Постанова № 26827760, 09.10.2012, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09.10.2012 рокуСправа №1915/14517/2012 Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області у складі:

головуючого Берегуляка Ф.Г.

за участю секретаря Малко Н.В.

прокурора Нужди Ф.Т.

захисника-адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Тернополі скаргу ОСОБА_2 на постанову начальника ВРКС СВ ДПС у Тернопільській області від 03.09.2012 року про порушення кримінальної справи стосовно виконуючого обов»язки директора ТОВ «Елітар»ОСОБА_2 за фактом умисного ухилення від сплати податків, у сумі 2 870 332 грн., що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету кошів в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 звернувся до суду зі скаргою на постанову начальника ВРКС СВ ДПС у Тернопільській області П.А. Цимбалюка від 03.09.2012 року про порушення щодо нього як виконуючого обов»язки директора ТОВ «Елітар»кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків у сумі 2 870 332 грн., що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету кошів в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

У своїй скарзі просить скасувати постанову як незаконну, посилаючись на те, що вона винесена без достатніх приводів та підстав, всупереч вимог ст.ст. 94, 98 КПК України.

У судовому засіданні захисник скаржника-адвокат ОСОБА_1 скаргу підтримала з мотивів, наведених у ній, просить її задовольнити, скасувати постанову начальника ВРКС СВ ДПС у Тернопільській області П.А. Цимбалюка від 03.09.2012 року про порушення кримінальної справи стосовно виконуючого обов»язки директора ТОВ «Елітар»ОСОБА_2 за фактом умисного ухилення від сплати податків у сумі 2 870 332 грн., що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету кошів в особливо великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Крім цього вказала, що на момент винесення постанови про порушення кримінальної справи податкові зобов»язання, визначені на підставі акта перевірки від 14.06.2012 року були неузгодженими у зв»язку із оскарженням ТОВ «Елітар»відповідних податкових повідомлень-рішень. Рішенням ДПС Тернопільської області від 20.09.2012 року «Про результати розгляду скарги»частково скасовано повідомлення-рішення від 06.07.2012 року. Станом на 04.10.2012 року за ТОВ «Елітар»податковий борг з податку на додану вартість та податку на прибуток не числиться.

Прокурор у судовому засіданні вважає, що оскаржувана постанова про порушення кримінальної справи є законною, оскільки постановлена компетентною особою при наявності приводу для її порушення та підстав, які вказують на наявність в діях виконуючого обов»язки директора ТОВ «Елітар»ОСОБА_2 ознак злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, а тому підстави для її скасування відсутні, у задоволенні скарги просить відмовити.

Суд, вивчивши та дослідивши матеріали, на підставі яких було прийнято рішення про порушення кримінальної справи, заслухавши думку прокурора, представника ДПА в Тернопільській області, вважає, що скарга є обґрунтованою та підлягає до задоволення за наступних підстав.

Відповідно до ст. 236-8 КПК України, суд, розглядаючи скаргу на постанову про порушення кримінальної справи, перевіряє наявність приводів і підстав для винесення такої постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення кримінальної справи і не вправі розглядати й заздалегідь вирішувати ті питання, які вирішуються судом при розгляді справи по суті.

Відповідно до ст. 94 КПК України, приводом до порушення кримінальної справи є: заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян; безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину. Справу може бути порушено тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

Судом встановлено, що 03.09.2012 року начальником ВРКС СВ ДПС у Тернопільській області порушено кримінальну справу № 1174670 стосовно виконуючого обов»язки директора ТОВ «Елітар» ОСОБА_2 за фактом умисного ухилення від сплати податків у сумі 2 870 332 грн., що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету кошів в особливо великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Приводом до порушення кримінальної справи була інформація Тернопільської ОДПІ про заниження належних до сплати сум податку на прибуток та додану вартість виконуючим обов»язки директора ТОВ «Елітар»ОСОБА_2, яка викладена в акті перевірки № 2291/22-50/32549968 від 14.06.2012 року, зареєстрованому у Книзі обліку інформації про злочини ВПМ Тернопільської ОДПІ 10.07.2012 року № 30, а також безпосереднє виявлення органом дізнання ВПМ Тернопільської ОДПІ у діях ОСОБА_2 ознак злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, а підставами-матеріали дослідчої перевірки, проведеної працівниками ВПМ Тернопільської ОДПІ, відповідно до яких встановлені достатні дані, що вказують на наявність у діях виконуючого обов»язки директора ТОВ «Елітар»ОСОБА_2, ознак злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Не вдаючись до аналізу та оцінки доказів по справі, суд вважає, що станом на 03.09.2012 року приводи і підстави до порушення кримінальної справи стосовно виконуючого обов»язки директора ТОВ «Елітар»ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України підтверджуються наступними матеріалами.

