Вирок № 26669731, 05.09.2012, Алчевський міський суд Луганської області

05.09.2012

Дело №1-447/2012 г

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

5 сентября 2012 года Алчевский городской суд Луганской области в составе:

пред -щего судьи: Ковалева В.М.

при секретаре: Голобородько И.И.

с участием прокурора: Кравцовой В.Г.

представителя гражданского истца: ОСОБА_1

защитника: ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Алчевска дело по обвинению ОСОБА_3, родившейся ІНФОРМАЦІЯ_1 в п. Фрунзе Славяносербского района Луганской области, гражданки Украины, вдовы, со средне-специальным образованием, не судимой, работающей бухгалтером ООО «Уно Транс», директором ООО «Компания «Международные транспортные системы», проживающей по адресу АДРЕСА_1, в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_3 на основании приказа №4 от 24 ноября 2010 года назначена директором ООО «Компания «Международные транспортные системы».

Указанное предприятие зарегистрировано 17 июня 2010 года исполкомом Брянковского городского совета по юридическому адресу: Луганская область, г. Брянка, ул. Котовского, 1А и состоит на учете в качестве плательщика налогов в Брянковском отделении Алчевской ОГНИ с 17 июня 2010 года.

Являясь служебным лицом юридического лица, признанного в соответствии с п. 15.1 ст.15,п.16.14 ст.16 Налогового кодекса Украины быть плательщиком налогов она обязана была уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах установленных данным Кодексом.

Будучи ответственной в соответствии с ч.1 ст.11 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25 июня 1991 года № 1251-ХІІ (с изменениями и дополнениями) за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и соблюдение законов о налогообложении, а в соответствии с п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16 июля 1999 г. № 996-XIV (с изменениями и дополнениями) за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также сохранение обработанных документов и отчетности, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в период времени с 24 ноября 2010 года по 31 января 2012 года путем неправомерного формирования налогового кредита по НДС необоснованно занизила налоговые обязательства по НДС предприятия, в результате чего уклонилась от уплаты в бюджет налогов на сумму 2 351 433 грн. при следующих обстоятельствах.

Предприятием за отчетный период с 1 ноября 2010 года по 31 января 2012 года были задекларированы обязательства по НДС в сумме 2 591 330 грн. и налоговый кредит по НДС в сумме 2 460 409 грн. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составила 130 921 грн.

В дальнейшем ОСОБА_3 выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности и осуществляя организацию и контроль ведения бухгалтерского учета неправомерно отразила в документах обязательной налоговой отчетности по НДС факты приобретения товаров, а именно ГСМ, в результате чего незаконно сформировала налоговый кредит по НДС на общую сумму 2 351 433 грн.

