Постанова № 25676339, 20.08.2012, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 11186/09/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 серпня 2012 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого - судді Завальнюка І.В., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси до «Компанія АСК»у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю про стягнення штрафних санкцій,

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до суду із зазначеним позовом, в якому просить стягнути із відповідача суму штрафних санкцій за порушення законодавства в розмірі 117300 гривень.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що працівниками податкової служби здійснені перевірки господарських одиниць, що належать відповідачу, щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності. За результатами перевірок податковою інспекцією винесені рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій згідно виявлених порушень на загальну суму 117300 гривень. Зважаючи на те, що відповідачем сума штрафних санкцій у добровільному порядку сплачена, позивач звернувся до суду.

До суду з'явився представник позивача, яка підтримала позовні вимоги із викладених вище підстав та просила задовольнити позов.

Представник відповідача до суду не з'явився, про час та місце судового розгляду справи повідомлений належним чином, причини неявки суду не повідомив; заперечення на адміністративний позов не надав.

Згідно ч.6 ст.128 КАС України справа розглянута в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про часткове задоволення адміністративного позову, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що співробітниками податкової служби на підставі відповідних направлень і наказів на проведення перевірок, згідно з ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»та Законів України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», «Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами», Указів Президента України та інших нормативно-правових актів, які регулюють готівковий обіг в Україні, проведені перевірки господарських одиниць, які належать «Компанія АСК» у вигляді ТОВ, щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності, за результатами яких складені відповідні акти перевірок, копії яких наявні в матеріалах справи (т.1, а.с. 25-26, 34-35, 42-43, 51-52, 57-58, 63-64, 73-74, 78-79, 84-85, 90-91, 95-96, 98, 101-102, 106-107, 112, 114-115, 119-120, 124-125, 129-130, 134-135, 139-140, 145-146, 156-157).

На підставі вищезазначених актів перевірок ДПІ у Малиновському районі прийняті рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000732340 від 06.05.2009 року на суму 5100 гривень, № 0000812340 від 12.05.2009 року на суму 2720 гривень, № 0001052340 від 20.05.2009 року на суму 3060 гривень, № 0001072340 від 21.05.2009 року на суму 4420 гривень, № 0001082340 від 21.05.2009 року на суму 5780 гривень, № 0001162340 від 25.05.2009 року на суму 9520 гривень, № 0001172340 від 25.05.2009 року на суму 7140 гривень, № 0001182340 від 25.05.2009 року на суму 6800 гривень, № 0001192340 від 25.05.2009 року на суму 6800 гривень, № 0001202340 від 25.05.2009 року на суму 5100 гривень, № 0001212340 від 25.05.2009 року на суму 5100 гривень, № 0001242340 від 26.05.2009 року на суму 5440 гривень, № 0001562340 від 17.06.2009 року на суму 4420 гривень, № 0001572340 від 17.06.2009 року на суму 5440 гривень, № 0001582340 від 17.06.2009 року на суму 6120 гривень, № 0001592340 від 17.06.2009 року на суму 3740 гривень, № 0001522340 від 10.06.2009 року на суму 8500 гривень, № 0001602340 від 18.07.2009 року на суму 6460 гривень, № 0001822340 від 06.07.2009 року на суму 3400 гривень, № 0001892340 від 06.07.2009 року на суму 7480 гривень, № 0001902340 від 06.07.2009 року на суму 4760 гривень, а всього на суму 117300 гривень.

Не погодившись із вищевказаними рішеннями про застосування штрафних (фінансових) санкцій «Компанія АСК»у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю оскаржило останні в судовому порядку.

Так, постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-9295/09/1570 від 14.09.2011 року постанова Одеського окружного адміністративного суду від 10.11.2009 року скасована, прийнято нову постанову, якою позов задоволений частково: рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001172340 від 25.05.2009 року, № 0001192340 від 25.05.2009 року та № 0001192340 від 25.05.2009 року скасовані в частині 6800 гривень, 6460 гривень і 6460 гривень, відповідно, а в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірах 340 гривень, 340 гривень та 340 гривень, відповідно, судом підтверджена правомірність оскаржуваних рішень.

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-9298/09/1570 від 10.05.2011 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 31.08.2010 року, якою підтверджено правомірність рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001072340 від 21.05.2009 року на суму 4420 гривень та № 0001082340 від 21.05.2009 року на суму 5780 гривень.

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12154/09/1570 від 01.02.2012 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 10.08.2010 року, якою підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001902340 від 06.07.2009 року на суму 4760 гривень.

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12156/09/1570 від 31.10.2011 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 14.12.2010 року і підтверджена правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001602340 від 18.07.2009 року на суму 6460 гривень.

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-9299/09/1570 від 10.10.2011 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 31.08.2010 року і підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000812340 від 12.05.2009 року на суму 2720 гривень.

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-9301/09/1570 від 31.01.2012 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 06.10.2010 року і підтверджена правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001052340 від 20.05.2009 року на суму 3060 гривень.

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-9300/09/1570 від 01.02.2012 року скасована постанова Одеського окружного адміністративного суду від 31.08.2010 року і підтверджена правомірність рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000732340 від 06.05.2009 року на суму 5100 гривень та № 0001242340 від 26.05.2009 року на суму 5440 гривень.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду у справі № 2а-12153/09/1570 від 14.09.2010 року рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001582340 від 17.06.2009 року на суму 6120 гривень визнано протиправним та скасовано; постанова набрала законної сили 28.12.2010 року.

