Ухвала суду № 26820112, 24.01.2012, Апеляційний суд Львівської області

Справа № 10-17/12 Головуючий у 1 інстанції: Тімченко О.В.

Категорія -ст.236-8 КПК України Доповідач: Михайлишин Г. Я.

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 січня 2012 року Колегія суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Львівської області в складі:

Головуючого: Михайлишин Г.Я.

Суддів: Калиняк О.М., Стельмаха І.О.

з участю прокурора: Гриніва В.М.

розглянула у судовому засіданні в м. Львові справу за апеляцією прокурора, який брав участь у розгляді скарги судом першої інстанції, на постанову судді Сихівського районного суду м. Львова від 28 жовтня 2011 року.

Цією постановою задоволено скаргу директора ТзОВ "Кварталбуд" ОСОБА_1 та скасовано постанову старшого слідчого СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м. Львові від 25.06.2011 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Кварталбуд" за ознаками злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України.

В апеляції прокурор просить постанову судді скасувати, а матеріали скарги направити на новий розгляд в суд першої інстанції, в іншому складі, покликаючись на незаконність та необґрунтованість постанови судді. Зазначає, що замість перевірки приводів і підстав до порушення кримінальної справи, суддя вдався до оцінки доказів, чим порушив вимоги кримінально-процесуального закону. Вказує на наявність приводів і підстав до порушення кримінальної справи.

Заслухавши доповідача, міркування прокурора в підтримку поданої апеляції, вивчивши матеріали за скаргою ОСОБА_1 № 4- 1014/11 та матеріали, на підставі яких було прийняте рішення про порушення кримінальної справи № 144-0397, перевіривши доводи апеляції, колегія суддів вважає, що апеляція підлягає до задоволення з наступних підстав.

25 червня 2011 року старшим слідчим СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м. Львові порушено кримінальну справу по факту ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Кварталбуд" за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України /ухилення службовими особами ТзОВ "Кварталбуд" від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах -4354167 грн/.

Як зазначено у постанові, приводом до порушення кримінальної справи стало безпосереднє виявлення слідчим ознак злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України в діях службових осіб ТзОВ "Кварталбуд", а підставами -дані, які містяться в матеріалах дослідчої перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Кварталбуд", в тому числі: в акті ДПІ у Франківському районі м. Львова №701/23-2/3467244 від 27.05.2011 року, в акті перевірки ТзОВ "Альянс+" №71/232/32197066 від 24.01.2011 року, в деклараціях про податок на прибуток та деклараціях про податок на додану вартість за 2010 рік, в первинних фінансово-господарських документах, документах бухгалтерської та податкової звітності ТзОВ "Кварталбуд".

Згідно ч.2 ст.94 КПК України, підставами до порушення кримінальної справи є достатні дані, що вказують на наявність ознак злочину. На даній стадії перевіряється лише наявність об'єктивних ознак, що характеризують подію злочину. При цьому, закон не вимагає щоб органи дізнання, досудового слідства при вирішенні питання про порушення кримінальної справи надавали докази або вважали встановленими будь-які обставини.

Згідно ст.236-8 КПК України, розглядаючи скаргу на постанову про порушення кримінальної справи, суд повинен перевірити лише наявність передбачених ст.94 КПК України приводів і підстав для винесення зазначеної постанови, законність джерел отримання даних, які слати підставою для винесення постанови про порушення справи, і не вправі розглядати і заздалегідь вирішувати ті питання, які вирішуються судом при розгляді справи по суті.

Вказаних вимог закону судом не було дотримано.

Розглядаючи скаргу, навівши приводи і підстави до порушення кримінальної справи, суддя вдався до аналізу і оцінки зібраних матеріалів; аналізуючи правову природу акту ДПІ, покликавшись на відсутність судових рішень про доведеність фіктивного підприємництва та даних про визнання договорів недійсними - прийшов до висновку, що акт ДПІ та інші матеріали перевірки не є достатніми для порушення кримінальної справи.

Покликавшись на те, що порушення податкового законодавства не може вважатись достовірно встановленим фактом, оскільки рішення податкового органу оскаржується в окружному адміністративному суді, суддя вказав на передчасність винесення постанови про порушення кримінальної справи.

Проте, за змістом п.15 Постанови Пленуму Верховного Суду України №15 від 08.10.2004 року "Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів" -у разі оскарження до суду платником податків рішення податкового органу, обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може грунтуватись на такому рішенні до остаточного вирішення справи судом, за винятком випадків, коли обвинувачення не тільки базується на оскаржуваному рішенні, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів.

Тобто, мова йде про неможливість обгрунтування обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків неузгодженим податковим рішенням-повідомленням, що стосується такої стадії кримінального процесу як притягнення особи як обвинуваченого, а не стадії порушення кримінальної справи.

Будь якого обмеження щодо порушення кримінальної справи стосовно платника податків за наявності приводів і підстав -закон не передбачає.

За таких обставин, колегія суддів вважає, що постанова судді підлягає скасуванню з направленням скарги на новий судовий розгляд.

При новому розгляді належить вирішити скаргу з дотриманням вимог чинного законодавства, дослідивши та перевіривши питання, які витікають зі змісту положень ст. 236-8 КПК України та винести законне й обгрунтоване рішення.

Керуючись ст.ст. 365, 366, 382 КПК України, колегія суддів,

УХВАЛИЛА:

Апеляцію прокурора, який брав участь у розгляді скарги судом першої інстанції, задовольнити.

Постанову судді Сихівського районного суду м. Львова від 28 жовтня 2011 року скасувати, а матеріали за скаргою директора ТзОВ "Кварталбуд" ОСОБА_1 направити в Сихівський районний суд м. Львова на новий розгляд, іншим суддею.

Головуючий:

Судді: