Постанова № 25943576, 07.09.2012, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 1570/3612/2012

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 вересня 2012 року Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Федусик А.Г.,

при секретарі - Пальоной І.М.,

розглянувши в відкритому судовому засіданні в місті Одесі справу за адміністративним позовом Приватного акціонерного товариства «Одеський завод шампанських вин»до Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м.Одесі Державної податкової служби про скасування податкового повідомлення-рішення, -

В С Т А Н О В И В :

Позивач (далі ПАТ) звернувся до суду з позовом мотивуючи його тим, що в період з 14.03.2012 року по 21.05.2012 року СДПІ по роботі з великими платниками податків у м.Одесі Державної податкової служби (далі СДПІ) була проведена планова виїзна документальна перевірка ПАТ з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2011 року. За результатами перевірки відповідачем був складений акт №41/22-0/32224466/3 від 21.05.2012 року, в якому зазначено про порушення ПАТ, крім іншого, вимог п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 року №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»зі змінами та доповненнями. На підставі цього акту, згідно ст.16 цього Декрету СДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення від 21.05.2012 року №0000472200 про нарахування ПАТ штрафних (фінансових) санкцій за порушення валютного законодавства в розмірі 1360 грн.. Позивач вважає протиправним спірне рішення, оскільки воно не ґрунтується на нормах права. Зазначене стало підставою для звернення до суду з цим позовом, в якому позивач просив скасувати податкове повідомлення-рішення СДПІ від 21.05.2012 року №0000472200 про нарахування ПАТ суми штрафних (фінансових) санкцій за порушення валютного законодавства в розмірі 1360 грн.

В судовому засіданні представник позивача підтримав заявлені вимоги з підстав, викладених у позові, доповненнях до позову та письмових поясненнях (а.с. 4-6).

Представник відповідача в судовому засіданні заперечував проти задоволення позову з підстав, викладених у письмових запереченнях проти позову (а.с.148-150), пояснивши при цьому, що спірне рішення прийнято СДПІ правомірно, з дотриманням норм права, у зв’язку з чим воно не може вважатися протиправними та не може бути скасоване. З зазначених підстав представник вважав позов не обґрунтованим і таким, що не підлягає задоволенню в повному обсязі.

Вислухавши пояснення представників сторін, дослідивши та проаналізувавши надані докази, розглянувши справу в межах заявлений вимог, суд встановив наступне.

ПАТ зареєстроване та перебуває на обліку в СДПІ як платник податків.

В період з 14.03.2012 року по 21.05.2012 року СДПІ була проведена планова виїзна документальна перевірка ПАТ з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2011 року.

За результатами перевірки відповідачем був складений акт №41/22-0/32224466/3 від 21.05.2012 року, в якому зазначено про порушення ПАТ, крім іншого, вимог п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 року №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»зі змінами та доповненнями (далі Декрет) (а.с.7-93).

Вказаний висновок обґрунтовано тим, що в порушення вказаної норми а також наказу Міністерства фінансів України №207 від 23.12.1995 року «Про затвердження форми декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходяться за її межами»ПАТ у декларації про валютні цінності станом на 01.04.2011 року, 01.07.2011 року, 01.09.2011 року та 01.01.2012 року не відображено суму заборгованості 377088,26 дол. США по розрахунках з нерезидентом –компанією “LOCOMIR ENTERPRISES LTD”, Кіпр, за зовнішньоекономічним контрактом №9VDS/8 від 15.09.2008 року, по якій на звітну дату перевищено встановлені законодавством терміни здійснення контрактів (факт порушення встановлений актом позапланової перевірки від 12.05.2010 року №288/16-2/32224466/57) (а.с.82-83).

На підставі цього акту, згідно ст.16 Декрету, СДПІ було прийнято податкове повідомлення-рішення від 21.05.2012 року №0000472200 про нарахування ПАТ суми штрафних (фінансових) санкцій за порушення валютного законодавства в розмірі 1360 грн. (а.с.31, 147).

Суд вважає, що спірне податкове повідомлення-рішення підлягає скасуванню з наступних підстав.

Відповідно до ст.1 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”23 вересня 1994 року185/94-ВР (із змінами та доповненнями) виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується.

Судом встановлено, що між ЗАТ “Одеський завод шампанських вин” (продавець), яке в подальшому було перетворено в ПАТ, та ТОВ “Роспищеснаб” (покупець) укладено зовнішньоекономічний контракт №9VDS/8 від 15.09.2008 року, який діє до 31.12.2008 року (а.с.105-107).

Відповідно до цього контракту та специфікації №1 від 22.09.2008 року до нього (а.с.108-109), ЗАТ “Одеський завод шампанських вин” зобов’язується передати ТОВ “Роспищеснаб” у власність товар на загальну суму 570988,26 доларів США.

На виконання вказаного контракту ЗАТ “Одеський завод шампанських вин” здійснив експорт товарів - ковпаків для закупорювання пляшок з лікеро-горілчаною продукцією (відвантажив товар) за наступними ВМД: №500050030/8/012764 від 08.10.2008р. на суму 703855,01 грн. за курсом долару США 4.8695, що складає 144543,59 доларів США; №500050030/8/012872 від 08.10.2008р. на суму 710928,52 грн. за курсом долару США 4.891, що складає 145354,43 доларів США; №500050030/8/013011 від 10.10.2008р. на суму 714710,36 грн. за курсом долару США 4.9265, що складає 145074,67 доларів США; №500050030/8/013007 від 10.10.2008р. на суму 670080,71 грн. за курсом долару США 4.9265, що складає 136015,57 доларів США (а.с.110-113).

03 квітня 2009 року між Компанією “LOCOMIR ENTERPRISES LTD” (новий боржник), ТОВ “Роспищеснаб” (старий боржник) та ЗАТ “Одеський завод шампанських вин” (кредитор) укладено договір про заміну боржника в зобов’язанні (переведення боргу) (а.с.120-122).

Згідно зазначеного договору борг у сумі 570988,26 доларів США за контрактом від 15.09.2008 р. №9VDS/8 був переведений з одного нерезидента ТОВ “Роспищеснаб” до іншого нерезидента Компанії “LOCOMIR ENTERPRISES LTD”.

В період з 07.05.2010 року по 12.05.2010 року СДПІ провела позапланову невиїзну документальну перевірку ПАТ з питань дотримання вимог валютного законодавства щодо правомірності погашення дебіторської заборгованості за зовнішньоекономічним контрактом від 15.09.2008р. №9VDS/8.

За результатами цієї перевірки відповідачем був складений акт №288/16-2/32224466/57 від 12.05.2010 року, в якому зазначено про порушення ПАТ, крім іншого, вимог п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 року №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»зі змінами та доповненнями (а.с.95-101), на підставі якого СДПІ було прийнято, крім іншого, податкове повідомлення-рішення на нарахування ПАТ штрафних санкцій за порушення валютного законодавства в розмірі 1360 грн..

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 17.05.2011 року №2а-5754/10/1570, залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 23.05.2012 року, було встановлено, що сума заборгованості ТОВ “Роспищеснаб” перед ЗАТ “Одеський завод шампанських вин” у розмірі 570988,26 доларів США була погашена шляхом перерахування грошових коштів компанією LOCOMIR ENTERPRISES LTD” на користь ЗАТ “Одеський завод шампанських вин” у сумі 193 900 доларів США та заліком зустрічних однорідних вимог від 03 квітня 2009 року на загальну суму в розмірі 377094,00 доларів США, а податкові повідомлення скасовані (а.с.129-140).

Суд, при розгляді справи №2а-5754/10/1570 дійшов висновку, що у позивача відсутня дебіторська заборгованість за зовнішньоекономічним контрактом від 15.09.2008р. №9VDS/8, і відповідно до ч.4 ст.72 КАС України обставини, встановлені цим рішенням, не потребують доказуванню.

Таким чином, суд приходить до висновку, що СДПІ здійснюючи в період з 14.03.2012 року по 21.05.2012 року планову виїзну документальну перевірку ПАТ з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2011 року, за результатами якої було складено акт №41/22-0/32224466/3 від 21.05.2012 року, яким встановлено порушення ПАТ, крім іншого, вимог п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 року №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»зі змінами та доповненнями (а.с.7-93), не мала законних підстав для нарахування ПАТ штрафних санкцій за порушення валютного законодавства в розмірі 1360 грн., оскільки постановою суду від 17.05.2011 року №2а-5754/10/1570 чітко встановлено, що дебіторська заборгованість за зовнішньоекономічним контрактом від 15.09.2008р. №9VDS/8 перед ПАТ на початок перевіряємого періоду погашена в повному обсязі, що також підтверджується листом ПАТ «Фін банк»від 30.05.2012 року №201/1579-2248 про відсутність дебіторської заборгованості за цим контрактом (а.с.125).

Згідно зі ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно ч.3 ст.2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації.

З аналізу вказаної правової норми випливає, що рішення, дії чи бездіяльність державного органу, органу місцевого самоврядування повинні бути прийняті чи здійснені в межах компетенції відповідного органу та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, не порушувати інтересів держави, прав та інтересів фізичних та юридичних осіб, обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії), відповідати вимогам діючого законодавства.

З урахуванням зазначеного, на підставі встановлених в судовому засіданні фактів, суд приходить до висновку, що приймаючи спірне податкове повідомлення-рішення від 21.05.2012 року №0000472200 про нарахування ПАТ штрафних (фінансових) санкцій за порушення валютного законодавства в розмірі 1360 грн., відповідач діяв не на підставі та не у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, необґрунтовано, тобто без урахування усіх обставин, що мають значення для прийняття рішень, у зв’язку з чим позовні вимоги ПАТ про скасування спірного податкового повідомлення-рішення підлягають задоволенню в повному обсязі.

Інших, заслуговуючих на увагу суду доказів правомірності прийнятого вказаного податкового повідомлення-рішення в ході розгляду справи відповідачем надано не було.

Згідно з ч.1 ст.69 та ч.1 ст.70 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів. Належними є докази, які містять інформацію щодо предмету доказування.

Відповідно до ч.2 ст.71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень обов’язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти позову.

Відповідно до ст.86 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Відповідно до ч.1 ст.9 Кодексу адміністративного судочинства України, суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

В ході розгляду справи позивач довів суду ті обставини, на які він посилався в обґрунтування заявлених вимог, а відповідач не надав суду належних доказів на підтвердження своїх заперечень проти позову.

На підставі викладеного, керуючись ст.19 Конституції України, Податковим Кодексом України, ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 69-71, 86, 159-163 КАС України, суд –

П О С Т А Н О В И В :

Адміністративний позов Приватного акціонерного товариства «Одеський завод шампанських вин»задовольнити.

Скасувати податкове повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м.Одесі Державної податкової служби від 21.05.2012 року №0000472200 про нарахування Приватному акціонерному товариству «Одеський завод шампанських вин»штрафних (фінансових) санкцій за порушення валютного законодавства в розмірі 1360 грн..

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Суддя А.Г.Федусик

Скасувати податкове повідомлення-рішення Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м.Одесі Державної податкової служби від 21.05.2012 року №0000472200 про нарахування Приватному акціонерному товариству «Одеський завод шампанських вин» штрафних (фінансових) санкцій за порушення валютного законодавства в розмірі 1360 грн..

07 вересня 2012 року.

.