содержат в себе заведомо ложную информацию, а так же подписаны от имени директора ООО «Ревас»не уполномоченным на то лицом, т.е. являются заведомо ложными документами, выдала их, предоставив в Никопольскую ОГНИ.

Указанные умышленные действия ОСОБА_2 повлекли наступление последствий для государственных интересов, в виде фактического не поступления в государственный бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль ООО «Ревас»на общую сумму 1 988 749,49 грн.

Кроме того, подсудимая ОСОБА_2, работая постоянно в период с 09.10.2009г. по май 2011г. главным бухгалтером ООО «Ревас»в г. Никополе Днепропетровской области, являющегося плательщиком налогов и других обязательных платежей, входящих в систему налогообложения, и являясь должностным лицом указанного предприятия, согласно своих функциональных обязанностей, была наделёна организационно - распорядительными и административно-хозяйственными функциями, обязана была обеспечить правильное ведение бухгалтерского учета, а также подавать в государственные органы декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов, а также уплачивать в установленные сроки данные платежи согласно ст. 9 Закона Украины "О системе налогообложения" №77/97-ВР от 18.02.97г.

Кроме того, ОСОБА_2, в силу ст. 8 Закона Украины "О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине" № 996-XIV от 16.07.99г., несла ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение правильного фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах.

Однако, ОСОБА_2, действуя вопреки требованиям вышеперечисленных нормативных актов, умышленно, в интересах предприятия, уклонилась от уплаты в бюджет государства за декабрь 2009г. налога на добавленную стоимость в сумме 883 886,66грн. и налога на прибыль предприятия за 2009г. в сумме 1 104 860,83грн.

Так, ОСОБА_2 действуя умышленно, 19.01.2010г. и 05.02.2010г., в дневное время, находясь в офисе ООО «Ревас»по ул. Чубаря, 41/1 в г. Никополе, в нарушение п.5.1. п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»от 22.05.1997 года №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями), а также п.п.7.2.1. п.п.7.2.6. п.7.2, п.п.7.4.1. п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), путем необоснованного завышения валовых затрат и искусственного завышения налогового кредита от операций с ООО «Проминдустрия»(г. Донецк), необоснованной минимизации налоговых обязательств, умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль за 2009г. в сумме 1 104 860,83грн. и налога на добавленную стоимость за декабрь 2009г. в сумме 883 886,66грн., предусмотренных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.91 г. с изменениями и дополнениями, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке, на общую сумму 1 988 749.49 грн., что более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

В судебном заседании подсудимая ОСОБА_2 вину признала полностью, пояснила, что в 2009г. по май 2011г. она работала гл.бухгалтером ООО «Ревас». 19.01. 2010г. и в феврале 2010г. она составляла декларации ООО «Ревас»для налоговой инспекции. Подписал их ОСОБА_3, так как директор болела, хотя на таких документах должна быть подпись исключительно директора. На тот период денег на расчетном счету ООО «Ревас»не было, возникла недоимка. Она занизила налог на прибыль предприятия и на добавленную стоимость. Она хотела впоследствии сделать корректировку на эти суммы.

ООО «Проминдустрия»она нашла в Интернете как предприятие которое может проводить прежэксплутационное испытание труб. От имени директора она подписала договор. Связывалась с ООО «Проминдустрия»через Интернет. Платежные поручения на перечисление денежных средств от ООО «Ревас»в адрес ООО «Проминдустрия»подписывала директор ОСОБА_4 После оплаты по почте от ООО «Проминдустрия»пришли налоговые накладны, подписанные директором этого предприятия. Эти суммы она включила в состав валовых налогов и состав налогового кредита. Сам факт выполнения работ ООО «Проминдустрия»для ООО «Ревас»она не проверяла, в ее функции это не входило. Она видела лишь документы ООО «Проминдустрии», которые приходили по почте. Перед подписанием договора с ООО «Проминдустрия»она на сайта Государственной налоговой администрации убедилась, что это предприятие существует.

