Вирок № 26709485, 14.09.2012, Лисичанський міський суд Луганської області

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

14.09.2012 года Дело №1/1214/658/2012

Лисичанский городской суд Луганской области в составе:

председательствующего судьи Горбатенко О.В.,

при секретаре Литвиненко Л.А.,

с участием прокурора Григорова С.В.,

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Лисичанске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, русского, ІНФОРМАЦІЯ_3, частного предпринимателя, женатого, имеющего малолетнего ребенка ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, не судимого в порядке ст. 89 УК Украины, зарегистрированного и проживающего: г. Лисичанск, кв. Ленинского Комсомола 1/56,

в совершении преступления предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины, суд

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, являясь частным предпринимателем, зарегистрированным исполнительным комитетом Лисичанского городского совета согласно свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности физического лица № 23810000000005225 от 11.04.2008 г., являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно свидетельства № 100115637 от 14.05.2008 г., который при организации своей деятельности обязан выполнять законодательство Украины в сфере налогообложения и предпринимательской деятельности, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупных размерах, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, а также негосударственных целевых фондов, сознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджеты денежных средств в крупных размерах и желая их наступления, совершил преступление в сфере налогообложения, а именно: умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в налоговых периодах: май, июнь, июль, август 2008 г. на общую сумму 796 125 гривен, при следующих обстоятельствах.

Так, согласно п. п. 7.2.6 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»- «налоговая накладная выдаётся плательщиком налога, который поставляет товары (услуг) по требованию их получателя и является основанием для начисления налогового кредита…»

В соответствии с 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 вышеуказанного закона, не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными или грузовыми таможенными декларациями.

Однако ОСОБА_2, действуя в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, необоснованно указывал в предоставляемой им в ГНИ в г. Лисичанске налоговой отчётности по НДС за период времени с мая по август 2008 суммы налогового кредита от приобретения ТМЦ и услуг у ООО «Неотех-Инстал»(код 35362684) г. Киева, ЧП «Лугметалл-2007»(код 35024465) и ЧП «КФ «Энерго-Вокс»(код 35707924) г. Луганска, что не подтверждено соответствующими налоговыми накладными и иными бухгалтерскими документами, а сами предприятия-контрагенты ЧП ОСОБА_2 имеют признаки фиктивности, поскольку были зарегистрированы на лиц без цели занятия предпринимательской деятельности и фактически никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли.

Так в декларации по НДС за май 2008 г. Канищев Р.А. указал не подтверждённую налоговыми накладными сумму налогового кредита в размере 199 935 гривен, соответственно занизив подлежащий к уплате в бюджет НДС за май 2008 г. на 199 935 гривен.

В декларации по НДС за июнь 2008 г. Канищев Р.А. указал не подтверждённую налоговыми накладными сумму налогового кредита в размере 168 285 гривен, соответственно занизив подлежащий к уплате в бюджет НДС за июнь 2008 г. на 168 285 гривен.

В декларации по НДС за июль 2008 г. Канищев Р.А. указал не подтверждённую налоговыми накладными сумму налогового кредита в размере 342 844 гривны, соответственно занизив подлежащий к уплате в бюджет НДС за июль 2008 г. на 342 844 гривны.

В декларации по НДС за август 2008 г. Канищев Р.А. указал не подтверждённую налоговыми накладными сумму налогового кредита в размере 85 061 гривну, соответственно занизив подлежащий к уплате в бюджет НДС за август 2008 г. на 85 061 гривну.

Все декларации по НДС за вышеуказанный период времени с умышленно заниженным налогом на добавленную стоимость ОСОБА_2 подписал и предоставил в ГНИ в г. Лисичанске, в результате чего реализовал свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере на общую сумму 796 125 гривен.

Допрошенный в судебном заседании, подсудимый ОСОБА_2 виновным себя по ч. 2 ст. 212 УК Украины признал полностью и суду пояснил, что на данный момент задолженность по уплате налога на добавленную стоимость не возместил, но принимает меры к его погашению. В содеянном чистосердечно раскаялся. Обратился с заявлением о применении к нему Закона Украины «Об амнистии в 2011 году», ссылаясь на то что, у него на иждивении есть малолетний ребенок.

Кроме полного признания вины подсудимым, его виновность в совершении преступления изложенного в приговоре, нашла свое полное подтверждение в судебном заседании.

Так, свидетель ОСОБА_4, допрошенная на досудебном следствии, показания которой были оглашены в судебном заседании, пояснила, что ею в период времени с 6.03.2009 г. по 20.03.2009 г. проводилась плановая документальная проверка частного предпринимателя ОСОБА_2 г.Лисичанска, по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 14.04.2008 г. по 31.12.2008 г.

В результате проверки установлено, что ЧП ОСОБА_2 в проверяемом периоде отображал по налоговой отчётности осуществление финансово-хозяйственной деятельности взаимоотношения с предприятиями, имеющими признаки фиктивности, а именно: ООО «Неотех-Инсталл»г.Киева, ЧП «Лугметалл-2007»и ЧП «КФ Энерго-Вокс»г.Луганска.

На проверку ОСОБА_2 не были предоставлены какие-либо бухгалтерские документы.

При проведении проверки установлено завышение суммы налогового кредита за 2008 г. на общую сумму 796 125 грн., а именно: в мае 2008 г. на 199 935 грн., июне 2008 г. на 168 285 грн., июле 2008 г. на 342 844 грн., августе 2008 г. на 85 061 грн., что выразилось в нижеследующем.

Согласно поданной ЧП ОСОБА_2 в ГНИ в г.Лисичанске декларации по НДС за май 2008 г., в приложении 5 к данной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»в операциях по приобретению товара, которые предоставляют право на налоговый кредит, указан и.н.н. 353626826537 ООО «Неотех-Инсталл»г.Киева на сумму 1 199 608 гривен 73 копейки, в том числе НДС на сумму 199 934 гривны 79 копеек.

В поданной ЧП ОСОБА_2 в ГНИ в г.Лисичанске декларации по НДС за июнь 2008 г., в приложении 5 к данной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов»в операциях по приобретению товара, которые предоставляют право на налоговый кредит, указан и.н.н. 353626826537 ООО «Неотех-Инсталл» г.Киева на сумму 1 009 711 гривен 20 копеек, в том числе НДС на сумму 168 285 гривен 20 копеек.

Согласно письма, полученного из ГНИ в Днепровском районе г.Киева, работниками ГОНМ ГНИ в Днепровском районе была опрошена учредитель, директор и главный бухгалтер ООО «Неотех-Инсталл»ОСОБА_5, пояснившая, что не имеет никакого отношения к регистрации и финансово-хозяйственной деятельности ООО «Неотех-Инсталл». На основании данного объяснение был подан иск в окружной административный суд г.Киева о признании недействительными уставных документов и свидетельства плательщика НДС ООО «Неотех-Инсталл», а также возбуждено уголовное дело в отношении неустановленных лиц по ч.2 ст.205 УК Украины по факту регистрации ООО «Неотех Инсталл».

Кроме этого ООО «Неотех-Инсталл»последний раз подавало отчётность в ГНИ о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности 30.01.2008 г., согласно которой на предприятии не осуществлялась финансово-хозяйственная деятельность.

По результатам сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита за май и июнь 2008 г. в разрезе контрагентов установлено, что ООО «Неотех-Инсталл»не отобразило в налоговых декларациях осуществления финансово-хозяйственной деятельности с ЧП ОСОБА_2, хотя должно было отобразить сумму налоговых обязательств в размере 368 220 гривен.

Учитывая изложенное, ЧП ОСОБА_2 необоснованно сформировал налоговый кредит в мае и июне 2008 г., путём отображения в налоговой отчётности осуществления взаимоотношений с ООО «Неотех-Инсталл». Выписанные в адрес ЧП ОСОБА_2 налоговые накладные о приобретении ТМЦ и услуг на общую сумму 2 209 319 гривен 93 копейки, в том числе НДС в сумме 368 219 гривен 99 копеек не могут рассматриваться в качестве надлежащего подтверждения налогового кредита ЧП ОСОБА_2, поскольку эти налоговые накладные не имеют статуса юридически значимых, чем нарушены требования п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».

Согласно поданной ЧП ОСОБА_2 в ГНИ в г.Лисичанске декларации по НДС за июль 2008 г., в приложении 5 к данной декларации «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» в операциях по приобретению товара, которые предоставляют право на налоговый кредит, указан и.н.н. 350244612364 ЧП «Лугметалл-2007»г.Луганска на сумму 2 057 062 гривны 41 копейка, в том числе НДС на сумму 342 843 гривны 74 копейки.

Согласно письма из ГОНМ ГНИ в г.Северодонецке, была получена информация от ОНМ Ленинской МГНИ г.Луганска по поставщику ЧП «Лугметалл-2007», согласно которой предприятие не находится по юридическому адресу, опрошенный учредитель ЧП «Лугметалл-2007»ОСОБА_6 пояснил, что зарегистрировал предприятие без цели занятия предпринимательской деятельностью. На протяжении 2008 г. ЧП «Лугметалл-2007»отчитывалось в Ленинскую МГНИ об отсутствии хозяйственной деятельности.

По результатам сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита за май и июнь 2008 г. в разрезе контрагентов установлено, что ЧП «Лугметалл-2007»не отобразило в налоговых декларациях осуществления финансово-хозяйственной деятельности с ЧП ОСОБА_2, хотя должно было отобразить сумму налоговых обязательств в размере 342 844 гривны.

Таким образом, ЧП ОСОБА_2 необоснованно сформировал налоговый кредит в июле 2008 г., путём отображения в налоговой отчётности осуществления взаимоотношений с ЧП «Лугметалл-2007». Выписанные в адрес ЧП ОСОБА_2 налоговые накладные о приобретении ТМЦ и услуг на общую сумму 2 057 062 гривны 41 копейка, в том числе НДС в сумме 342 843 гривны 74 копейки не могут рассматриваться в качестве надлежащего подтверждения налогового кредита ЧП ОСОБА_2, поскольку эти налоговые накладные не имеют статуса юридически значимых, чем нарушены требования п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».

Согласно поданного ЧП ОСОБА_2 26.09.2008 г. в ГНИ в г.Лисичанске уточняющего расчёта налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в декларации за август 2008 г., не учтена сумма налогового кредита в декларации по НДС за август 2008 г. по контрагенту ЧП «КФ Энерго-Вокс»(и.н.н. 357079212344) в размере 85 060 гривен 93 копейки.

Однако, согласно письма от ГОНМ ГНИ в г.Северодонецке от 21.11.2008 г. получена информация, согласно которой ЧП «КФ Энерго-Вокс»не находится по юридическому адресу, а опрошенный директор и учредитель ЧП «КФ Энерго-Вокс» ОСОБА_7 пояснил, что зарегистрировал предприятие за вознаграждение, к финансово-хозяйственной деятельности предприятия никакого отношения не имеет.

Кроме этого, 29.01.2009 г. Жовтневым районным судом г.Луганска вынесен приговор, в соответствии с которым учредитель ЧП «КФ Энерго-Вокс»ОСОБА_7 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.205 УК Украины.

Таким образом, ЧП ОСОБА_2 необоснованно сформировал налоговый кредит в августе 2008 г., путём отображения в налоговой отчётности осуществления взаимоотношений с ЧП «КФ Энерго-Вокс»». Выписанные в адрес ЧП ОСОБА_2 налоговые накладные о приобретении ТМЦ и услуг на общую сумму 510 365 гривен 58 копеек, в том числе НДС в сумме 85 060 гривен 93 копейки не могут рассматриваться в качестве надлежащего подтверждения налогового кредита ЧП ОСОБА_2, поскольку эти налоговые накладные не имеют статуса юридически значимых, чем нарушены требования п.п.7.2.3, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».

Л.д.218-219.

Свидетель ОСОБА_5, допрошенная на досудебном следствии, показания которой были оглашены в судебном заседании, пояснила, что к регистрации и деятельности ООО «Неотех-инсталл»никакого отношения не имеет. Впервые узнала об этом предприятии в октябре 2008 г., когда к ней приехали работники налоговой милиции брать объяснение о её причастности к регистрации ООО «Неотех-инсталл». Примерно в 2007 г., находясь на заработках в г.Киеве, в квартире, где она проживала, у неё пропал паспорт. Об утрате паспорта она в милицию не заявляла, поскольку через несколько дней нашла его. ОСОБА_8 свой паспорт никому не отдавала, свои подписи ни на каких документах не ставила, счета в банках не открывала, доверенностей на открытие предприятий и банковских счетов никому не предоставляла.

Л.д. 237-238.

Свидетель ОСОБА_6, допрошенный на досудебном следствии, показания которого были оглашены в судебном заседании, пояснил, что примерно в декабре 2006 г. он по просьбе малознакомого парня по имени ОСОБА_7 зарегистрировал ЧП «Лугметалл-2007». Подготовкой всех документов для регистрации занималась юридическая фирма «Максим-Теко», их услуги оплачивал ОСОБА_7. Все необходимые регистрационные документы он подписывал в присутствии нотариуса. Также по просьбе ОСОБА_7 ОСОБА_6 открыл для предприятия расчётные счета в «Брокбизнесбанке»и «Укркоммунбанке». После регистрации предприятия, все документы, согласно которых ОСОБА_6 являлся учредителем и директором ЧП «Лугметалл-2007»он отдал ОСОБА_7 вместе с печатью предприятия.

Финансово-хозяйственную деятельность от имени ЧП «Лугметалл-2007»ОСОБА_6 никогда не осуществлял, никаких бухгалтерских документов, налоговой отчётности от имени предприятия он не составлял и не подписывал. С частным предпринимателем ОСОБА_2 он не знаком и никогда его не видел, никакой финансово-хозяйственной деятельности он с ЧП ОСОБА_2 не осуществлял.

Л.д.223-224.

Кроме этого виновность подсудимого ОСОБА_2 подтверждается:

- актом № 81/1702 от 25.03.2009 г. плановой проверки соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства ЧП ОСОБА_2 за период времени с 14.04.2008 г. по 31.12.2008 г., согласно выводам которого установлены нарушения п.п.7.2.3, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», приведшие к занижению налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в бюджет за период 2008 г. в сумме 796 681 гривна.

л.д. 11-26;

- приговором от 29.01.2009 г. Жовтневого районного суда г.Луганска, согласно которого учредитель и директор ЧП КФ «Энерго-Вокс»ОСОБА_7 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.205 УК Украины, что подтверждает факт того, что ОСОБА_7 регистрировал ЧП КФ «Энерго-Вокс»без цели осуществления предпринимательской деятельности, сам от имени данного предприятия никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял, а субъекты предпринимательской деятельности контрагенты ЧП КФ «Энерго-Вокс», в том числе и ЧП ОСОБА_2 никаких ТМЦ, работ, услуг от данного предприятия фактически не приобретали, а только осуществляли документальное отображение приобретения ТМЦ (работ, услуг) с целью незаконного занижения подлежащих к уплате в бюджет налогов.

Л.д.46-49;

- налоговым уведомлением-решением № 0000371702/0 от 7.04.2009 г., свидетельствующим о доначислении ЧП ОСОБА_2 как подлежащего к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 796 681 гривна.

Л.д.32;

- декларациями по НДС ЧП ОСОБА_2 за период с мая по август 2008 г., в которых умышленно завышены суммы налогового кредита по НДС, приведшие к занижению подлежащего к уплате в бюджет НДС за период с мая по август 2008 г. в сумме 796 125 гривен.

Л.д.176-216;

- заключением судебно-экономической экспертизы № 1556/24 от 30.07.2012 г., согласно которой документально подтверждаются выводы акта проверки № 81/1702 от 25.03.2009 г. в части завышения ЧП ОСОБА_2 суммы налогового кредита в период 2008 г. на 796 125 гривен.

Л.д.244-250.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд считает, что виновность подсудимого ОСОБА_2, в умышленном уклонении от уплаты налогов, совершенными лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет средств в крупных размерах, доказана полностью, и его действия правильно квалифицированы по ч. 2 ст. 212 УК Украины.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность подсудимого, суд принимает во внимание признание вины, чистосердечное раскаяние.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, суд не усматривает.

Принимая во внимание изложенное в приговоре, с учетом данных, характеризующих личность подсудимого ОСОБА_2, смягчающих и отягчающих его наказание обстоятельств, суд считает, что наказание подсудимому ОСОБА_2 необходимо назначить в виде штрафа с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно распорядительных и административно хозяйственных функций, что будет необходимым и достаточным для достижения цели его исправления и предупреждения новых преступлений.

В соответствии со ст. 6 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»освободить от уголовной ответственности в порядке и на условиях, определенных этим Законом, лиц, которые попадают под действие ст. 1 этого Закона, уголовные дела в отношении которых находятся в производстве органов дознания, досудебного следствия или не рассмотрены судами, а также рассмотрены судами, но приговоры не вступили в законную силу, о преступлениях, совершенных до вступления в законную силу этого Закона.

В соответствии с п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»освободить от отбывания наказания в виде лишения свободы на определенный срок и от других наказаний, не связанных с лишением свободы, осужденных за умышленные преступления, которые не являются тяжкими или особо тяжкими в соответствии со ст. 12 Уголовного кодекса Украины, и за преступления, совершенные по неосторожности, которые не являются особо тяжкими в соответствии со ст. 12 Уголовного кодекса Украины: лиц, не лишенных родительских прав, которые на день вступления в законную силу этим Законом имеют детей, которым не исполнилось 18 лет, или детей-инвалидов независимо от их возраста.

Согласно ч. 3 ст. 6-1 УПК Украины, установив в стадии судебного рассмотрения уголовного дела наличие акта амнистии, который устраняет применение наказания за совершенное деяние, суд, при условии доказанности вины лица, постановляет обвинительный приговор с освобождением осужденного от отбывания наказания.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона Украины «О применении амнистии в Украине»лица, на которых распространяется действие закона об амнистии, могут быть освобождены от отбывания как основного, так и дополнтельного наказания, назначенного судом, кроме конфискации имущества, в части приговора, которая не была исполнена на день вступления в законную силу закона об амнистии.

Принимая во внимание изложенное, выслушав мнение прокурора, который не возражал против применения к подсудимому ст. 6, п. «в» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году», с учетом того, что у ОСОБА_2 на иждивении находится малолетний ребенок - ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, что подтверждается копией свидетельства о рождении /л.д.285/, а также учитывая мнение подсудимого, который не возражал против освобождения его от отбывания наказания, суд считает, что есть все основания для освобождения ОСОБА_2 от отбывания наказания на основании п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году» и ч. 1 ст. 6 Закона Украины «О применении амнистии в Украине».

Гражданский иск по делу не заявлен. Судебных издержек по делу нет. Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в соответствии со ст. 81 УПК.

Руководствуясь ст. 6, п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году», ч. 1 ст. 6 Закона Украины «О применении амнистии в Украине», ст. 6-1 УПК Украины, суд-

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере ДВУХ тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан, что эквивалентно 34000 (тридцати четырем тысячам) гривен с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно распорядительных и административно хозяйственных функций сроком на ТРИ года.

На основании ст. 6, п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 года, ч. 1 ст. 6 Закона Украины «О применении амнистии в Украине» ОСОБА_2 от отбывания наказания освободить.

Меру пресечения ОСОБА_2 в виде подписки о невыезде - отменить.

Вещественные доказательства по делу:

декларации по НДС и налогу с доходов физических лиц ЧП ОСОБА_2 изъятые согласно протокола выемки 9.04.2009 г., приобщенные к материалам уголовного дела и находящиеся в томе № 1 уголовного дела оставить при материалах уголовного дела.

- копию протокола допроса свидетеля ОСОБА_5 от 28.04.2009 г. истребованой из Северодонецкого городского суда согласно письма № 2186/7/26-10 от 31.07.12 г., приобщеной к материалам уголовного дела и находящейся в томе № 1 уголовного дела - оставить при материалах уголовного дела.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Луганской области через Лисичанский городской суд в течении 15 суток с момента его провозглашения.

СУДЬЯ О.В. ГОРБАТЕНКО