Согласно документов налоговой отчетности ООО «Компания «МТС», ОСОБА_3 на основании договора о признании электронных документов предприятия в виде налоговой отчетности, заключенного с Алчевской ОГНИ, за отчетные периоды с 1 ноября 2010 года по 31 января 2012 года предоставила в Брянковское отделение Алчевской ОГНИ в электронном виде за своей электронной подписью налоговые декларации по НДС и приложения №5 к налоговым декларациям «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в которых отразила данные о финансово-хозяйственных операциях по приобретению товаров у субъектов хозяйственной деятельности: ПАО «Укрнефть», ОАО «Закарпатнафтопродукт-Мукачево», ООО «Гарант», ООО фирма «Журавлина», ООО «КЛО», ООО «Донбасс-Сервис», МЧПКП «Сириус», ООО «ВИГОС-ЛТД», ООО «Астр», ЧП «Компания «Надежда», ЧП «фирма «Лилия», ЧП «фирма «Яско», ЗАО «Гефест», ООО «Фатима», ООО «Восточные Ресурсы», ДП «Украина-нефть», Компания «Ассоциация Украина», ООО «Прайд-юка», ООО «Параллель-м ЛТД», ООО «фирма «Антекс», ООО «Донбаснафтопродукт», ЧП «Октан», Совместное украинско-немецкое ООО «Кершер», Компания «Аккорд»в виде ООО, ООО «Авиаком», ООО «Веста Сервис», ООО «АСИ-Ойл», Предприятие с иностранными инвестициями «Лукойл-Украина», ООО ПКФ «Проминдустрия», ООО «Чумацький Шлях», ЧПХП «Автотранс», ЧП «фирма «Нафтосинтез», ООО «НК Альфа-нафта», ООО «МИС», ООО «Бруком», ООО «Юна-групп», ООО «Абсолют Нафта Трэйд», ООО «ШАХТОБУРИННЯ», ПАО «Концерн Галнафтогаз», ООО «Энергонефть», ЧП «Маршал», ООО «Псел ЛТД», ООО «УТН-схид», ООО «Нафта-Синтез Терминал», ООО «Свикон-плюс», ЧП «торговый дом «Укр-петроль», ООО «Катран», ООО «Татнафта-Укрнефтепродукт», ЧМП «Украинский Нефтепродукт», ЧП «МАРШАЛ-И», ООО «БП - Групп», ООО «Витязь ТДК», ООО «Альматея Ойл», ООО «Профнастил», ООО «Гарант Экспресс», ООО «Континент Нефте Трейд», ООО «торговый дом «Ритейл К», ООО «Потенциал Плюс», ООО «Альянс Холдинг», ООО «Диктон», ООО «Собби», ООО «Солара - М», ООО «Фактор Нефтегаз», ООО «ТД «Запорижнафтопродукт»,ООО «Украинская Топливно-Энергетическая Компания», ООО «Драйв -1», ЧП «Авторух», ООО «Лорант», ООО «Авантаж 09», ООО «Престиж Ойл», ООО «Ойл-тренд», ООО «Львивпаливо», ООО «Формула Ритейл», ЧП «Окко-нефтепродукт», ООО «Логрус Нефть», ООО «АНП-схид», ООО «Фактор Ойл», ЧП «Торговая компания «Укр-петроль», ООО «Уж-петроль», ООО «Универсал Транзит-Ойл», ООО «Оптима-транс», ООО «Мико-5», ООО «Екфила», ООО «Кременчукнафтопродукт Групп», ООО «Рич-Ойл», ООО «Джерал-ойл», ООО «Донмас», ООО «Авангард 10», ООО «Престиж 10», ООО «ЮВЕНТА-ОИЛ», ЧП «Укрпаливо», ООО «Рум ЛТД», ООО «Союз-Ойл», ООО «Октан Трейд», ООО «Влада Ойл», ООО «Сент Плюс», ООО «Велес Ойл», ООО «Триада-Плюс», ООО «Элит Нефть», ООО «ОСТ-ТОРГ», ООО «Елефтерия», ООО «Нефида», ООО «Запорижнафтопродуктгруп», ООО «Бел Ойл», ООО «Золотой Экватор», ЧП ОСОБА_15.

Документы с декларациями по вышеуказанным субъектам хозяйствования не соответствуют, поскольку фактически указанными предприятиями никакие товары, в том числе ГСМ, в адрес ООО «Компания «МТС»не поставлялись, договоры поставки и иные первичные документы бухгалтерского учета, в том числе налоговые накладные, свидетельствующие о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «Компания «МТС», не оформлялись, не подписывались и не выдавались.

Кроме того, согласно информации о движении денежных средств по счету ООО «Компания «МТС»№26004284104200, открытому в АО «УкрСиббанк»(МФО 351005), за период с ноября 2010 года по январь 2012 года каких-либо взаиморасчетов, связанных с приобретением товаров у вышеуказанных субъектов хозяйственной деятельности, предприятие не осуществляло, при этом в процессе финансово-хозяйственной деятельности все взаиморасчеты производились в безналичной форме.

Согласно п.п.7.2.6 п.2.6 ст.6 Закона Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», (п. 201.11 ст. 201 Налогового кодекса Украины):

«Налоговая накладная выдается плательщиком налога, который поставляет товары (услуги), по требованию их получателя, и является основанием для начисления налогового кредита. Как исключение из этого правила, основанием для начисления налогового кредита при поставке товаров (услуг) за наличные или с расчетами карточками платежных систем, банковскими или персональными чеками в пределах предельной суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов, является должным образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, который подтверждает принятие платежа поставщиком от получателя таких товаров (услуг), с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика…основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной также являются: кассовые чеки, которые содержат сумму поставленных товаров (услуг), общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера, но без определения налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма поставленных товаров (услуг) не может превышать 200 гривен в день (без учета налога на добавленную стоимость)»; п.п.7.4.5 (п. 198.6 ст. 198 НК Украины) «Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы оплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно подпункту 7.2.6 этого пункта)».

ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии фактических взаимоотношений с вышеуказанными субъектами хозяйственной деятельности, действуя умышленно с целью уклонения от уплаты налогов в нарушение требований п.п.7.4.5 п.4.5 ст.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», а также п. 198.6 ст. 198 Налогового Кодекса Украины неправомерно, в отсутствие необходимых первичных бухгалтерских документов, при составлении документов налоговой отчетности по НДС за отчетные налоговые периоды ноябрь 2010 года -январь 2012 года путем неправомерного отражения в разделе 2 (налоговый кредит) налоговых деклараций по НДС недостоверных сведений, а именно, сумм НДС в общем размере 2 349 321 грн. от результатов несуществующих финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров, сформировала завышенный налоговый кредит по НДС, в состав которого были включены следующие суммы, в том числе по периодам: за ноябрь 2010 года -116 427 грн.; за декабрь 2010 года -50 324 грн., за январь 2011 года в сумме -80 342 грн.; за февраль 2011 года в сумме -47 224 грн.; за март 2011 года в сумме -63 172 грн.; за апрель 2011 года в сумме -111 629 грн.; за май 2011 года в сумме -398 431 грн.; за июнь 2011 года в сумме -550 627 грн.; за июль 2011 года в сумме -237 850 грн.; за август 2011 года в сумме -98 856 грн.; за сентябрь 2011 года в сумме -150 158 грн.; за октябрь 2011 года в сумме -77 867 грн.; за ноябрь 2011 года в сумме -198 223 грн.; за декабрь 2011 года в сумме -68 191 грн.

Далее ОСОБА_3 подписала своей электронной подписью как единственное служебное лицо предприятия и предоставляла налоговую отчетность предприятия средствами телекоммуникационной связи в Брянковское отделение Алчевской ОГНИ.

Кроме того, ОСОБА_3 являлась одновременно на основании приказа №2-к от 1 декабря 2010 года бухгалтером ООО «Уно Транс», зарегистрированного 3 августа 2010 года исполнительным комитетом Брянковского городского совета депутатов, по юридическому адресу: Луганская область, г. Брянка, ул. Котовского, 1А и взятого на налоговый учет в Алчевской ОГНИ 3 августа 2011 года, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях в соответствии со свидетельством о регистрации плательщика НДС от 12 ноября 2010 года.

В связи с чем на нее были возложены обязанности по организации и ведению бухгалтерского учета, составлению налоговой отчетности, начислению и перечислению платежей в государственный бюджет и внебюджетные фонды.

Она также была ответственна в соответствии с ч.1 ст.11 Закона Украины «О системе налогообложения»за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и соблюдение законов о налогообложении, п.3 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также сохранение обработанных документов и отчетности.

Предприятие согласно п.15.1 ст.15 Налогового кодекса Украины является плательщиком налогов, на которое согласно п.16.1.4 ст.16 Налогового кодекса Украины возложена обязанность уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных настоящим кодексом.

ОСОБА_3 действуя противоправно, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, который входит в систему налогообложения как общегосударственный налог согласно п.1 ч.1 ст.14 Закона Украины «О системе налогообложения», а также согласно п.9.1.3 ст.9 Налогового кодекса Украины, в период времени с 1 декабря 2010 года по 29 февраля 2012 года путем неправомерного формирования налогового кредита по НДС необоснованно занизила налоговые обязательства по НДС предприятия, в результате чего уклонилась от уплаты в бюджет налогов на сумму 2 161 490 грн. при следующих обстоятельствах.

За отчетный период с декабря 2010 года по февраль 2012 года с использованием первичных документов бухгалтерского учета -фискальных чеков, свидетельствующих о приобретении горюче-смазочных материалов (ГСМ) на автозаправочных станциях (АЗС), расположенных на территории Украины и принадлежащих различным субъектам хозяйствования, которые были получены ООО «Уно Транс»ОСОБА_3 неправомерно отразила в документах обязательной налоговой отчетности по НДС факты приобретения товаров, в результате чего незаконно сформировала налоговый кредит по НДС на общую сумму 2 161 490 грн.