При этом она полагает, что ее действия должны быть квалифицированы по ч.2 ст.212 УК Украины, так как она совершила преступление в январе-феврале 2010г. и сумма для квалификации должна исходить из размера облагаемой социальной льготы для соответствующего года.

Вина подсудимой, кроме ее признания, так же подтверждается:

- показаниями ОСОБА_3 о том, что он работал менеджером ООО «Ревас», занимался сбытом продукции. Последний по договору купли-продажи поставлял трубы ООО «Промгаз». Эти трубы подвергались предэксплутационному исследованию, которое проводила фирма ООО «Проминдустрия». Он не исключает, что мог подписать в числе других документов и акты выполненных работ, налоговые декларации от имени директора ООО «Ревас», которые давались ему на подпись, и он подписал их не читая;

- показаниями свидетеля ОСОБА_5, пояснившей, что ею проводилась плановая выездная проверка ООО «Ревас»по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2009г. по 31.03.2009г. По результатам проверки был составлен акт №1648/231, 19094564 от 09.08.2010г.

В ходе проведения проверки ею было установлено, что в декабре 2009г. ООО «Ревас»заключило договор и перечислило в адрес ООО «Проминдустрия»денежные средства в размере 5303331.96грн. за оказание услуг по проведению предэксплутационного исследования трубной продукции. В январе-феврале 2010г. ООО «Ревас»получило от ООО «Интерпайп-Украина»трубную продукцию на 3086544,29грн.. Эту продукцию ООО «Ревас»реализовало ООО «Прайм-Газ за 8837927,64грн. Таким образом, разница между покупной ценой и продажной стоимости трубной продукции составила 5751383.35грн.

В 1-м. квартале 2010г. ООО «Проминдустрия»предоставило ООО «Ревас»документы о якобы проведенных испытаниях трубной продукции: протоколы лабораторных испытаний, акты приема-передачи выполненных работ. Впосдедствии, трубная продукция, исследование которой якобы проводилось ООО «Проминдустрия, была реализована в адрес ООО «Прайм-Газ». При этом в качестве документов, подтверждающие качество продукции, ООО «Прайм-Газ»были предоставлены только сертификаты качества заводов изготовителей. В ходе проверки были получены объяснения директора ООО «Проминдустрия»ОСОБА_6 о том, что он никакого отношения к детельности этого предприятия не имеет и никаких документов не подписывал. Согласно информационной базы данных налогоплательщиков, ООО «Проминдустрия»не имеет основных средств, а также не имеет наемных работников.

Исходя из вышеизложенного был сделан вывод, что ООО «Проминдустрия не оказывалои не могло оказывать ООО «Ревас»услуги по исследованию трубной продукции, да и надобности в этом для ООО «Ревас»не было, так как сертификаты качества на продукцию предоставляли заводы изготовители.

Так как в ходе проверки был установлен факт «никчемности»операции между ООО «Ревас»и ООО «Проминдустрия, ООО «Ревас»был снят налоговый кредит за декабрь 2009г. и валовые расходы, сформированные за счет операций с ООО «Проминдустрия». Общая сумма доначисленных налогов составила 1988749,49грн., из которых налог на прибыль -1104860,83грн. и НДС -883888,66грн.;

- показаниями свидетеля ОСОБА_7 о том, что он зарегистрирован как частный предприниматель и занимается грузовыми перевозками вместе с братом ОСОБА_8, который также является частным предпринимателем. У них имеются автомобили МАЗ г.н. НОМЕР_4,МАЗ г.н. НОМЕР_5, НОМЕР_6 и МАН г.н. НОМЕР_3.

В апреле 2010г. они оказывали услуги ООО «Ревас», осуществляли перевозку труб в Полтавскую область. Перевозку труб в Донецкую область и обратно они не осуществляли;

- показаниями свидетеля ОСОБА_4 о том, что она являлась директором ООО «Ревас». ОСОБА_2 работала главным бухгалтером, которая составляла налоговую отчетность, декларации в налоговую инспекцию.