Актом №2291/22-50/32549968 від 14.06.2012 року «Про результати виїзної планової перевірки ТОВ «Елітар»(код ЄДРПОУ - 32549968) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011р. по 31.12.2011р.», схемою ухилення від сплати податків виконуючим обов'язки директора ТОВ «Елітар»ОСОБА_2(т. копіями договірних-документів, укладених між ТОВ «Елітар»та ТОВ «Білд Компані», ТОВ «Біо-100», ТОВ «Енергопром», ТОВ «БТК «Євробуд», ПП «Проект-Сервіс», ПП «Трасат»та ТОВ «Хеск», підписаними ОСОБА_2(т.1), копіями видаткових накладних та актами прийняття виконаних будівельних робіт про придбання ТОВ «Елітар»товарно-матеріальних цінностей, робіт (послуг) у вищевказаних підприємств, копіями товарно-транспортних накладних, виписаних на транспортний засіб та водію ТОВ «Елітар»ОСОБА_4, про перевезення товарів з м. Львова від ТОВ «Енергопром», ТОВ «БТК «Євробуд», ПП «Проект-Сервіс», ПП «Трасат» та ТОВ «Хеск» до м. Тернополя на ТОВ «Елітар», поясненнями водія ТОВ «Елітар»ОСОБА_4, довідкою №13/7409 від 16.08.2012 року УДАІ УМВС України в Тернопільській області, згідно якої на транспортному засобі марки КАМАЗ 53228, ДНЗ НОМЕР_5 встановлений маніпулятор, поясненнями майстра Підволочиського РЕМ ОСОБА_5, головного інженера ОСОБА_6, начальника Кременецького РЕМ ОСОБА_7, майстра Тернопільського РЕМ ОСОБА_5, довідками Територіально-галузевого об'єднання «Львівська залізниця»Тернопільської дирекції залізничних перевезень №148 від 16.08.2012 року, №МЮ-14/112 від 27.08.2012 року, інформацією підрозділів ДПС про те, що на ТОВ «Білд Компані», ТОВ «Біо-100», ТОВ «Енергопром», ТОВ «БТК «Євробуд. ПП «Проект-Сервіс», ПП «Трасат»та ТОВ «Хеск»штатна чисельність працівників становила по одному працівнику (директор, головний бухгалтер в одній особі), копіями документів податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток ТОВ «Елітар», що містяться у відмовному матеріалі № 22 стосовно службових осіб ТОВ «Елітар»(т.1 а.с.1-415, т.2 а.с.1-235).

У відповідності до п. 56.18 ст.56 Податкового кодексу України при зверненні платника податків до суду із позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов»язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Якщо платник податків оскаржує рішення податкового органу до суду, обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватися на такому рішенні контролюючого органу до остаточного вирішення справи судом- п. 56.22 ст.56 Податкового кодексу України.

Рішенням ДПС в Тернопільській області № 2099/10/10-207/248 від 20.09.2012 року внесено зміни до рішення ДПС від 12.09.2012 року № 11689/10/10-207/235 «Про результати розгляду скарги»та скасовано податкове повідомлення -рішення Тернопільської ОДПІ від 06.07.2012 року № 0000182250 в частині 1101430,52 грн. податку на додану вартість та 275357,98 грн. штрафних санкцій та податкове повідомлення-рішення Тернопільської ОДПІ від 06.07.2012 року № 0000392210 в частині 1268698,0 грн. податку на прибуток.

25.09.2012 року Тернопільською ОДПІ винесено нові податкові повідомлення-рішення № 0000612250 та 0000622250 про стягнення з ТзОВ «Елітар»податку на прибуток в сумі 266596,0 грн. та податку на додану вартість в сумі 233607,48 грн.

Таким чином, суд вважає обґрунтованими посилання захисника скаржника-адвоката ОСОБА_1 на те, що кримінальна справа відносно ОСОБА_2 порушена всупереч вимогам кримінально-процесуального законодавства України, за відсутності передбачених п.п.1-4 ч.1 ст. 94 КПК України приводів до її порушення, без достатніх на те підстав та приходить до переконання, що рішення про порушення кримінальної справи стосовно виконуючого обов»язки директора ТОВ «Елітар»ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, прийняте компетентною особою начальником ВРКС СВ ДПС у Тернопільській області передчасно.

За таких обставин, скаргу ОСОБА_2 слід задовольнити, скасувати постанову начальника ВРКС СВ ДПС у Тернопільській області від 03.09.2012 року про порушення стосовно нього, як виконуючого обов»язки директора ТОВ «Елітар», кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків, у сумі 2 870 332 грн., що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету кошів в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Керуючись ст.ст. 94, 97, 98, 236 -7, 236-8, КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Скаргу-задовольнити.

Скасувати постанову начальника ВРКС СВ ДПС у Тернопільській області від 03.09.2012 року про порушення кримінальної справи стосовно виконуючого обов»язки директора ТОВ «Елітар»ОСОБА_2 за фактом умисного ухилення від сплати податків, у сумі 2 870 332 грн., що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету кошів в особливо великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Копію постанови надіслати скаржнику, його захиснику, начальнику ВРКС СВ ДПС у Тернопільській області та прокурору Тернопільської області.

Матеріали кримінальної справи № 1174670 повернути СВ ДПС у Тернопільській області.

На постанову протягом семи діб з дня її винесення може бути подана апеляція до апеляційного суду Тернопільської області. Подача апеляції не зупиняє виконання постанови.

Головуючий суддяФ. Г. Берегуляк