Согласно документов налоговой отчетности ООО «Уно Транс», а именно налоговым декларациям по НДС с приложениями за отчетные периоды декабрь 2010 года -февраль 2012 года, предоставленных предприятием в Брянковское отделение Алчевской ОГНИ, в приложениях №5 к налоговым декларациям «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», ОСОБА_3 были отраженны данные о финансово-хозяйственных операциях по приобретению товаров у следующих субъектов хозяйственной деятельности: ОАО "УКРНЕФТЬ", ПАО "Полтавский облагропостач", ОАО «ЗАКАРПАТНАФТОПРОДУКТ-МУКАЧЕВО», ООО "АЛЬПАРИ", ООО "Компания "ТРАНСПЕЛЕ", ООО "АТЛАНТ", ЗАО ПКФ "Кристина", ООО "Гарант", МЧП "МАРС", ООО «предприятие «ИЗУМРУД ЛТД», ООО ФИРМА "Журавлина", ООО "Викинг", ЧПКП "Элин", ООО "Торгово-промышленное представительство "АЛЬЯНС", ООО "Валентина", ООО "ВЛАД", ООО "ВЕМА", ЧП "ГАРАНТ", ООО "ДОНБАСС-Сервис", МЧПКП "Сириус", ООО "Вигос-лтд", ООО «АСТР», АФГ "АГРО", ЧП "КЕНТАВР-94", ПЧП "НАДЕЖДА", ЧПФ "ЛИЛИЯ", ЧП "Фирма "Яско", ООО "ГЕФЕСТ. ЛТД", ООО "Чолина", ООО «ФАТИМА», ЧП "ТРАНЗИТ", ООО "ВОСТОЧНЫЕ РЕСУРСЫ", ДП "УКРАИНА-НЕФТЬ", ООО "ПРАЙД-ЮКА", ООО "ПАРАЛЛЕЛЬ-М ЛТД", ООО "АНТЕКС", ЧПФ "СТРАТОС", ООО "ДОНБАСНАФТОПРОДУКТ", ЧП "ОКТАН", ООО «Производственно-торговое предприятие «Промпобытсервис», ООО "СУСКБ-Транс", ЗАО «Немиров НАФТОБАЗА», ООО «Энергоинвест», Совместное Украинско-немецкое ООО "КЕРШЕР", ООО "ДЮК", Фирма "ПРОМТЕХСНАБ", КОМПАНИЯ "АККОРД" в виде ООО, ООО "НАТАЛИЯ", ООО "Авиаком", ГК "Укргазвыдобування" НАК "НАФТАГАЗ УКРАИНЫ", ООО "ВИАДУК", ООО "ВЕСТА СЕРВИС", ЧП "ГРАНТ", ООО "АСИ-ОЙЛ", ЧП "АЛМИГ", Предприятие с иностранными инвестициями "ЛУКОЙЛ-УКРАИНА", ООО "ОВЕРТРАНС", ООО "ПЕРРОН СТ", ООО «ПКФ «Проминдустрия», ООО "Чумацький шлях", ЧПХП "АВТОТРАНС", ЧП "ФИРМА "НАФТОСИНТЕЗ", ООО "НЕФТЕК ОЙЛ", ООО "НК АЛЬФА-НАФТА", ООО "ТЕЛЕВIДЕОСЕРВIС", ООО "МИС", ООО "БЕЛИСТА", ООО "БРУКОМ", ООО "ЮНА-ГРУПП", ООО "АБСОЛЮТ НАФТА ТРЕЙД", ООО "СЕРВИС СОЛЮШНЗ", ПАО "КОНЦЕРН ГАЛНАФТОГАЗ",ООО "ЭНЕРГОНЕФТЬ", ЧП "МАРШАЛ", ЗАО "ПСЕЛ", ООО «КРЫМСПЕЦСИСТЕМЫ», ООО "АСТЕКС-ГРУПП", ООО "УТН-ВОСТОК", ООО "НАФТА-СИНТЕЗ Терминал", ООО "СВИКОН-ПЛЮС", ООО "ИНТЕР-НАФТА", ООО "ЭКСПРЕСС-2003", ООО "ПРЕМЬЕРА-ОЙЛ", ООО "МИКС ОЙЛ", ЧП "ТД "УКР-ПЕТРОЛЬ", ООО "КАТРАН", ПАО "Луганское региональное управление автобусных станций", ООО "ТАТНЕФТЬ-УКРНЕФТЕПРОДУКТ", ЧМП "УКР. НЕФТЕПРОДУКТ", ЧП "Маршал-И", ООО "БП-ГРУПП", ООО "ВИТЯЗЬ ТДК", ООО "ГРАНИТ-ТЕХНО", ООО "АЛЬМАТЕЯ ОЙЛ", ООО "Украинский сертификационный центр", ЧП "ИНТЕРСОЙЛ", ООО "ГАРАНТ ЭКСПРЕСС", ООО "ТРАНСАРКАД», ООО "КОНТИНЕНТ НЕФТЕ ТРЕЙД", ООО "АТЛАНТИС ДНЕПР", ООО "ТД "РIТЕЙЛ К", ООО "ПОТЕНЦИАЛ ПЛЮС", ООО "АТП КАРТАС-СЕРВИС", ООО "АЛЬЯНС ХОЛДИНГ", ЧП "ПОЧТОВЫЙ ЭКСПРЕСС", ООО "ДИКТОН", ООО "МЕГАТЕК-УКРАЇНА", ООО "ДЕМИ-СБЫТ", ЧП "ОРИОН АТ", ЧП "Валис-Н", ЧП "ПРИВАТ-ТРАНС", ООО "ЕССЕНС", ЧП "Безпека-Центр", ООО "СОББI", ООО "СОЛАРА-М", ООО "ТД "КРЕМЕНЧУКНАФТОПРОДУКТСЕРВIС", ООО «Пантеон-Груп», ООО "ФАКТОР НАФТОГАЗ", ООО "ТД ЗАПОРIЖНАФТОПРОДУКТ", ООО "НЕФТИДА", ООО "НЬЮ-ВЕЙ", ООО "Нафта-Капитал", ООО "Нефтяная компания ПАРТНЕР", ООО "Украинская топливно-энергетическая Компания", ЧП "Транспортная компания" "БЕРКУТ-ТРАНС", ООО "VB OIL", ООО "ДРАЙВ-1", ООО "СКВ-МИГ", ДП "УКРАВТОГАЗ" НАК "НАФТОГАЗ УКРАИНЫ", ЧП "АВТОРУХ", ООО "АЛ-ОЙЛ", ООО "ЛОРАНТ", ООО "АВАНТАЖ 09", ООО "ПРЕСТИЖ ОЙЛ", ООО "ВОЛИНЬПАЛИВО", ООО "ОЙЛ ЭНЕРДЖИ", ООО "ТЕХАРТ", ООО "ОЙЛ-ТРЕНД", ООО "ЛЬВИВПАЛИВО", ООО "СЛАВЯНИ", ЧП "РЕВЕРСПРОДУКТ", ООО "ЛУГАТОП", ЧП "БИЗНЕС-ОЙЛ-ГРУП", ООО "ФОРМУЛА РИТЕЙЛ", ЧП "ОККО-НАФТОПРОДУКТ", ООО "ЛОГРУС НЕФТЬ", ООО "ПРИАМ-ПОСТАЧ", ООО "АНП-СХИД", ООО "ФАКТОР ОЙЛ", ЧП "Торговая Компания "УКР-ПЕТРОЛЬ", ООО "Универсал ТРАНЗИТ-ОЙЛ",. ООО "Оптима-ТРАНС", ООО "СЕРВИСНАЯ КОМПАНИЯ "ФОРМУЛА", ООО "КОЛУМБИНИ", ООО "Мико-5", ООО "РЕНТ-ОЙЛ", ООО "ЛОРАНТО", ООО "ЭКФИЛА", ООО "ОЙЛ-Премиум", ООО "РЕВИТАЛЬ", ООО "ВИНМАЛЬ", ООО "КРЕМЕНЧУКНАФТОПРОДУКТ ГРУПП", ООО "ТЕРНОПОЛЬОПТТОРГ", ООО "ПАРТ-2", ООО "РИЧ-ОЙЛ", ООО "ДЖЕРАЛ-ОЙЛ", ООО "ДОНМАС", ООО "АВАНГАРД 10", ООО "ПРЕСТИЖ 10", ООО "Ювента-ОЙЛ", ЧП "УКРТОПЛИВО", ООО "РУМ ЛТД", ООО "ЭЛИТА ОЙЛ", ООО "СОЮЗ-ОЙЛ", ООО "ОКТАН ТРЕЙД", ООО "АВИОР ТРЭЙД", ООО "ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ "ИНТЕРБУД", ООО "ЕССЕНС-ПРЕМИУМ", ООО "ВЛАДА ОЙЛ", ООО "СЕНТ ПЛЮС", ООО "ВЕЛЕС ОЙЛ", ООО "ТРИАДА-ПЛЮС", ООО "ЭЛИТ НАФТА", ООО "ОСТ-ТОРГ", ООО "ЭЛЕФТЕРИЯ", ООО "НЕФИДА", ООО "ЗАПОРIЖНАФТОПРОДУКТГРУП", ЧП "АВТОПЕТРОЛIУМ", ООО "ДОНБАСС-НАФТОГАЗ", ООО "БЕЛ ОЙЛ", ООО "ЗОЛОТОЙ ЭКВАТОР", ООО "НАФТОПРОМТОРГ", ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_6, ОСОБА_4, ОСОБА_17, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_7, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_22, ОСОБА_23, ОСОБА_24

Указанные налоговые декларации документально не подтверждают хозяйственные операции с вышеуказанными субъектами хозяйствования, поскольку фактически предприятия никакие товары, в том числе ГСМ, в адрес ООО «Уно Транс»не поставляли, договоры поставки и иные первичные документы бухгалтерского учета, в т.ч. налоговые накладные, свидетельствующие о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «Уно Транс», не оформляли, не подписывали и не выдавали.

Согласно информации о движении денежных средств по счетам ООО «Уно Транс», открытым в АО «УкрСиббанк»(МФО 351005) и Луганском филиале ПАО КБ «ПриватБанк»(МФО 304795), за период с декабря 2010 года по февраль 2012 года каких-либо взаиморасчетов, связанных с приобретением товаров у вышеуказанных субъектов хозяйственной деятельности, предприятие не осуществляло.

ОСОБА_3 достоверно зная об отсутствии фактических взаимоотношений с вышеуказанными субъектами хозяйственной деятельности с целью уклонения от уплаты налогов в нарушение требований п.п.7.4.5 п.4.5 ст.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», а также п. 198.6 ст. 198 Налогового Кодекса Украины в отсутствие необходимых первичных бухгалтерских документов, при составлении документов налоговой отчетности по НДС за отчетные налоговые периоды декабрь 2010 года -февраль 2012 года путем неправомерного отражения в разделе 2 (налоговый кредит) налоговых деклараций по НДС недостоверных сведений, а именно, сумм НДС в общем размере 2 161 490 грн. от результатов несуществующих финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров, неправомерно сформировала завышенный налоговый кредит по НДС, в состав которого были включены следующие суммы, в том числе по периодам: за декабрь 2010 года в сумме -91 694 грн.; за январь 2011 года в сумме -57 588грн.; за февраль 2011 года в сумме -96 916 грн.; за март 2011 года в сумме -152 907 грн.; за апрель 2011 года в сумме -218 730 грн.; за май 2011 года в сумме -250 212 грн.; за июнь 2011 года в сумме -210 087грн.; за июль 2011 года в сумме -157 560 грн.; за август 2011 года в сумме -156 210 грн.; за сентябрь 2011 года в сумме -153 610 грн.; за октябрь 2011 года в сумме -138 440 грн.; за ноябрь 2011 года в сумме -151 519 грн.; за декабрь 2011 года в сумме -137 999 грн.; за январь 2012 года в сумме -70 156 грн.; за февраль 2012 года в сумме -117 862 грн, а затем подписала и предоставила электронной подписью предприятия и предоставляла налоговую отчетность средствами телекоммуникационной связи в Брянковское отделение Алчевской ОГНИ.

Нарушения ОСОБА_3 требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», а также п. 44.1, п. 44.6 ст. 44, п. 198.6 ст. 198 Налогового Кодекса Украины в части необоснованного формирования налогового кредита по НДС были установлены актом Алчевской ОГНИ №164/227-36833480 от 19 апреля 2012 года «О результатах документальной внеплановой невыездной проверки ООО «Уно Транс»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с предприятиями согласно приложения №1 к акту проверки за период 01.12.10 по 29.02.12», согласно выводам которого в результате указанных нарушений за период декабрь 2010 года -февраль 2012 года занижен налог на добавленную стоимость на общую сумму 2 161 490 грн., которая фактически не была уплачена в бюджет.

Допрошенная в судебном заседании ОСОБА_3 свою вину в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины, признала и суду показала, что работая бухгалтером ООО «Компания «МТС»и директором ООО «Уно Транс»вносила в налоговую отчетность данные без договоров-заявок на приобретение горюче-смазочных материалов водителями, которые фактически осуществляли перевозку продукции и подтвердила обоснованность предъявленного к ней обвинения.

Вина подсудимой ОСОБА_3 подтверждается материалами уголовного дела, показаниями представителя гражданского лица, свидетелей:

Показаниями представителя гражданского истца ОСОБА_1, согласно которых ОСОБА_3 работая бухгалтером ООО «Компания «МТС»и директором ООО «Уно Транс»в нарушение ст.ст.198, 201-11 НК Украины не правильно вела бухгалтерский и налоговый учет работы указанных предприятий, в связи с чем был причинен ущерб государству в виде непоступления налогов в бюджет в размере 4 512 923 грн. которую с нее необходимо взыскать.

Показаниями свидетеля ОСОБА_25, согласно которых им была проведена проверка ООО «Компания «МТС»и ООО «Уно Транс»по соблюдению налоговой отчетности, должностные лица которых не предоставили документов относящихся к базе налогового обложения, поэтому им был составлен акт проверки, который лег в основу обвинения ОСОБА_3

Показаниями свидетеля ОСОБА_8, согласно которых заявки-договоры на приобретение горюче-смазочных материалов предприятиями ООО «Компания «МТС»и ООО «Уно Транс», где ОСОБА_3 работала соответственно бухгалтером и директором, обнаружены не были. В декларациях были указанны предприятия, торгующие ГСМ, с которыми договоры не заключались, а перевозчиков в виде физических лиц установить не представляется возможным, а это в свою очередь влечет занижение налоговых обязательств и уклонение от налогов в бюджет государства.

Показаниями свидетеля ОСОБА_5, который как учредитель ООО «Компания «МТС»и ООО «Уно Транс»считает, что вина подсудимой ОСОБА_3 отсутствует, поскольку есть чеки, свидетельствующих о заправке водителями горюче-смазочными материалами, в которых учитывается НДС.

Согласно показаниям свидетелей, которые суд огласил в судебном заседании, ОСОБА_26, ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31, ОСОБА_32, ОСОБА_33, ОСОБА_34 ОСОБА_35, ОСОБА_36, ОСОБА_37, ОСОБА_38, ОСОБА_39, ОСОБА_40, ОСОБА_41, ОСОБА_42, ОСОБА_43, ОСОБА_44 ОСОБА_45, ОСОБА_46, ОСОБА_47, ОСОБА_48, ОСОБА_49, ОСОБА_50, ОСОБА_51, ОСОБА_52, усматривается, что ООО «Компания «МТС»и ООО «Уно Транс», никаких взаимоотношений связанных с реализацией товаров с субъектами хозяйственной деятельности, указанных в обвинительном заключении не имели и договоры не заключали.

Согласно показаний свидетеля ОСОБА_53, оглашенных в судебном заседании усматривается, что она работала со 2 ноября 2011 года исполняющим обязанности директора ООО «Уно Транс». Ведением бухгалтерского учета занималась ОСОБА_3 Она доверяла ей, поскольку специальные познания в бухгалтерском и налоговом законодательстве она не имеет.

Согласно писем предприятий-контрагентов ООО «Компания «МТС»и ООО «Уно Транс»(т.1 л.д.258-297, т.4 л.д.145-172, 224-230), какие-либо взаимоотношения между указанными предприятиями за период 2010-2012 гг. отсутствовали.

В соответствии с выводами акта Алчевской ОГНИ (т.1 л.д.14-34) от 19 апреля 2012 года «О результатах документальной внеплановой невыездной проверки ООО «Компания «МТС»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с предприятиями согласно приложения №1 к акту проверки за период 1августа 2010 года по 29 февраля 2012 года», и акта Алчевской ОГНИ (т.4 л.д.12-37) от 19 апреля 2012 года «О результатах документальной внеплановой невыездной проверки ООО «Уно Транс»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с предприятиями согласно приложения №1 к акту проверки за указанный период предприятиями нарушены требования п.п.7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), а также п. 44.1, п. 44.6 ст. 44, п. 198.6 ст. 198 Налогового Кодекса Украины от 02.12.2010г. №2755-VІ от 02.12.2010г. в части необоснованного формирования налогового кредита по НДС, в результате чего ООО «Компания «МТС»за период ноябрь 2010 г. -январь 2012 г. занижен НДС на общую сумму 2 349 321 грн. и ООО «Уно Транс»за период декабрь 2010 года -февраль 2012 года занижен НДС на общую сумму 2 161 490 грн.

В соответствии с выводами судебно-экономической экспертизы №98 (т.6 л.д.20-32) от 6 июня 2012 г. в действиях должностных лиц ООО «Компания «МТС»имеются нарушения норм налогового законодательства при начислении и уплате налога на добавленную стоимость в период 2010-2012 гг. по несуществующим взаимоотношениям с рядом субъектов хозяйственной деятельности, в связи с чем ООО «Компания «МТС»за период с ноября 2010 г. по январь 2012 г. в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О НДС»№ 168/97-ВР от 03.04.97 и п.198.1, п.198.3 ст.198 раздела V Налогового Кодекса Украины №2755-VІ от 02.12.2010г. (с изменениями и дополнениями), в результате завышения налогового кредита не исчислило и не уплатило в бюджет НДС в сумме 2 351 433 грн.

Выводами судебно-экономической экспертизы №97 (т.6 л.д.144-151) от 6 июня 2012 года подтверждается, что в период с декабря 2010 года по декабрь 2012 года ООО «Уно Транс»в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О НДС»№ 168/97-ВР от 03.04.97 и п.198.3 ст.198 раздела V Налогового Кодекса Украины №2755-VІ от 02.12.2010г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно сформирован налоговый кредит, в результате чего занижен НДС в сумме 1 794 246 грн.

Налоговыми декларациями по НДС (т.3 л.д.4-122, т.5 л.д.143-206) в которых отражены заниженные суммы налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в бюджет, а также неправомерно сформированные суммы налогового кредита по НДС от результатов неподтвержденных взаимоотношений (бестоварных сделок) с предприятиями, указанными в приложении к акту проверки.

Выписками банковских операций по счетам ООО «Компания «МТС»(т.3 л.д.160-211) и ООО «Уно Транс»(т.4 л.д.223, т.5 л.д.236-316), открытых в АО «УкрСиббанк»и ПАО «Приватбанк», согласно которых за проведенные периоды отсутствуют какие-либо взаиморасчеты указанных предприятий, связанных с приобретением горюче-смазочных материалов у субъектов хозяйственной деятельности, за счет которых ОСОБА_3был сформирован налоговый кредит по НДС.