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12151/09/1570 від 21.06.2011 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 02.02.2011 року, якою рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001822340 від 06.07.2009 року скасовано в частині штрафу в розмірі 3060 гривень, а в частині застосування штрафних санкцій в розмірі 340 гривень -підтверджено правомірність оскаржуваного рішення.

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12126/09/1570 від 19.10.2011 року постанова Одеського окружного адміністративного суду від 30.07.2010 року скасована і підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001562340 від 17.06.2009 року на суму 4420 гривень.

Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12503/09/1570 від 02.11.2011 року залишено без змін постанову Одеського окружного адміністративного суду від 18.10.2010 року, якою рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001522340 від 10.06.2009 року на суму 8500 гривень скасовано.

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12152/09/1570 постанова Одеського окружного адміністративного суду від 10.02.2011 року, якою рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001572340 від 17.06.2009 року на суму 5440 гривень визнано протиправним і скасовано.

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-9297/09/1570 постанова Одеського окружного адміністративного суду від 05.08.2011 року скасована, а рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001212340 від 25.05.2009 року на суму 5100 гривень, № 0001202340 від 25.05.2009 року на суму 5100 гривень, № 0001162340 від 25.05.2009 року на суму 9520 гривень -визнані неправомірними та скасовані.

Постановою Одеського апеляційного адміністративного суду у справі № 2а-12132/09/1570 постанова Одеського окружного адміністративного суду від 26.08.2010 року скасована і підтверджено правомірність рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001892340 від 06.07.2009 року на суму 7480 гривень.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду у справі № 2а-12157/09/1570 від 15.06.2010 року адміністративний позов «Компанія АСК»у вигляді ТОВ до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001592340 від 17.06.2009 року на суму 3740 гривень залишений без розгляду у зв'язку із відкликанням адміністративного позову представником позивача. В адміністративному порядку зазначене рішення про застосування штрафних (фінансових) підприємством не оскаржувалось і є чинним на момент розгляду даної справи.

Вищезазначені судові рішення, в силу ч.1 ст.72 КАС України, мають преюдиційне значення для вирішення даного спору і встановлені ними обставини не доказуються при розгляді даної справи.

В цілому, вищевказаними судовими рішеннями, які набрали законної сили і є обов'язковими на всій території України, підтверджено правомірність рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій в загальній сумі 60180 гривень, у зв'язку із чим адміністративний позов підлягає задоволенню в цій частині. При цьому, у зв'язку із частковим скасуванням рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, які покладені в основу даного адміністративного позову, на момент розгляду даної справи відсутні правові та фактичні обставини для стягнення з відповідача 57120 гривень, оскільки підстави для такого стягнення перестали існувати.

Відповідно до ч.2 ст.5 КАС України провадження в адміністративних справах здійснюється відповідно до закону, чинного на час вчинення окремої процесуальної дії, розгляду і вирішення справи.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг -це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з пп.20.1.28 п.20.1 ст.20 ПК України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пп.20.1.18 п.20.1 ст.20 ПК України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючого такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, на підставі ст.10 КАС України, згідно якої, усі учасники адміністративного процесу є рівними та ст.11 КАС України, згідно якої розгляд і вирішення справ у адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними доказів, з'ясувавши обставини у справі; перевіривши всі доводи і заперечення сторін та надавши правову оцінку наданим доказам, суд дійшов висновку про часткове задоволення адміністративного позову.

Крім того, судом встановлено що згідно постанови Кабінету Міністрів України від 21.09.2011 року № 981 «Про утворення територіальних органів Державної податкової служби» утворено як юридичні особи публічного права Державної податкової служби реорганізувавши шляхом злиття, перетворення і приєднання державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі, державні податкові інспекції у районах, містах (крім мм. Києва та Севастополя), районах у містах, спеціалізовані державні податкові інспекції, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції.

Зокрема, у відповідності до вищезазначеної постанови утворено Державну податкову інспекцію у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби замість реорганізованої - Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси.

Відповідно до ст.55 КАС України у разі вибуття або заміни сторони чи третьої особи у відносинах, щодо яких виник спір, суд допускає на будь-якій стадії адміністративного процесу заміну відповідної сторони чи третьої особи її правонаступником. Усі дії, вчинені в адміністративному процесі до вступу правонаступника, обов'язкові для нього в такій самій мірі, у якій вони були б обов'язкові для особи, яку він замінив.

Суд враховує, що процесуальне правонаступництво відбувається при ліквідації (реорганізації) суб'єкта владних повноважень, оскільки головним у статусі цього суб'єкта є повноваження. Тому правонаступником ліквідованого (реорганізованого) органу є той, до повноважень якого входить здійснення владних функцій у спірних правовідносинах.

З огляду на викладене, суд вважає за необхідне допустити заміну позивача -Державну податкову інспекцію у Малиновському районі м. Одеси на її правонаступника -Державну податкову інспекцію у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби.

Керуючись ст.ст. 55, 128, 158-163 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Здійснити процесуальне правонаступництво та замінити Державну податкову інспекцію у Малиновському районі м. Одеси на її правонаступника -Державну податкову інспекцію у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби.

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси Одеської області Державної податкової служби задовольнити частково.

Стягнути з «Компанія АСК» у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю (код ЄДРПОУ 31094811, 65005, м. Одеса, вул. Бугаївська, 35, поверх 4, офіс 405) суму штрафних санкцій за порушення законодавства у розмірі 60180 гривень (шістдесят тисяч сто вісімдесят гривень) в доход держави (ГУДКСУ в Одеській області, р/р 31114104700007, МФО 828011, код 23213460, код платежу 21080900).

В задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в 10-денний строк з дня отримання копії постанови апеляційної скарги.

Суддя _____ І.В. Завальнюк

20 серпня 2012 року

.