Когда она болела, ОСОБА_2 приезжала к ней подписывала документы. Всеми вопросами заключения сделки с ООО «Проминдустрия»занималась ОСОБА_2

- актом проверки Никопольской ОГНИ №168/232, 19094564 от 09.08.2010г. согласно выводов которого установлено нарушение ООО «Ревас»п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона №283/97-ВР от 22.05.1997г. с изменениями и дополнениями, в результате чего занижен налог на прибыль на сумму 1 104860,83грн., в т.ч. 4 квартал 2009г. -1 104860,83грн.;

П.п.7.2.1, п.п.7.2.4, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями, в результате чего занижен налог на добавленную стоимость на сумму 883888,66грн. в т.ч. декабрь 2009г. - 883888,66грн. (т.1 л.д.5-77);

- заключением почерковедческой экспертизы №25-11 от 10.01.2011г. о том, что подписи в предоставленных для исследования налоговых накладных №21/12-10 от 21.12.2009г., №22/12-10 от 22.12.2009г., №23/12-10 от 23.12.2009г. №24/12-11 от24.12.2009г., актах приема-передачи труб на исследование от 10.02.2010г., 15.02.2010г., 18.02.2010г., 22.02.2010г., 25.02.2010г., 03.03.2010г. и актах приема-передачи выполненных работ №ОУ-0000001 от 10.02.2010г. №ОУ-0000002 от15.02.2010г., №ОУ-0000003 от 18.02.2010г., №ОУ-0000004 от 22.02.2010г., №ОУ-0000005 от 25.02.2010г., 3ОУ-0000006 от 03.03.2010г. от имени ОСОБА_6 выполнены не ОСОБА_6, а другим лицом (т.6 л.д.128-134);

- декларацией ООО «Ревас»от 19.01.2010г по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009г. (т.3 л.д.15-17);

- декларацией ООО «Ревас»от 05.02.2010г. по налогу на прибыль предприятия за 2009г. (т.3 л.д.61-63);

- другими материалами дела.

Оценивая добытые доказательства, суд считает, что действия подсудимой правильно квалифицированы по ч.1 ст.366 УК Украины как служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление и выдача заведомо ложных документов, а также по ч.3 ст.212 УК Украины поскольку она совершила умышленное уклонение от уплаты налогов в бюджет, которые входят в систему налогообложения, совершённое должностным лицом предприятия, повлекшее фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

Заявление подсудимой и ее защитника о необходимости квалификации действий подсудимой по ч.2 ст.212 УК Украины исходя из размера облагаемой социальной льготы для соответствующего года не может быть принято судом, поскольку такой размер должен учитываться на момент возникновения обязательства по налоговым платежам, т.е. на декабрь 2009г.

Назначая наказание подсудимой, суд с учетом ее личности, первой судимости, признания вины, считает возможным, назначив наказание в виде ограничения свободы, применить ст.ст.75,76 УК Украины.

Гражданский иск Никопольской ОГНИ размере 1 988749,49грн в соответствии со ст.1166 ГК Украины подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.323, 324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ОСОБА_2 виновной по ч.1 ст.366, ч.3 ст.212 УК Украины и назначить наказание:

- по ч.1 ст.366 УК Украины в виде ограничения свободы сроком на три года с лишением занимать распорядительно-административные должности, сроком на один год;

- по ч.3 ст.212 УК Украины в виде штрафа в размере 255000грн. с лишением права занимать распорядительно-административные должности сроком на один год с конфискацией всего лично принадлежащего ей имущества.

На основании ст.70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательное наказание избрать в виде ограничения свободы сроком на три года с лишением занимать распорядительно-административные должности, сроком на один год, применить ст.ст.75, 76 УК Украины и освободить ОСОБА_2 от отбывания наказания с испытанием, установив испытательный срок 1год , обязав осужденную сообщать органу уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства,

работы, не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения этого органа.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства 1 988749,49грн

Меру пресечения осужденной - подписку о невыезде оставить до вступления приговора в законную силу, после чего - отменить.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области в течение 15 суток со дня его провозглашения с подачей апелляции в Никопольский горрайонный суд.

Председательствующий: Зуєва В. І.