Свидетельствами о государственной регистрации ООО «Компания «МТС»(т.3 л.д.193, 200) и ООО «Уно Транс»(т.5 л.д.127), справками о внесении в государственный реестр предприятий (т.2, л.д.180, 201, т.5 л.д.101,128), справками и свидетельствами о взятии предприятий как плательщика налогов и регистрации предприятий в качестве плательщика НДС (т.2 л.д.179,185, т.5 л.д.99-101, т.6 л.д.138) согласно которых ООО «Компания «МТС»и ООО «Уно Транс»зарегистрированы в качестве юридического лица, состоят на учете в качестве плательщиков налога и являются плательщиками НДС.

Приказом и протоколом общих сборов участников ООО «Компания «МТС»(т.6 л.д.252), приказом по ООО «Уно Транс»(т.6 л.д.134), уставами предприятий (т.2 л.д.166,226, т.5 л.д.105,130), согласно которых ОСОБА_3 назначена на должность директора ООО «Компания «МТС»и бухгалтером ООО «Уно Транс»с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

Собранные по делу доказательства в их совокупности дают основания суду квалифицировать действия подсудимой ОСОБА_3 по ч.2 ст.212 УК Украины -умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятий, которые обязано их уплачивать, если эти деяния привели к фактическому непоступлению в бюджет средств в крупных размерах.

Назначая наказание подсудимой ОСОБА_3 суд в соответствии со ст.65 УК Украины учитывает степень тяжести совершенного преступления, личность виновной, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ее наказание.

Подсудимая ОСОБА_3 совершила преступление небольшой тяжести, впервые привлекается к уголовной ответственности, по месту жительства характеризуется положительно, является вдовой, имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь.

К обстоятельствам, смягчающим наказание подсудимой ОСОБА_3, суд согласно ст. 66 УК Украины признает то, что она признала свою вину и раскаялась в содеянном.

В действиях подсудимой ОСОБА_3 обстоятельств отягчающих ее наказание суд не усматривает.

С учетом всех вышеуказанных обстоятельств суд считает необходимым назначить ОСОБА_3 наказание в виде штрафа с лишением права занимать должности, связанные с составлением и сдачей налоговой отчетности, которое по мнению суда будет необходимым и достаточным для ее исправления и предупреждения новых преступлений.

ОСОБА_3 признала свою вину и раскаялась в содеянном, является вдовой, одна воспитывает малолетнего ребенка.

Указанные обстоятельства суд считает исключительными, а поэтому полагает возможным при назначении ей размера штрафа применить правила ст.69 УК Украины, назначив ей наказание ниже низшего предела, предусмотренного санкцией ч.2 ст. 212 настоящего Кодекса.

В иске Алчевской ОГНИ о взыскании в доход государства налоговых обязательств суд считает необходимым отказать, поскольку ОСОБА_3 как должностное лицо не является плательщиком налога, таковыми являются предприятия, иски к которым рассматриваются в хозяйственном суде.

Судебные расходы, связанные с проведением судебно-экономических экспертиз в размере 2206 грн. 80 коп. необходимо взыскать по правилам ст. 93 УПК Украины с подсудимой ОСОБА_3 в пользу экспертного учреждения, поскольку они являются результатом доказывания ее вины.

Судьбу вещественных доказательств разрешить согласно ст.81 УПК Украины.

Руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины суд, -

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_3 признать виновной по ч.2 ст.212 УК Украины и с применением ст.69 данного Кодекса назначить ей наказание в виде штрафа в размере 17 000 гривен (семнадцать тысяч гривен), с лишением права занимать должности, связанные с составлением и сдачей налоговой отчетности в органы налоговой инспекции сроком два года.

В соответствие со ст.53 УК Украины ОСОБА_3 рассрочить исполнение штрафа по 1417 грн. ежемесячно в пределах одного года.

Меру пресечения ОСОБА_3 до вступления приговора в законную силу, оставить прежней, подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Взыскать с ОСОБА_3 в пользу НИЭКЦ при УМВД в Донецкой области 2206 грн. 80 коп.

В удовлетворении гражданского иска Алчевской ОГНИ к ОСОБА_3 о взыскании налоговых обязательств отказать за не обоснованностью.

Вещественные доказательства в виде документов оставить в деле.

На приговор суда может быть подана апелляция в апелляционный суд Луганской области через Алчевский городской суд в течение 15 суток, начиная с момента его провозглашения.

Судья В.М. Ковалев